出納操作實(shí)務(wù)第二章現(xiàn)金

第二章現(xiàn)金

一、現(xiàn)金的定義

現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門，由出納人員專管的貨幣資金。特別指出，以

國(guó)際的貫例講，現(xiàn)金的解釋是指隨時(shí)可以作為流通與支付手段票證，不論是不是

法定貨幣，或是不是信用票據(jù)，只要有購(gòu)買和支付能力，都視同為現(xiàn)金。我們所

指的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金的使用范圍

凡是不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用

轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

1.工資、薪金及津貼性補(bǔ)助；

2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

4.各種勞保福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的，對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

5.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

6.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；

7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，結(jié)算起點(diǎn)視為1000元；

8.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。

三、庫(kù)存限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額是由企業(yè)開戶銀行所核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)三到五天的

零星支出。最多不能超過15天開支量。

四、現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)

1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

2.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

3.不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)私序。

4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶，代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，逃避國(guó)家金融監(jiān)

管。

5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄。

6.不準(zhǔn)保留賬外公款。

7.不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會(huì)上流通。

8.未經(jīng)許可，不得坐支。

五、現(xiàn)金收支的管理

1.企業(yè)當(dāng)日的銷售收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存銀行有困難的，

由開戶銀行確定送存時(shí)間。

2.不允許坐支，即不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。

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①存現(xiàn)金6000元，填存款單。

圖示二

②提備用金10000元，填現(xiàn)金提款支票。

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圖示三

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)提取現(xiàn)金，寫明用途。

六、內(nèi)部控制制度

1.錢賬分管

2.現(xiàn)金開支的審批制度

（1）明確現(xiàn)金開支的范圍

（2）明確報(bào)銷手續(xù)及填制方法以及要求

（3）明確審批準(zhǔn)權(quán)限

3.日清月結(jié)

日清是指每天要把現(xiàn)金日記賬結(jié)一個(gè)余額，把庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)一遍，兩者進(jìn)行比

照，看是否相符。月結(jié)，每月要做現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

圖示四

4.收付兩清。

（1）一定要有復(fù)核手續(xù)，復(fù)核程序。

（2）當(dāng)面點(diǎn)清。

（3）如果初點(diǎn)和復(fù)點(diǎn)不相符，就應(yīng)進(jìn)行第三遍點(diǎn)驗(yàn)。

七、現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

涉及的原始憑證：

1.發(fā)票

2.現(xiàn)金支票

例：

圖示五

月份和日子一樣，在19之前要加0

填寫方式和上面所說的填寫原始憑證一樣。

在規(guī)定范圍內(nèi)填寫用途。

銀行的預(yù)留印件，現(xiàn)金支票的預(yù)留印件正背面都要蓋銀行的預(yù)留印件。

3.領(lǐng)款單

4.借款單。有兩種，一種是有副聯(lián)的，當(dāng)副聯(lián)沒有的時(shí)候表明賬款已經(jīng)結(jié)清;

另一種是單聯(lián)借款單，當(dāng)借款人還款的時(shí)候，需給還款人出具收據(jù)。

5.收據(jù)。

八、收款業(yè)務(wù)

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3.預(yù)收和代收款項(xiàng)

例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例2：工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收到6000元現(xiàn)金。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例3：工業(yè)企業(yè)出租房屋給個(gè)人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例4：投資者甲和乙每人出10萬元，投資A公司。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例5：殘料變現(xiàn)42元。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例6：現(xiàn)金清查長(zhǎng)款10元，沒有查明原因，作相應(yīng)處理。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

例7：出納賠償12元。（屬于代收款項(xiàng)）

例8：存貨盤點(diǎn)，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項(xiàng)）

實(shí)際操作：

例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。

圖示六

圖示七

第二題：工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)品收入。

一般情況下它的順序是先開發(fā)票。

第三題：出租房屋給個(gè)人，收押金3000元，收租金20000元。

圖示十

第四題:投資者甲和乙每個(gè)人都交了10萬元存入銀行。（實(shí)際上是兩張銀行

存款單）

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圖示十二

第五題:殘料變現(xiàn)是42元。在一般情況下，直接給它做單聯(lián)收據(jù)

圖示十三

第六題：現(xiàn)金長(zhǎng)款10元。

圖示十四

根據(jù)以上情況：沒有查明原因，實(shí)際上單據(jù)應(yīng)該有原始單據(jù)。

原始單據(jù)：是一個(gè)庫(kù)存盤點(diǎn)表。它會(huì)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款。如果是這種情況，那么

就要寫明原因，并且由單位負(fù)責(zé)人簽字。作為現(xiàn)金長(zhǎng)款收入憑單的說明。

第七題：收到出納的賠償12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入

有關(guān)。如果是非收入，或者預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，我們就不用這種單子。

第八題同第七題。

根據(jù)資料：我們要做一個(gè)單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)。這種賠款一

定要出示收據(jù)，作證明。

總結(jié)：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收入，就不

必用收入憑單。就用相應(yīng)的處理。

第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一

個(gè)是屬于非業(yè)務(wù)收入，另外一個(gè)是屬于預(yù)收或代收。這個(gè)就叫做相應(yīng)的內(nèi)部處理。

根據(jù)原始憑據(jù)來做記賬憑證：

第一題是說商業(yè)企業(yè)收到銷售商品款5600元。我們是以專用記賬憑證為例。

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根據(jù)這八道題的分錄來做會(huì)計(jì)憑證：

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圖示三十

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù):

1.收入類

2.業(yè)務(wù)收入、非業(yè)務(wù)收入

3.預(yù)收及代收款項(xiàng)

現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三點(diǎn)付款業(yè)務(wù):

如果只涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，如果用專用記賬憑證，我們只做付款業(yè)

務(wù)，而不做收款業(yè)務(wù)。

第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是

要有收款單位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證。或者說作為

記賬憑證的原始單據(jù)。

可以代替原始憑證使用的有：

1.如果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示

它的記賬聯(lián)復(fù)印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領(lǐng)導(dǎo)人簽字之后可以代替

原始憑證使用。

2.如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個(gè)時(shí)候就需要叫

經(jīng)辦人員寫出詳細(xì)說明，由本單位負(fù)責(zé)人簽字之后可以代用。

3.分割單

例題1：購(gòu)買辦公用品400元，但報(bào)銷發(fā)票丟失。

例題2：王某借款5000元出差，報(bào)銷4800元，退回200元現(xiàn)金。但是4800

元報(bào)銷單據(jù)里1400元的車票全丟失了。

例題3：給李某報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1500元，其實(shí)責(zé)任單位已經(jīng)報(bào)銷了3000元。而

且分割單是由責(zé)任單位出據(jù)。

例題4：支付廣告費(fèi)1000元。

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圖示三十一

注意：買辦公用品回來以后，要注意一個(gè)是實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收。一個(gè)是在發(fā)票背

面還要經(jīng)手人簽字。

圖示三十二

圖示三十三

圖示三十四

會(huì)計(jì)憑證:

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圖示四十二

轉(zhuǎn)帳優(yōu)證

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圖示四十三

第三題：支付李某醫(yī)藥費(fèi)1500元。

圖示四十四

第四題：支付廣告費(fèi)。

圖示四十五

4.現(xiàn)金清查

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于日記賬金額為長(zhǎng)款，反之為短款。

長(zhǎng)款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（營(yíng)業(yè)外收）

短款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（沖減管理費(fèi)）

賬務(wù)處理：通過待處理財(cái)產(chǎn)損益進(jìn)行核算。

如短款：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

如長(zhǎng)款：

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

圖示四十六

小規(guī)模企業(yè)直接做處理結(jié)果，不通過待處理財(cái)產(chǎn)損益的科目來進(jìn)行清算。

5.備用金管理制度

①定額備用金管理制度：指財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門或個(gè)人核定定

額，按定額撥付備用，報(bào)銷時(shí)，按報(bào)銷核定金額支付現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。

②非定額備用金管理制度：根據(jù)需要一次付給現(xiàn)金，持相關(guān)票據(jù)報(bào)銷，多退

少補(bǔ)，結(jié)清所借款項(xiàng)。

例1.甲借款3000元

①返回報(bào)銷3200元

②返回報(bào)銷2800元

③返回報(bào)銷3000元

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圖示四十七

如果是定額備用金：

借：管理費(fèi)用3200

貸：現(xiàn)金3200

如報(bào)銷3200元

借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)3200

貸：現(xiàn)金200

其它應(yīng)收款一甲3000

如報(bào)銷2800元

借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)2800

現(xiàn)金200

貸：其它應(yīng)收款3000

如報(bào)銷3000元

借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)3000

貸：其它應(yīng)收款3000

6.送存現(xiàn)金

注意：第一，要填寫現(xiàn)金送存薄;

圖示五十

圖示五十一

第二，專人專送（金額大，要派人押送）

7.收付現(xiàn)金容易出錯(cuò)的時(shí)間

①剛上班時(shí)（未做好的準(zhǔn)備工作就接待客戶或職工，手忙腳亂，東找西翻。）

②快下班時(shí)（急于回家，思想不集中，核對(duì)馬虎）

③工作忙時(shí)（應(yīng)接不暇，過分緊張，不按操作程序辦事）

④工作閑時(shí)（聊天、打電話，看電腦，注意力分散）

⑤節(jié)假日前后（急于等待放假，節(jié)后難于盡快平靜下來）

⑥突發(fā)事件

8.假鈔處理：假鈔沒收權(quán)屬銀行，公安和司法部門，財(cái)務(wù)無權(quán)沒收。

要臨時(shí)開收據(jù)，到銀行辨別真?zhèn)危蝗魹檎?，則及時(shí)退回，若為假，拿銀行沒

收簽證挽回開據(jù)的臨時(shí)收據(jù)。

圖示五十二

使用范圍：在登記賬薄的時(shí)所涉及到的。

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圖示五十三

9.現(xiàn)金日記賬目登記（使用三欄訂本賬）

圖示五十四

現(xiàn)金日記賬

圖示五十五

圖示五十六

財(cái)務(wù)制度規(guī)定說：如果需要結(jié)出本月借方，貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)額。那么在承

前頁這一欄它登記的就是本月初至本頁末發(fā)生額的合計(jì)。

如果你在現(xiàn)金日記賬登賬的時(shí)候，我每個(gè)月都要用本月合計(jì)。

圖示五十七

如果你是要結(jié)出累記數(shù)，也就是本年合計(jì)數(shù)。那么承前頁這一欄它登記的為

年初數(shù)。年初發(fā)生額至本頁末的合計(jì)。

本月合計(jì)這一欄它登記的是本月初至本月末發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

累計(jì)發(fā)生額=上月的累計(jì)數(shù)+本月合計(jì)數(shù)之和

余額之間的關(guān)系：

年初余額+借方累計(jì)額-貸方累計(jì)額=余額

上月余額+借方本月合計(jì)-貸方本月合計(jì)=余額

這兩個(gè)式子驗(yàn)證的是余額是否正確。

如果有累計(jì)的月末余額登記在累計(jì)欄，如果沒有累計(jì)的登記在本月合計(jì)欄，

如果也沒有本月合計(jì)欄的，那么直接登記在月末最后一筆那一欄。

購(gòu)買支票：

1.購(gòu)買空白憑證的單子

2.蓋印簽

3.手續(xù)費(fèi)單子

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中價(jià)工商帙行收費(fèi)見設(shè)

圖示六十一

單位購(gòu)買支票就是在你開戶行來購(gòu)買支票。購(gòu)買支票要帶上財(cái)務(wù)章和人名

章。（銀行預(yù)留印鑒）

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圖示六十二

第一聯(lián)和第二聯(lián)留銀行印鑒是主要為了把手續(xù)費(fèi)從基本庫(kù)當(dāng)中扣除。也就是

說它等同于一張支票，銀行來從你的賬戶上劃錢。銀行憑你的銀行預(yù)留印鑒來劃

你的錢。

買完空白支票需要注意：

1.允許全部都蓋上銀行預(yù)留印鑒

2.支票與印鑒分開保管

（1）銀行預(yù)留印鑒：出納拿著人名章，會(huì)計(jì)拿著財(cái)務(wù)章。

（2）支票的密碼與空白支票分開存放。

現(xiàn)金支票的使用：

1.寫明用途

2.注意密碼不要寫錯(cuò)

3.正背面都要蓋預(yù)留印鑒

4.填寫要求

（1）日期，必須是大寫，日期里有月份和日子兩種；

（2）金額，大寫、小寫；

（3）用途；

（4）印鑒，清晰、不重影、不能模糊不清。

￡東的機(jī)精單

圖示六十三

圖示六十四

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圖示六十五

圖示六十六

記椎憑證

圖示六十七

例1：現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)額為10000元。7月1日銷售

圖書收到8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。7月1日下午把收到的

兩筆存款全部存到了銀行。7月5日開始報(bào)銷，營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，交通費(fèi)360元，辦

公費(fèi)700元，汽油費(fèi)800元，日雜用品320元，差旅費(fèi)1286元。財(cái)務(wù)部報(bào)銷，

辦公費(fèi)326元，交通費(fèi)182元，路橋費(fèi)211元。廣告部報(bào)銷，廣告費(fèi)1200元，

交通費(fèi)300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、1500元、1780元、

8000元。廣告部借款8600元，出差去海南。營(yíng)業(yè)部借款5000元，出差去上海。

7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，

提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報(bào)銷，財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)360元，辦

公費(fèi)200元，通訊費(fèi)600元，培訓(xùn)費(fèi)200元。營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，交通費(fèi)300元，通訊

費(fèi)400元，辦公費(fèi)800元，差旅費(fèi)420元。廣告部報(bào)銷，交通費(fèi)820元，通訊費(fèi)

680元。7月15日，廣告部海南回來報(bào)銷，持票報(bào)銷8500元。退回現(xiàn)金100元。

7月15日收到銷售書款分別為：120元、160元、700元、820元。7月16日營(yíng)

業(yè)部從上?；貋?。持票報(bào)銷5840元。7月16日送存銷售貨款。7月19日?qǐng)?bào)銷，

財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)321元。營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，運(yùn)輸費(fèi)364元，辦公費(fèi)342元。廣告

部報(bào)銷,辦公費(fèi)3429元。

圖示六十八

收入牝單

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圖示六十九

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圖示七十

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圖示七十二

圖示七十三

圖示七十四

圖示七十六

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圖示七十九

圖示八十

圖示八十一

圖示八十二

圖示八十三

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圖示八十四

圖示八十八

圖示九十二

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圖示一百零三

圖示一百零四

圖示一百零七

圖示一百零八

計(jì)帳憑證的粘制:

注意:在購(gòu)置的時(shí)候一定要考慮到所用的記賬憑證的寬度。

價(jià)款憑證

收4t免證

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付求優(yōu)證

杪帙憑證

什就死證

收款憑證

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圖示一百一十二

圖示一百一十三

圖示一百一十四

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圖示一百三十六

圖示一百三十七

圖示一百三十八

注意：如果收入單子越多的累計(jì)在一起,那么稅金就會(huì)有1分到2分的誤差。

所以在收入計(jì)算稅金做記賬憑證這一塊，一般不提倡把幾張單子累計(jì)在一起做。