完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國的金融稅收制度

完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國的金融稅收制度完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國的金融稅收制度

完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國的金融稅收制度

完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國的金融稅收制度

當(dāng)前金融稅收存在的主要問題是：第一對金融機(jī)構(gòu)和金融工具開征的稅種不健全，很多領(lǐng)域沒有到位，或界限不清。第二很不規(guī)范，不很穩(wěn)定，減免的情況太多，也不合理。第三尚存在一些特殊問題，如財力的分配干擾影響金融稅收。重復(fù)征稅問題比較普遍。

為此，完善與穩(wěn)定和稅收制度的發(fā)展對策應(yīng)是：

一、進(jìn)一步明確金融稅收政策的指導(dǎo)思想

（1）有利于防范和分散金融風(fēng)險，健全金融制度，穩(wěn)定金融秩序，促進(jìn)公平競爭，和國際社會接軌，吸收外國金融投資。所謂金融稅收是指對金融機(jī)構(gòu)（一是包括除中央銀行之外的其他任何銀行；二是包括除銀行以外，其他諸如信托投資業(yè)、融資租憑業(yè)、證券業(yè)、投資基金業(yè)、保險業(yè)、金融期貨業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)）和金融工具（又稱金融產(chǎn)品）（包括儲蓄貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、信用卡結(jié)算、股票、彩票、債券、金銀買賣、外匯交易、期權(quán)期票等衍生金融）的征稅，然而金融機(jī)構(gòu)與金融工具作用的發(fā)揮又是通過金融市場來實現(xiàn)的，金融市場發(fā)育的程度和金融機(jī)構(gòu)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新又緊密聯(lián)系在一起，因此，研究金融稅收政策，必須同時研究金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場，把三者聯(lián)系起來研究，這三者也是我國金融體制改革的三大目標(biāo)。我國的金融稅收政策在很大程度上受金融市場起步與發(fā)育興起與成熟的不同階段，不同情況的制約，而且金融市場在發(fā)育成熟過程中又不是一帆風(fēng)順的，有金融風(fēng)險、金融環(huán)境，國際金融形勢等諸因素的影響，所以金融稅收政策必須有利于對這些因素的反映和解決。

（2）有利于密切財稅和金融業(yè)的相互關(guān)系。人們往往只看到政府對金融業(yè)征稅是一種負(fù)擔(dān)，但是卻看不到政府通過稅收制度對金融業(yè)的影響：第一，稅收對金融業(yè)起著導(dǎo)向作用。因為稅收開征與停征、稅收減免、稅率的升降對金融業(yè)，尤其是對證券業(yè)風(fēng)險性、投機(jī)性起著高與低、擴(kuò)張與抑制的影響，可以增強(qiáng)股民的風(fēng)險意識和投資意識。第二，稅收對金融業(yè)起著監(jiān)控作用。通過稅收業(yè)務(wù)，尤其是稅收會計可以對金融業(yè)財務(wù)會計活動的真實性、合法性、效益性，對金融成本和規(guī)模、頻率進(jìn)行監(jiān)控，有利于金融業(yè)的健康發(fā)展和秩序的穩(wěn)定。第三，通過稅收，調(diào)節(jié)資金合理流向，達(dá)到對金融資產(chǎn)和資源優(yōu)化配置的作用。第四，通過征收金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅或者財產(chǎn)稅可以調(diào)節(jié)金融業(yè)的“價格”和規(guī)劃預(yù)期效益。

（3）有利于增加財政收入，防止稅收流失。目前，金融業(yè)的稅收占財政收入8％，是政府財政收入重要來源之一。如果稅收政策適當(dāng)，稅收收入是相當(dāng)可觀的。

二、金融稅收的種類和政策取向

（2）從金融的直接稅收來說，要加大力度。有居民個人、公司企業(yè)金融資本的增益所得稅，銀行金融業(yè)、證券保險業(yè)、基金業(yè)的所得稅。個人儲蓄存款利息所得稅。法人和居民個人股票交易所得稅等。有的可以試點(diǎn)，有的可以創(chuàng)造條件，有的需要健全和完善。在淡化金融間接稅，待金融業(yè)發(fā)育起來后，有了收益再征收直接稅，這符合金融業(yè)的發(fā)展要求，又符合金融業(yè)的財政觀點(diǎn)。首先要完善法人證券交易所得稅，對證券交易或轉(zhuǎn)讓的增益所得也是一種廣義資本所得，對證券資本因買賣而發(fā)生的增值所得或資本利得，是由證券資本價格波動的結(jié)果。以納稅人的實際負(fù)擔(dān)能力為納稅原則，除新加波、馬來西亞不征之外，世界上大多數(shù)國家如美國、英國、法國、日本等都開征了證券交易所得稅或資本利得稅，我們也應(yīng)當(dāng)開征，這對證券業(yè)和財政也都有重要意義。由于證券資本的增值包含不可預(yù)期所得，包含通貨膨脹的因素，它是一種投資承擔(dān)風(fēng)險成功的報酬，所以對這種資本增益應(yīng)給予較寬的優(yōu)惠，規(guī)定適當(dāng)?shù)拿舛愵~或扣除額，可以參照我國目前開征特許權(quán)使用費(fèi)征稅的做法。對于買賣國家發(fā)行的公債所得可以按實際常規(guī)給予免稅待遇。對于中長期證券交易所得給予稅收優(yōu)惠，如對賣出持有兩年以上的證券所得可以減半或減少一定比例交納所得稅，這些都是可取的，這是對法人證券交易所課稅的征收。

關(guān)于征收個人股票交易所得稅問題。我國現(xiàn)階段在對個人股民的股票交易不納稅的情況下，用印花稅來補(bǔ)充所得稅的空白。免收股票交易所得稅從宏觀上看，有鼓勵投資者參與股市的一面，但也存在著一定的負(fù)面影響。在股票市場比較成熟的情況下可考慮開始試點(diǎn)征收個人股票交易所得稅，理由是：一是1994年國家宣布到1998年的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。鼓勵了股市發(fā)展，保護(hù)了股民的積極性。二是股票轉(zhuǎn)讓個人所得稅，目前還是集中在小部分人身上的一種所得稅，對全國經(jīng)濟(jì)影響不大，不象銀行個人儲蓄那樣大眾化。三是從稅源的角度看，個人證券交易是一個巨大的、潛在的稅源。美國證券行業(yè)吸引的資金約占全國資金三分之一，銀行業(yè)占三分之二。這些國家，個人從事股票交易的所得稅都是不能免的，只是交納的方法不同。四是現(xiàn)在我國試點(diǎn)開征對全社會來說，是十分必要的和十分合理的。非金融機(jī)構(gòu)和個人的證券（股票）行為一直免征營業(yè)稅，促進(jìn)股市造就出的百萬、千萬富翁，其股票交易收益如果對所得稅不征收，這種影響是負(fù)面的。五是征收股民個人股票交易所得稅的最大顧慮是影響市場的個人參與。個人股民的資金與銀行的個人儲蓄有直接聯(lián)系，個人儲蓄多，銀行貸款增多，反之，個人股民入市的多了，銀行儲蓄就要下降，銀行工商企業(yè)貸款就相應(yīng)減少。從國家金融市場總額來看，此消彼漲，此漲彼消，只是不同市場不同資金的轉(zhuǎn)換。

關(guān)于開放型、封閉型基金的課稅問題。德國有這方面的規(guī)定，例如，依照德國對投資基金的劃分為三類。一是公開基金在德國聯(lián)邦銀行監(jiān)管局注冊的，公開分配，履行公眾要求的基金，是履行納稅義務(wù)。二是半公開基金即沒有在德國注冊，但委派了德國納稅代理人，并提供有關(guān)納稅資料，正當(dāng)證據(jù)備案。三是封閉型的其他外國基金，實行部分一次總值征稅法。

關(guān)于開征居民個人儲蓄存款利息所得稅問題。我們認(rèn)為，改變目前利息所得稅的免稅條款實行限額征收?！秱€人所得稅法》規(guī)定對個人的儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征所得稅。這一規(guī)定在維護(hù)個人及家庭的生計和國家財政方面起著一定作用。但從當(dāng)前形勢看，這一規(guī)定給有資產(chǎn)的人提供一條合法避稅的道路。因此，有學(xué)者主張，對個人購買國債和國家發(fā)行的金融債券的利息征收預(yù)提稅。對此，我們認(rèn)為，鑒于取得這些利息既有富人又有窮人，若一律取消免稅規(guī)定恐怕難免矯枉過正。我們建議，應(yīng)對個人的免稅儲蓄存款總額和國債等的免稅（國債免稅有國際慣例）購買總額作出規(guī)定，個人存款或購買國債等總額超過法定金額就對其超額部分利息應(yīng)征預(yù)提稅。

三、改善金融稅收的征管方式，加強(qiáng)銀行與稅收的配合

四、必須加強(qiáng)金融稅收的法制建設(shè)

上述提到的金融稅收的直接稅收和間接稅收以及征收管理制度，有的要單獨(dú)立法，如證券交易稅法。有的要在其他相關(guān)法律中規(guī)定金融稅收制度，如《證券法》中應(yīng)有證券交易稅和證券所得稅的條款，有關(guān)銀行和稅收的共同的問題可共同立法，或在各自的立法領(lǐng)域中有相互交叉、相互滲透、相互監(jiān)督的規(guī)定?？傊?，在九屆全國人大期間，最理想的是把《稅收基本法》立起來，《稅收征管法》修訂好，《遺產(chǎn)稅法》、《證券交易稅法》出臺，對生產(chǎn)流轉(zhuǎn)