總公司財務(wù)管理辦法模板

**總企業(yè)財務(wù)管理措施目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章財務(wù)管理組織機構(gòu) 2第二章會計核實標準 4第三章貨幣資金及結(jié)算資金管理 5第四章固定資產(chǎn)核實 9第五章存貨管理 11第六章收入管理 12第七章成本費用管理 13第八章發(fā)票、收據(jù)及其它票據(jù)管理 15第九章利潤上交、利潤分配 15第十章會計報表 17第十一章財務(wù)工作管理 18第十二章財務(wù)人職員作交接 20第十三章附則 21**總企業(yè)財務(wù)管理措施第一章財務(wù)管理組織機構(gòu)1.1為了加強**總企業(yè)對設(shè)置在全國所屬各分企業(yè)財務(wù)收支和資金使用領(lǐng)導、管理、調(diào)度和監(jiān)督，以利于發(fā)揮企業(yè)整體資金優(yōu)勢，提升資金使用效果，總企業(yè)在給予物流、快運企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理權(quán)基礎(chǔ)上，對物流、快運企業(yè)資金實施統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一籌集，經(jīng)過銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算和企業(yè)內(nèi)部“**物流信息港”實現(xiàn)“收支兩條線”管理模式。1.2總企業(yè)設(shè)置財務(wù)結(jié)算中心，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導，對股東會直接負責，其職能為全方面負責物流、快運企業(yè)財務(wù)工作，下設(shè)財務(wù)核實部和應(yīng)收管理部（詳見《**總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心機構(gòu)設(shè)置圖》、《**總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心崗位設(shè)置圖》）。1.3財務(wù)結(jié)算中心職能：1）全方面負責物流、快運企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟核實工作，定時向股東會報送財務(wù)報表，進行財務(wù)分析。2）集中管理物流、快運企業(yè)資金收入。3）統(tǒng)一撥付物流、快運企業(yè)核定備用金，監(jiān)控備用金使用方向。4）統(tǒng)一對外籌資。5）參與企業(yè)經(jīng)營決議，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)問題，組織、指導各分企業(yè)會計核實工作。6）立即、正確處理各分企業(yè)上傳票據(jù)，并按經(jīng)同意財務(wù)預算對各分企業(yè)資金收支進行有效管理。1.4財務(wù)結(jié)算中心各崗位具體職責見《**總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心崗位職責》。1.5總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心分3個步驟對全企業(yè)資金支出進行全過程監(jiān)管：1）事前步驟：關(guān)鍵檢驗用款依據(jù)如業(yè)務(wù)協(xié)議、用款計劃和審批程序是否正確無誤；檢驗用款額、付款方法和期限是否和協(xié)議、計劃相符。2）事中步驟：關(guān)鍵檢驗款項是否按已審批時間、金額使用；檢驗用途是否被改變等。3）事后步驟：依據(jù)已簽署協(xié)議，檢驗資金回收或回籠情況等。1.6企業(yè)各級財務(wù)部門全部必需建立稽核制度。1）出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目標登記工作。2）資金支出實施雙簽制（見《財務(wù)報銷審批程序》）。3）制單員應(yīng)將填列齊全用戶委托書和電腦數(shù)據(jù)查對無誤后，方可打印ZT票，以此作為財務(wù)記賬原始單據(jù)；次日早晨業(yè)務(wù)人員到崗立即和前日制單員填列ZT票進行查對，如發(fā)覺有誤，立即通知制單員按對應(yīng)程序進行處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)正確性。1.7企業(yè)財會人員管理：1）財會人員在努力爭取穩(wěn)定同時，實施定時輪崗制。2）物流財務(wù)經(jīng)理、快運北京地域財務(wù)經(jīng)理、快運外埠地域財務(wù)經(jīng)理、物流快運應(yīng)收經(jīng)理聘用應(yīng)該經(jīng)過總企業(yè)財務(wù)總監(jiān)同意。3）企業(yè)股東會可視實際情況決定直接聘用或解聘財務(wù)結(jié)算中心經(jīng)理人員及其它財務(wù)人員。4）財會人員崗前培訓制度：企業(yè)各級財務(wù)人員上崗前，人事部將組織崗前培訓。5）出現(xiàn)下列情況之一，對財務(wù)人員給予警告并扣發(fā)本人月工資1-3倍：a核實員30天內(nèi)累計出現(xiàn)三次未立即將當日現(xiàn)金收款送存銀行；b超出要求范圍、限額使用現(xiàn)金或超出核定庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金；

c用不符合財務(wù)會計制度要求憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金；

d未經(jīng)同意，私自挪用或借用她人資金(包含現(xiàn)金)或支付款項；

e利用賬戶替其它單位和個人套取現(xiàn)金；

f坐支現(xiàn)金；

g保留帳外款項或?qū)⑵髽I(yè)款項以財務(wù)人員個人儲蓄方法存入銀行；

h違反本要求條款認定應(yīng)予處罰。6)出現(xiàn)下列情況之一，財務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)尤其嚴重，應(yīng)追究其經(jīng)濟或法律責任：

a違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂；

b拒絕提供或提供虛假會計憑證、帳表、文件資料；

c偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿；

d利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取企業(yè)財物；

e弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用企業(yè)款項；

f在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或因為玩忽職守致使企業(yè)利益遭受損失；

g有其它瀆職行為和嚴重錯誤。第二章會計核實標準2.１企業(yè)實施《會計法》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計制度，及其它法律法規(guī)相關(guān)會計核實通常標準、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項要求。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核實：1）財物收發(fā)、增減和使用；2）債權(quán)、債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；3）資本增減和經(jīng)費收支；4）收入、成本、費用計算；5）財務(wù)結(jié)果計算和處理等。2.2記賬方法，一律采取借貸記賬法，記賬標準采取權(quán)責發(fā)生制。2.3企業(yè)對企業(yè)資本堅持資本確定、資本充實、資本保全標準。2.4企業(yè)采取會計處理方法，前后各期必需一致，非經(jīng)企業(yè)股東會同意，任何人不得隨意改變。2.5凡和企業(yè)合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)按協(xié)議要求資本總額、出資百分比、出資方法，在要求期限內(nèi)投入資本。具體以下：1)以現(xiàn)金投資，應(yīng)以收到或存入開戶行日期和金額作為記賬依據(jù)；2)以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資，應(yīng)按協(xié)議要求并經(jīng)檢驗核實實物清單、金額，收到實物日期作為記賬依據(jù)，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資，應(yīng)以協(xié)議要求金額和日期為記賬依據(jù)；4)各方交付出資額，應(yīng)由政府同意會計師事務(wù)所驗證，出具驗資匯報后，據(jù)以發(fā)給出資證實。2.6企業(yè)向其它單位投出資金，應(yīng)按投出時交付金額入賬，所發(fā)生收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反應(yīng)。2.7借款利息支出，應(yīng)依據(jù)使用部門不一樣、用款時間不一樣確定利息歸屬。2.8壞帳準備金計提：企業(yè)按月預提壞帳準備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額2%進行清算，計入當期費用。2.9壞賬定義：1）壞賬是指已經(jīng)確定入賬而又不能收回應(yīng)收賬款，具體包含以下多個情況：a因債務(wù)單位撤銷，依法清算后，確實無法追回應(yīng)收賬款；b因債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)負擔人，確實無法收回應(yīng)收賬款；c因企業(yè)服務(wù)質(zhì)量問題，經(jīng)總經(jīng)理審批確定后，確實無法追回應(yīng)收賬款；d因企業(yè)車輛發(fā)生交通事故，在保險企業(yè)理賠后尚不能完全滿足用戶索賠要求，而又為了維護用戶，確實需要賠付款項。2.10應(yīng)付福利費計提：依據(jù)《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計制度相關(guān)要求，按職職員資總額１４％提取職員福利費。

2.11低值易耗品實施一次攤銷法，實施購領(lǐng)登記、專員負責管理方法。2.12企業(yè)發(fā)生修理費用通常計入當期管理費用，修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大，采取預提修理基金方法。第三章貨幣資金及結(jié)算資金管理 3.1總企業(yè)、物流企業(yè)、快運企業(yè)各設(shè)一個一級賬戶，各分企業(yè)在當?shù)卦O(shè)置兩個二級賬戶，其中一個為收入專戶，另一個為費用專戶。各分企業(yè)收入專戶由總企業(yè)一級賬戶統(tǒng)一管理，只存不?。毁Y金支出由總企業(yè)一級賬戶往物流、快運企業(yè)一級賬戶撥付備用金，物流、快運企業(yè)再依據(jù)經(jīng)營需要往各分企業(yè)費用專戶劃款。3.2企業(yè)資金不得以個人名義開立賬戶存放。3.3備用金管理1）物流、快運企業(yè)資金支出關(guān)鍵起源于總企業(yè)劃撥備用金（也能夠向總企業(yè)借款）。2）備用金限額。物流、快運企業(yè)應(yīng)在每十二個月年初依據(jù)股東會下達利潤指標編制經(jīng)營計劃及資金預算，報總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心，財務(wù)結(jié)算中心依據(jù)企業(yè)年度任務(wù)，經(jīng)營發(fā)展計劃，資金起源和物流、快運企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行綜合平衡后，編制物流、快運企業(yè)備用金限額（采取定額撥付方法），最高限額報股東會審批后下達實施。3）財務(wù)結(jié)算中心將嚴格根據(jù)限額計劃控制物流、快運企業(yè)備用金額度，如因經(jīng)營發(fā)展需要，備用金超限額，應(yīng)專題匯報說明備用金超限額原因，和新增資金投向、投量和使用效益，財務(wù)結(jié)算中心審查核實后，提出意見，報股東會審批追加，同時加收15%利息。3.4庫存現(xiàn)金管理1）現(xiàn)金出納必需做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部相關(guān)人員必需定時或不定時對庫存現(xiàn)金進行抽查，以確保帳實相符。2）凡能用支票支付款項不得支付現(xiàn)金。3）一切現(xiàn)金支出必需在**物流信息港上實施分級審批程序，除固定成本費用和企業(yè)行政費用實施標準以內(nèi)費用以外，均實施“先報批后支出”標準。4）一切現(xiàn)金往來，必需實施網(wǎng)上審批程序，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來。3.5銀行存款管理1）銀行賬戶賬號必需保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。2）銀行賬戶印鑒使用實施人名章和財務(wù)章分管并用制；不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托她人代管。3）采取銀行付款方法要求：a、采取銀行付款方法，均需經(jīng)過**物流信息港實施網(wǎng)上申報，經(jīng)審批后方能付款，申請人應(yīng)在三日內(nèi)報銷清賬，因特殊原因不能在要求期限內(nèi)報賬，應(yīng)說明原因，限定報賬時間，不然前賬不清，后賬不借。b、簽發(fā)銀行支票必需根據(jù)要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必需在小寫金額欄合適幣位寫上“￥”。c、業(yè)務(wù)人員收到用戶交來支票應(yīng)立即到核實員處辦理入賬手續(xù)，不得延誤。d、報銷時必需附發(fā)票等原始單據(jù)，對于分期付款，必需按每次付款金額開具發(fā)票方可報銷。4）各分企業(yè)現(xiàn)金收入按日存入總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心指定收入專戶。5）依據(jù)已獲同意簽署協(xié)議，嚴格按協(xié)議要求期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方法和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。6)嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全資金使用事項，全部有權(quán)且必需拒絕辦理。7)相關(guān)資金使用審批：如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。3.6借款及擔保管理1）物流、快運企業(yè)在額定備用金之外申請資金支出屬于對總企業(yè)借款。

2）物流、快運企業(yè)向總企業(yè)借款，須由財務(wù)總監(jiān)提請股東會審批，同時加收不低于銀行同期貸款利率利息。

3)物流、快運企業(yè)向銀行借款需要對方擔保時，一律由財務(wù)總監(jiān)提請股東會審批。借款擔保審批后，由財務(wù)結(jié)算中心辦理具體手續(xù)。4）對外借款一律由財務(wù)總監(jiān)提請股東會審批，未經(jīng)審批，物流、快運企業(yè)均不得私自對外借款及提供擔保。

3.7資金管理和檢驗

財務(wù)結(jié)算中心以資金安全性、效益性、流動性為結(jié)算中心，定時開展以下資金檢驗和管理工作，并依據(jù)檢驗情況，定時向財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長專題匯報。

1）定時或不定時檢驗各分企業(yè)庫存現(xiàn)金情況；

2)定時或不定時檢驗各分企業(yè)往來款結(jié)算情況。

3)對各分企業(yè)匯出10萬元以上大額款項進行跟蹤檢驗或抽查。3.8應(yīng)收賬款管理1）應(yīng)收賬款明細賬必需依據(jù)經(jīng)核正確協(xié)議為依據(jù)給予記賬，應(yīng)根據(jù)不一樣用戶設(shè)置明細賬，對于流水額200元以下業(yè)務(wù)必需采取現(xiàn)收方法。2）應(yīng)收賬款明細賬調(diào)減必需經(jīng)主管經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理審批，任何人員不得私自沖銷應(yīng)收賬款。3）應(yīng)收回款考評要求A、總企業(yè)對物流、快運企業(yè)應(yīng)收賬款實施雙向考評，即回款率考評和賬齡考評。B、各分企業(yè)經(jīng)理應(yīng)確保應(yīng)收賬款回款率達成85%，賬齡不得超出2.5個月。具體要求以下：①考評周期為30天，考評日為每個月16日，考評基數(shù)（有特殊申請款額不在此基數(shù)內(nèi)）為上月26日之前未結(jié)賬款。②每個月16日統(tǒng)計出考評結(jié)果中，回款率達成85%分企業(yè)可正常發(fā)放工資；如未達成，將延緩全體職員工資發(fā)放，并對分企業(yè)經(jīng)理視其追收賬款實際情況處以元不等扣款，直到完成要求應(yīng)收回款比率。③賬齡考評和工資獎金發(fā)放直接掛鉤，賬齡超出2.5個月,將按超期應(yīng)收款占考評周期應(yīng)收款總額百分比延緩當月工資發(fā)放，全額延緩發(fā)放當月工資獎金；經(jīng)總經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理審批后，可發(fā)放扣除超賬齡應(yīng)收賬款后獎金，待結(jié)回此筆應(yīng)收賬款后再發(fā)放剩下工資及獎金，但賬齡最長不得超出3個月；超出3個月，以未結(jié)應(yīng)收款30%作為罰款；超出3.5個月,將不再發(fā)放扣款工資及獎金。4）建立應(yīng)收款內(nèi)部管理制度。a物流、快運企業(yè)出納應(yīng)定時查對各分企業(yè)上劃銀行存款賬戶余額和對應(yīng)截止日銀行存款科目發(fā)生額及對應(yīng)原始票據(jù)是否一致（其中關(guān)鍵關(guān)注應(yīng)收賬款回款金額）。b財務(wù)部應(yīng)收會計應(yīng)定時和各分企業(yè)核實員查對應(yīng)收賬款，發(fā)覺漏列、漏沖、虛列、虛沖現(xiàn)像應(yīng)立即報相關(guān)領(lǐng)導后進行處理。c和用戶簽署協(xié)議時，結(jié)賬周期在30天以內(nèi)協(xié)議，由營銷部審核同意；超出30天協(xié)議，必需由總經(jīng)理簽字認可方可實施。d業(yè)務(wù)人員于協(xié)議簽署結(jié)賬日次日打印清單和用戶對賬，并于5個工作日內(nèi)結(jié)回賬款。e應(yīng)收會計在每個月16日前對上月賬中應(yīng)收賬款進行清理,并依據(jù)協(xié)議及企業(yè)應(yīng)收款要求進行應(yīng)收賬款回款率分析及賬齡分析,并據(jù)此對各分企業(yè)進行考評；f對拖欠賬款(超出協(xié)議要求期限10日)立即理出清單,并填列超期應(yīng)收款通知單發(fā)送給該業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，限期開展收款工作，將相關(guān)工作內(nèi)容形成文件統(tǒng)計，妥善存入用戶資信檔案。g各分企業(yè)在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后二十四小時內(nèi)提出處理措施，重新確定收款時限及方法。h對超期應(yīng)收賬款收取利息要求：結(jié)賬周期之內(nèi)應(yīng)收賬款，所占用資金為無償使用。超出結(jié)賬周期后，按每日2‰收取利息，直至結(jié)清賬款或作壞賬處理。i業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收賬款第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對相關(guān)責任人給予經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大，要追究法律責任。5）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理步驟見《**企業(yè)應(yīng)收賬款管理及操作步驟》。第四章固定資產(chǎn)核實4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超出1年房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它和生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單位價值在元以上，而且使用期限超出2年，也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)分為五大類：房屋及建筑物機械設(shè)備電子設(shè)備運輸工具其它設(shè)備4.2各類固定資產(chǎn)折舊年限為：(1)房屋及建筑物35年(2)機械設(shè)備(3)電子設(shè)備5年(4)運輸工具5年(5)其它設(shè)備5年固定資產(chǎn)以3％殘值率提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用，不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按要求能夠選擇加速折舊法，應(yīng)加速折舊。4.3財務(wù)部按固定資產(chǎn)類型建立固定資產(chǎn)明細賬，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別統(tǒng)一編號；各分企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)使用臺賬。財務(wù)部固定資產(chǎn)明細賬、各分企業(yè)建立固定資產(chǎn)使用臺帳和固定資產(chǎn)實物應(yīng)相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等全部要辦理對應(yīng)會計手續(xù)。4.4購入大宗固定資產(chǎn)，采取對外公開招標方法。4.5購入固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入還包含關(guān)稅；自建（制）固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際凈支出計價；投資者投入固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定價格為原價。自建（制）固定資產(chǎn)應(yīng)立即辦理完工結(jié)算手續(xù)。4.6固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢處理1）固定資產(chǎn)必需每十二個月盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必需嚴格審查，按要求經(jīng)同意后，于年度決算時處理完成。2）盤盈固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊程度估算累計折舊入賬，原價減累計折舊后差額入營業(yè)外收入。3）盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后差額作營業(yè)外支出。4）報廢固定資產(chǎn)經(jīng)清理后凈收益作營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。4.7固定資產(chǎn)報廢必需由使用部門提出申請，報經(jīng)各分企業(yè)經(jīng)理研究核實后，對造成報廢原因進行分析明確責任，對因為使用不妥造成報廢，應(yīng)由責任人按該固定資產(chǎn)損失額20%-100%負擔賠付責任。4.8固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應(yīng)按要求間隔期進行，對于金額較大實施預提大修理基金措施。4.9閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定時向企業(yè)行政部門匯報，由企業(yè)實施有償統(tǒng)一劃撥。4.10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時，應(yīng)由移出部門填寫《固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)申請單》經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行移交，財務(wù)部應(yīng)立即更改固定資產(chǎn)卡片中相關(guān)內(nèi)容。第五章存貨管理5.1存貨管理范圍包含：物料、勞保用具、低值易耗品、包裝物、燃料等。5.2購入大宗存貨，采取對外公開招標采購方法。5.2存貨計價：1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前挑選整理、加工費用等計價；2）自制按制造成本計價；3）委托加工根據(jù)耗用材料加加工費、運輸費、保險費等計價；4）投資者投入按評定價或協(xié)議、協(xié)議約定價值計價；5）盤盈以同類存貨價值計價；6）接收捐贈，以發(fā)票賬單加上由本企業(yè)負擔費用計算，無發(fā)票賬單，以同類存貨市價計價。5.3發(fā)出存貨成本：選擇優(yōu)異先出法，并保持一致，不得隨意變更。5.4低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用包裝物和材料，采取一次攤銷法。5.5存貨盤點：應(yīng)定時、不定時進行盤點，年度決算前必需進行一次全方面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢存貨應(yīng)分別情況按要求權(quán)限立即處理。5.6存貨很管理：1）做好存貨市場行情估計工作，方便確定存貨購銷計劃；2）超出六個月儲存期存貨，應(yīng)推行審批程序，并做好壓庫清倉工作；5.7對于逾期貨，先歸入待處理財產(chǎn)損溢科目，經(jīng)相關(guān)部門審批后方可進行處理。第六章收入管理6.1企業(yè)收入管理本著加強領(lǐng)導，建立、健全責任制標準，正確計算各項收入，果斷預防串通舞弊、截留資金。6.2收入核實實施權(quán)責發(fā)生制。6.3物流、快運企業(yè)之間、各分企業(yè)之間要相互配合，總企業(yè)進行定時和不定時檢驗，采取方法，堵塞漏洞，預防錯收漏收，不停提升收入管理工作水平。6.4收入范圍包含主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。1)主營業(yè)務(wù)收入包含:發(fā)貨收入、送貨收入、倉儲收入等。2）其它業(yè)務(wù)收入包含：材料銷售收入、代購代銷收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等主營業(yè)務(wù)以外活動取得收入。3）營業(yè)外收入包含：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實無法支付應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。6.5企業(yè)發(fā)生退票、退運等業(yè)務(wù)款項沖減營運收入，企業(yè)發(fā)覺少收、漏收款項應(yīng)補列營運收入。6.6企業(yè)發(fā)生應(yīng)收收入應(yīng)依據(jù)審核無誤票據(jù)及協(xié)議要求入賬。6.7各分企業(yè)天天現(xiàn)收收入和應(yīng)收結(jié)款收入和對應(yīng)原始票據(jù)查對無誤后，分以下兩種情況進行處理:1)和總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心同城各分企業(yè)、營業(yè)部（門市、檔口）當晚送交財務(wù)結(jié)算中心,由財務(wù)結(jié)算中心于次日早晨存入企業(yè)指定銀行賬戶。2）外埠各分企業(yè)、營業(yè)部（門市、檔口） 于次日早晨存入總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心指定“收入存款專戶”。6.8各分企業(yè)必需建立嚴格收入管理制度，要做到專員負責，專員監(jiān)督，核實正確，賬款相符，保管安全，上繳立即（同城各分企業(yè)上交立即、外埠各分企業(yè)存款立即），交接清楚，手續(xù)完備，責任分明。對于多收款和少收款不得相互沖抵，必需查明原因，分別處理。6.9分企業(yè)核實員每日上報資金日報表,均需和分企業(yè)資金監(jiān)管員一起簽字確定,如雙方存在異議應(yīng)立即查明原因,由資金監(jiān)管員將具體情況、處理意見上報總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心進行處理。

第七章成本費用管理6.1主營業(yè)務(wù)成本是指和主營業(yè)務(wù)收入相配比各項費用，包含鐵路運費、汽車運費、航空運費、郵政費、EMS費用等。6.2費用核實堅持權(quán)責發(fā)生制標準，當期發(fā)生費用，不管其款項是否支付，全部應(yīng)計入當期費用（經(jīng)過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。6.3物流、快運企業(yè)發(fā)生經(jīng)營費、管理費，應(yīng)按等級、分標準實施審批程序。6.4對于企業(yè)正常運行過程中發(fā)生固定成本費用（如物流企業(yè)發(fā)生行包運費、快運企業(yè)發(fā)生行李車包租費），可按協(xié)議或相關(guān)要求即時付款，憑貨票給予報銷；相關(guān)協(xié)議或協(xié)議需報財務(wù)結(jié)算中心立案。6.5固定資產(chǎn)折舊費按“誰使用、誰負擔”標準分配。6.6貸款費用分配標準:1）12月26日之前發(fā)生貸款,根據(jù)“誰貸款,誰負擔”標準分配利息費用。（物流企業(yè)和快運企業(yè)核清相互之間往來賬目后，債務(wù)方須向債權(quán)方支付年率13%資金占用費，直至平賬。）2）12月26日以后發(fā)生貸款，按“誰使用，誰負擔”標準分配利息費用。6.7其它行政費用支出，在企業(yè)要求實施標準以內(nèi)部分，可采取“先支后報”方法。（行政費用實施標準見《**企業(yè)行政費用實施標準》）6.8企業(yè)中高層管理人員實施基礎(chǔ)工資加年底獎金收入分配制度（獎金分配方案見第八章），總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、正副財務(wù)經(jīng)理、郭廣章、衛(wèi)崇明、何培剛、何源泉工資費用由總企業(yè)負擔。6.9職員獎金憑票按季發(fā)放。6.10雖在本期支付費用，但應(yīng)由后期負擔均不能計入本期費用，可經(jīng)過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核實。6.11遞延資產(chǎn)核實：1）遞延資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢凈支出等。2）創(chuàng)辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期通常為5年。3）以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出，根據(jù)有效租賃期限和耐用年限孰短標準分期攤銷。4）固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)耐用年限分期攤銷。6.12折扣支出及其審批：1）折扣支出是指按ZT票全額開發(fā)票、全額結(jié)回賬款后，依據(jù)雙方約定按不含稅收入一定百分比返還給用戶折扣額。2）各經(jīng)辦人員應(yīng)規(guī)范填寫折扣清單，并嚴格實施對應(yīng)審批程序，總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心以總量控制、單項控制為標準，對物流、快運企業(yè)下?lián)芤欢ㄓ脩粽劭垲~度。超權(quán)限、超范圍折扣支出一律由經(jīng)辦人員給予補回，并接收企業(yè)處罰。6.13退運費支出及其審批：1）退運費支出是指在未全額收回ZT票款，且發(fā)票按實際收回金額開具時，ZT票票面金額和發(fā)票金額差額。2）各經(jīng)辦人員應(yīng)規(guī)范填寫退運費清單，實施對應(yīng)審批程序后，方可將退運費支出做紅字沖減銷售收入。6.14對于運輸過程中出現(xiàn)標貨物滅失、毀損等情況（統(tǒng)稱為貨損），由第一發(fā)覺人立即匯報所屬分企業(yè)經(jīng)理，查明原因后實施網(wǎng)上報批程序，如屬人為原因，則按不低于貨損金額和直接責任人崗位工資標準，對其給予處罰。如屬不可抗力原因造成損失，扣除保險企業(yè)賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。6.15正常費用開支，必需規(guī)范填寫支出憑單或借款單，并實施對應(yīng)審批程序；報銷時必需有正式發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人及其它相關(guān)人員簽字。第八章發(fā)票、收據(jù)及其它票據(jù)管理 7.1企業(yè)必需按發(fā)票管理要求，正確使用發(fā)票。企業(yè)發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其它單位開發(fā)票。7.2發(fā)票及收據(jù)填寫必需字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具收據(jù)必需在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。7.3應(yīng)對發(fā)票實施專員管理，預防丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責。7.4發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和集團企業(yè)財務(wù)部匯報，并登報給予公告。7.5企業(yè)必需憑正當發(fā)票入賬，凡和企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)相關(guān)支出，均應(yīng)索取正當發(fā)票。7.6總企業(yè)依據(jù)運輸生產(chǎn)需要，有計劃地印制票據(jù)，各分企業(yè)依據(jù)實際需要，立即請領(lǐng)票據(jù)，并保持一定貯備量。7.7企業(yè)全部單據(jù)（如：ZT票、用戶委托書等）均由總企業(yè)給予統(tǒng)一連續(xù)編號，統(tǒng)一發(fā)放，各分企業(yè)不得私自印刷票據(jù)、或使用其它未經(jīng)總企業(yè)許可票據(jù)替換。各使用單位應(yīng)按時向總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心提供使用清單，由檔案票據(jù)員銷號。7.8企業(yè)對外票據(jù)一律不得涂改使用，作廢單據(jù)應(yīng)嚴格實施網(wǎng)上審批手續(xù)，任何人員不得私自作廢單據(jù)。

7.9已使用多種票據(jù)及相關(guān)原始資料，必需妥善歸檔保管，不得短缺，以備查考。

第九章利潤上交、利潤分配8.1物流、快運企業(yè)核實應(yīng)上交利潤時，除了負擔正常經(jīng)營費及管理費外，還負擔財務(wù)人職員資費用、固定資產(chǎn)折舊費用和企業(yè)貸款費用。8.2利潤指標：1）物流企業(yè)：上交總企業(yè)稅后利潤3000萬元，同時上交財務(wù)人員整年工資120萬元，以后逐年遞增%，遇特殊情況，經(jīng)股東會決議后給予調(diào)整。2）快運企業(yè)：上交總企業(yè)稅后利潤萬元，同時上交財務(wù)人員整年工資120萬元，以后逐年遞增%，遇特殊情況，經(jīng)股東會決議后給予調(diào)整。8.3物流、快運分企業(yè)應(yīng)按月上交“四費”，即月利潤、財務(wù)人職員資費用、固定資產(chǎn)折舊費用及貸款利息費用。8.4物流、快運企業(yè)應(yīng)上交總企業(yè)利潤及“三費”，必需按月全額上繳。如不按時全額上繳，總企業(yè)按銀行同期貸款利息率加15％計收利息。8.5總企業(yè)對物流、快運企業(yè)利潤完成情況按季進行考評，并按標準發(fā)放獎金。8.6企業(yè)獎金按季憑票發(fā)放，包含職員獎勵資金和中高層管理人員獎勵資金，具體內(nèi)容以下：①職員獎勵資金：是指物流、快運企業(yè)超額完成利潤時，超額利潤（稅后利潤和利潤指標差額）50%。②中高層管理人員獎勵資金：A達成或超額完成利潤指標時：總經(jīng)理獎勵=（實際完成數(shù)-職員獎勵資金）*5%地域經(jīng)理：a綜合考慮地域利潤增加率、目標達成率、實現(xiàn)利潤額等提取獎金。b獎勵方案由物流、快運企業(yè)自主確定，但獎勵總額不得超出超額利潤25%。地域經(jīng)理獎勵參考方案以下：參考方案1：盈利地域經(jīng)理獎勵=利潤增加率*10萬元虧損地域經(jīng)理獎勵=減虧率*10萬元（或減虧額在100萬元以上，給萬元獎勵。）參考方案2：地域經(jīng)理獎勵=地域利潤超額率*20萬元B未完成利潤指標時：總經(jīng)理獎勵=利潤指標*5%-未完成利潤部分*10%地域經(jīng)理只對業(yè)績尤其突出進行獎勵，獎勵金額由股東會決定。8.7企業(yè)股東日常支出（包含業(yè)務(wù)支出及個人支出）由物流、快運企業(yè)提供，具體核實方法為：按相同金額扣減物流、快運企業(yè)上交利潤指標（即股東費用從物流、快運企業(yè)利潤里支出，不計入兩企業(yè)費用）。8.8考評期新開線路所形成盈利或虧損不納入考評指標。8.9年底利潤分配：1）企業(yè)可分配利潤=整年營業(yè)收入-成本支出-應(yīng)納稅款-三項資金=稅后利潤-三項資金注：三項資金是指法定盈余公積金（企業(yè)貯備基金）、任意盈余公積金（企業(yè)發(fā)展資金）和公益金（職員福利基金），提取百分比參考國家相關(guān)要求，并經(jīng)股東會研究經(jīng)過后實施。A法定盈余公積按年度稅后利潤10%提取，達成注冊資本金50%時，可不再提取，關(guān)鍵用于填補虧損或轉(zhuǎn)增資本。B任意盈余公積按年度稅后利潤70%提取，其中50%用于企業(yè)提存下年度備用金，20%用于企業(yè)發(fā)展（如購車、建分企業(yè)等）。C公益金按年度稅后利潤5%提取,關(guān)鍵用于職員集體福利設(shè)施支出。3）企業(yè)可分配利潤用作全體股東年底分紅。第十章會計報表9.1會計報表分類：對外報表、內(nèi)部考評報表。1)對外報表包含按財政、稅務(wù)要求報送報表；2）內(nèi)部考評報表（企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)多種報表）9.2企業(yè)關(guān)鍵會計報表包含：a資產(chǎn)負債表(年、季、月)b損益表(年、季、月)c現(xiàn)金流量表（年度）d關(guān)鍵營業(yè)利潤明細表（年、季）e企業(yè)資金運作月報表f企業(yè)貸款償還情況表（年、季、月）g其它內(nèi)部考評報表9.3會計報表管理1）各企業(yè)必需根據(jù)財務(wù)會計制度相關(guān)要求，使會計報表能正確反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果，嚴禁弄虛作假、虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令她人篡改會計報表相關(guān)數(shù)字，果斷維護會計報表信息真實性。2）會計報表月報必需在每個月終了10日內(nèi)報出，年報在年度終了45天內(nèi)報出，法定節(jié)假日時間可順延。如未按期報表，每延遲一天扣發(fā)當月工資3%，如遇特殊情況，確實無法按期報出，由財務(wù)總監(jiān)提請股東會同意后免予扣款；如報表不正確，按修正天數(shù)，每延遲一天扣發(fā)當月工資6%。3）季度報表和年度報表必需附財務(wù)情況說明書，財務(wù)情況說明書對下列事項進行關(guān)鍵說明。a存貨計價方法，存放時間超出1年存貨。b壞帳準備提取百分比，逾期6個月以上未作壞帳損失應(yīng)收賬款。c企業(yè)待處理財產(chǎn)損溢關(guān)鍵內(nèi)容及處理情況。d待攤費用、遞延資產(chǎn)關(guān)鍵內(nèi)容及攤銷情況。e企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。f企業(yè)對外借款及償還情況。g企業(yè)提供抵押、對外擔保等或有負債情況。第十一章財務(wù)工作管理10.1會計核實年度自上十二個月度十二月二十六日起至十二月二十五日止。10.2會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必需真實、正確、完整，并符合會計制度要求。

10.3財務(wù)工作人員辦理會計事項必需填制或取得正當原始憑證，并依據(jù)審核原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，全部必需在記賬憑證上簽字。10.4企業(yè)成本費用支出一律填寫《支出憑單》；借款一律填寫《借款單》；物流、快運企業(yè)之間和各分企業(yè)之間費用分配、固定資產(chǎn)折舊、待攤費用發(fā)生、預提費用計提和相互之間轉(zhuǎn)賬一律填寫《轉(zhuǎn)賬憑單》。

10.5財務(wù)工作人員應(yīng)該會同行政部專員定時進行財務(wù)清查，確保賬簿統(tǒng)計和實物、款項相符。

10.6財務(wù)工作人員應(yīng)立即、正確依據(jù)賬簿統(tǒng)計編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送相關(guān)部門。會計報表每個月按期編制并上報一次，會計報表須會計署名或蓋章。

10.7財務(wù)工作人員對本企業(yè)實施會計監(jiān)督。1)財務(wù)工作人員對不真實、不正當原始憑證，不予受理；2)對記載不正確、不完整原始憑證，給予退回，要求更正、補充。3)財務(wù)工作人員發(fā)覺賬簿統(tǒng)計和實物、款項不符時，應(yīng)立即向財務(wù)經(jīng)理或分企業(yè)經(jīng)理書面匯報，并請求查明原因，做出處理。

4）財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行做出處理。

10.8財務(wù)審計每季一次。審計人員依據(jù)審計事項實施審計，并做出審計匯報，報送總經(jīng)理、股東會。

10.9財務(wù)工作人員調(diào)動工作或離職，必需提前三個月作書面申請，并和接管人員辦清交接手續(xù)。10.10會計檔案管理1)通常本企業(yè)會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其它有保留價值資料，均應(yīng)歸檔。

2)會計憑證應(yīng)按月、按編號次序每個月裝訂成冊，標明起止日期、月份、年度、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及相關(guān)人員署名蓋章(包含制單、審核、記賬、主管)，由財務(wù)經(jīng)理指定專員歸檔保留，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

3）會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由財務(wù)經(jīng)理指定專員保管，并分類填制目錄，嚴防會計檔案丟失。

4）會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，需借領(lǐng)使用在管理遠處登記，須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理書面同意，特殊情況報財務(wù)總監(jiān)同意。第十二章財務(wù)人職員作交接11.1財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必需提前三個月書面申請，并和接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)，不得離職，亦不得中止會計工作。11.2交接人員應(yīng)該認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項。

11.3被撤消、合并財務(wù)人員，必需會同相關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。11.4財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必需立即做好以下工作：

1）已經(jīng)受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)還未填制會計憑證，應(yīng)該填制完成；2）還未登記賬目，應(yīng)該登記完成，并在最終一筆余額后加簽字或蓋經(jīng)辦人員印章；3）整理應(yīng)該移交各項資料，對未了事項寫出書面材料；4）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交會計憑證、報表、賬目、款項、印章、實物及未了事項等。對于電子版會計賬冊，移交交接內(nèi)容包含各類賬套密碼、各項數(shù)據(jù)、磁盤及相關(guān)資料（每個月結(jié)賬后，應(yīng)將本月往來賬簿包含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、科目余額表等打印成冊，并一一查對調(diào)整無誤后歸檔）和實物內(nèi)容。電子版財務(wù)數(shù)據(jù)移交交接方法采取實際操作方法。11.5移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項查對點收。1）現(xiàn)金要依據(jù)會計賬簿相關(guān)統(tǒng)計進行點交。庫存現(xiàn)金必需和會計賬簿統(tǒng)計保持一致。不一致時，移交人員必需限期查清。

2）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必需完整無缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

3）銀行存款賬戶余額要和銀行對賬單查對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符，多種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細賬戶余額要和總賬相關(guān)賬戶余額查對相符；必需時，要抽查部分賬戶余額，和實物查對相符，或和往來單位、個人查對清楚。

11.6財務(wù)經(jīng)理移交時，還必需將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況等，向接替人員具體介紹。對需要移交遺留問題，應(yīng)該寫出書面材料。11.7移交交接必需監(jiān)交。企業(yè)通常財務(wù)人員交接，由分企業(yè)經(jīng)理會同財務(wù)經(jīng)理進行；物流、快運財務(wù)經(jīng)理交接，由企業(yè)財務(wù)總監(jiān)會同物流、快運企業(yè)經(jīng)理進行；財務(wù)總監(jiān)交接由總經(jīng)理監(jiān)交。移交方、交接方、監(jiān)交方均需在移交清冊上簽字確定，并注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交方職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)和需要說明問題和意見等。移交清冊通常應(yīng)該填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

11.8接替人員應(yīng)該繼續(xù)使用移交會計賬簿及相關(guān)設(shè)置，不得自行另立新賬，以保持會計統(tǒng)計連續(xù)性。

11.9移交人員對所移交會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它相關(guān)資料正當性、真實性負擔法律責任。

第十三章附則

1、本措施由總企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心負責解釋。

2、本措施自簽發(fā)之日起生效。**企業(yè)經(jīng)營計劃和預算制度第一條制訂本制度目標為合理計劃并靈活利用企業(yè)資金，物流、快運兩大企業(yè)均需按年提交年度經(jīng)營計劃及資金預算，以此作為確定兩大企業(yè)經(jīng)濟指標和核定備用金額度依據(jù)，最終達成增收節(jié)支、發(fā)明利潤目標。第二條經(jīng)營總目標

加強管理，開拓創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，發(fā)明利潤。

第三條預算編制內(nèi)容及說明

1、發(fā)展計劃說明書

物流、快運企業(yè)在預算年度市場展望、新用戶開發(fā)、報價政策、授信及賬款回收政策、業(yè)務(wù)人員增減變動、經(jīng)營費用限制、本年度運行方面所可能遭遇困難及其處理對策等說明。

2、運行計劃說明書

物流、快運企業(yè)業(yè)務(wù)量發(fā)展計劃、服務(wù)創(chuàng)新計劃、設(shè)備修護計劃、貨運車輛淘汰更新計劃、人員安排合理化計劃、成本控制計劃、本年度經(jīng)營上所可能遭遇困難及其克服對策等加以說明。

3、采購計劃表依據(jù)運行計劃說明書編制預算年度大宗存貨和大宗固定資產(chǎn)采購計劃，及對應(yīng)資金起源。4、營業(yè)收入預算表依據(jù)運行計劃說明書分類分項編制預算年度營業(yè)收入明細表。5、運行成本預算表

依據(jù)運行計劃說明書分類分項編制預算年度運行成本明細表。6、費用預算表

依據(jù)發(fā)展計劃說明書和運行計劃說明書分類分項編制預算年度費用明細表。

7、利潤預算表

依據(jù)表四、五、六編制預算年度利潤表。8、流動資金預算表依據(jù)前一至八項內(nèi)容和資金使用方向編制流動資金預算明細表。第四條物流、快運兩大企業(yè)制訂年度經(jīng)營計劃及資金預算，經(jīng)企業(yè)股東大會研究、討論經(jīng)過后實施。第五條物流、快運各分企業(yè)應(yīng)依據(jù)經(jīng)股東大會同意年度經(jīng)營計劃及資金預算，編制各自資金收支計劃，經(jīng)總經(jīng)理同意后實施，報總企業(yè)財務(wù)中心立案。第六條各企業(yè)除應(yīng)按年編制年度資金預算外，還應(yīng)逐月編列資金估計表及資金利用比較表。1、各分企業(yè)應(yīng)于每個月24日前逐月編制次三個月資金估計表、并于次月10日前編妥上月實際和估計資金利用比較表，報送物流、快運企業(yè)財務(wù)部，作為考評各分企業(yè)依據(jù)。2、物流、快運企業(yè)財務(wù)部應(yīng)于每個月28日前編妥匯總次三個月資金估計表，并于次月15日前編妥匯總上月份實際和估計資金利用比較表，報送總企業(yè)財務(wù)中心，作為考評物流、快運企業(yè)依據(jù)。

第七條由總企業(yè)財務(wù)中心監(jiān)督物流、快運企業(yè)年度預算制訂、實施和考評。第八條本制度經(jīng)股東會研究討論經(jīng)過后實施。第九條本制度由總企業(yè)財務(wù)中心負責解釋。

**企業(yè)會計科目使用說明一、為了加強**企業(yè)運行收入管理，統(tǒng)一會計核實標準，依據(jù)《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計制度相關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實際運作特點，特制訂本規(guī)則。二、會計科目使用說明●現(xiàn)金1、本科目核實企業(yè)在經(jīng)營過程中核收人民幣及外幣收入?，F(xiàn)金按業(yè)務(wù)發(fā)生次序，立即逐筆登記“現(xiàn)金日志賬”。每日終了“現(xiàn)金日志賬”余額必需和金庫實際庫存額查對，做到賬款相符。2、現(xiàn)金收支關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1）從銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根所記載提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，依據(jù)銀行退回進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2)企業(yè)因支付內(nèi)部職員出差等原因所需現(xiàn)金，按支出憑證所記載金額，借記“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回差旅費剩下款并結(jié)算時，按實際收回現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出現(xiàn)金，貸記“其它應(yīng)收款”科目。3)企業(yè)因其它原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。4）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)覺有待查明原因現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核實：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作以下處理：a如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償部分，借記“其它應(yīng)收款——××個人”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險企業(yè)賠償部分，借記“其它應(yīng)收款——保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明其它原因，依據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)同意后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。b如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其它應(yīng)付款——××個人或單位”科目；屬于無法查明原因現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目?！胥y行存款1、本科目核實企業(yè)運行進款在開戶銀行賬戶內(nèi)存入、支付、上繳和結(jié)存情況。銀行存款按業(yè)務(wù)發(fā)生次序，立即逐筆登記“銀行存款日志賬”。其月末結(jié)余額必需和銀行對賬單結(jié)余額查對相符，如有差額，必需查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符，屬于本企業(yè)記賬差錯，由本企業(yè)做更正會計分錄補記入賬，屬于銀行責任差錯，應(yīng)即通知銀行給糾正。2、企業(yè)將款項存入銀行或其它金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目，貸記本科目。3、銀行存款收款憑證和付款憑證填制日期和依據(jù)：1)采取銀行匯票方法。收款單位應(yīng)該將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，依據(jù)銀行退回進賬單和相關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)銀行匯票后，依據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多出款項或因匯票超出付款期等原所以退款時，應(yīng)依據(jù)銀行多出款收賬通知編制收款憑證。2)采取商業(yè)匯票方法。其中：(1)采取商業(yè)承兌匯票方法，收款單位將要到期商業(yè)承兌匯票連同填制郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(2)采取銀行承兌匯票方法，收款單位將要到期銀行承兌匯票連同填制郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按要求填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。3)采取支票方法。收款單位對于收到支票，應(yīng)在收到支票當日填制進賬單連同支票送交銀行，依據(jù)銀行蓋章退回進賬單第一聯(lián)和相關(guān)原始憑證編制收款憑證，或依據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章進賬單第一聯(lián)和相關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出支票，應(yīng)依據(jù)支票存根和相關(guān)原始憑證立即編制付款憑證。4)采取匯兌結(jié)算方法。收款單位對于匯入款項，應(yīng)在收到銀行收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，依據(jù)匯款回單編制付款憑證。5)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)依據(jù)銀行蓋章退回交款回單立即編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日志賬”和“銀行存款日志賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日志賬”和“現(xiàn)金日志賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。6)發(fā)生存款利息，依據(jù)銀行通知立即編制收款憑證。7）企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其它金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日志賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日志賬”應(yīng)定時和“銀行對賬單”查對，最少每個月查對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額和銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。8）企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款管理，并定時對銀行存款進行檢驗。9）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實際存在銀行或其它金融機構(gòu)款項。●其它貨幣資金1、本科目核實企業(yè)銀行匯票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款等多種其它貨幣資金。2、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按要求存入銀行款項。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋章退回申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，依據(jù)發(fā)票賬單等相關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多出款或因匯票超出付款期等原所以退回款項，依據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)(多出款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡根據(jù)要求存入銀行款項。企業(yè)應(yīng)按要求填制申請表，連同支票和相關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，依據(jù)銀行蓋章退回進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付相關(guān)費用，借記相關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、信用證確保金存款，是指企業(yè)為取得信用證按要求存入銀行確保金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按要求向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷協(xié)議。企業(yè)向銀行交納確保金，依據(jù)銀行退回進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依據(jù)開證行交來信用證來單通知書及相關(guān)單據(jù)列明金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。5、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券企業(yè)但還未進行短期投資現(xiàn)金。企業(yè)向證券企業(yè)劃出資金時，應(yīng)按實際劃出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購置股票、債券等時，按實際發(fā)生金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證確保金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證收款單位等設(shè)置明細賬。有信用卡業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)該在“信用卡”明細科目中按開出信用卡銀行和信用卡種類設(shè)置明細賬。7、企業(yè)應(yīng)加強其它貨幣資金管理，立即辦理結(jié)算，對于逾期還未辦理結(jié)算銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按要求立即轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴格根據(jù)本制度要求核實其它貨幣資金各項收支業(yè)務(wù)。8、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實際持有其它貨幣資金?！駛溆媒?、本科目核實總企業(yè)往物流、快運企業(yè)劃撥備用金和物流、快運企業(yè)往所屬各分企業(yè)劃撥備用金，應(yīng)按劃撥對象設(shè)置明細賬。2、總企業(yè)或物流、快運企業(yè)撥付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)依據(jù)相關(guān)支出憑單，定時編制備用金報銷清單，財務(wù)部門依據(jù)內(nèi)部各單位提供備用金報銷清單，定時補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或降低撥入備用金外，使用或報銷相關(guān)備用金支出時不再經(jīng)過“備用金”科目核實?！穸唐谕顿Y1、本科目核實企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超出1年(含1年)投資。包含多種股票、債券、基金等。2、短期投資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1)企業(yè)購入多種股票、債券、基金等作為短期投資，根據(jù)實際支付價款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其它貨幣資金”等科目。如實際支付價款中包含已宣告但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但還未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)單獨核實，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際支付價款減去已宣告但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但還未領(lǐng)取債券利息后金額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應(yīng)領(lǐng)取現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”、“其它貨幣資金”等科目。2)企業(yè)取得作為短期投資股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利或利息等收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(××股票、債券、基金)。3)企業(yè)持有股票期間所取得股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加股份。4）本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核實。5）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有多種股票、債券、基金等短期投資成本。●應(yīng)收票據(jù)1、本科目核實企業(yè)因提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提利息增加應(yīng)收票據(jù)賬面余額。3、應(yīng)收票據(jù)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，按實現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。2)如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)票面價值和確定利率計算計提利息，計提利息增加應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。3)、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易協(xié)議號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提利息，和收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4)、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有商業(yè)匯票票面價值和應(yīng)計利息?！駪?yīng)收賬款1、本科目核實應(yīng)向托收貨人核收而還未收回貨運雜費，包含ZT票款、送貨費、倉儲費等。2、設(shè)置以下二級科目：1）應(yīng)收當?shù)兀褐赣砂l(fā)站分企業(yè)向托運方直接收取款項業(yè)務(wù)；2）應(yīng)收對付：指發(fā)站分企業(yè)發(fā)貨后，到站分企業(yè)收取款項并應(yīng)返還給發(fā)站分企業(yè)業(yè)務(wù)。3）其它：3、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、假如企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。5、企業(yè)應(yīng)該定時或最少于每十二個月年度終了，對應(yīng)收賬款進行全方面檢驗，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回應(yīng)收賬款應(yīng)該查明原因，追究責任。對確實無法收回，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準備。6、經(jīng)同意作為壞賬應(yīng)收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。7、已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。8、本科目應(yīng)按用戶設(shè)置三級科目，進行明細核實。9、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反應(yīng)企業(yè)預收賬款?！駢膸蕚?、本科目核實企業(yè)提取壞賬準備。2、企業(yè)按月預提壞帳準備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額%進行清算，計入當期費用。3、企業(yè)持有未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證實不能夠收回或收回可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提對應(yīng)壞賬準備。4、企業(yè)預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因?qū)Ψ絾挝黄飘a(chǎn)、撤銷等原因已無望再接收對方提供勞務(wù)或再收到所購貨物，應(yīng)將原計入預付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并計提對應(yīng)壞賬準備。5、企業(yè)對于不能收回應(yīng)收款項應(yīng)該查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準備。6、企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用——壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取壞賬準備大于其賬面余額，應(yīng)按其差額提?。粦?yīng)提數(shù)小于賬面余額差額，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬準備”科目。7、企業(yè)對于確實無法收回應(yīng)收款項，經(jīng)同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目。8、已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目。9、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已提取壞賬準備?！耦A付賬款1、本科目核實企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求預付給對方單位款項。2、企業(yè)因接收勞務(wù)或購貨而預付款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、企業(yè)預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供給商破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再接收其提供勞務(wù)或收到所購貨物，應(yīng)將原計入預付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按估計不能收到所購貨物預付賬款賬面余額，借記“其它應(yīng)收款——預付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。4、除轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)收款”科目標預付賬款外，其它預付賬款不得計提壞賬準備。5、本科目應(yīng)按供給商設(shè)置明細賬，進行明細核實。6、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實際預付款項；期末如為貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未補付款項?！衿渌鼞?yīng)收款1、本科目核實企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款等以外其它多種應(yīng)收、暫付款項。2、設(shè)置以下二級科目：1）系統(tǒng)往來；2）個人往來3）企業(yè)往來4）代收貨款5）保險賠款6）租車押金7）預付賬款轉(zhuǎn)入8）其它3、系統(tǒng)往來：核實系統(tǒng)內(nèi)部各企業(yè)之間日常業(yè)務(wù)往來，包含：中轉(zhuǎn)費、送貨費、材料、折舊費、保險費等，下設(shè)應(yīng)收外部、應(yīng)收合作、應(yīng)收外阜三個三級科目。4、企業(yè)往來：核實系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)之間非經(jīng)營性資金往來（如借款等），下設(shè)北京企業(yè)、外阜企業(yè)、合作企業(yè)、外部企業(yè)、其它五個三級明細科目。5、個人往來：按人名設(shè)置三級明細科目。6、代收貨款：核實采取貨到收貨方付款方法時，發(fā)站分企業(yè)向到站分企業(yè)收取代收貨款。按到站分企業(yè)設(shè)置三級明細賬。7、保險賠款：按責任人設(shè)置三級明細科目。8、租車押金：按出租單位設(shè)置三級明細科目。9、企業(yè)應(yīng)該定時或最少于每十二個月年度終了，對其它應(yīng)收款進行檢驗，估計其可能發(fā)生壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回其它應(yīng)收款應(yīng)該查明原因，追究責任。對確實無法收回，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準備。10、其它應(yīng)收款賬務(wù)處理1）企業(yè)發(fā)生其它多種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記相關(guān)科目；收回多種款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。2）到站分企業(yè)發(fā)生代收貨款情況時，借記本科目，貸記“其它應(yīng)付款”；收到代收貨款時，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記本科目。支付貸收貨款時，借記“其它應(yīng)付款”，貸記現(xiàn)金或銀行存款。3）經(jīng)同意作為壞賬其它應(yīng)收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。4）已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5）本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款項目分類，并按不一樣債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核實。6）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回其它應(yīng)收款?！癫牧媳究颇亢藢嵸忂M物料、勞保用具、汽車配件等?！癜b物本科目核實購進麻皮、打包帶、紙箱、木箱等。●燃料本科目核實購進汽油、柴油等?！竦椭狄缀钠?、本科目核實企業(yè)庫存低值易耗品實際成本。2、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)多種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。3、低值易耗品采取“一次攤銷法”核實。4、本科目應(yīng)按低值易耗品類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額明細核實。5、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)庫存未領(lǐng)用低值易耗品實際成本。●待攤費用1、本科目核實企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔分攤期限在1年以內(nèi)(包含1年)各項費用，如預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，和一次購置印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤數(shù)額等。2、企業(yè)預付包車費、車輛保險費、車輛養(yǎng)路費、車輛修理費、通行證費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“經(jīng)營費用”，貸記本科目；企業(yè)預付房租費、廣告費、房屋及其它財產(chǎn)保險費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。3、本科目設(shè)置以下二級科目：房租費包車費車輛保險費車輛養(yǎng)路費車輛修理費通行證費廣告費房屋及其它財產(chǎn)保險費其它5、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)多種已支出但還未攤銷費用?！耖L久投資1、本科目核實企業(yè)投出期限在1年以上(不含1年)多種股權(quán)或債權(quán)性質(zhì)投資，包含購入股票和其它股權(quán)投資及不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)債券和其它債權(quán)投資等。2、設(shè)置以下二級科目：長久股權(quán)投資2）長久債權(quán)投資●固定資產(chǎn)本科目核實企業(yè)固定資產(chǎn)原價。設(shè)置以下二級科目：1）房屋建筑物機械設(shè)備電子設(shè)備運輸工具其它3、本科目應(yīng)根據(jù)具體實物設(shè)置三級科目。4、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時成本作為入賬價值，取得時成本包含買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，和為使固定資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所必需支出。5、固定資產(chǎn)入賬價值中，還應(yīng)該包含企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。6、企業(yè)購置計算機硬件所附帶、未單獨計價軟件，和所購置計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。7、固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理以下：1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。2）出售、報廢和毀損等原因降低固定資產(chǎn)，按降低固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。3）企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核實。4）臨時租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核實。5）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)期末固定資產(chǎn)賬面原價?！窭塾嬚叟f1、本科目核實企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊。2、企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊：1)房屋和建筑物；2）在用機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；3）季節(jié)性停用、大修理停用固定資產(chǎn)；4)融資租入和以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)。3、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1)房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；2)以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)；3)已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；4)按要求單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬土地。4、企業(yè)按月提取折舊，當月增加固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月降低固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去估計殘值加上估計清理費用。5、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，借記“經(jīng)營費用”，貸記本科目；辦公用固定資產(chǎn)，借記“管理費用”，貸記本科目。6、本科目只進行總分類核實，不進行明細分類核實。需要查明某項固定資產(chǎn)已提折舊，能夠依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。7、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)?！窆潭ㄙY產(chǎn)清理1、本科目核實企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入等。2、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3、清理過程中發(fā)生費用和應(yīng)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)該由保險企業(yè)或過失人賠償損失，借記“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。4、固定資產(chǎn)清理后凈收益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)分情況處理：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災難等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——很損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。5、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核實。6、本科目期末余額，反應(yīng)還未清理完成固定資產(chǎn)價值和清理凈收入(清理收入減去清理費用)?！裨诮üこ瘫究颇亢藢嵠髽I(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生實際支出，包含需要安裝設(shè)備價值?！駸o形資產(chǎn)1、本科目核實企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營目標而持有、沒有實物形態(tài)非貨幣性長久資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可識別無形資產(chǎn)和不可識別無形資產(chǎn)?？勺R別無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可識別無形資產(chǎn)是指商譽。2、無形資產(chǎn)在確定后發(fā)生支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。3、無形資產(chǎn)賬務(wù)處理以下：購入無形資產(chǎn)，按實際支付價款，借記本科目，貸記.“銀行存款”等科目。無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。3）攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。4）若估計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，應(yīng)該將該項無形資產(chǎn)賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用?！耖L久待攤費用1、本科目核實企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含十二個月)各項費用，包含創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在1年以上其它待攤費用。2、企業(yè)發(fā)生長久待攤費用，借記本科目，貸記相關(guān)科目。攤銷時，借記“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核實，并在會計報表附注中根據(jù)費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方法等。4、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷各項長久待攤費用攤余價值?！翊幚碡敭a(chǎn)損溢1、本科目核實企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明多種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值。2、本科目應(yīng)該設(shè)置以下明細科目：1)待處理固定資產(chǎn)損溢；2)待處理流動資產(chǎn)損溢。3、盤盈多種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。4、盤虧、毀損多種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目。5、盤盈、盤虧、毀損財產(chǎn)，報經(jīng)同意后處理時：流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)該先減去殘料價值、能夠收回保險賠償和過失人賠償，借記“材料”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩下凈損失，屬于很損失部分，借記“營業(yè)外支出——很損失”科目，貸記本科目；屬于通常經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。6、企業(yè)清查多種財產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會同意后，在期末結(jié)賬前處理完成。7、本科目處理前借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未處理多種財產(chǎn)凈損失；處理前貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未處理多種財產(chǎn)凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無余額?！穸唐诮杩?、本科目核實企業(yè)向銀行或其它金融機構(gòu)等借入期限在1年以下(含1年)多種借款。2、企業(yè)借入多種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、發(fā)生短期借款利息應(yīng)該直接計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。4、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核實。5、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未償還短期借款本金?！駪?yīng)付票據(jù)1、本科目核實企業(yè)購置材料和接收勞務(wù)供給等而開出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、應(yīng)付票據(jù)關(guān)鍵賬務(wù)處理：1)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3)企業(yè)開出商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，借記本科目，按未計利息，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付金額，貸記“銀行存款”科目。4)應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到期不能支付帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核實后，期末時不再計提利息。3、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。協(xié)議交易號、收款人姓名或單位名稱，和付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)持有還未到期應(yīng)付票據(jù)本息?！駪?yīng)付賬款1、本科目核實企業(yè)因接收勞務(wù)供給、購置材料等而應(yīng)付給供給單位款項。2、本科目應(yīng)該設(shè)置以下二級明細科目：1）鐵路快件；2）郵政費；3）材料費；4）EMS費；航空運費；包車運費；短途運費；租車費；10）應(yīng)付對付款：核實系統(tǒng)內(nèi)部各企業(yè)之間日常業(yè)務(wù)往來，包含：中轉(zhuǎn)費、送貨費、材料、折舊費、保險費等，下設(shè)應(yīng)付外部、應(yīng)付合作、應(yīng)付外阜三個三級科目。11）其它；3、本科目應(yīng)按供給單位設(shè)置三級明細科目。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未支付應(yīng)付賬款。●預收賬款1、本科目核實企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求向用戶預收款項。2、企業(yè)向用戶預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，按實現(xiàn)收入，借記本科目，按實現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。3、本科目應(yīng)按用戶設(shè)置明細賬，進行明細核實。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)向用戶預收款項；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)由用戶補付款項。●應(yīng)付工資1、本科目核實企業(yè)應(yīng)付給職員工資總額。包含在工資總額內(nèi)多種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，全部應(yīng)該經(jīng)過本科目核實。不包含在工資總額內(nèi)發(fā)給職員款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核實。2、支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還多種款項(如代墊房租、家眷藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其它應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等科目。職員在要求期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，由發(fā)放單位立即交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其它應(yīng)付款”科目。3、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進行分配：1)總企業(yè)各職能部門人職員資，借記“管理費用”科目，貸記本科目。2）各分企業(yè)開支人職員資，借記“經(jīng)營費用”科目，貸記本科目。3)應(yīng)由職員福利費開支人職員資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。4、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)職員類別分設(shè)賬頁，根據(jù)工資組成內(nèi)容分設(shè)專欄，依據(jù)“工資匯總表”進行登記。5、本科目期末通常應(yīng)無余額，假如企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤統(tǒng)計計算，實發(fā)工資和按本月考勤統(tǒng)計計算應(yīng)付工資差額，即為本科目標期末余額?！駪?yīng)付福利費1、本科目核實企業(yè)提取福利費。2、支付職員醫(yī)療衛(wèi)生費用、職員困難補助和其它福利費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)福利費結(jié)余。●應(yīng)交稅金1、本科目核實企業(yè)應(yīng)交納多種稅金，如營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納印花稅和其它不需要估計應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核實。2、設(shè)置以下二級科目1)應(yīng)交營業(yè)稅按其營業(yè)額和要求稅率，計算應(yīng)交納營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。2)應(yīng)交所得稅采取應(yīng)付稅款法核實企業(yè)，計算出當期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。交納所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。3)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅企業(yè)按要求計算出應(yīng)交納城市維護建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)。交納城市維護建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。4)應(yīng)交個人所得稅企業(yè)按要求計算應(yīng)代扣代交職員個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。交納個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未交納稅金；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)多交稅金?！駪?yīng)付利潤1、本科目核實企業(yè)經(jīng)股東大會決議確定分配利潤。2、企業(yè)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)過利潤分配方案，按應(yīng)支付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。3、企業(yè)分配利潤，在實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未支付利潤?！衿渌鼞?yīng)交款1、本科目核實企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外其它多種應(yīng)交款項，包含應(yīng)交教育費附加等。2、按要求計算出應(yīng)交納多種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未交納其它應(yīng)交款項；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)多交其它應(yīng)交款項?！衿渌鼞?yīng)付款1、本科目核實企業(yè)應(yīng)付、暫收其它單位或個人款項。2、設(shè)置以下二級科目：2）個人往來3）企