高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)性探析-以J高職院校為例

J高職院校是S省一所公辦的全日制高等職業(yè)院校，是國家骨干高職院校、國家優(yōu)質(zhì)?？聘叩嚷殬I(yè)院校，目前正在創(chuàng)建中國特色高水平高職學(xué)校。在國家的政策引領(lǐng)下，J高職院校緊跟社會發(fā)展需求，不斷優(yōu)化專業(yè)體系，穩(wěn)步推進(jìn)教學(xué)改革，使學(xué)院發(fā)展上了新的臺階，各類建設(shè)任務(wù)的增加，也讓學(xué)院有了更多的資金支持，如何合理配置資金，實(shí)現(xiàn)效益最大化，是個亟待解決的問題。在各項(xiàng)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制工作是最重要的一項(xiàng)內(nèi)容，高效健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，除了能保障學(xué)院資金資產(chǎn)的安全有效，還能促進(jìn)教學(xué)資源的合理分配，保證學(xué)院教育事業(yè)健康發(fā)展。一、J高職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題(一)財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱J高職院校自辦學(xué)以來，學(xué)院管理層歷來重視教學(xué)和科研，但對財務(wù)管理內(nèi)部控制重視程度不足，給財務(wù)的定位傾向于服務(wù)職能，服務(wù)學(xué)院、服務(wù)師生，而弱化了其管理職能，對財務(wù)職能的定位不準(zhǔn)，致使學(xué)院管理層，乃至所有教職工，都忽視財務(wù)內(nèi)部控制。另外，作為財政撥款全額預(yù)算單位，部分管理人員對財政資金使用效益不夠重視，資金支付流程化，造成資金浪費(fèi)。(二)內(nèi)部控制制度不健全，且執(zhí)行不力學(xué)院內(nèi)部未能形成完整的內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部控制制度是開展財務(wù)內(nèi)部控制的依據(jù)和保障，沒有健全的內(nèi)部控制制度，不僅會影響財務(wù)工作的順利開展，也會加大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率?，F(xiàn)行的部門內(nèi)部管理制度，未能根據(jù)現(xiàn)行政府會計制度進(jìn)行更新，在執(zhí)行的過程中，存在落實(shí)不到位的情況，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理失效。就各類財務(wù)管理制度而言，未能與相關(guān)的政府采購制度、資產(chǎn)管理制度等形成相互牽制的內(nèi)控機(jī)制。(三)預(yù)算管理不到位預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自各二級學(xué)院和處室，負(fù)責(zé)上報預(yù)算的職能部門人員缺乏預(yù)算編制的基礎(chǔ)知識，存在隨意編制和盲目編制的問題；在執(zhí)行預(yù)算中，存在重視資金支付進(jìn)度，輕視資金使用管理的問題，導(dǎo)致資金使用效率低下，資源浪費(fèi)；專項(xiàng)資金存在使用不規(guī)范和浪費(fèi)的現(xiàn)象，特別是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和教學(xué)改革項(xiàng)目，視作個人經(jīng)費(fèi)，超出專項(xiàng)資金使用范圍，虛假報銷。同時，預(yù)算考評制度的缺失，使得預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算分析不充分，預(yù)算支出得不到有效控制，預(yù)算管理存在一定程度的缺失。(四)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督是財務(wù)內(nèi)部控制工作有效實(shí)施的保障，必須保證監(jiān)督工作的獨(dú)立性和監(jiān)督部門的獨(dú)立性，而J高職院校沒有設(shè)立單獨(dú)的審計部門，只是將審計職責(zé)劃歸紀(jì)委辦公室，由其中兩名人員兼顧內(nèi)審工作，內(nèi)審部門不獨(dú)立，內(nèi)審人員不專業(yè)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題和不足，更談不上給財務(wù)內(nèi)部控制的改革提出建議。(五)財務(wù)內(nèi)部控制信息溝通不暢J高職院校為了規(guī)范各類經(jīng)費(fèi)的使用，將科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)團(tuán)經(jīng)費(fèi)、教改經(jīng)費(fèi)、技能大賽等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，均通過設(shè)立歸口部門來進(jìn)行管理，但在具體執(zhí)行過程中，缺乏與歸口部門的信息對接和有效溝通，造成數(shù)據(jù)口徑不一致，信息傳遞不及時，甚至傳遞錯誤。另外，設(shè)備采購部門和資產(chǎn)管理部門獨(dú)立于財務(wù)部門，在具體業(yè)務(wù)處理中，存在互相推諉、扯皮的現(xiàn)象，影響業(yè)務(wù)處理效率，財務(wù)、資產(chǎn)、設(shè)備采購等各部門擁有獨(dú)立的信息管理系統(tǒng)，未能形成合理對接，各類數(shù)據(jù)和信息得不到有效整合，影響學(xué)院管理層和各職能部門對信息的及時獲取和共享。(六)財務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升J高職院校財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)不合理，老員工所占比例大，且總體學(xué)歷水平偏低，缺乏高層次的會計專業(yè)人員，特別是財務(wù)內(nèi)部控制管理人員。財務(wù)內(nèi)部控制工作沒有專門的人員負(fù)責(zé)，而是由相關(guān)財務(wù)人員兼任，影響財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。另外，部分財務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作水平低，缺乏主動的專業(yè)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)提升，在具體業(yè)務(wù)處理中，不能合理利用最新的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)處理方式，順利解決財務(wù)問題。二、加強(qiáng)J高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的措施(一)提高財務(wù)內(nèi)部控制意識從學(xué)校層面至個人層面提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，使學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、中層管理人員、教職工，都能切實(shí)感受到規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。特別是學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制對學(xué)院發(fā)展的重要影響，無論是保障學(xué)院發(fā)展更上一個臺階，還是提升學(xué)院社會感召力和行業(yè)影響力，抵御財務(wù)風(fēng)險，都有著舉足輕重的作用。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)除了加強(qiáng)自身對財務(wù)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，也要讓其他部門學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，配合財務(wù)部門，共同促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。(二)建立“大財務(wù)”管理體系為了加強(qiáng)財務(wù)部門的管理職能，資源的有效利用和合理配置，要將學(xué)院政府采購部門、資產(chǎn)管理部門納入財務(wù)部門，形成“大財務(wù)”，通過財務(wù)部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，使各部門工作連接更緊密、溝通更順暢，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得以良性實(shí)施。如何開展“大財務(wù)”管理，主要通過以下幾個方面：1.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度J高職院校須結(jié)合自身實(shí)際情況和發(fā)展?fàn)顩r，制定和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。同時，要賦予財務(wù)部門一定的權(quán)力，明確其管理范圍和權(quán)限，在實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理職能的同時，做到有效的全面監(jiān)督。首先，合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確財務(wù)審批、審核、資金支付、賬務(wù)核算等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相分離，對于重要崗位，實(shí)行定期輪換制度，形成內(nèi)部牽制。各崗位人員按照崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵從各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定，開展具體工作任務(wù)，未認(rèn)真履職的，并結(jié)合年底的績效考核結(jié)果，給予相應(yīng)的處罰。其次，要加強(qiáng)支出審批和審核控制，資金支付前，會計人員應(yīng)當(dāng)全面審核各類原始單據(jù)，對單據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行嚴(yán)格查驗(yàn)，確保每筆支出有理有據(jù)，規(guī)范有效。各級領(lǐng)導(dǎo)要按授權(quán)范圍進(jìn)行審批，對于重大項(xiàng)目，要進(jìn)行可行性研究及相關(guān)討論，如有需要，也可以邀請外部專家，對項(xiàng)目的開展及運(yùn)行進(jìn)行綜合研討，評價項(xiàng)目的可行性和效益性，對學(xué)院發(fā)展極其重要的業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。最后，規(guī)范收入管理，減少財務(wù)風(fēng)險。確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，并做到及時入賬；嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，對應(yīng)上繳財政專戶的項(xiàng)目，必須做到及時、足額上繳；建立收入分析和對賬制度，對收入征收和到賬情況，及時進(jìn)行檢查，并進(jìn)行相應(yīng)的處理；加強(qiáng)票據(jù)和印章管理，遵守票據(jù)和印章管理制度。2.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度對于納入政府采購目錄的項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，遵守政府采購的程序，先編制和批準(zhǔn)政府采購預(yù)算，再合理確定政府采購模式和政府采購方式，實(shí)施政府采購項(xiàng)目的采購、招標(biāo)、合同簽訂、資金支付等一系列工作任務(wù)。政府采購活動實(shí)施的過程中，相關(guān)材料的原件要及時移交，作為賬務(wù)登記的輔助材料，并做好合同登記及歸檔工作。采購部門負(fù)責(zé)組織各職能部門確定采購需求，集中編制采購計劃，要本著科學(xué)合理、厲行節(jié)約、規(guī)范高效、權(quán)責(zé)清晰的原則，對采購需求和采購實(shí)施計劃的合法性、合規(guī)性、合理性負(fù)責(zé)。在政府采購執(zhí)行過程中，要優(yōu)化采購活動程序和手續(xù)，依據(jù)法律法規(guī)收退合同保證金，依照合同支付進(jìn)度進(jìn)行采購資金結(jié)算，確保采購過程安全順暢。3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理在資產(chǎn)配置過程中，要遵從配備標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)控制、合理配置；在資產(chǎn)使用過程中，利用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對各項(xiàng)資產(chǎn)逐一進(jìn)行追蹤記錄，明確資產(chǎn)使用人和保管責(zé)任人，并規(guī)范其權(quán)利和義務(wù)；進(jìn)行資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，并將資產(chǎn)處置清單等及時移交財務(wù)記賬人員，進(jìn)行賬務(wù)登記，更新資產(chǎn)數(shù)據(jù)。另外，要充分利用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的登記、報告、數(shù)據(jù)分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的全面掌握和有效管理。J高職院校資產(chǎn)數(shù)量大，種類多，且有相當(dāng)數(shù)量的大規(guī)格教學(xué)科研設(shè)備，為了做好資產(chǎn)管理，必須完善固定資產(chǎn)登記制度，并進(jìn)行定期和不定期的清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，以便及時掌握學(xué)院資產(chǎn)狀況，合理調(diào)配資產(chǎn)，減少資產(chǎn)損失，杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)。(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理日益重要，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算績效評價，每一步都至關(guān)重要。預(yù)算編制不只是財務(wù)部門的任務(wù)，更不是某一個財務(wù)人員的任務(wù)，而是整個學(xué)院的預(yù)算編制任務(wù)，需要學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、其他部門的密切配合，明確職責(zé)和任務(wù)，按照學(xué)院自身財力、財政撥款投入和學(xué)院發(fā)展規(guī)劃，合理安排各項(xiàng)收支，保證預(yù)算編制的合理、合規(guī)、完整和有效。另外，對于重大項(xiàng)目預(yù)算，要經(jīng)過充分的論證和研究，考慮其可行性和效益性，注重其中長期的預(yù)算編制，使重大項(xiàng)目預(yù)算符合學(xué)院的長遠(yuǎn)規(guī)劃和戰(zhàn)略性發(fā)展要求。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要定期和不定期地將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度向單位負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人及歸口管理部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等進(jìn)行匯報，通過召開預(yù)算推進(jìn)會，傳遞預(yù)算執(zhí)行信息，解決預(yù)算推進(jìn)過程中存在的問題，確保專項(xiàng)資金和重大項(xiàng)目有序推進(jìn)。定期對預(yù)算執(zhí)行情況編制業(yè)務(wù)分析報告，為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟(jì)決策提供基礎(chǔ)信息支持，對于支出業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的異常情況，要進(jìn)行詳細(xì)分析，并采取有效措施，防止信息誤判。為了徹底改變過去“重事前編制、輕事后考評”的管理方式，J高職院校需要建立預(yù)算績效考評制度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門考核、個人考核相掛鉤，在明確其預(yù)算任務(wù)的基礎(chǔ)上，將預(yù)算執(zhí)行效果與獎懲機(jī)制結(jié)合到一起，對于預(yù)算執(zhí)行力度和效果好的，給予相關(guān)部門和個人適當(dāng)?shù)木窆膭詈臀镔|(zhì)獎勵；對于預(yù)算執(zhí)行不力，且執(zhí)行效果不好的，嚴(yán)格按照獎懲制度，給予一定的處罰。(四)強(qiáng)化內(nèi)外部審計與監(jiān)督為了保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，必須要有強(qiáng)有力的審計監(jiān)督，內(nèi)部審計在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中起著很重要的作用，不僅可以評價財務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性，也能對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出意見和建議。J高職院校必須設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并配備專業(yè)的審計人員，確保審計工作的獨(dú)立性和專業(yè)性，內(nèi)部審計部門要擔(dān)負(fù)起職責(zé)，通過定期和不定期的內(nèi)部審計，對財務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行成效進(jìn)行分析評價，找出疑點(diǎn)、斷點(diǎn)、痛點(diǎn)，秉著客觀公正的態(tài)度，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋給相關(guān)部門，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制，形成內(nèi)部審計的長效保障機(jī)制，形成監(jiān)督、整改、再監(jiān)督、再整改的良性循環(huán)。另外，要積極接受外部審計部門的審計與監(jiān)督，對于外部審計部門的審計，財務(wù)部門要給予良好的配合，按照具體要求，準(zhǔn)備憑證、賬目、合同等財務(wù)資料，對于審計過程中的問詢，認(rèn)真對待，財務(wù)人員無法準(zhǔn)確回復(fù)的，讓相關(guān)責(zé)任人員給予合理解釋；對于外部審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，要形成整改報告，匯報給學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)，并協(xié)同相關(guān)部門，及時整改。(五)完善財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺建設(shè)在現(xiàn)行的財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺建設(shè)的基礎(chǔ)上，要分階段地建設(shè)并完善財務(wù)內(nèi)部控制管理信息化系統(tǒng)，將預(yù)算管理、賬務(wù)管理、科研項(xiàng)目管理、采購項(xiàng)目管理等各模塊進(jìn)行關(guān)聯(lián)互通，保證信息傳遞順暢，各業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)信息勾稽關(guān)系合理，模塊之間既相互獨(dú)立，又相互牽制，形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)部控制管理信息平臺。同時，利用財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺，通過制定標(biāo)準(zhǔn)化的審批程序和業(yè)務(wù)處理流程，規(guī)范各崗位人員工作范圍和職責(zé)權(quán)限，保證每一項(xiàng)操作、每一步處理流程合規(guī)合法，保障財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，杜絕財務(wù)隱患。(六)注重財務(wù)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，提升整體業(yè)務(wù)水平首先，通過招聘和人才引進(jìn)，引入擅長財務(wù)內(nèi)部控制管理的高層次人才，強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，將新思想、新觀念、新技能，融入學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制日常管理活動中。配備專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制工作，并做好與相