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摘要:焦化企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè),是為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、國防建設(shè)、科學(xué)研究及社會(huì)生活等領(lǐng)域提供焦化產(chǎn)品的主要“陣地”,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的“角色”。全面成本管理是企業(yè)開源節(jié)流的關(guān)鍵手段,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”發(fā)展目標(biāo)的必然路徑,在當(dāng)前焦化企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型過程中發(fā)揮著突出的價(jià)值?;诖耍疚氖紫葘?duì)焦化企業(yè)全面成本管理進(jìn)行了概述,然后剖析了焦化企業(yè)全面成本管理存在的問題,最后提出了正確認(rèn)識(shí)全面成本管理、做好全面成本預(yù)算核算、結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施成本管理、優(yōu)化成本信息化管理系統(tǒng)、建立高質(zhì)量成本管理人才隊(duì)伍等方面的優(yōu)化對(duì)策,希望為提升焦化企業(yè)全面成本管理水平提供一些參考。關(guān)鍵詞:焦化企業(yè);全面成本管理;成本預(yù)算核算2022年,國家發(fā)展改革委等部門頒發(fā)《關(guān)于做好2022年降成本重點(diǎn)工作的通知》,指出“支持企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)降本,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,鼓勵(lì)企業(yè)充分利用柔性化生產(chǎn)、智能化制造、精益化管理,加快節(jié)能降碳改造,實(shí)現(xiàn)降本增效。”我國焦化行業(yè)市場(chǎng)低迷,國家越來越重視焦化企業(yè)轉(zhuǎn)型改造工作,已經(jīng)形成政府幫扶與企業(yè)挖潛相結(jié)合的扶持路徑,為焦化企業(yè)降本增效發(fā)展指明了新的方向。近年來,我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入了高質(zhì)量發(fā)展階段,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日漸完善,焦化行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)愈演愈烈,對(duì)于企業(yè)成本管理工作提出了更高的要求。全面成本管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成,圍繞企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)實(shí)施成本預(yù)算、核算、管控及績(jī)效評(píng)價(jià)等,力爭(zhēng)擴(kuò)大企業(yè)成本戰(zhàn)略空間,提升成本決策質(zhì)量,切實(shí)規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益規(guī)模起到開源節(jié)流的支撐效果[1]。在新形勢(shì)下,焦化企業(yè)實(shí)施科學(xué)的全面成本管理,已經(jīng)成為企業(yè)提升現(xiàn)代化發(fā)展能力的必經(jīng)之路,是企業(yè)相關(guān)管理人員亟須解決的工作問題。一、焦化企業(yè)全面成本管理概述(一)焦化企業(yè)的成本構(gòu)成焦化企業(yè)的成本構(gòu)成分為生產(chǎn)成本和管理成本兩大部分。其一,生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本主要包括原材料、電力、煉焦、運(yùn)輸、勞動(dòng)力等方面。其中,原材料成本和電力成本在生產(chǎn)成本中占據(jù)的比例最大。其二,管理成本。主要包括管理人員工資、辦公設(shè)備折舊費(fèi)用、維修保養(yǎng)費(fèi)用。總的來說,焦化企業(yè)的成本構(gòu)成復(fù)雜,生產(chǎn)成本和管理成本占據(jù)了不同的比例,要想實(shí)現(xiàn)成本的控制和降低,需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮和優(yōu)化。(二)全面成本管理的內(nèi)涵全面成本管理是指運(yùn)用成本管理的基本原理與方法體系,依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)成本運(yùn)動(dòng)規(guī)律,以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)行全過程、廣義性、動(dòng)態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機(jī)制和行為方式。(三)焦化企業(yè)全面成本管理的意義1.準(zhǔn)確控制企業(yè)成本焦化企業(yè)全面成本管理以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全局為管理對(duì)象,貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程,管理范圍廣泛,在企業(yè)轉(zhuǎn)型化發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。一方面,全面成本管理不僅包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中的成本管理,同時(shí),也涉及產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計(jì)、市場(chǎng)銷售與延續(xù)服務(wù)等環(huán)節(jié);另一方面,全面成本管理強(qiáng)調(diào)全員參與,在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層與業(yè)務(wù)部門之間形成統(tǒng)一的成本管理理念,能夠強(qiáng)化成本控制效果。在全面成本管理視角下,對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及管理部門不同工作環(huán)節(jié)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化,并依據(jù)有效的財(cái)務(wù)支出監(jiān)控,能夠合理避免不必要的開支,減少財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)。2.助力業(yè)務(wù)活動(dòng)開展全面成本管理與企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)是相一致的,它涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程,對(duì)企業(yè)人力、物力及財(cái)力等各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置與系統(tǒng)調(diào)整,從而能夠?yàn)楦黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展?fàn)I造穩(wěn)定有序的環(huán)境。全面成本管理具有“全員、全面、全過程”特點(diǎn),將其應(yīng)用于焦化企業(yè)轉(zhuǎn)型管理活動(dòng)中,要求成本管理的科學(xué)性與全員參與的主動(dòng)性相結(jié)合,能夠使企業(yè)內(nèi)部形成濃厚的成本管理氛圍,各個(gè)工作人員強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí),規(guī)范業(yè)務(wù)工作行為,確保在最低成本狀態(tài)下促進(jìn)生產(chǎn)活動(dòng)與組織管理正常運(yùn)作,能夠有效激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力[2]。3.推動(dòng)焦化企業(yè)發(fā)展在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展環(huán)境下,國際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快,宏觀環(huán)境形勢(shì)發(fā)生巨大的變化,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈,焦化企業(yè)亟須提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在成本管理重新建構(gòu)的背景下,焦化企業(yè)不斷革新優(yōu)化全面成本管理,形成與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)管理活動(dòng)特點(diǎn)相適應(yīng)的全面成本管理體系,能夠發(fā)揮科學(xué)的規(guī)劃、預(yù)測(cè)與控制職能,在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理控制環(huán)境的同時(shí),幫助企業(yè)積極鑒別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、把握發(fā)展機(jī)遇,提升焦化企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。焦化企業(yè)通過完善的全面成本管理,有助于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理重心和戰(zhàn)略內(nèi)涵發(fā)生科學(xué)轉(zhuǎn)變,助力企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。二、焦化企業(yè)全面成本管理的問題(一)缺乏對(duì)全面成本的正確認(rèn)識(shí)其一,部分領(lǐng)導(dǎo)管理人員管理理念落后,依舊存在“重業(yè)務(wù)、輕成本”的管理思路,尚未充分認(rèn)識(shí)全面成本管理的重要性,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理缺乏成本效益理念的指引,缺乏濃厚的成本控制管理氛圍,嚴(yán)重影響成本管理效果;其二,由于部分焦化企業(yè)對(duì)全面成本管理缺乏正確認(rèn)識(shí),使得全面成本管理制度建設(shè)工作比較滯后,缺乏完善的成本管理組織和科學(xué)的成本管理方法,嚴(yán)重限制成本管理工作的開展。(二)成本預(yù)算核算不到位部分焦化企業(yè)在成本核算上存在諸多問題:其一,預(yù)算編制目標(biāo)比較籠統(tǒng),缺乏詳細(xì)分解;其二,預(yù)算執(zhí)行力度不足,而且缺乏有效的成本預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,事前控制力度較小,易造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中資源浪費(fèi)的現(xiàn)象;其三,缺乏有效的預(yù)算績(jī)效考核體系,對(duì)成本預(yù)算管理工作缺乏量化分析。在成本核算管理方面,存在核算層級(jí)界限模糊、核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、成本核算內(nèi)容不全面、核算方法比較單一、核算結(jié)果應(yīng)用效果有限等問題,使得各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)成本控制工作不平衡,限制全面成本管理的有效性與全面性[3]。(三)成本管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合不緊密首先,部分焦化企業(yè)部門間溝通不暢,尤其是業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間存在信息壁壘,全面成本管理往往流于形式,阻礙了各個(gè)部門之間的協(xié)同聯(lián)動(dòng)性,極大地影響了全面成本管理質(zhì)量的提升;其次,部分焦化企業(yè)成本管理滯后,未能從業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程實(shí)施成本管理,影響了成本管理的全面性及準(zhǔn)確性;最后,部分焦化企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)管理不足,容易因業(yè)務(wù)決策失誤造成成本管理失控。(四)成本信息化管理系統(tǒng)滯后部分焦化企業(yè)成本信息化管理系統(tǒng)滯后。其一,系統(tǒng)功能單一,僅能簡(jiǎn)單地開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算等工作,難以滿足多種成本控制的職能需要;其二,系統(tǒng)缺乏維護(hù)管理,存在系統(tǒng)卡頓崩潰問題,系統(tǒng)安全問題突出,影響了實(shí)際工作效率和質(zhì)量,從而限制全面成本管理效果的提升,進(jìn)一步導(dǎo)致了成本信息化管理系統(tǒng)滯后。三、焦化企業(yè)全面成本管理的優(yōu)化對(duì)策(一)正確認(rèn)識(shí)全面成本管理對(duì)于焦化企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展來說,成本管理依舊是企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。為了推動(dòng)全面成本管理有效融入焦化企業(yè)成本管理實(shí)踐中,企業(yè)要營(yíng)造有利的成本管理環(huán)境,為現(xiàn)代化成本管理的實(shí)踐發(fā)展打造堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)性支撐。首先,焦化企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)管理人員需積極轉(zhuǎn)變管理觀念,摒棄“重業(yè)務(wù)、輕成本”的認(rèn)識(shí)思維,順應(yīng)時(shí)代變化趨勢(shì),科學(xué)認(rèn)識(shí)全面成本管理的內(nèi)涵及重要價(jià)值,在企業(yè)內(nèi)部管理工作中積極滲透全面成本管理理念。在實(shí)際工作中,要樹立“以人為本”的成本管理原則,強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)工作,將全面成本管理與員工利益進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一,引導(dǎo)全體職工轉(zhuǎn)變工作態(tài)度,形成正確的成本效益觀和成本競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),切實(shí)將全面成本管理理念應(yīng)用于實(shí)際工作之中。其次,焦化企業(yè)要更新完善全面成本管理制度。全面成本管理的實(shí)踐應(yīng)用離不開制度的支撐,企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員需強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí),依據(jù)企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況與預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo),結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn),積極鉆研全面成本管理內(nèi)涵和要求,對(duì)基礎(chǔ)成本管理、成本約束制度等各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充,確保形成科學(xué)的全面成本管理制度。進(jìn)一步明確各項(xiàng)成本管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,落實(shí)到各個(gè)部門、崗位、個(gè)人之中,形成完善的成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。最后,企業(yè)要重視更新成本管理方法。充分利用機(jī)會(huì)成本分析法、目標(biāo)成本分析法、因素分析法、差額計(jì)算法、趨勢(shì)分析法等,對(duì)產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本、行政成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本,以及對(duì)顧客的維護(hù)成本進(jìn)行全面分析,為開展全程化成本管理提供可靠的反饋結(jié)果。(二)做好全面成本預(yù)算核算一方面,企業(yè)要重視成本預(yù)算管理。其一,規(guī)范預(yù)算編制工作,圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容合理制定預(yù)算編制規(guī)劃。其二,分解成本預(yù)算執(zhí)行目標(biāo),強(qiáng)化成本支出的事前控制。比如,焦化企業(yè)依據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),按照工藝流程分區(qū)域、分成本,形成逐級(jí)技術(shù)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)體系,對(duì)成本預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分級(jí)。秉持“干什么、管理什么、承擔(dān)什么指標(biāo)”的原則,利用小量化單位對(duì)可控成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解,并落實(shí)嚴(yán)格的考核管理,構(gòu)建起全員成本預(yù)算管理的路徑。其三,要完善成本預(yù)算績(jī)效考核管理體系。圍繞各個(gè)業(yè)務(wù)部門及工作崗位工作特點(diǎn),制定針對(duì)性績(jī)效考核指標(biāo)和內(nèi)容。其四,焦化企業(yè)在開展成本預(yù)算管理的過程中,要加強(qiáng)對(duì)焦化產(chǎn)品形成過程成本的監(jiān)督與管理,合理利用限額發(fā)票、設(shè)置費(fèi)用卡等方式,采取科學(xué)的成本控制方法,降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資源損耗,為實(shí)現(xiàn)全面成本預(yù)算的目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面,焦化企業(yè)要緊抓成本核算管理。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體流程,構(gòu)建合理的成本核算管理體系,明確成本核算層級(jí),在各個(gè)工段融入成本核算,確保能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地核算產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本,并且形成真實(shí)、準(zhǔn)確的成本信息數(shù)據(jù)。拓展成本核算信息的應(yīng)用價(jià)值,為企業(yè)開展成本管理和制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策提供可靠的支撐。(三)結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施成本管理第一,加強(qiáng)應(yīng)用程序使用,實(shí)現(xiàn)車間成本閉合管理,為開展部門協(xié)同交流創(chuàng)造條件。要對(duì)車間核算層級(jí)與動(dòng)力進(jìn)行科學(xué)計(jì)量,有效保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)要在車間設(shè)立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái),對(duì)焦化產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)傳輸,強(qiáng)化各個(gè)部門溝通交流,打破信息壁壘。同時(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控相應(yīng)的生產(chǎn)原料,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)結(jié)算、自動(dòng)形成報(bào)表,為成本管理工作的開展提供基層數(shù)據(jù)。第二,企業(yè)要重視優(yōu)化成本管理,優(yōu)化設(shè)備運(yùn)行方式,與全面成本管理協(xié)同一致,加強(qiáng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)全程交互管理。比如,企業(yè)堅(jiān)持“避峰就谷”運(yùn)轉(zhuǎn)原則,在滿足工藝需求的基礎(chǔ)上,合理控制設(shè)備轉(zhuǎn)速等,結(jié)合有效的節(jié)電措施,降低用電損耗,合理開展通報(bào)與分析工作,將成本管理滲透于備煤、煉焦、化產(chǎn)副產(chǎn)品回收、其他化學(xué)精制、化驗(yàn)和維修維護(hù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),并在具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中開展節(jié)電、節(jié)水、節(jié)氣工作,提高全面成本管理與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的黏合度,助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”的發(fā)展目標(biāo)。第三,企業(yè)要強(qiáng)化成本風(fēng)險(xiǎn)管理。圍繞各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施特點(diǎn),精準(zhǔn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并依靠先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制,采取相應(yīng)的化解策略,避免決策失誤。(四)優(yōu)化成本信息化管理系統(tǒng)在數(shù)智化時(shí)代背景下,焦化企業(yè)在建立全面成本管理模式的過程中,要重視成本信息化建設(shè)。在原有管理體系的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步優(yōu)化成本信息化管理系統(tǒng),將經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門業(yè)務(wù)成本活動(dòng)進(jìn)行一體化管理,推動(dòng)企業(yè)成本管理工作延伸至
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