【康美藥業(yè)內(nèi)部控制探究7100字（論文）】

康美藥業(yè)內(nèi)部控制研究摘要所謂的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn),經(jīng)營活動(dòng)中，去實(shí)行一定的內(nèi)部自我管控，是一種屬于管理類的內(nèi)部機(jī)制。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含企業(yè)的建立、誠信經(jīng)營和企業(yè)決策的有效執(zhí)行。在現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的位置愈發(fā)顯得重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的好壞，直接可以作為一個(gè)企業(yè)成功與失敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善和企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)制體系，可以有效的解決當(dāng)前很多企業(yè)所存在的會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等問題。本文采用文獻(xiàn)資料法，案例分析法，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法對(duì)康美藥業(yè)造假案例進(jìn)行分析，提出整改意見，為相同行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)提供參考。關(guān)鍵詞：康美藥業(yè)；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u224951引言 183492研究背景、目的及方法 2139852.1.研究背景 2178082.2研究目的 21962.3研究方法 2180003企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概念 3170553.1內(nèi)部控制的定義及目的 339793.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及作用 3105403.3實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和重要性 4187614對(duì)康美藥業(yè)的系統(tǒng)分析 559904.1康美藥業(yè)案例背景和事件概述 53534.2公司的內(nèi)部控制缺陷分析 5264714.2.1公司股權(quán)構(gòu)成不合理 598924.2.2發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際 5157264.3調(diào)整對(duì)策 6169564.3.1優(yōu)化公司框架 6174754.3.2完善公司發(fā)展戰(zhàn)略 623135.內(nèi)控所存在的問題以及改進(jìn)采取的措施 796195.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題 7279215.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取的措施及方法 8261605.2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的措施 8223295.2.2改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 8198086結(jié)語 913270參考文獻(xiàn) 101引言隨著現(xiàn)代企業(yè)的建立和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)用而生，成為現(xiàn)代企業(yè)必不可少的控制手段之一。內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營效率以及保障資金安全起到重要作用，是其生命力的保證，內(nèi)部控制與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展相輔相成。本文主要分析了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本的制度及企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，并對(duì)存在的問題進(jìn)行探究，以此來了解會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部的不正當(dāng)行為和對(duì)業(yè)主利益的保護(hù)，社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)生的不可避免的趨勢以及造成公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率較低的原因，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)這些控制的措施。2研究背景、目的及方法2.1.研究背景內(nèi)部控制相關(guān)理論的演變，可分為四個(gè)階段。第一階段是內(nèi)部牽制，分為實(shí)物牽制，機(jī)械牽制，體質(zhì)牽制，薄記牽制四類，確實(shí)有效的減少了單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性，它主要關(guān)注于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，并在當(dāng)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中仍占有重要位置。第二階段是內(nèi)部控制制度，第三階段內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，第四階段才逐步形成內(nèi)部控制整合框架。目前，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究上，主要還是依據(jù)國外理論的鑒閱和國內(nèi)較為典型案例的分析，在知網(wǎng)以及各大圖書館內(nèi)，都有很多的文獻(xiàn)和書籍，是有關(guān)于公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的。從當(dāng)前來看，關(guān)于這方面的研究并不稀少，盡管我國政府在對(duì)內(nèi)部控制方面研究較國外晚，但在這些年中我國陸續(xù)頒布了許多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面的法律及規(guī)定，由此看出，我國政府對(duì)內(nèi)部控制的重視，也從一定程度上說明了目前這個(gè)問題是社會(huì)所關(guān)注的熱點(diǎn)問題。但是，關(guān)于這個(gè)制度的概念并是很統(tǒng)一，整體框架也不夠完整，相關(guān)材料以及其對(duì)于企業(yè)發(fā)展是否會(huì)具有真實(shí)的效果，學(xué)術(shù)界也是眾說紛紜。為了解決目前所存在的問題，學(xué)術(shù)研究重點(diǎn)提到了關(guān)于企業(yè)建立內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，二者的必要性以及其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的有效性。2.2研究目的研究內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的，是為了得到企業(yè)以及社會(huì)更多的關(guān)注，目的就是在于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律與社會(huì)經(jīng)濟(jì)所相關(guān)的秩序，不斷完善會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作秩序，在這個(gè)基礎(chǔ)上，不同類型的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)自身情況來建立不相同的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。目前在企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在一定程度上，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可靠性，并不斷地督促企業(yè)遵守行業(yè)內(nèi)相關(guān)的法律和規(guī)章制度等。針對(duì)當(dāng)前社會(huì)與企業(yè)中所存在的某些問題，從而制定與問題相應(yīng)的，完整的，合理且有效的對(duì)策，采取一定的措施防止和糾正錯(cuò)誤，不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善以及發(fā)展。2.3研究方法文獻(xiàn)資料法：翻閱、整理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的一些信息和資料，以此來增加和拓寬自己的思路，并為后續(xù)研究提供更為完善的方法。案例分析法：對(duì)康美藥業(yè)加以分析，取長補(bǔ)短，深入研究找出它失敗的原因在哪，是由什么機(jī)制缺乏引起的。經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：在論文實(shí)施過程中，根據(jù)一些成功的案例去學(xué)習(xí)，失敗的案例中找原因，再對(duì)比各企業(yè)中的內(nèi)部控制制度，查漏補(bǔ)缺不斷完善。3企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概念3.1內(nèi)部控制的定義及目的所謂的內(nèi)部控制，無非就是企業(yè)對(duì)于自身的經(jīng)營發(fā)展以及管理進(jìn)行一定程度的控制。當(dāng)前，主要有會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)三種較為常見的內(nèi)部控制體系，這三部分的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)是很有必要的，也是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的三個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部控制以及管理，是為了不斷的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證資金合理，從而達(dá)到企業(yè)的年度發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的自我控制目的，簡單來講，就是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制以及相關(guān)的管理，實(shí)際上是一種政策，以專業(yè)管理為基礎(chǔ)，有效管理為目的，或者也可以說是企業(yè)發(fā)展所要遵循的程序，。企業(yè)的內(nèi)部控制理論，有三個(gè)比較明確的定義：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度以及控制程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)，相比于內(nèi)部控制的制度體系來講，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是更重要的。較完整的內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證企業(yè)發(fā)展的順利性以及公司發(fā)展的可持續(xù)性。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)以及會(huì)計(jì)制度的自我管理以及監(jiān)督，可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性以及合法性，不會(huì)導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部機(jī)制體系建設(shè)，不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于會(huì)計(jì)和審計(jì)，更應(yīng)該是基于企業(yè)發(fā)展的科學(xué)決策和科學(xué)管理倆個(gè)綜合性發(fā)展體系。企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立起內(nèi)部控制機(jī)制，除此之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部機(jī)制的研究，不斷的對(duì)企業(yè)管理體制及理論進(jìn)行填充，制定出一套可行且可靠的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)準(zhǔn)則。3.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及作用按2001年6月22日,財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件正式發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為：各單位為了能夠提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量,保護(hù)企業(yè)中資產(chǎn)的安全性與完整性,確保企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)的過程中，遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制也起到了監(jiān)督作用，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)測和評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)進(jìn)行完善以及創(chuàng)新，在進(jìn)行控制的過程中與企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。企業(yè)建立會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制制度，目的就是在會(huì)計(jì)的管理控制內(nèi)，劃分出了注冊會(huì)計(jì)師，注冊審計(jì)師。在這個(gè)基礎(chǔ)上，不同的企業(yè)，建立起于本企業(yè)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。作為保證公司能夠正常經(jīng)營的內(nèi)部管理機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，自我管理以及自我監(jiān)督的企業(yè)，在企業(yè)的中央系統(tǒng)中占有很高地位，因此它的完整性也間接決定了企業(yè)經(jīng)營的成敗。具體地說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能如下：（1）用來核實(shí)企業(yè)信息的真實(shí)性、完整性一個(gè)健全的內(nèi)部控制，需要真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的中的經(jīng)營成敗。就要求會(huì)計(jì)信息從采集開始，歸類，記錄，到最后匯總都是嚴(yán)格進(jìn)行的，并在實(shí)施過程中若發(fā)現(xiàn)有不正確的地方做到及時(shí)糾正錯(cuò)誤，避免出現(xiàn)損失浪費(fèi)，以保證會(huì)計(jì)信息的證實(shí)性以及完整性。（2）預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高部門或者企業(yè)的管理效率在會(huì)計(jì)制度完善的企業(yè)中，可遵循出納、總賬報(bào)表、明細(xì)分類核算以及會(huì)計(jì)主管等各自部門的規(guī)章制度及相對(duì)應(yīng)的報(bào)告，與企業(yè)的倉庫、生產(chǎn)，銷售等各部門的實(shí)際工作去結(jié)合，使得各部門之間環(huán)環(huán)相扣，相互配合，發(fā)揮整體的作用，以達(dá)到最后期望的結(jié)果，同時(shí)，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦?，更能體現(xiàn)真實(shí)性并預(yù)防企業(yè)可能出現(xiàn)的失誤及風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相應(yīng)的成績，制定出合理的獎(jiǎng)懲制度，不僅激發(fā)企業(yè)員工對(duì)工作的熱情度和潛在的能力，也增加企業(yè)管理中的效率。3.3實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和重要性內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前，經(jīng)濟(jì)全球化導(dǎo)致我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變快，融入世界經(jīng)濟(jì)中是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步。金融信息的質(zhì)量對(duì)于當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序優(yōu)為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作的需要，會(huì)計(jì)工作能否有序開展工作，會(huì)計(jì)控制發(fā)揮了保證作用。我國的會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖有作出相應(yīng)的規(guī)定，但執(zhí)行力卻不明顯，以至內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)之間沒有達(dá)到相互制約的條件，使得會(huì)計(jì)工作秩序是混亂的。所以一個(gè)企業(yè)需要有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)秩序能夠有效進(jìn)行。同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到推動(dòng)的作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)行業(yè)息息相關(guān)，對(duì)于被審計(jì)單位來說，注冊會(huì)計(jì)師與注冊審計(jì)師采取什么審計(jì)方式，取決于被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是否到位。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在一定程度上，能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，不斷地督促公司遵守行業(yè)相關(guān)的法律和規(guī)章制度。4對(duì)康美藥業(yè)的系統(tǒng)分析4.1康美藥業(yè)案例背景和事件概述在2001年上市的康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱康美藥業(yè)）之前是一家民營藥業(yè)公司，成立于1997年，位于廣東省普寧市由一對(duì)年輕的夫妻馬興田、許冬瑾?jiǎng)?chuàng)立，是一家核心生產(chǎn)中藥飲片，化學(xué)原料藥及醫(yī)療器械的醫(yī)藥資源企業(yè)，國家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)位列中國企業(yè)500強(qiáng)。康美藥業(yè)注冊資金1.7億元，擁有倆個(gè)現(xiàn)代化生產(chǎn)基地，可生產(chǎn)的中藥飲片多達(dá)千余種，有與連鎖店，零售，各大院校，科研機(jī)構(gòu)配送的物流中心。康美藥業(yè)從建立初到2018年總資產(chǎn)增長了444倍，是國內(nèi)資本市場突破千億市值的醫(yī)藥企業(yè)。2018年底中國證監(jiān)會(huì)公告的一則調(diào)查通知書，使得康美藥業(yè)股價(jià)受到重創(chuàng)，次年不知所蹤的300億的財(cái)務(wù)造假令醫(yī)藥市場震驚，直到2019年四月底康美藥業(yè)才作出回應(yīng)，稱由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)而導(dǎo)致多記了貨幣資金，證監(jiān)會(huì)對(duì)于這一言論并不買賬，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)這是長期，有預(yù)謀，有組織的財(cái)務(wù)造假行為。在今年的4月27日，ST康美又爆出巨額虧損并發(fā)出第三次退市風(fēng)險(xiǎn)警示公告，其分支機(jī)構(gòu)所剩無幾，法律訴訟倒是盡百個(gè)，在如今名聲狼藉的情況下，償還債務(wù)的能力大打折扣，其實(shí)早在2014年就有康美藥業(yè)持股人劉志清實(shí)名舉報(bào)，其所在公司管理層違法行為。4.2公司的內(nèi)部控制缺陷分析4.2.1公司股權(quán)構(gòu)成不合理馬興田擔(dān)任公司總經(jīng)理和董事長，而副總經(jīng)理和董事長由許冬瑾擔(dān)任，這使得公司章程形同虛設(shè)，夫妻倆人占公司股份多達(dá)額32%，在重大決策時(shí)眾多的小股東沒什么話語權(quán)，這樣的組織結(jié)構(gòu)使得管理層和董事會(huì)不能相互制衡，權(quán)力一家獨(dú)大不利于企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)也給企業(yè)增加運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，造成現(xiàn)在財(cái)務(wù)舞弊狀況也是必然。4.2.2發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際盲目的擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營范圍，想使企業(yè)形成多元化的發(fā)展版圖，但資金的四處投入，得到的無非和小學(xué)課文中猴子揀西瓜的道理一樣。在制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際水平出發(fā)，康美藥業(yè)的發(fā)展策略就是不合理的，投資的項(xiàng)目規(guī)模大，資金需求高，回報(bào)期長，那會(huì)讓本企業(yè)的日常經(jīng)營資金得不到滿足?？得浪帢I(yè)缺乏企業(yè)文化和制度建設(shè)，沒有過多注重引進(jìn)人才及企業(yè)工作人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，人才發(fā)展空間受到限制。為了利益去篡改企業(yè)財(cái)務(wù)信息，這不僅使會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，也違背誠信經(jīng)營原則，直接導(dǎo)致康美藥業(yè)如今的形象。4.3調(diào)整對(duì)策4.3.1優(yōu)化公司框架康美藥業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)是由于缺乏分權(quán)制衡方式，致使馬興田在決策中擁有絕對(duì)的權(quán)力，應(yīng)該多聽取企業(yè)工作人員和小股東的意見，基層工作人員的信息往往是企業(yè)應(yīng)改進(jìn)的地方。經(jīng)理和董事會(huì)應(yīng)各司其職，前者負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營活動(dòng)，后者起到對(duì)總體監(jiān)督管理的責(zé)任，建立規(guī)范的制度，設(shè)立審計(jì)部門，對(duì)公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)給出意見，從康美藥業(yè)案例可知，它的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)設(shè)立自己的管理制度，不受董事會(huì)控制，審計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行職業(yè)教育，對(duì)不確定因素保持謹(jǐn)慎性。4.3.2完善公司發(fā)展戰(zhàn)略康美藥業(yè)案例分析可知，沒有從真實(shí)的情況中制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展不能只考慮眼前，要長短期兼顧，考慮產(chǎn)品技術(shù)，市場需求，產(chǎn)品優(yōu)缺點(diǎn)去制定，并在相關(guān)因素變化時(shí)，及時(shí)做出調(diào)整。工作人員的業(yè)務(wù)水平能力會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，因此要重視人才的培養(yǎng)，關(guān)注員工想法和需求，建立薪酬獎(jiǎng)懲制度，提高工作熱情度，凝聚企業(yè)向心力。5.內(nèi)控所存在的問題以及改進(jìn)采取的措施5.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題企業(yè)沒有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，這種情況既存在于私營中小企業(yè)，也存在于制度管理嚴(yán)格執(zhí)行的企業(yè)中。他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制并沒有給予充分的重視，這些企業(yè)中，缺乏會(huì)計(jì)控制，老板一個(gè)人為大，有的企業(yè)雖有但形同虛設(shè)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展并不貼合，還存在著嚴(yán)重的自己人控制現(xiàn)象，特別是像家族式的企業(yè)經(jīng)營者，存在家長式的管理理念。認(rèn)為會(huì)計(jì)的作用很簡單，只是為了減少稅收而進(jìn)行帳目的計(jì)算，收入沒有真實(shí)入賬，費(fèi)用和薪酬往往很高。在內(nèi)部股權(quán)批準(zhǔn)方面，尤其注重簽字、蓋章、審批權(quán)、甚至?xí)霈F(xiàn)只要領(lǐng)導(dǎo)同意簽字、蓋章就可以去辦理，這是管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不到位和不遵守章程所致，在這樣的管理章程下，如果領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)錯(cuò)誤的判斷，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)受損，所以要使經(jīng)營者認(rèn)識(shí)到，沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)營者更為不利，只有這樣這些公司才會(huì)主動(dòng)建立有效的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有得到有效執(zhí)行。根據(jù)我查閱資料以及對(duì)一部分企業(yè)分析后，我發(fā)現(xiàn)部分公司是建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是忽略了怎么去有效執(zhí)行，制度沒有起到最基本的作用。這就要求不斷地加強(qiáng)企業(yè)，改進(jìn)和監(jiān)督其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施。管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和不按章法的現(xiàn)象較為突出，在實(shí)際工作中，由于管理者的不重視和大意，單位的崗位基本都屬于固定崗，長期由一人擔(dān)任，這樣必然會(huì)讓有心人有可乘之機(jī)，但一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)因成本過高而被經(jīng)營者所放棄，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)某些環(huán)節(jié)可能會(huì)有疏忽，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。近幾年來，隨著創(chuàng)業(yè)大軍的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)崗位的需求越來越多，在一定程度上導(dǎo)致了會(huì)計(jì)行業(yè)人數(shù)的猛增。但是，會(huì)計(jì)行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)跟不上會(huì)計(jì)人員的增加，這就使得會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，沒有完整的制度以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)程序，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)整體下降。對(duì)于客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某些不確定因素，離不開會(huì)計(jì)人員較為理性的分析和判斷，不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員所給出的分析，判斷結(jié)果是不盡相同的。即使內(nèi)控制度相對(duì)完善，一旦出現(xiàn)管理層道德缺失，相互串通一氣，濫用職權(quán)，同樣會(huì)引起內(nèi)部會(huì)計(jì)制度失效。有的企業(yè)制度是設(shè)立了，卻未必按照制度的步驟去實(shí)行，企業(yè)工作人員為了快速達(dá)到最后的目標(biāo)，把當(dāng)下沒有問題的部分就略過了。社會(huì)監(jiān)督責(zé)任，政府部門及社會(huì)的權(quán)力是法律嚴(yán)格限制的監(jiān)督和指導(dǎo)，在當(dāng)代社會(huì)，除稅務(wù)部門外，其他部門的監(jiān)督不是越權(quán)就是缺位的，很難實(shí)施全面及時(shí)的監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是工商行政管理部門會(huì)在營業(yè)執(zhí)照年檢時(shí)予以監(jiān)督，以致某些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)只是應(yīng)付工商年檢中財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性。5.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取的措施及方法5.2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的措施1.企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制，其實(shí)就是按照公司所制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)所涉及的制度以及業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的監(jiān)督與管理。會(huì)計(jì)控制，不僅僅是管理公司的會(huì)計(jì)人員的工作行為和管理公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也包括去改善和加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)各方面的管理。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中所存在的一些問題,應(yīng)該采取以下的幾個(gè)措施:一、建立一個(gè)比較專業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。對(duì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行管理，并盡可能的錄用一些持有相關(guān)證書且專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的人員。做到及時(shí)對(duì)當(dāng)下的新政策，新規(guī)定進(jìn)行培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，保證其能力與工作職位相匹配。二、企業(yè)要具有良好的信息和通信系統(tǒng)。三、企業(yè)要建立完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)體系?？梢酝ㄟ^設(shè)置獨(dú)立董事制度、設(shè)立審計(jì)部門和薪酬委員會(huì)等制度，來提高公司董事會(huì)的質(zhì)量。四、改革所有權(quán)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)體系。是對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的控制，要做到科學(xué)規(guī)劃企業(yè)部門責(zé)任，并平衡機(jī)制，做到高效的體制建設(shè)。五、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。5.2.2改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法對(duì)公司內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行一定的約束和控制。設(shè)立各自獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。某些相關(guān)聯(lián)的職務(wù)，若集中在一個(gè)人手里，會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、對(duì)某一賬務(wù)出錯(cuò)后進(jìn)行掩飾等情況發(fā)生的可能性比較強(qiáng)。明確各部門的權(quán)力分工，即財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)責(zé)任分工。會(huì)計(jì)職能主要包括收入和支出的記錄、資產(chǎn)變更、稅務(wù)申報(bào)和出具會(huì)計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)職能包括籌款、貸款等融資。具體到企業(yè)的某一重要部門，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置至少倆人以上的崗位相互制約。分離不相容的功能，加強(qiáng)企業(yè)部門間的相互控制，不相容崗位分工是每個(gè)單位內(nèi)部控制的核心，首先明確那些職務(wù)是不相容的，那些業(yè)務(wù)是不允許一個(gè)人去獨(dú)自完成的。在做某些業(yè)務(wù)時(shí)，沒有經(jīng)過授權(quán)的人員是不被允許經(jīng)手去做，此外，為了以防長期處于某一職位而產(chǎn)生不當(dāng)?shù)暮蠊?，?yīng)實(shí)行崗位