《審計(jì)基礎(chǔ)》課件-11.3.2 存貨監(jiān)盤計(jì)劃

第六章生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

——存貨監(jiān)盤計(jì)劃

231二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)第十章一、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求三、存貨

監(jiān)

盤

計(jì)

劃

的

主

要

內(nèi)

容

一、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求

1、被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)2、盤存制度3、存貨內(nèi)部控制的有效性4、被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤點(diǎn)程序

二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（一）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)（三）對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令（四）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（五）被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制存貨數(shù)量的盤存制度一般分為實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。1、如果被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加此種盤點(diǎn)。2、如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)。二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（六）存貨的存放地點(diǎn)（包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)。1、如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性。2、在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因。二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（七）是否需要專家協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在其不具備專長與技能的領(lǐng)域考慮利用專家的工作：1、確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況；

2、收集特殊類別存貨的審計(jì)證據(jù)；

3、評(píng)估在產(chǎn)品完工程度的問題。三、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容（一）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排1、存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)：獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。2、存貨監(jiān)盤范圍的大?。喝Q于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。3、存貨監(jiān)盤的時(shí)間：包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。三