高級財務(wù)會計智慧樹知到期末考試答案章節(jié)答案2024年臨沂大學(xué)

高級財務(wù)會計智慧樹知到期末考試答案+章節(jié)答案2024年臨沂大學(xué)運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量可能涉及直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，如其他權(quán)益工具公允價值的變動（）。

答案:對合并報表中“未分配利潤”項目的金額含義是理解合并所有者權(quán)益、合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并利潤表乃至合并所有者權(quán)益變動表關(guān)系等問題的關(guān)鍵。（）

答案:對授予日是指股份支付協(xié)議獲得董事會批準(zhǔn)的日期。（）

答案:錯由于其他權(quán)益工具投資公允價值的變動按會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該計入其他綜合收益，因此在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，無論是首次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，還是后續(xù)對原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，其對應(yīng)項目都是其他綜合收益，而不計入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用（）。

答案:對合并利潤表中的“投資收益”項目剔除了來自內(nèi)部股權(quán)投資的收益。（）

答案:對吸收合并和新設(shè)合并不會形成母子公司關(guān)系，控股合并導(dǎo)致母子公司的出現(xiàn)。（）

答案:對在同一控制下的吸收合并中，合并方取得的被合并方的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)按合并日被合并方有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值入賬。（）

答案:錯下列各項中，關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會計處理表述正確的有（）。

答案:可行權(quán)日后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價值變動計入公允價值變動損益;在等待期內(nèi)，應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)對權(quán)益工具的公允價值進(jìn)行調(diào)整，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)按照其涉及現(xiàn)金流量的活動的類別劃分為（）

答案:一方經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與另一方投資活動的現(xiàn)金流出抵銷。;一方經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與另一方經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出抵銷。;一方經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出與另一方投資活動的現(xiàn)金流入相抵銷。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠控制乙公司。2×19年12月1日乙公司將一批存貨出售給甲公司，該批存貨的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，甲公司在編制2×19年合并報表時，下列說法中正確的有（）。

答案:應(yīng)抵銷“存貨”200萬元;應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元;應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元2×20年10月1日，甲公司支付9000萬元自非關(guān)聯(lián)方乙公司處取得丙公司80%股權(quán)，能夠控制丙公司，當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元（與公允價值相同）。2×21年7月1日，甲公司技術(shù)人員經(jīng)過測試，證實在2×20年10月1日丙公司在報表中未確認(rèn)的一項非專利技術(shù)可以與A設(shè)備可以兼容，該非專利技術(shù)的公允價值為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，下列說法中正確的有（）。

答案:2×20年10月1日甲公司合并丙公司應(yīng)將未確認(rèn)的非專利技術(shù)確認(rèn)為一項無形資產(chǎn);2×21年7月1日甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是1800萬元;2×20年10月1日甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是2600萬元對于企業(yè)以回購股份方式進(jìn)行職工期權(quán)激勵的，下列說法正確的有（）。

答案:行權(quán)時企業(yè)應(yīng)沖減實際行權(quán)部分的庫存股以及資本公積（其他資本公積）累計金額，同時調(diào)整資本公積（股本溢價）;企業(yè)以回購股份方式獎勵本企業(yè)職工屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付;企業(yè)回購的股份應(yīng)作為庫存股核算某公司在年初持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。（）

答案:該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1500萬元;該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元;形成的差異為應(yīng)納稅暫時性差異甲公司直接投資占乙公司有表決權(quán)股份的48%，根據(jù)公司章程規(guī)定擁有50%以上表決權(quán)可主導(dǎo)相關(guān)活動。甲公司發(fā)生下列交易或事項后，說明甲公司對乙公司擁有權(quán)力的有（）。

答案:甲公司另一全資子公司B公司持有乙公司3%的表決權(quán)股份;甲公司購買乙公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，6個月后轉(zhuǎn)股可取得乙公司3%的股份;甲公司與乙公司另一股東A公司達(dá)成長期托管協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司受托管理A公司對乙公司5%的股權(quán)投資某公司在年初購入一批原材料，成本為800萬元，年內(nèi)無領(lǐng)用資產(chǎn)負(fù)債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為700萬元，年期初余額為零。（）

答案:原材料的計稅基礎(chǔ)為800萬元;形成的差異為可抵扣暫時性差異;原材料的賬面價值為700萬元甲公司對乙公司投資占有表決權(quán)股份的80%，能夠控制乙公司。當(dāng)年乙公司將一批成本為80萬元（未發(fā)生減值）的存貨出售給甲公司，售價100萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的60%。不考慮其他因素，則在編制合并報表時，該項內(nèi)部交易影響少數(shù)股東損益的金額是（）。

答案:1.6萬元下列各項中，關(guān)于以權(quán)益結(jié)算方式換取其他方服務(wù)的股份支付確認(rèn)和計量的說法錯誤的是（）。

答案:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其他方服務(wù)在取得日公允價值確認(rèn)其他綜合收益下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。

答案:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益下列各項關(guān)于投資性主體的說法中，錯誤的是（）。

答案:投資性主體應(yīng)當(dāng)按照賬面價值對全部投資的業(yè)績進(jìn)行計量和評價20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。

答案:225萬元下列各項根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)作為同一控制企業(yè)合并進(jìn)行會計處理的是（）。

答案:張某、李某、王某和趙某共同設(shè)立丁公司、戊公司、己公司，D公司是丁公司的子公司，E公司是戊公司的子公司，F(xiàn)公司是己公司的子公司，G公司是D公司的子公司，E公司將G公司進(jìn)行合并。根據(jù)規(guī)定，母公司對能夠控制的子公司納入合并范圍，下列各項不應(yīng)納入母公司合并范圍的是（）。

答案:已被宣告清理整頓的子公司年甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2×21年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2×21年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×21年的所得稅費(fèi)用為（）。

答案:55萬元某企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價值時，需要將存貨可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，對于折算后的金額小于成本的差額應(yīng)計入（）。

答案:資產(chǎn)減值損失甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2020年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司80%的股份，同日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1100萬元。則2020年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。

答案:40萬元2×19年12月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2×20年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件是自2×20年1月1日起，這些人員必須在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2×22年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲取現(xiàn)金。甲公司2×20年、2×21年和2×22年每年年末每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為10元、12元和15元。2×20年有20名管理人員離職，甲公司預(yù)計未來兩年還將有15名管理人員離職，2×21年實際有10名管理人員離職，預(yù)計2×22年還將有10名管理人員離職。甲公司在2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為（）。

答案:7300萬元甲公司為增值稅一般納稅人，采用人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×21年6月18日從境外購入一臺管理用固定資產(chǎn)，價款為200萬歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.8元人民幣，款項已支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅156萬元，支付增值稅223.08萬元。6月30日的即期匯率為1歐元=7.7元人民幣，則下列會計處理正確的是（）。

答案:6月30日不改變該固定資產(chǎn)原記賬本位幣金額在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，不需要將母公司計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的累計影響數(shù)抵銷。（）

答案:錯準(zhǔn)確識別合并范圍是正確編制合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)。（）

答案:對在企業(yè)合并中，母、子公司不需要統(tǒng)一會計政策、會計期間（）

答案:錯在股權(quán)相對分散的企業(yè)中，大股東盡管并未持有被投資方半數(shù)以上的表決權(quán)，也可能擁有對被投資方的權(quán)力，從而形成控制。（）

答案:對如果存貨交易包含內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤，會導(dǎo)致存貨的計稅價格高于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

答案:錯合并所有者權(quán)益變動表中的相關(guān)利潤分配項目只反映對母公司的利潤分配情況。（）

答案:對對集團(tuán)內(nèi)部債券投資與債券籌資現(xiàn)金收付的抵銷處理，應(yīng)將個別現(xiàn)金流量表上一方投資支付的現(xiàn)金，與另一方發(fā)行債券收到的現(xiàn)金抵銷。（）

答案:對持有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)一般情況下證明對被投資方擁有權(quán)力，下列情況中假設(shè)擁有60%表決權(quán)，但不對被投資方擁有權(quán)力的有（）。

答案:不具有主導(dǎo)相關(guān)活動的現(xiàn)時能力;根據(jù)公司章程規(guī)定相關(guān)活動需經(jīng)過有表決權(quán)股份2/3以上方可通過;擁有的表決權(quán)并不是實質(zhì)性權(quán)利;被投資方相關(guān)活動被法院、接管人、清算人等其他方主導(dǎo)下列各項中，關(guān)于同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)編制合并報表的表述中正確的有（）。

答案:編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司或業(yè)務(wù)自合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表;編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司或業(yè)務(wù)自合并當(dāng)期期初到報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表;同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)，視同合并后形成的企業(yè)集團(tuán)報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷處理內(nèi)容包括：（）

答案:將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的股東權(quán)益中歸屬于母公司的股東權(quán)益予以抵銷。;將子公司股東權(quán)益中歸屬于少數(shù)股東享有的份額，確認(rèn)為少數(shù)股東權(quán)益;子公司股本中相當(dāng)于少數(shù)股東投資的部分、子公司報告期內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤中少數(shù)股東應(yīng)享有的部分，都將增加少數(shù)股東權(quán)益;將報告期內(nèi)母公司的股權(quán)投資收益與子公司股利分配中歸屬于母公司享有的部分進(jìn)行抵銷。企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的項目是（）。

答案:交易性金融資產(chǎn)甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×20年8月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元（不含增值稅），成本為600萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2×20年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的40%，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2×20年度合并利潤表中因該事項應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。

答案:240下列各項關(guān)于股份支付的會計處理說法，正確的是（）。

答案:如果在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，企業(yè)需將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計入當(dāng)期損益甲公司控股合并乙公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%，支付購買價款8800萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元，根據(jù)合并協(xié)議，如果合并后乙公司連續(xù)三年凈利潤增長率在10%以上，甲公司額外向乙公司支付業(yè)績獎金1000萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)計乙公司很可能完成對賭目標(biāo)。甲公司和乙公司原控股股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，甲公司合并乙公司在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是（）。

答案:1800萬元合并財務(wù)報表反映的是包括母公司和納入合并范圍的子公司在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)意義上作為一個整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息()

答案:對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，對企業(yè)合并中所取得的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額，需要考慮所得稅影響（）

答案:對對于授予后立即可行權(quán)的，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，其等待期為零。（）

答案:對母子公司不以調(diào)整與抵銷分錄作為個別報表的記賬依據(jù)，也不存在記入合并主體相關(guān)賬戶的問題。（）

答案:對未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分。（）

答案:對合并現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)（）

答案:對在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，不需要考慮以前年度項目的累計影響數(shù)。（）

答案:錯從對被激勵對象的約束角度看，股票期權(quán)持有人獲取非對稱性權(quán)力，有行權(quán)權(quán)利，無必須行權(quán)的義務(wù)。（）

答案:對以權(quán)益結(jié)算的股份支付交易，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按照授予日股票期權(quán)的公允價值，計算當(dāng)期需確認(rèn)的股份支付費(fèi)用，計入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。（）

答案:對資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值，形成的差異為應(yīng)納稅暫時性差異（）。

答案:對應(yīng)付稅款法簡單明了，易于處理，但是將所有差異都反應(yīng)在當(dāng)期所得稅費(fèi)用中，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（）。

答案:對長期股權(quán)投資初始投資成本的確定屬于“一攬子交易”的，取得控制權(quán)日合并方應(yīng)當(dāng)將各項交易分別進(jìn)行會計處理。（）

答案:錯股份支付特點(diǎn)是以股權(quán)公允價值為基礎(chǔ)，金額具有高度的不確定性，實質(zhì)是長期薪酬支付方式。（）

答案:對企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款（）。

答案:錯在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，相關(guān)項目如投資收益、未分配利潤等的抵銷金額是合并日后的累積影響數(shù)（）

答案:對下列關(guān)于企業(yè)合并或企業(yè)合并會計處理的表述中，正確的有（）。

答案:企業(yè)合并中購買的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅影響;如果一個企業(yè)取得另一個企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)被購買方不構(gòu)成業(yè)務(wù)時，該交易不形成企業(yè)合并對出租人而言，根據(jù)租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬歸屬出租人或承租人的程度，可以將租賃分為（）。

答案:融資租賃;經(jīng)營租賃下列各項中，在對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計準(zhǔn)則的有（）。

答案:股本采用股東出資日的即期匯率折算;當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項關(guān)于甲公司外幣折算會計處理的表述中，錯誤的有（）

答案:收到投資者投入的外幣資本按合同約定匯率折算;資產(chǎn)負(fù)債表日外幣預(yù)付賬款按即期匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額之間的差額計入當(dāng)期損益按照合并前后控制方是否發(fā)生改變，會計上將企業(yè)合并分為（）。

答案:同一控制下的企業(yè)合并;非同一控制下的企業(yè)合并甲公司為非投資性主體，系乙公司和丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。

答案:甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益;丙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益;乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表;乙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益下列關(guān)于外幣貨幣性項目的說法正確的有（）。

答案:貨幣性項目可能產(chǎn)生匯兌差額;記賬本位幣發(fā)生變更時貨幣性項目不可能產(chǎn)生匯兌差額非同一控制下與內(nèi)部股權(quán)投資業(yè)務(wù)相關(guān)的調(diào)整與抵銷處理中，抵銷業(yè)務(wù)是（）

答案:母公司的投資收益與子公司的利潤分配抵銷;母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益抵銷固定資產(chǎn)未滿使用年限提前報廢，年末合并財務(wù)報表工作底稿中的有關(guān)抵銷年初未分配利潤中的未實現(xiàn)部分的分錄為（）

答案:借：期初未分配利潤貸：營業(yè)外收入;借：期初未分配利潤貸：營業(yè)外支出A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60％股權(quán)，A公司持有B公司90％股權(quán)。關(guān)于合并報表中的少數(shù)股東權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

答案:少數(shù)股東權(quán)益是法律上子公司部分沒有以其權(quán)益交換法律上母公司權(quán)益的所有者享有的合并前法律上子公司的權(quán)益部分;少數(shù)股東權(quán)益金額按照法律上子公司合并前賬面凈資產(chǎn)和少數(shù)股東持股比例計算非同一控制下控股合并購買日編制合并財務(wù)報表，下列會計處理中正確的有（）。

答案:合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價值確認(rèn);無須將合并前留存收益自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益;購買方合并成本大于購買日享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

答案:某項交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納所得稅額，但資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異;對子公司投資形成的商譽(yù)，投資單位能夠控制應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)換時間并且在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回;免稅合并形成的商譽(yù)下列各項關(guān)于外幣非貨幣性項目的說法中，正確的有（）。

答案:以歷史成本計價的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不產(chǎn)生匯兌差額;其他權(quán)益工具投資，因匯率變動產(chǎn)生的差額計入其他綜合收益甲公司發(fā)生的外幣交易及相應(yīng)的會計處理如下：（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本；（2）自境外市場購入的存貨，期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值，并以此為基礎(chǔ)計提存貨跌價準(zhǔn)備；（3）以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價與即期匯率計算的結(jié)果確定其公允價值，并以此為基礎(chǔ)計算確認(rèn)公允價值變動損益；（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實收資本。不考慮其他因素，甲公司對上述外幣交易進(jìn)行的會計處理中正確的有（）。

答案:外幣專門借款利息及匯兌損益的處理;以外幣計價的存貨跌價準(zhǔn)備的計提;以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益的確認(rèn)在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（）

答案:擁有對被投資方的權(quán)力;有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額;通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2×21年度開始預(yù)售其自行建造的商品房，當(dāng)年取得預(yù)售款40000萬元。稅法規(guī)定預(yù)售房款應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。該企業(yè)預(yù)計未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。

答案:10000萬元對于境外經(jīng)營財務(wù)報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計入（）。

答案:其他綜合收益與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的利息收益與利息費(fèi)用的抵銷，主要關(guān)系到（）有關(guān)項目的報告價值。

答案:合并利潤表當(dāng)企業(yè)存在外幣業(yè)務(wù)時，必須在資產(chǎn)負(fù)債表日對其進(jìn)行折算的是（）。

答案:短期借款合并方（或購買方）通過企業(yè)合并交易或事項取得對被合并方（或被購買方）的控制權(quán)，合并后被合并方（或被購買方）仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營，該合并為（）。

答案:控股合并子公司持有母公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的（）

答案:庫存股承租人在一般租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用包括租賃項目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)（）。

答案:作為費(fèi)用平均計入租賃期2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權(quán)激勵計劃累計確認(rèn)負(fù)債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預(yù)計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為（）。

答案:1930萬元下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中，錯誤的是（）。

答案:合并中發(fā)生的各項直接費(fèi)用計入合并成本下列有關(guān)合并范圍確定的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

答案:如果母公司是投資性主體，為投資性主體的投資活動提供服務(wù)的子公司不納入合并范圍，其他子公司應(yīng)予以合并甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計未來期間將保持不變，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2×20年8月7日購入某公司股票將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，初始入賬金額為2000萬元，2×20年12月31日其公允價值為2100萬元，2×21年12月31日其公允價值為2300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，則2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

答案:遞延所得稅負(fù)債30萬元甲公司原持有A上市公司5%的股權(quán)，因不具有重大影響，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，2×19年10月1日甲公司從非關(guān)聯(lián)方乙公司處購入A公司70%的股權(quán)，兩項交易不屬于“一攬子交易”，交易后甲公司能夠控制A公司。甲公司支付購買價款8750萬元，當(dāng)日原5%股權(quán)的賬面價值為600萬元，公允價值為625萬元。A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元，不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司編制合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是（）。

答案:375萬元下列各項關(guān)于同一控制下企業(yè)合并涉及或有對價的說法中，正確的是（）。

答案:或有對價形成資產(chǎn)或負(fù)債的，后續(xù)結(jié)算價格發(fā)生變化的應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益2×19年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股6元的價格購買甲公司1萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2×21年11月11日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于對高管人員的股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2×21年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股18元。2×21年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積——股本溢價為（）。

答案:300萬元下列與租賃有關(guān)的概念中不正確的有（）。

答案:對承租人而言，或有租金屬于最低租賃付款額甲公司購買乙公司股權(quán)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年3月2日與乙公司的控股股東A公司（非關(guān)聯(lián)方）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司應(yīng)以乙公司3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)9625萬元為基礎(chǔ)定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司以取得其所持有乙公司80%的股權(quán)；3月10日甲公司股東大會通過該方案；（2）甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15.40元為基礎(chǔ)計算確定，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司普通股收盤價為每股16.60元。甲公司下列會計處理中正確的是（）。

答案:5月31日為購買日，合并成本為8300萬元2×21年1月1日甲公司向乙公司原股東增發(fā)普通股8000萬股作為支付對價取得乙公司100%的凈資產(chǎn)，甲公司股票公允價值為3.5元/股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，公允價值為26000萬元，此項交易符合免稅條件，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理（即免稅合并），假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。

答案:零27.8A公司為B公司的母公司，2×19年7月1日A公司將一批商品出售給B公司，售價100萬元，銷售成本65萬元。B公司取得后作為存貨核算，至年末B公司對外出售該批存貨的30%。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，則年末A公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“存貨”項目的金額是（）。

答案:24.5萬元2×18年10月1日，A公司取得B公司80%股份，能夠控制B公司，形成非同一控制下企業(yè)合并。2×19年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，B公司向A公司出售一批材料，成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，尚未將上述材料領(lǐng)用或?qū)ν獬鍪邸＜俣ú豢紤]所得稅等其他因素的影響，則2×19年在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益是（）。

答案:36萬元下列各項關(guān)于股份支付主要類型的說法，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

答案:股票期權(quán)是指企業(yè)授予職工或其他方現(xiàn)在可以以預(yù)先確定的價格和條件購買本企業(yè)一定數(shù)量的股票的權(quán)利租賃內(nèi)含利率是指租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率（）

答案:對租賃期不超過12個月的租賃都屬于短期租賃（）

答案:錯使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量成本包括（）。

答案:在租賃起開始日或之前支付的租賃付款額;租賃負(fù)債的初始計量金額;承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用;承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)與即將發(fā)生的成本下列不屬于租賃付款額的是（）。

答案:出租人提供的擔(dān)保余值租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人為了獲取租金而將資產(chǎn)的（）讓與承租人以收取收益的行為。

答案:使用權(quán)在合并財務(wù)報表工作底稿中，納入合并范圍的成員企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)已經(jīng)抵銷，與該應(yīng)收款項有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備無需抵銷。（）

答案:錯非同一控制下的企業(yè)合并，母公司對子公司的長期股權(quán)投資（投資成本）大于母公司在子公司所有者權(quán)益中享有份額的差額，列作()。

答案:商譽(yù)成員企業(yè)之間內(nèi)部交易，不應(yīng)反映在合并財務(wù)報表上。（）

答案:對當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本，但是高于內(nèi)部銷售價格時，個別報表并未計提跌價準(zhǔn)備，但是從企業(yè)集團(tuán)角度看，應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備。（）

答案:對同一控制下的企業(yè)合并，在編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,被合并方的各項產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按照其()計量。

答案:賬面價值合并理論主要有（）

答案:母公司理論;所有權(quán)理論;實體理論編制合并財務(wù)報表是為了滿足母公司的投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體對會計信息的需要。（）

答案:對現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則將企業(yè)合并范圍的識別標(biāo)準(zhǔn)由持股標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為控制標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了（）質(zhì)量要求。

答案:實質(zhì)重于形式投資方對潛在表決權(quán)的考慮應(yīng)僅局限在具有實質(zhì)性的投票權(quán)。（）