深化財(cái)政稅收體制改革的思考

近幾年，我國的財(cái)政稅制改革成效明顯，調(diào)節(jié)了政府與地方之間的財(cái)政分配關(guān)系，推動(dòng)了財(cái)政增長的機(jī)制，并在一定程度上提高了中央和地方的財(cái)政收入。目前，我國的財(cái)政稅制改革還面臨著一些比較突出的問題，需要通過一些強(qiáng)有力的、行之有效的對(duì)策來解決。一、我國財(cái)政稅收體制改革取得的成就財(cái)政稅制是指國家各級(jí)政府通過對(duì)民眾合理征稅，以稅收收入為財(cái)政運(yùn)行和各部門提供資金支持的一種制度體系。在現(xiàn)階段，我國的財(cái)政稅收制度也在不斷地變化，在改革的進(jìn)程中，也有相當(dāng)?shù)某煽?，為國家和社?huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。(一)財(cái)政支出體制的優(yōu)化政府采購制度和財(cái)政績效管理制度的改革，包括集中采購制度、政府收支分類改革、財(cái)政績效評(píng)價(jià)等改革舉措，逐步提高了財(cái)政管理的效能。通過對(duì)政府支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，逐步實(shí)現(xiàn)由政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，并在實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)服務(wù)、科技創(chuàng)新等方面的投入，尤其是教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，對(duì)社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，要進(jìn)一步深化農(nóng)村稅費(fèi)改革、增加農(nóng)村財(cái)政投入、推進(jìn)鄉(xiāng)村行政、農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財(cái)政等配套改革，投資建立新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)，健全農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。(二)預(yù)算體制的優(yōu)化預(yù)算管理制度的改革，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督體系的效能，實(shí)行部門預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支限額制度，增強(qiáng)預(yù)算制度的科學(xué)性。在深化我國政府預(yù)算管理體制、完善國有資本運(yùn)營預(yù)算體系等方面，對(duì)國企改革、金融管理體制的改革起到了積極的促進(jìn)作用。(三)稅制轉(zhuǎn)型通過對(duì)增值稅、所得稅等幾個(gè)方面的改革，構(gòu)建了以增值稅為主的新的流轉(zhuǎn)稅體系，實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟(jì)條件下的新型流轉(zhuǎn)稅的過渡，保持了我國財(cái)政收入穩(wěn)步增長、財(cái)政收入比重穩(wěn)步增加，提高了政府的行政執(zhí)法能力。我國目前實(shí)行的是分稅制，實(shí)行分稅制，使中央與地方之間的收入分配關(guān)系得到了優(yōu)化，提高了中央財(cái)政的能力，提高了宏觀調(diào)控的水平。通過優(yōu)化和完善轉(zhuǎn)移支付體系，大力強(qiáng)化中央對(duì)地方財(cái)政的支持，運(yùn)用稅收返還等一系列制度，解決了貧困地區(qū)資金短缺的問題。二、深化財(cái)政稅收體制改革的必要性分析從當(dāng)前我國財(cái)政稅制發(fā)展的現(xiàn)狀來看，強(qiáng)化我國的財(cái)政稅制改革勢在必行，其重點(diǎn)是：(一)稅收政策地區(qū)之間參差不齊，從而使得地區(qū)之間發(fā)展的失衡通過大量的調(diào)查可以看出，我國目前最突出的問題在于，不同所有制、不同地區(qū)的差異性、歧視性和地方性的稅收政策的差異，使得我國的稅負(fù)水平差異很大。這種差異還使東、中、西部的發(fā)展水平拉開了差距。如果不改革稅制，東部、中部和西部就不能實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。因此，要縮小區(qū)域間的貧富差距，必須從財(cái)政稅制改革入手。(二)重復(fù)征稅情況較為普遍目前的制度規(guī)定，在實(shí)際征收過程中，存在著重復(fù)征稅現(xiàn)象，這對(duì)于擴(kuò)大投資和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步十分不利。無形中加重了企業(yè)的生產(chǎn)負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的競爭力。從這一點(diǎn)可以看出，在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程中存在著大量的重復(fù)稅收。(三)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策十分泛濫由于各區(qū)域稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較多，各地的稅收優(yōu)惠政策與區(qū)域間的協(xié)調(diào)能力不強(qiáng)，矛盾和差異也比較大，尤其是一些地方政府自己制定的優(yōu)惠政策，不但嚴(yán)重干擾了市場的公平競爭，更是形成了不平等競爭的局面，嚴(yán)重影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三、當(dāng)前時(shí)期下深化財(cái)稅體制改革過程中存在的問題目前，我國財(cái)政體制的深化改革勢在必行，但現(xiàn)實(shí)中仍然存在許多問題，制約著我國的財(cái)政體制改革。(一)中央與地方事權(quán)界限不明確目前，我國實(shí)行分稅制的主要內(nèi)容是對(duì)收入進(jìn)行分割，但是中央和地方之間的權(quán)力分配卻不明確。在權(quán)力上，本該是中央財(cái)政的事情，由地方來處理，而中央的資金又相對(duì)充裕，地方的財(cái)力也有很大的壓力。地方政府又要承擔(dān)中央財(cái)政的責(zé)任，這就加重了地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)，尤其是縣、鄉(xiāng)兩級(jí)的財(cái)政收入不足以應(yīng)付所需支出。同時(shí)，對(duì)社會(huì)成員和對(duì)公司來說也是如此。而當(dāng)中央將一部分的賦稅交給了中央之后，其他省份的財(cái)政也會(huì)按照中央的要求，將自己的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移給了各省，而地方政府則將自己的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移到了其他地方。隨著改革的推進(jìn)，中央將社會(huì)發(fā)展的職責(zé)下放到了省級(jí)，省級(jí)下放到了地方，地方又下放到了縣、鄉(xiāng)，但由于沒有足夠的資金，導(dǎo)致各級(jí)政府的權(quán)力和管理職責(zé)的不對(duì)稱。(二)收入劃分不夠規(guī)范目前的分稅制，除了按照稅收種類來劃分外，還根據(jù)不同的產(chǎn)業(yè)和隸屬關(guān)系來劃分。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，由中央和地方兩級(jí)劃分，導(dǎo)致地方政府為了謀取私利，大量重復(fù)建設(shè)，地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨同，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的重組。一些稅種在中央和地方之間的分配不合理，而且沒有經(jīng)過仔細(xì)的審核和考量。(三)轉(zhuǎn)移支付制度不夠合理我國現(xiàn)行的稅制改革中，存在著一些不合理的地方，表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行的分配原則會(huì)加劇區(qū)域間財(cái)政資源的差異。“存量不動(dòng)”的原則，實(shí)質(zhì)上是把區(qū)域間財(cái)政差距固化；第二，結(jié)構(gòu)不合理，一般轉(zhuǎn)移支付在實(shí)現(xiàn)均等化方面所占比重偏低；第三，現(xiàn)有的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系無法有效地彌補(bǔ)地方財(cái)政差距；第四，財(cái)政資源發(fā)展的不平衡，使得各級(jí)地方政府在公共服務(wù)方面的差距很大。(四)財(cái)稅政策不能與時(shí)俱進(jìn)我國現(xiàn)行稅種和稅率的設(shè)置不符合我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，存在著大量的稅收優(yōu)惠和濫用現(xiàn)象。市場經(jīng)濟(jì)要求市場在分配資源中起到基礎(chǔ)性的作用，公平競爭是其根本原則。我國現(xiàn)行的稅收制度并沒有完全反映出這一原則，而且在不同的所有制和不同的區(qū)域間也存在著差異。由此產(chǎn)生了地方性的稅收政策，進(jìn)而造成了稅負(fù)的不平等。(五)預(yù)算體制改革有待完善我國目前的財(cái)政預(yù)算覆蓋面較窄，存在著較大的挪用風(fēng)險(xiǎn)，而在中長期或周期性的預(yù)算方面，存在著一定的順周期效應(yīng)，與宏觀調(diào)控與國家發(fā)展計(jì)劃不相適應(yīng)。而在預(yù)算體系中，由于缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了審計(jì)工作的缺失。(六)改革后稅收管理仍不到位財(cái)政稅制的一個(gè)重要方面是實(shí)行更加高效的稅制，但隨著制度的深入，稅制的實(shí)施越來越困難。究其原因，在于各級(jí)政府有關(guān)部門沒有對(duì)其進(jìn)行合理、有效的監(jiān)管，使國家制度改革的內(nèi)容無法與基層行政機(jī)關(guān)的具體實(shí)施內(nèi)容相匹配，進(jìn)而使整個(gè)制度改革的執(zhí)行進(jìn)程產(chǎn)生問題，影響到我國的長遠(yuǎn)發(fā)展。(七)與各地發(fā)展情況不相適應(yīng)現(xiàn)階段，為適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，政府對(duì)宏觀調(diào)控的需要，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政稅制進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和完善。但是它的制度內(nèi)容還不能完全符合地方政府的發(fā)展，而地方政府卻盲目地按照中央財(cái)政制度來發(fā)展，沒有按照自己的實(shí)際發(fā)展來建立和完善地方的稅收制度，就會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成很大的制約，而這些影響的效果也不盡相同，從而使國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)失衡，從而阻礙財(cái)政稅收制度的改革。四、當(dāng)前深化財(cái)政稅收體制改革的具體對(duì)策分析隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)政收入已逐步成為我國目前最重要的基礎(chǔ)和重要的經(jīng)濟(jì)來源，政府通過科學(xué)合理的方式將其投入到社會(huì)的各個(gè)方面，真正地為人民服務(wù)。當(dāng)然，在現(xiàn)行的財(cái)政稅制實(shí)施過程中，更應(yīng)該注意到其中的缺陷，并在其不足之處多做一些努力，以使財(cái)政稅收制度能夠真正地得到進(jìn)一步的完善。(一)保證稅收制度與時(shí)代發(fā)展要求相適應(yīng)要使我國的財(cái)政稅制全面深化，必須根據(jù)時(shí)代發(fā)展的要求，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和深化。對(duì)政府來說，要清楚地認(rèn)識(shí)到改革是以時(shí)間為依據(jù)的，每個(gè)時(shí)期都有自己的財(cái)政、稅務(wù)制度，所以有關(guān)部門要根據(jù)自己的實(shí)際情況，適時(shí)地做出相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)然，現(xiàn)行的稅制改革也是一樣，它要求我們對(duì)現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析，掌握稅種的類型和變化趨勢，然后通過政府的規(guī)范功能來調(diào)節(jié)，適當(dāng)?shù)販p少納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上緩解其稅負(fù)，并促使個(gè)人為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。例如，各級(jí)政府以及相應(yīng)的部門可以通過各項(xiàng)原則以及發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)置一個(gè)專門的財(cái)政稅制研究機(jī)構(gòu)，主要開展的工作是結(jié)合近些年來發(fā)展的實(shí)際情況，研究財(cái)政稅制發(fā)展的未來趨勢，將其與我國社會(huì)主義發(fā)展的各項(xiàng)內(nèi)容以及相應(yīng)的政策相互結(jié)合，從而得出科學(xué)合理的結(jié)果，為改革提供有效的依據(jù)。(二)保證體制改革內(nèi)容與各級(jí)地方政府的實(shí)際需求相適應(yīng)鑒于目前我國現(xiàn)行的財(cái)政稅制與各級(jí)政府的發(fā)展要求不相適應(yīng)，應(yīng)充分考慮到這一問題所造成的嚴(yán)重后果，實(shí)行分級(jí)和分權(quán)管理，而最佳的分級(jí)和分權(quán)管理則要求各級(jí)政府對(duì)本區(qū)域的收支、建設(shè)、發(fā)展?fàn)顩r有明確的認(rèn)識(shí)，并將其適當(dāng)?shù)臋?quán)限下放到各級(jí)政府，讓它們?cè)趪宜贫ǖ臈l件下，自行行使各種法定的稅收減免權(quán)。例如，通過對(duì)不同發(fā)展?fàn)顩r的區(qū)域和人群的不同程度的財(cái)政支持，以及對(duì)特定區(qū)域的貧困者給予最大的稅收優(yōu)惠，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的人群給予一定的補(bǔ)貼，使其更為全面、合理。(三)構(gòu)建財(cái)稅增長以及經(jīng)濟(jì)增長逐漸同步的機(jī)制在過去的幾十年里，中國的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展創(chuàng)造了世界紀(jì)錄，但是整體的社會(huì)負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)發(fā)展缺乏資本積累，工人的工資和收入增長緩慢，中小型企業(yè)活力低下，高科技企業(yè)和文化創(chuàng)意企業(yè)因現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度而稅負(fù)過重，更為嚴(yán)重的是造成民間私人資金向境外流動(dòng)。因此，必須加快稅收制度的設(shè)計(jì)和改革，既能使國家強(qiáng)大，又能使人民富裕，二者之間要有更好的協(xié)調(diào)。(四)為大量小微企業(yè)構(gòu)建長效的稅收減免機(jī)制我們國家是一個(gè)人口大國，工作壓力很大，沒有大批的企業(yè)，就沒有很多的工作機(jī)會(huì)。目前，我國政府非常重視中小微企業(yè)的發(fā)展，并出臺(tái)了關(guān)于小型企業(yè)所得稅的政策，但這些政策并不能從根本上解決這些小企業(yè)的生存和發(fā)展問題。為此，必須從“富民強(qiáng)國”的戰(zhàn)略高度，營造具有中國特色的民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。(五)應(yīng)該注重特大型及大型國有企業(yè)對(duì)中央財(cái)力貢獻(xiàn)的義務(wù)與責(zé)任可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，加強(qiáng)對(duì)國企的監(jiān)督。最大限度地利用業(yè)務(wù)潛能和利潤。促進(jìn)資產(chǎn)的保值和增值。第二，增加國企分紅，增加國企的利潤。國企是國家所有人的公司，為人民謀福祉是他們的職責(zé)。(六)加強(qiáng)立法、嚴(yán)格執(zhí)法，依法治稅、依法理財(cái)我國的稅收制度應(yīng)當(dāng)遵循“符合國家經(jīng)濟(jì)制度、符合國家政治制度、符合國家法律制度”的基本原則。探索建立財(cái)政法律監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者對(duì)地方財(cái)政監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，充實(shí)地方政府的權(quán)力與職能。要從解決地方稅收立法權(quán)限、國家地稅各自的稅收管理權(quán)限、建立稅收司法機(jī)關(guān)等問題入手，建立基于分稅制財(cái)政體制的財(cái)稅法制體系；加強(qiáng)財(cái)政支出的績效管理，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的制約，以提高財(cái)政資金的利用率。(七)完善稅制，合理劃分收入在收入分配上，既要從中央宏觀調(diào)控入手，又要兼顧地方政府的職能，又要實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一的市場，促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流通，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，要進(jìn)一步完善稅收制度，對(duì)居民收入進(jìn)行合理的分配。(八)深化改革財(cái)政預(yù)算體制我國的中長期財(cái)政預(yù)算與中長期發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合，建立了一種新型的復(fù)式國家預(yù)算制度，以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理制度。要拓寬預(yù)算覆蓋范圍，健全和完善復(fù)式預(yù)算制度。我國的預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國有資本運(yùn)營預(yù)算，并盡可能地將政府一切與財(cái)政有關(guān)的活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范疇。(九)保證體制改革中科學(xué)的監(jiān)督與管理為確保完善的財(cái)政稅制盡快落實(shí)到各級(jí)政府、有關(guān)部