基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)控管理探討

一、基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制與審計的重要意義概述（一）提升公路養(yǎng)護(hù)管理效益與社會效益基層公路養(yǎng)護(hù)單位，強(qiáng)化內(nèi)部控制與審計，將工作責(zé)任和任務(wù)落實到每一個人，要求其嚴(yán)格按照相應(yīng)的工作流程展開內(nèi)控與審計工作，促使各個部門彼此之間相互協(xié)調(diào)、相互制約，確保內(nèi)控與審計工作的規(guī)范化、透明化展開。加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，完善內(nèi)控與審計制度，有助于基層公路養(yǎng)護(hù)單位管理、服務(wù)質(zhì)量的提升，促進(jìn)管理效益與社會效益目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）確保公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械、物資安全與合理應(yīng)用基層公路養(yǎng)護(hù)單位開展內(nèi)部控制與審計工作，定時定期地對各項養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行檢修維護(hù)，確保其正常應(yīng)用，嚴(yán)格控制各項物資的保管、領(lǐng)用、清查以及使用記錄等工作的開展，在確保物資安全的同時，實現(xiàn)對資產(chǎn)的高效化利用，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。（三）有力保障財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)外部決策的制定，是建立在會計記錄、財務(wù)信息等多方面資料的基礎(chǔ)之上的，只有保證這些資料真實、完整，方可使得各項決策的制定更加的科學(xué)合理?；鶎庸佛B(yǎng)護(hù)單位，內(nèi)控管理與審計工作落實到位，并制定完善的內(nèi)控管理與審計制度，能夠有效規(guī)范財務(wù)工作的展開，規(guī)避舞弊行為的發(fā)生，保障財會信息安全、可靠，為基層公路養(yǎng)護(hù)單位各項決策的制定提供有利的參考依據(jù)。（四）保障基層公路養(yǎng)護(hù)單位合法合規(guī)，健康發(fā)展基層公路養(yǎng)護(hù)單位在發(fā)展中，時刻接受國家的財務(wù)審計監(jiān)督，自覺遵守各項規(guī)章制度，加強(qiáng)自我約束和控制，有利于保障基層公路養(yǎng)護(hù)工作的規(guī)范化進(jìn)行。與此同時，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計，有助于養(yǎng)護(hù)工作效率及質(zhì)量的提升，助推基層公路養(yǎng)護(hù)單位的合法合規(guī)、健康穩(wěn)定發(fā)展。二、當(dāng)前基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制與審計工作存在的問題分析（一）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱目前，部分基層公路養(yǎng)護(hù)單位在發(fā)展中，沒有充分意識到內(nèi)控工作的重要性，缺乏良好的財務(wù)內(nèi)控管理意識，導(dǎo)致內(nèi)控工作得不到有效的落實，這對于基層公路養(yǎng)護(hù)單位發(fā)展是極為不利的。不僅如此，由于財務(wù)內(nèi)控工作的開展需要制定一系列規(guī)章制度，增加審批環(huán)節(jié)，部分人員認(rèn)為內(nèi)控制度的實施增加了審批工作難度，進(jìn)而在工作中出現(xiàn)了違規(guī)操作、不按規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，影響基層公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。（二）內(nèi)控管理方法不科學(xué)基層公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)部門在內(nèi)控工作中，要想達(dá)到較高的工作效率和質(zhì)量，離不開健全完善的內(nèi)控管理方法和業(yè)務(wù)流程體系的支撐。當(dāng)前，基層公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)部門人員存在一人身兼多職的現(xiàn)象，這不僅無法保證效率，更會影響質(zhì)量。與此同時，部分單位在內(nèi)控管理工作中，所應(yīng)用的內(nèi)控管理方法傳統(tǒng)落后，忽視創(chuàng)新，這會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管控制工作形式化。此外，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督中，過于注重事后監(jiān)督，忽視事前控制，影響內(nèi)部控制工作成效。（三）內(nèi)部控制流程不完善目前，部分基層公路養(yǎng)護(hù)單位在內(nèi)控工作中，內(nèi)控流程不完善的問題較為突出，主要體現(xiàn)在：財政票據(jù)管理、公務(wù)卡管理、采購方式確定及變更、采購驗收、貨幣資金管理、無形資產(chǎn)管理等方面。由于缺乏完善的內(nèi)部控制流程，嚴(yán)重降低了單位內(nèi)控工作效率及質(zhì)量，增加了違法違規(guī)行為的發(fā)生幾率。與此同時，單位內(nèi)控信息系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面尚未完全實現(xiàn)互聯(lián)互通，單位內(nèi)部控制建設(shè)不到位，忽視信息化手段的應(yīng)用，影響內(nèi)控信息化建設(shè)成效，不利于新時期基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)控工作的高效開展。（四）審計觀念落后基層公路養(yǎng)護(hù)單位審計工作的開展，應(yīng)貫穿單位經(jīng)營、財務(wù)活動全過程，保證財務(wù)信息的真實性，為決策制定提供參考。但是，當(dāng)前部分單位雖然非常注重審計監(jiān)督工作，保障了財務(wù)信息的真實性與合法性，但是卻在一定程度上忽視了服務(wù)咨詢方面的職能，無法實現(xiàn)對單位活動的全面化審計。不僅如此，在審計工作中，存在輕事前審計，重事后審計的現(xiàn)象，無法及時的發(fā)現(xiàn)并采取有效措施補(bǔ)救所造成的損失和問題，這極大地增加了審計風(fēng)險，喪失了審計工作的價值作用，無法很好地滿足新時期基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計工作需求，增加了違法亂紀(jì)行為的發(fā)生幾率，不利于基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。三、新時期基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)控管理與審計完善對策探討（一）健全完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)控管理與審計工作的開展，離不開健全完善的內(nèi)控制度的支撐。針對當(dāng)前內(nèi)控制度不健全、不完善的問題，基層公路養(yǎng)護(hù)單位要不斷完善內(nèi)控制度，包括：內(nèi)部財務(wù)制度、監(jiān)督制度，實現(xiàn)對會計核算工作的有效控制，做到有章可循、違章必究，將會計預(yù)算等各項工作落實到位。與此同時，要加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，完善內(nèi)控管理內(nèi)容，包括：財務(wù)、材料、工程、計量、結(jié)算、機(jī)械等涉及經(jīng)濟(jì)的活動，依靠監(jiān)督檢查制度，有效控制各項經(jīng)濟(jì)活動的展開。此外，要重視對工程項目的管控工作，重點(diǎn)做好對項目決策、預(yù)算、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理與控制。要加強(qiáng)采購管理與付款管理工作，重點(diǎn)做好對采購、審批、驗收、付款等內(nèi)容的管理工作，保證各項工作相互協(xié)調(diào)、配合、監(jiān)督、制約，促進(jìn)基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制管理水平的提升。（二）建章立制，規(guī)范審計行為針對當(dāng)前基層公路養(yǎng)護(hù)單位審計工作中所存在的突出問題，要有針對性地做好改善工作。以蘭州公路局為例，為有效規(guī)范審計行為，對《甘肅省蘭州公路局內(nèi)部審計管理辦法》進(jìn)行續(xù)訂，并全面收集和整理完善了與綜合管理、預(yù)算資金、養(yǎng)護(hù)管理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的五個方面的規(guī)章制度，極大地解決了當(dāng)前審計工作不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏針對性等方面的問題，確保了內(nèi)部控制與審計工作的規(guī)范化展開，促進(jìn)了內(nèi)部控制與審計工作效率和質(zhì)量的提升。（三）強(qiáng)化養(yǎng)護(hù)項目、資金的審計監(jiān)督蘭州公路局在內(nèi)部控制與管理工作中，高度重視對養(yǎng)護(hù)維修工程、安保工程以及危橋工程的審計工作，在審計工作當(dāng)中，將資金流作為主線，對項目招投標(biāo)、資金撥付、資金應(yīng)用、合同等多項內(nèi)容實施跟蹤審計，將預(yù)算審計工作落實到全過程，構(gòu)建事前預(yù)防、事中控制、事后處置三道審計防線，有效地避免了超支等問題的出現(xiàn)，促進(jìn)了預(yù)算資金使用效益的提升，并且做到了養(yǎng)護(hù)資金?？顚Ｓ谩４送?，目前蘭州公路局在內(nèi)部控制與審計工作中，聘用了專門的第三方中介機(jī)構(gòu)審計養(yǎng)護(hù)維修工程項目，使得維修養(yǎng)護(hù)資金的應(yīng)用更加的公正化、客觀化，極大地提升了單位內(nèi)部控制與審計工作質(zhì)量。（四）加大審計整改力度，促進(jìn)審計成果利用新時期，基層公路養(yǎng)護(hù)單位在內(nèi)部控制中要改變以往傳統(tǒng)的審計觀念，要進(jìn)一步加大審計整改力度，使得審計工作具備更高的透明度，對審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督控制，及時的發(fā)現(xiàn)并解決審計工作中所呈現(xiàn)出的問題。要重視對審計問題臺賬的建立，要求被審計單位及時落實整改工作，及時上報整改結(jié)果，審計單位應(yīng)結(jié)合臺賬進(jìn)行逐一的檢查，實行銷號管理。此外，針對各個單位的整改狀況，要實行“回頭看”審計，定期督查整改情況，切實提高審計工作的公信力，同時也有助于實現(xiàn)對審計成果的充分利用。（五）完善審計工作內(nèi)容與流程蘭州公路局結(jié)合近年來內(nèi)部控制和審計工作狀況，優(yōu)化完善了多項規(guī)章制度，包括：《內(nèi)部審計工作辦法》《內(nèi)部審計工作人員職責(zé)》《內(nèi)部審計聯(lián)審聯(lián)責(zé)管理辦法》等，充分保障了基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制與審計工作的規(guī)范化開展。在工作中，要求全面審計基層公路養(yǎng)護(hù)單位的財務(wù)收支、國有資產(chǎn)、預(yù)算執(zhí)行等狀況，保證預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支的真實性。同時要求重點(diǎn)審計各項違規(guī)行為，如：無預(yù)算支出、擠占預(yù)算資金等。在內(nèi)部控制與審計工作中，蘭州公路局嚴(yán)格按照《甘肅省國省干線公路養(yǎng)護(hù)維修工程管理辦法》和《甘肅省國省干線公路養(yǎng)護(hù)維修工程竣（交）工驗收辦法》的相關(guān)規(guī)定，每年對區(qū)域內(nèi)的安保工程、大中修工程資金使用狀況實施專項審計，充分保障了?？顚Ｓ?。此外，針對基層公路養(yǎng)護(hù)單位行政領(lǐng)導(dǎo)的離任，實施離任審計，對其在工作中與財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的違法違規(guī)行為嚴(yán)懲，并以此為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)控制度，對會計核算行為進(jìn)行規(guī)范，為后期單位內(nèi)部控制與審計工作的開展提供保障。（六）創(chuàng)新審計理念、方法、思路新時期，在基層公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制與審計工作中，要重視對審計理念的創(chuàng)新。在單位財務(wù)收支審計工作中，要重視領(lǐng)導(dǎo)離任審計，對其財務(wù)指標(biāo)及任職期間工作狀況進(jìn)行審計，對其履職行為進(jìn)行有效的約束，并落實問責(zé)制度，使得單位審計監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮。要加強(qiáng)對審計方法的創(chuàng)新，達(dá)到更高的審計工作效率。在內(nèi)部控制與審計工作中，要重視對計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，高效完成了審計工作計劃與總結(jié)、審計業(yè)務(wù)文書、審計工作底稿、審計通知書的管理工作，提升電子化管理水平，達(dá)到更高的審計工作效率和質(zhì)量。同時要重視對聯(lián)審聯(lián)責(zé)審計方法的應(yīng)用，蘭州公路局在內(nèi)部控制與審計工作中，要求由局審計科、財資科、養(yǎng)護(hù)計劃科、技術(shù)科等多個部門共同參與到其中，實現(xiàn)對審計風(fēng)險和審計責(zé)任的共同承擔(dān)。最后，要重視對工作思路的創(chuàng)新，針對在審計工作中所發(fā)現(xiàn)的問題，第一時間通報給各個單位負(fù)責(zé)人，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作，及時反饋整改情況，提