企業(yè)經(jīng)營(yíng)性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除-財(cái)稅法規(guī)解讀獲獎(jiǎng)文檔

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類價(jià)值文檔首發(fā)！企業(yè)經(jīng)營(yíng)性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除-財(cái)稅法規(guī)解讀獲獎(jiǎng)文檔編者按：2018年了，各位納稅人開(kāi)始逐步進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，從2018年1月15日起就企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)容易忽略的問(wèn)題與大家討論?，F(xiàn)就罰款能否稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免發(fā)生罰款支出，那么罰款支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

我們從會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理兩個(gè)方面簡(jiǎn)析如下：

一、罰款支出的會(huì)計(jì)處理

（一）行政部門的罰沒(méi)支出

稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒(méi)支出都屬于與企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目列支。即：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)性的罰沒(méi)支出

根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)，應(yīng)在有關(guān)成本、費(fèi)用科目列支。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金

二、罰款支出的稅務(wù)處理

（一）行政部門的罰沒(méi)支出

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第64號(hào)）第十條規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

注意：

罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。

行政性罰款，是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國(guó)家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款。

因此，由行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國(guó)家法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人作出的行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

案例：城管部門對(duì)企業(yè)未按規(guī)定拆除違章建筑給予的罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)性的罰沒(méi)支出

企業(yè)支付企業(yè)之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費(fèi)、電力公司超量使用電力罰款等，屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

案例：吉祥公司2018年1月支付金融機(jī)構(gòu)的銀行貸款逾期罰息100萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

總結(jié)：納稅人實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；但實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

參考文件：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第64號(hào)）。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令512號(hào)）。

思考：如意公司2018年1月因違反食品安全法被質(zhì)檢部門給予的罰款50萬(wàn)元能否在企業(yè)所得稅稅前扣除。

請(qǐng)說(shuō)明你的觀點(diǎn)和理由。

結(jié)語(yǔ)：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合理運(yùn)用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃