注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)過關(guān)檢測試卷A卷附答案

?注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)過關(guān)檢測試卷A卷附答案

單選題（共60題）1、2×20年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×20年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價(jià)格為10萬元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2×20年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.99萬元B.100萬元C.90萬元D.200萬元【答案】A2、（2012年真題）20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元（假定租金于6月30日和12月31日收?。?。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為2500萬元（其中原值4000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備）。（計(jì)入其他綜合收益的貸方）20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。20×7年6月30日（收半年房租），甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C3、2×19年年初，甲公司擁有A、B、C三家非全資子公司，當(dāng)年度該集團(tuán)因買賣股權(quán)涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）因購買A子公司的少數(shù)股權(quán)支付銀行存款300萬元；（2）依法處置持有B子公司的部分股權(quán)，收到銀行存款200萬元，處置后仍對(duì)B子公司具有控制權(quán)；（3）因處置C子公司收到銀行存款350萬元，處置時(shí)該子公司貨幣資金余額為300萬元，處置后喪失對(duì)C子公司控制權(quán)；（4）因新增D子公司以銀行存款支付購買價(jià)款380萬元，購買時(shí)該D子公司貨幣資金余額為400萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（）。A.甲公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流入550萬元B.甲公司合并現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流入70萬元C.甲公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出300萬元D.甲公司合并現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入200萬元【答案】C4、企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不屬于需要披露的交易要素內(nèi)容的是（）。A.交易的金額或相應(yīng)比例B.定價(jià)政策C.未結(jié)算項(xiàng)目的本期發(fā)生額D.累計(jì)未結(jié)算金額或相應(yīng)比例【答案】C5、2×21年3月2日，甲公司以3200萬元的價(jià)格將一臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，同時(shí)雙方約定甲公司將在2×21年8月2日按固定價(jià)格回購該設(shè)備。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A.如果雙方約定的回購價(jià)格為3600萬元，則甲公司應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為融資交易處理B.如果雙方約定的回購價(jià)為3000萬元，則甲公司應(yīng)將回購價(jià)格與銷售價(jià)格的差額200萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入C.如果雙方約定的回購價(jià)為3000萬元，則甲公司應(yīng)將該交易作為租賃交易處理D.如果雙方約定的回購價(jià)格為3600萬元，則甲公司應(yīng)將回購價(jià)格與銷售價(jià)格的差額400萬元在回購期5個(gè)月內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用【答案】B6、2×20年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元，不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）。A.68萬元B.70萬元C.80萬元D.100萬元【答案】A7、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2×19年1月1日，該公司將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×19年初，存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元、50千克；2×19年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元；2×19年3月5日領(lǐng)用400千克。假定大華公司采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更。假定2×19年期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【答案】A8、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（）。A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤B.“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額C.“未分配利潤”明細(xì)科目只有貸方余額，沒有借方余額D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B9、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息合計(jì)金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A10、下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債務(wù)人以其持有的其他公司的股權(quán)抵償債務(wù)的，債權(quán)人取得股權(quán)后，對(duì)被投資單位施加重大影響的，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并按照債務(wù)重組日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量C.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】B11、下列交易或事項(xiàng)中，能引起經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.用銀行存款購買固定資產(chǎn)B.以銀行存款購買3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資C.支付在建工程員工工資D.收到關(guān)稅的稅收返還【答案】D12、（2015年真題）下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益【答案】A13、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B14、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A15、發(fā)行方原分類為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的（）計(jì)量。A.賬面價(jià)值B.現(xiàn)值C.公允價(jià)值D.歷史成本【答案】A16、（2015年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D17、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C18、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價(jià)款共計(jì)100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C19、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至2×18年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對(duì)丙公司股權(quán)投資滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.對(duì)丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余丙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)D.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)【答案】B20、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬元和300萬元，本年設(shè)備全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營安排且屬于共同經(jīng)營B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬元C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元【答案】D21、（2013年真題）甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個(gè)月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認(rèn)的租金收入為（）。A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元【答案】A22、甲公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，其生產(chǎn)的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×19年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉(zhuǎn)為出租并與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，租期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×19年6月30日，2×19年12月31日甲公司收到乙公司600萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為（）。A.2×19年1月1日B.2×19年3月1日C.2×19年6月30日D.2×19年12月31日【答案】C23、下列各項(xiàng)說法中不正確的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注在內(nèi)容和格式上是一致的B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告C.“中期”是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致【答案】A24、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A25、（2017年真題）甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2×16年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為2×16年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤表B.因無法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊【答案】A26、非上市公司A公司在成立時(shí)，甲公司以其持有的對(duì)B公司的長期股權(quán)投資投入A公司，B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報(bào)價(jià)。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權(quán)投資作價(jià)8000萬元（與公允價(jià)值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響，A公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A27、2×20年初甲公司因賒購商品欠乙公司500萬元貨款，甲公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至2×20年8月份無法償還賬款，乙公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備，2×20年10月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司以一批存貨償還所欠乙公司賬款，該存貨賬面價(jià)值300萬元，公允價(jià)值400萬元，乙公司為此支付運(yùn)費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣），該日，乙公司放棄債權(quán)的公允價(jià)值為452萬元。甲、乙公司均適用增值稅稅率13%，乙公司取得存貨的入賬價(jià)值應(yīng)該是（）。A.370萬元B.470萬元C.400萬元D.402萬元【答案】D28、單位設(shè)置的下列會(huì)計(jì)科目中，屬于政府單位國庫集中支付業(yè)務(wù)專設(shè)科目，但不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的是（）。A.行政支出B.事業(yè)支出C.財(cái)政撥款預(yù)算收入D.財(cái)政撥款收入【答案】C29、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】B30、大海公司適用的所得稅稅率為25%，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×20年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場價(jià)格為每件4.08萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對(duì)凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D31、2×21年1月1日，A公司為了建造其自用辦公樓取得一筆專門借款9000萬元，年利率為6%，同年3月1日開工建造；同年發(fā)生的工程支出為：5月1日支出4000萬元，6月1日支出3600萬元。2×22年11月1日辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同年12月1日辦理竣工決算手續(xù)，同年12月31日生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。不考慮其他因素。A公司確定的借款費(fèi)用資本化期間為（）。A.2×21年1月1日至2×22年11月1日B.2×21年3月1日至2×22年12月31日C.2×21年4月1日至2×22年12月31日D.2×21年5月1日至2×22年11月1日【答案】D32、采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加【答案】D33、甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C34、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.季節(jié)性停工損失B.超定額的廢品損失C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采購材料入庫后的儲(chǔ)存費(fèi)用【答案】A35、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價(jià)1.6元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)金額為（）萬元。A.200B.120C.160D.280【答案】A36、（2017年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進(jìn)一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B37、甲上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2014年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2015年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股10元，2014年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D38、甲公司于2×18年1月1日以3210萬元（包含交易費(fèi)用10萬元）購入2×17年1月1日發(fā)行、面值為3000萬元的5年期、分期付息到期還本、次年1月5日付息的一般公司債券，A.2×18年1月1日該債券投資的入賬價(jià)值為3210萬元B.2×18年年末攤余成本為3040.97萬元C.2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益130.97萬元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬元【答案】C39、下列關(guān)于股份支付的表述中,不正確的是（）。A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C.股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)D.企業(yè)獲取職工或其他方服務(wù)的目的是用于轉(zhuǎn)手獲利【答案】D40、根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（）。A.實(shí)際分配利潤時(shí)B.實(shí)現(xiàn)利潤當(dāng)年年末C.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案時(shí)【答案】D41、市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，反映的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A42、債權(quán)人和債務(wù)人通過修改其他條款的方式進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)人下列處理中不正確的是（）。A.債權(quán)人與債務(wù)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)“實(shí)質(zhì)上不同”的重組債務(wù)方式替換債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原債務(wù)，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債B.債務(wù)人應(yīng)通過比較重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異來判斷合同條款是否做出實(shí)質(zhì)性修改C.重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異超過10%的，表明合同條款做出了實(shí)質(zhì)性修改D.在判斷債務(wù)是否“實(shí)質(zhì)性修改”時(shí)，計(jì)算重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)折現(xiàn)率應(yīng)采用新債務(wù)的實(shí)際利率，計(jì)算原債務(wù)在剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)折現(xiàn)率采用原債務(wù)的實(shí)際利率【答案】D43、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性僅要求同一企業(yè)對(duì)相同或類似的交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策B.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)C.及時(shí)性對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)【答案】A44、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項(xiàng)200萬元，同時(shí)收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)借款年利率不變。利率5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項(xiàng)交易對(duì)M公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D45、甲公司發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營，合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，購買日乙企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為2000萬元。不考慮其他因素，合并成本與享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)（）。A.計(jì)入商譽(yù)3000萬元B.計(jì)入資本公積3000萬元C.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)合并商譽(yù)2000萬元D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)資本公積2000萬元【答案】C46、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C47、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.支付土地出讓金獲得的用于自用辦公樓建造的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】C48、A公司屬于家電銷售企業(yè)。2×21年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2×21年3月底之前向B公司銷售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱，售價(jià)總額為500萬元。如果單獨(dú)銷售，則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價(jià)格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據(jù)以往慣例，A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱，組合價(jià)為400萬元；而電視機(jī)經(jīng)常以100萬元的價(jià)格出售。假定不考慮其他因素，A公司該批空調(diào)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）。A.300萬元B.240萬元C.200萬元D.500萬元【答案】B49、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A50、甲公司2×19年12月將采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為7200萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目金額為4400萬元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則下列各項(xiàng)關(guān)于轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬元【答案】B51、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C52、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易【答案】D53、甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元【答案】A54、甲公司2×21年12月31日發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為5000萬元［其中，投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為800萬元，其他綜合收益為100萬元（可重分類進(jìn)損益），其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元］，售價(jià)為6000萬元；（2）處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為6000萬元，售價(jià)為8000萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)，處置時(shí)賬面價(jià)值為1000萬元，售價(jià)為2000萬元；（4）處置其他權(quán)益工具投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為2000萬元（其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)增加500萬元），售價(jià)為3000萬元。影響甲公司2×21年年末所有者權(quán)益的金額是（）。A.5700萬元B.5600萬元C.－700萬元D.5000萬元【答案】D55、A企業(yè)2019年1月1日，以銀行存款購入B企業(yè)60%的股份，采用成本法核算。B企業(yè)于2019年5月2日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。2019年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，2020年5月1日B企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。A企業(yè)2020年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.240萬元B.180萬元C.120萬元D.60萬元【答案】C56、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)【答案】C57、（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價(jià)上升260萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D58、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C59、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，合同約定的價(jià)值為45萬美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢。2×21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。2×21年末該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.63.36萬元B.64.33萬元C.61.18萬元D.62.08萬元【答案】D60、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C多選題（共45題）1、下列有關(guān)收入和利得的表述中，說法正確的有（）。A.收入源于日常活動(dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)B.收入會(huì)影響利潤，利得不一定會(huì)影響利潤C(jī).收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加【答案】AB2、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100%股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權(quán)；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權(quán)。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；A.2×19年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元【答案】BCD3、甲公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價(jià)值為240萬元的一條生產(chǎn)線換入A公司公允價(jià)值為300萬元的原材料，并支付補(bǔ)價(jià)60萬元B.以公允價(jià)值為1000萬元的長期股權(quán)投資換入B公司公允價(jià)值為920萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬元C.以公允價(jià)值為700萬元的存貨換入C公司賬面價(jià)值為810萬元的機(jī)器設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)110萬元D.以賬面價(jià)值為600萬元投資性房地產(chǎn)換入D公司公允價(jià)值為440萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)160萬元【答案】ABC4、（2021年真題）甲公司控制乙公司，同時(shí)能對(duì)丙公司能夠施加重大影響。丁公司對(duì)乙公司能夠施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（）。A.甲公司和丁公司B.丙公司和丁公司C.乙公司和丙公司D.甲公司和丙公司【答案】CD5、（2010年）甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入200萬元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬元C.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入5200萬元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2800萬元E.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額6080萬元【答案】BCD6、關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營的列報(bào)，下列表述中正確的有（）。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或劃分為持有待售類別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)D.終止經(jīng)營不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來作為終止經(jīng)營損益列報(bào)的信息重新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)【答案】ABD7、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司購買乙公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權(quán)確認(rèn)的股權(quán)成本為190萬元B.該項(xiàng)交易實(shí)質(zhì)上是股東之間的權(quán)益性交易C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權(quán)不影響合并報(bào)表中商譽(yù)的金額計(jì)算【答案】BCD8、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4%。對(duì)此，母公司編制20×8年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD9、甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.購入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【答案】ABD10、下列與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)為進(jìn)行價(jià)值投資而購入一項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)被投資方不具有重大影響，擬長期持有獲取穩(wěn)定分紅，企業(yè)應(yīng)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理某項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，投資方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資【答案】BCD11、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】BCD12、以下各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)信息的有（）。A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額C.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因D.前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況【答案】ABCD13、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，同時(shí)增加成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，除立即可行權(quán)的情況外，企業(yè)在授予日均不作會(huì)計(jì)處理【答案】CD14、關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證，下列說法正確的有（）。A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在停止生產(chǎn)時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在該特定批次產(chǎn)品的保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額C.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在停止生產(chǎn)的當(dāng)月月末，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額【答案】BC15、下列有關(guān)每股收益列報(bào)的說法中，正確的有（）。A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)可自行選擇列報(bào)每股收益【答案】BCD16、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資B.甲公司以專利權(quán)作價(jià)對(duì)其合營企業(yè)進(jìn)行增資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤【答案】CD17、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于經(jīng)營租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷C.承租人在經(jīng)營租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷D.經(jīng)營租賃中，出租人承擔(dān)了應(yīng)由承租人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益【答案】AC18、（2014年真題）下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB19、下列各企業(yè)的處置業(yè)務(wù)（假定均已符合持有待售條件），在2×19年末符合終止經(jīng)營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×19年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當(dāng)?shù)?00家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產(chǎn)及批發(fā)企業(yè)）2×19年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負(fù)責(zé)乙公司在當(dāng)?shù)氐乃信l(fā)業(yè)務(wù)C.丙公司（連鎖酒店集團(tuán)）2×19年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓某一專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產(chǎn)及銷售集團(tuán)）2×19年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的協(xié)議，該營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厮袖N售業(yè)務(wù)，至2×19年末，該網(wǎng)點(diǎn)已停止全部經(jīng)營項(xiàng)目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結(jié)算，預(yù)計(jì)2×20年1月可結(jié)清【答案】BCD20、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率為6%。合同同時(shí)約定，租賃期屆滿時(shí)，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價(jià)格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評(píng)估，可以合理確定不會(huì)行使續(xù)租權(quán)。已知（P/A，6%，5）＝4.212；（P/A，6%，10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。甲公司下列的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為110.4萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年C.2×20年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為12.64萬元D.2×20年末，租賃負(fù)債期末賬面價(jià)值為51.97萬元【答案】CD21、2×19年1月1日，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）因業(yè)務(wù)模式改變，將某項(xiàng)債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）因能夠持續(xù)可靠取得公允價(jià)值信息，將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式；（3）執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移D.對(duì)乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算【答案】BC22、為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會(huì)決議處置部分生產(chǎn)線。2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定：該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起10個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失560萬元。生產(chǎn)線出售價(jià)格為2600萬元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價(jià)值為3200萬元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為120萬元。A.自2×15年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.2×14年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)為3200萬元C.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認(rèn)為營業(yè)外收入D.自2×15年3月知曉合同將予取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊【答案】AC23、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權(quán)益性資本未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策C.有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上持有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD24、（2014年真題）在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.當(dāng)期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD25、對(duì)于民間非營利組織，下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的有（）。A.政府補(bǔ)助收入——限定性收入B.非限定性凈資產(chǎn)C.捐贈(zèng)收入——限定性收入D.會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入【答案】AC26、甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1200萬元（包含增值稅金額），經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)用一批產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)該批產(chǎn)品成本為750萬元，公允價(jià)值為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值相等，甲企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫。乙企業(yè)將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲企業(yè)將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲企業(yè)此項(xiàng)債務(wù)重組的處理，說法正確的有（）。A.確認(rèn)其他收益362萬元B.確認(rèn)投資收益362萬元C.對(duì)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為296萬元D.應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款1200萬元【答案】AD27、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD28、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的有（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命【答案】ACD29、下列各項(xiàng)一定會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)發(fā)行一般公司債券D.計(jì)提一般借款利息費(fèi)用【答案】ABC30、（2019年真題）甲公司在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施了以下員工持股計(jì)劃：（1）甲公司將其持有的部分對(duì)子公司（乙公司）股份以5元/股的價(jià)格出售給乙公司員工持股平臺(tái)，出售日乙公司股份的市場價(jià)值為20元/股；（2）乙公司授予本公司部分員工股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為6元/股，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元；（3）甲公司的另一子公司（丙公司）將其持有乙公司2%的股份無償贈(zèng)予乙公司員工持股平臺(tái)，贈(zèng)予日乙公司2%股份的公允價(jià)值為800萬元；（4）乙公司授予本公司部分研發(fā)人員限制性股票，授予價(jià)格為6元/股，授予日乙公司限制性股票的公允價(jià)值為12元/股。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)中，構(gòu)成乙公司股份支付的有（）。A.乙公司授予本公司員工股票期權(quán)B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺(tái)股份D.丙公司贈(zèng)予乙公司員工持股平臺(tái)股份【答案】ABCD31、A企業(yè)2×18年1月1日與其他方共同出資設(shè)立B企業(yè)，并取得B企業(yè)30%的普通股權(quán)，A企業(yè)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，入賬價(jià)值為2000萬元。2×18年12月31日，B企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升了1000萬元，該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資系B企業(yè)于2×18年8月15日購入。2×18年度B企業(yè)發(fā)生凈虧損9000萬元。同時(shí)A企業(yè)對(duì)B企業(yè)有一筆長期應(yīng)收款200萬元，該項(xiàng)長期應(yīng)收款屬于實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資方的凈投資。2×19年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利8000萬元，持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降500萬元。A企業(yè)持有股權(quán)期間B企業(yè)均未分配股利或利潤。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，投資時(shí)B企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值亦相同，不考慮所得稅因素。下列說法中不正確的有（）。A.2×18年年末長期股權(quán)投資各明細(xì)科目余額均為0B.2×18年年末A企業(yè)對(duì)B企業(yè)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長期應(yīng)收款余額為0C.2×18年年末由于超額虧損，尚未沖減的400萬元直接做備查簿登記D.2×19年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬元【答案】ACD32、甲企業(yè)為客戶生產(chǎn)一臺(tái)專用設(shè)備。雙方約定，如果甲企業(yè)能夠在30天內(nèi)交貨，則可以額外獲得100股客戶的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日，該股票的價(jià)格為每股5元；由于缺乏執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)日，甲企業(yè)估計(jì)該100股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第25天，企業(yè)將該設(shè)備交付給客戶，從而獲得了100股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6元。A.合同開始日，甲企業(yè)不應(yīng)將該100股股票的公允價(jià)值500元計(jì)入交易價(jià)格B.合同開始日，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該100股股票的公允價(jià)值500元計(jì)入交易價(jià)格C.合同開始日之后的第25天，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入500元D.合同開始日之后的第25天，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入600元【答案】AC33、（2021年真題）2×18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60％的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。2×19年3月1日，甲公司以1500萬元進(jìn)一步購買乙公司20％的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購買日持續(xù)計(jì)算的金額為6000萬元。甲公司合并報(bào)表中資本公積（資本溢價(jià)）為1000萬元。2×20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40％的股權(quán)。喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但仍對(duì)乙公司能夠施加重大影響。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購買日持續(xù)計(jì)算的金額為7000萬元。剩余40％股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。2×20年1月1日下列各項(xiàng)與甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬元B.甲公司個(gè)別報(bào)表中剩余的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬元C.甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬元【答案】AD34、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。A.采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)提的折舊或攤銷額B.采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額低于賬面價(jià)值的差額C.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額【答案】ABCD35、下列關(guān)于終止經(jīng)營列報(bào)的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益B.終止經(jīng)營的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)C.列報(bào)的終止經(jīng)營損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營后的報(bào)告期間D.企業(yè)處置終止經(jīng)營過程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)【答案】CD36、下列關(guān)于貨幣計(jì)量的應(yīng)用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣反映C.嚴(yán)重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所應(yīng)用的貨幣實(shí)際是名義貨幣D.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計(jì)量，需要在報(bào)表附注中補(bǔ)充披露【答案】ABCD37、下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定，并且要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD38、甲公司應(yīng)付乙公司購貨款1200萬元于2×20年6月20日到期，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原1200萬元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場價(jià)格（計(jì)稅價(jià)格）為每件5萬元（不含增值稅），成本為每件4萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提了200萬元壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)日該債權(quán)公允價(jià)值為1080萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額為270萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元C.乙公司取得A產(chǎn)品的入賬價(jià)值為1000萬元D.乙公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為80萬元【答案】AD39、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策不一定與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策一致C.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了編制本中期末資產(chǎn)負(fù)債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循重要性與可比性原則【答案】ACD40、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的說法中，正確的有（）。A.及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得延后B.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用D.可比性是指同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要具有可比性【答案】BC41、下列關(guān)于金融工具重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的，應(yīng)該按照重分類日金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具B.企業(yè)將歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)該在重分類日，按照該金融工具的面值確認(rèn)為“應(yīng)付債券——優(yōu)先股等（面值）”，面值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為利息調(diào)整C.企業(yè)將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)該將重分類日該金融工具的公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積D.企業(yè)將權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)該將重分類日該金融工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積【答案】AD42、（2015年真題）下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.未分配利潤采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算【答案】ABD43、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)或有資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)B.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)C.除采用簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。D.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件（資產(chǎn)支出、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始）【答案】ABD44、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD45、在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（）。A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC大題（共18題）一、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異影響所得稅的事項(xiàng)。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬元，截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬元。其中，因乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬元；因乙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬元。其他長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤，甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預(yù)計(jì)因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定，除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素。甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說明理由。（2）分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）資料（1）甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值為1900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在暫時(shí)性差異；不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。理由：甲公司的長期股權(quán)投資擬于2×16年出售，但出售計(jì)劃未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資還處于擬長期持有的狀態(tài)。長期股權(quán)投資在長期持有的情況下，形成的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，因此對(duì)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。（2）資料（2），當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用預(yù)計(jì)未來可扣除部分=1600÷3=533.33（萬元），當(dāng)期實(shí)際發(fā)生費(fèi)用550萬元大于預(yù)計(jì)未來可扣除部分，但預(yù)計(jì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過可稅前抵扣的金額，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=550×25%=137.5（萬元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。資料（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（1600-9000×15%）×25%=62.5（萬元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；資料（4），遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回金額=400×25%=100（萬元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；因此：遞延所得稅資產(chǎn)余額=100（期初）+137.5+62.5-100=200（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額為0。應(yīng)交所得稅=[（稅前利潤4500-以前年度虧損400-資料（1）的投資收益300+股權(quán)支付費(fèi)用550）+超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（1600-9000×15%）]×25%=1150（萬元）。所得稅費(fèi)用=1150-137.5-62.5+100=1050（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1050遞延所得稅資產(chǎn)100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1150二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：