金銀首飾行業(yè)月末會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄大全——金銀首飾行業(yè)1自購(gòu)自銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石首飾應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。金銀首飾、鉆石首飾連同包裝物一起銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入金銀首飾、鉆石首飾的銷(xiāo)售額計(jì)繳消費(fèi)稅。隨同首飾銷(xiāo)售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入及應(yīng)交消費(fèi)稅，均與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加一起計(jì)算和處理;隨同首飾銷(xiāo)售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，其應(yīng)交消費(fèi)稅(稅率同商品)借記“其他業(yè)務(wù)成本”。[例]某金銀首飾商店是經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾的企業(yè)。8月份實(shí)現(xiàn)以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售給經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)金銀首飾單位金項(xiàng)鏈一批，銷(xiāo)售額為2648000元;(2)銷(xiāo)售給未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)金銀首飾單位金首飾一批，銷(xiāo)售額為1845000元;(3)門(mén)市零售金銀首飾銷(xiāo)售額3415800元;(4)銷(xiāo)售金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，其包裝物金額為314500元，未合并入金銀首飾銷(xiāo)售額內(nèi)，作為其他業(yè)務(wù)收入;(5)采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，換出金銀首飾按同類(lèi)品種銷(xiāo)售價(jià)計(jì)算為1644000元，收回舊金銀首飾作價(jià)916000元，實(shí)收回金額為728000元。該商品8月份應(yīng)交消費(fèi)稅、增值稅如下：(1)消費(fèi)稅稅額金銀首飾零售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)包裝物應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=314500÷1.17×5%=13440.17(元)(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額金銀首飾銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)包裝物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=314500÷1.17×17%=45696.58(元)根據(jù)以上計(jì)算，作會(huì)計(jì)分錄如下：金銀首飾銷(xiāo)售(批發(fā)、零售、以舊換新)時(shí)：借：銀行存款8636799.80

材料物資(換回舊金銀首飾金額)916000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(批發(fā))2263247.80

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(零售)6034632.40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1254919.60計(jì)提金銀首飾消費(fèi)稅(不計(jì)算附加稅)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加255931.62

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅255931.62隨金銀首飾銷(xiāo)售包裝物作收入時(shí)：借：銀行存款314500.00貸：其他業(yè)務(wù)收入268803.42

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)45696.58計(jì)提包裝物收入的消費(fèi)稅時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本13440.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅13440.172受托代銷(xiāo)企業(yè)受托代銷(xiāo)金銀首飾時(shí)，消費(fèi)稅由受托方負(fù)擔(dān)，即受托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。如果是以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷(xiāo)金銀首飾，收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入代購(gòu)代銷(xiāo)收入，根據(jù)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅，相應(yīng)沖減代購(gòu)代銷(xiāo)收入，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“代購(gòu)代銷(xiāo)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。不采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的，通常是由雙方簽訂首飾的協(xié)議價(jià)，委托方按協(xié)議價(jià)收取代銷(xiāo)貨款，受托方實(shí)際銷(xiāo)售的貨款與協(xié)議價(jià)之間的差額歸已所有。在這種情況下，受托方交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理與自購(gòu)自銷(xiāo)相同。3以舊換新銷(xiāo)售以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按實(shí)際收到的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)核算：借：庫(kù)存商品等（舊首飾作價(jià)）

庫(kù)存現(xiàn)金等（首飾補(bǔ)差）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（倒擠）

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：稅金及附加---消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)際案例：某珠寶公司（增值稅一般納稅人）以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，售價(jià)15000元（含稅），舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，實(shí)際收到價(jià)款13000元。消費(fèi)稅稅率5%。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品---舊項(xiàng)鏈

2000

庫(kù)存現(xiàn)金

13000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

13111.11

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）1888.89銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：13000/1.17*17%=1888.89主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：13000+2000-1888.89=13111.11借：稅金及附加---消費(fèi)稅

555.56

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

555.56消費(fèi)稅計(jì)算：13000/1.17*0.05=555.56

金銀首飾包裝物銷(xiāo)售的賬務(wù)及稅費(fèi)處理：1、隨同金銀首飾銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：稅金及附加---消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅2、隨同金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)