對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋

對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋篇一2008年，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”），規(guī)定在上市公司、國有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，鼓勵(lì)中小型企業(yè)、公司在內(nèi)部建立控制制度。而在出臺(tái)規(guī)范后的短短幾年里，雖然大多數(shù)企業(yè)、公司能夠按照規(guī)范的要求制定符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，但由于規(guī)范自身缺陷、領(lǐng)導(dǎo)忽視執(zhí)行、執(zhí)行人員素質(zhì)低等原因的存在，導(dǎo)致建立的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，更無法實(shí)現(xiàn)最初在設(shè)計(jì)、制定時(shí)的理想目標(biāo)。我將圍繞目前我國企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)存在的普遍問題，結(jié)合自身工作經(jīng)歷，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議。一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題近幾年，我國政府出臺(tái)了很多內(nèi)部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面。（一）內(nèi)控制度本身缺乏靈活性一是規(guī)范只針對(duì)銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運(yùn)行過程，詳細(xì)說明了企業(yè)應(yīng)如何建立控制點(diǎn)，并如何通過控制點(diǎn)的設(shè)立使各個(gè)循環(huán)過程在既定的業(yè)務(wù)流程中順利運(yùn)行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內(nèi)部控制流程圖要求，銷售部門每月定期給客戶寄送對(duì)賬單，并由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。而在實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)出于成本效益的考慮，不會(huì)指定獨(dú)立的人員寄送對(duì)賬單、核查明細(xì)賬，這樣就使該銷售控制制度形同虛設(shè)。二是財(cái)政部在制定規(guī)范時(shí)，只針對(duì)一般行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了相關(guān)控制制度，而對(duì)于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點(diǎn)的制度規(guī)定，所以這些企業(yè)只能通過財(cái)務(wù)人員對(duì)規(guī)范的領(lǐng)悟及模仿，制定本單位的內(nèi)控制度。三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對(duì)穩(wěn)定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。（二）內(nèi)控制度環(huán)境具有限制性一是大多數(shù)企業(yè)中仍存在領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”、“一言堂”的現(xiàn)象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執(zhí)行人員也不愿與領(lǐng)導(dǎo)者的意愿產(chǎn)生分歧，故將內(nèi)控制度拋在腦后。二是在現(xiàn)今企業(yè)以追求利潤最大化為第一目標(biāo)的大環(huán)境下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只將主要經(jīng)歷放在新產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)品的擴(kuò)大生產(chǎn)、銷售中，卻忽略了企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行所起到的規(guī)范準(zhǔn)繩作用，不愿將人力、財(cái)力過多地投入到內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內(nèi)控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節(jié)的流程為，負(fù)責(zé)銷售的人員定期與客戶對(duì)賬，會(huì)計(jì)人員在收到貨款時(shí)應(yīng)及時(shí)通知銷售人員。而某企業(yè)銷售人員與會(huì)計(jì)人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應(yīng)收賬款”科目，還將貨款用于個(gè)人抄股所用，幾個(gè)月后才將該貨款入賬沖減債權(quán)，如果銷售人員與會(huì)計(jì)人員未串通，按照本單位的內(nèi)控制度執(zhí)行，該行為是完全能通過對(duì)賬加以避免的。（三）內(nèi)部控制制度不健全有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營起到監(jiān)督制約作用，更談不上發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。（四）內(nèi)控制度執(zhí)行缺少約束性一是目前企業(yè)內(nèi)控制度的建立及運(yùn)行工作情況，除了審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督外，尚無明文法律規(guī)定由哪個(gè)政府部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。即使部分企業(yè)已委托作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，但由于中介機(jī)構(gòu)不具有行政強(qiáng)制權(quán)利，對(duì)企業(yè)日后進(jìn)行整改所起的作用是有限的。二是大多數(shù)企業(yè)中未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)也是同時(shí)隸屬于總經(jīng)理負(fù)責(zé)制下，與其他部門處于平級(jí)關(guān)系，內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性及威脅性。最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立及執(zhí)行情況無法得到有效的內(nèi)部監(jiān)督。二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題提出的對(duì)策（一）政府部門針對(duì)不同行業(yè)制定相關(guān)控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整規(guī)范首先，建議財(cái)政部按照規(guī)范的基本準(zhǔn)則，并根據(jù)各行業(yè)的自身特點(diǎn)及需要，出臺(tái)分行業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則，使特殊行業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)既有基本準(zhǔn)則作指導(dǎo)，又有符合自身生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律的細(xì)則作補(bǔ)充，制定出具有靈活性、可操作性的內(nèi)控制度。其次，財(cái)政部針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的不斷變化情況，定期通過走訪、調(diào)研方式，對(duì)規(guī)范內(nèi)容作出補(bǔ)充、調(diào)整，使內(nèi)控規(guī)范更好地適用于大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展、變化。（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，引入激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)、道德教育一是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度“一把手”負(fù)責(zé)制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的建立以及制度的運(yùn)行負(fù)有一定的責(zé)任。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的述職、總結(jié)、升職考核及年終獎(jiǎng)發(fā)放過程中要充分考慮領(lǐng)導(dǎo)者是否建立了符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度以及是否使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效的執(zhí)行。只有在領(lǐng)導(dǎo)重視的情況下，企業(yè)制定的內(nèi)控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作才能在規(guī)范的程序下運(yùn)行。二是將獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年銷售收入一定百分比建立員工獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、遵守規(guī)范的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，將員工的工作質(zhì)量與獎(jiǎng)勵(lì)金額相掛鉤，調(diào)動(dòng)廣大員工愛崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的串崗、責(zé)任心不強(qiáng)、濫用職權(quán)、相互勾結(jié)、合伙舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機(jī)關(guān)，以對(duì)員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應(yīng)按照公平、公開的原則進(jìn)行，對(duì)上崗人員的執(zhí)業(yè)證書進(jìn)行認(rèn)真審核，避免一些游手好閑的社會(huì)閑散人員渾水摸魚。要對(duì)股東親屬在福利待遇、權(quán)利范圍、違紀(jì)處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及工會(huì)組織要定期掌握內(nèi)控制度執(zhí)行人員的思想行為狀況，特別是對(duì)會(huì)計(jì)人員加以關(guān)注，通過定期對(duì)其進(jìn)行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行人員業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德教育，通過具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴(yán)肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的外部專家或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的能力，減少在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)率。（三）通過立法明確由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)立直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)部門一是建議財(cái)政部發(fā)文明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立情況及運(yùn)行情況由所在地財(cái)政部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核時(shí)一并檢查，對(duì)未按規(guī)定設(shè)立內(nèi)控制度或是雖設(shè)立但未得到有效執(zhí)行的企業(yè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí)，鼓勵(lì)工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門在開展日常工作時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)違反企業(yè)內(nèi)控制度的企業(yè)進(jìn)行曝光，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，形成全社會(huì)參與對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督的合力，通過外部壓力督促企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度。二是企業(yè)成立一個(gè)直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的人員任免及升職權(quán)力由董事會(huì)行使。該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過采取日常常規(guī)檢查、企業(yè)員工舉報(bào)檢查、內(nèi)控點(diǎn)缺陷專項(xiàng)檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督防線。對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋篇二完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺(tái)，鐵路投資迅速增長，同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險(xiǎn)。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計(jì)的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對(duì)于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和財(cái)權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，實(shí)施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，未與各部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財(cái)政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識(shí)，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級(jí)專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)被忽視，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。（四）缺乏有效的績效考評(píng)體系。績效考評(píng)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個(gè)有效可行的評(píng)價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評(píng)制度的制定是通過職工代表大會(huì)的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評(píng)制度在執(zhí)行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評(píng)制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績效以及過去的考評(píng)辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評(píng)估的效果。（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會(huì)出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計(jì)制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計(jì)效果跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計(jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理、分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別不同層面的不同風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級(jí)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對(duì)不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)效率會(huì)更高。（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有經(jīng)營、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析和應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。針對(duì)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不明，造成投資損失；運(yùn)輸過程中控制不力導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，增加支出。建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。（四）建立有效的績效評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并針對(duì)這些問題識(shí)別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。（五）完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次，招聘優(yōu)秀的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為保證其獨(dú)立有效地履行審計(jì)職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計(jì)部門能有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，以減少審計(jì)工作的阻力，使審計(jì)充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技能和方法的培訓(xùn)，使審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)，做好審計(jì)工作。三、結(jié)語完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)性地設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控框架，并在實(shí)施過程中不斷檢驗(yàn)和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋篇三為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，按照財(cái)政部規(guī)定，自2014年1月1日起開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，目前各行政事業(yè)單位都已經(jīng)開展了內(nèi)控制度建設(shè)和評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過近兩年的實(shí)踐，各單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上已經(jīng)取得了一定的成績，但在執(zhí)行過程中仍存在一些問題和困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展緩慢，質(zhì)量不高，需要認(rèn)真分析原因和提出應(yīng)對(duì)措施，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得更好的效果。一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題(一)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不全面。內(nèi)部控制通過制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，它涵蓋單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，需要各部門相互配合和落實(shí)。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)都是由各單位財(cái)務(wù)部門牽頭、其他部門配合進(jìn)行，而且內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注點(diǎn)也主要放在預(yù)算收支、資產(chǎn)采購、合同管理等方面，因此最后的工作都落在財(cái)務(wù)部門。而對(duì)于單位在職能履行、法律法規(guī)遵循、單位重要決策等方面如何進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)一般都考慮不足，甚至不愿意去完善。(二)業(yè)務(wù)流程不合理，內(nèi)部控制方法簡單。做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵是要編制好業(yè)務(wù)工作流程，采用恰當(dāng)?shù)目刂品椒ā５壳昂芏嘈姓聵I(yè)單位流程控制體系不完善，具體表現(xiàn)在部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的工作業(yè)務(wù)流程，有些流程的順序不合理，有些流程沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變進(jìn)行調(diào)整。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法主要采用授權(quán)審批和預(yù)算管理進(jìn)行控制，對(duì)于如何充分利用內(nèi)部報(bào)告、績效考評(píng)、信息技術(shù)等方法進(jìn)行控制往往重視不夠。(三)部分單位內(nèi)控制度執(zhí)行和落實(shí)不到位。內(nèi)部控制建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭完成后，就應(yīng)該按照內(nèi)部控制的要求在日常業(yè)務(wù)中認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，但大多數(shù)單位都做不到位。部分行政事業(yè)單位不會(huì)主動(dòng)對(duì)照內(nèi)控制度完善業(yè)務(wù)工作，而更多是沿襲原有的工作方式和規(guī)章制度開展工作。有些單位在內(nèi)部控制建設(shè)中的主要任務(wù)就是把內(nèi)部控制制度建立起來，對(duì)于是否認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)并不在意。(四)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督流于形式。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，各部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般是由部門內(nèi)的自己人進(jìn)行，很難看到業(yè)務(wù)流程中真正的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位由于沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和報(bào)告還是由財(cái)務(wù)部門完成，缺少客觀的外部力量監(jiān)督。因此，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督評(píng)價(jià)都流于形式，缺乏獨(dú)立性和客觀性。(五)內(nèi)控制度建設(shè)在行政事業(yè)單位中缺少全局性。一般情況下，事業(yè)單位都是隸屬于某一行政部門，并在其直接領(lǐng)導(dǎo)下完成各項(xiàng)政府職能任務(wù)，行政部門與所屬事業(yè)單位之間屬于一個(gè)大的整體，這就需要從行政事業(yè)單位的整體性角度進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，從而防范整個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職能風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)實(shí)情況下，很多行政與事業(yè)單位都獨(dú)立進(jìn)行自身的內(nèi)控制度建設(shè)，這樣導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作缺少系統(tǒng)性、全局性，行政單位與下屬事業(yè)單位的內(nèi)控制度可能存在脫節(jié)或不一致的情況。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的原因(一)單位人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。內(nèi)部控制著眼于全局性，涉及單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求全體人員參與，單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)主要責(zé)任。但實(shí)際情況下，由于大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門完成，因此各部門人員普遍認(rèn)為內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)上的控制，只需要制定出相應(yīng)的規(guī)定，管理好資金就行，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)比較片面。單位領(lǐng)導(dǎo)人一般工作繁忙，對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有限，因此也難以重視起來。(二)缺少專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制審計(jì)人員。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，涉及內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程改造，突出制衡性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性，運(yùn)用多種控制方法等，需要較多的相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在工作內(nèi)容上也更趨向?qū)徲?jì)方面。同時(shí)，內(nèi)部控制工作重點(diǎn)在監(jiān)督執(zhí)行，需要采用必要的審計(jì)方法取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并隨著實(shí)際業(yè)務(wù)變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。而當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位一般只有普通的財(cái)務(wù)人員，日常工作重點(diǎn)為預(yù)算管理和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的了解十分有限，因此比較缺乏相應(yīng)的專業(yè)性人才，導(dǎo)致真正開展內(nèi)部控制比較困難。(三)部門設(shè)置不完善，職責(zé)分工不清晰。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和每年末的內(nèi)部控制報(bào)告工作都是從財(cái)政部門下達(dá)，內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)是資金的管理控制，因此一般由財(cái)務(wù)部門牽頭完成。對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告工作理論上應(yīng)該是獨(dú)立的內(nèi)審部門或人員根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行填報(bào)，但由于大多數(shù)行政事業(yè)單位由于規(guī)模和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有限，暫時(shí)無法設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，因此當(dāng)前的內(nèi)部控制報(bào)告工作可能還是由財(cái)務(wù)部門的人員完成，使內(nèi)部控制報(bào)告缺乏客觀性。雖然現(xiàn)在各單位都有紀(jì)檢部門對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行督查，但是紀(jì)檢工作與內(nèi)部控制工作差別較大，各單位紀(jì)檢部門無法完成內(nèi)部控制報(bào)告工作。(四)內(nèi)部控制監(jiān)督的非強(qiáng)制性。在目前現(xiàn)實(shí)情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)都是由單位財(cái)務(wù)部門完成，財(cái)務(wù)部門對(duì)單位整體的監(jiān)督只能局限于部門業(yè)務(wù)，而且主要是在年末完成內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)進(jìn)行對(duì)照檢查。同時(shí)，作為單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)重視也不夠，因此在實(shí)際執(zhí)行過程中具有非強(qiáng)制性，找出問題也難以立即進(jìn)行整改，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督流于形式。三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議(一)加強(qiáng)宣傳，提高單位人員對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)主要責(zé)任，需要單位各級(jí)人員參與，覆蓋單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括單位層面和業(yè)務(wù)層面。在具體進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要對(duì)各個(gè)部門及崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程梳理，運(yùn)用多種控制方法，并將監(jiān)督評(píng)價(jià)貫徹到日常工作中來。因此，需要在單位內(nèi)部大力開展宣傳，并聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行授課，講解內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和具體實(shí)施步驟，提高大家對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的思想認(rèn)識(shí)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)重視起來，各部門人員參與進(jìn)來。(二)培養(yǎng)專業(yè)人才，開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和督導(dǎo)。內(nèi)部控制建設(shè)和后續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)專業(yè)性比較強(qiáng)，需要懂得審計(jì)理論和相關(guān)審計(jì)方法，能夠合理取證并進(jìn)行分析，對(duì)于存在的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出整改措施，是一個(gè)長期過程，因此需要行政事業(yè)單位培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人員，在專業(yè)人員的詳細(xì)計(jì)劃下開展相關(guān)工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位每年也應(yīng)該開展多次內(nèi)容控制建設(shè)培訓(xùn)和內(nèi)部控制督導(dǎo)，保證內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。(三)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估體系，提高執(zhí)行效果。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位現(xiàn)狀和內(nèi)部控制目標(biāo)，建立一套合適的內(nèi)部控制評(píng)估體系，成立獨(dú)立的評(píng)估小組，設(shè)定各種定性和定量目標(biāo)，定期或不定期地對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，分出等級(jí)并進(jìn)行適度獎(jiǎng)懲，并按規(guī)定要求及時(shí)完善各項(xiàng)工作，切實(shí)提高單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。通過獨(dú)立評(píng)估，各行政事業(yè)單位將更加重視自身存在的問題，并積極整改，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。(四)強(qiáng)化單位管理，提高內(nèi)部控制監(jiān)督約束力。內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位當(dāng)前的一項(xiàng)長期工作，其內(nèi)部控制質(zhì)量高低關(guān)鍵還是取決于單位的內(nèi)部管理水平。各單位應(yīng)該重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門開展工作，并將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為年度目標(biāo)任務(wù)開展工作，從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的約束力，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，最終促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的完善。(五)增加外部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的非強(qiáng)制性，削弱了其監(jiān)督評(píng)價(jià)的效力，因此有必要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督，通過審計(jì)部門審計(jì)、財(cái)政部門檢查等方式，找出內(nèi)部控制存在的問題，并積極改進(jìn)。審計(jì)和財(cái)政部門有監(jiān)督行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制工作的職責(zé)，其審計(jì)檢查工作是督促各單位搞好內(nèi)部控制的重要力量。另外，在條件許可的情況下，可以定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和進(jìn)行整改，促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)?？傊?dāng)前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理存在缺陷，各種違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生，需要不斷規(guī)范各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)流程，完善各種管理制度。因此，行政事業(yè)單位急需加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，通過強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，提高各部門人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，分析具體業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)制度建設(shè)和監(jiān)督評(píng)價(jià)，切實(shí)提高各單位內(nèi)部控制水平，達(dá)到對(duì)防控和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全和有效使用的內(nèi)部控制目標(biāo)。對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋篇四行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督等方式強(qiáng)化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟(jì)組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實(shí)際執(zhí)行活動(dòng)中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下，有時(shí)還會(huì)引發(fā)社會(huì)不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)單位運(yùn)行效率提升，更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性制定并實(shí)施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運(yùn)營有序，從而提高運(yùn)營管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運(yùn)行混亂，將對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（一）有利于強(qiáng)化內(nèi)部約束，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升如果一個(gè)組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)將會(huì)存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的約束力，將會(huì)影響內(nèi)部運(yùn)行效率提升，這對(duì)組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運(yùn)行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按流程有序運(yùn)行，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于管理水平的提升。（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象將會(huì)受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報(bào)賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費(fèi)用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時(shí)，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理?xiàng)l件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。（三）有利于構(gòu)建完善的管理體系，為國資安全提供保障內(nèi)控不力，管理混亂，將會(huì)造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險(xiǎn)加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的管理模式使內(nèi)控管理得到加強(qiáng)，保證資產(chǎn)安全運(yùn)行，資金運(yùn)用規(guī)范有序。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運(yùn)行提供保障。二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善，在實(shí)踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進(jìn)內(nèi)控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項(xiàng)制度有序運(yùn)行的基本保障。然而，在管理實(shí)踐中不少行政單位的負(fù)責(zé)人并沒有意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，管理者缺乏內(nèi)控管理知識(shí)，缺少先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，內(nèi)部意識(shí)淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了單位業(yè)務(wù)營運(yùn)與管理中的風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)控制度不全，內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱，內(nèi)控執(zhí)行沒有實(shí)行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人影響力較大，而對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，“領(lǐng)導(dǎo)人”對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對(duì)固化，缺乏具體的應(yīng)對(duì)措施，有的照搬其他單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以執(zhí)行，也不能保證內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范有序，約束力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)部實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)較大，資金安全保障性差。三是財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，預(yù)算收支執(zhí)行不嚴(yán)。不少行政單位表面上設(shè)計(jì)了較為健全的財(cái)務(wù)制度，而實(shí)際運(yùn)行時(shí)并未嚴(yán)格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識(shí)差，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，在預(yù)算編制上沒有精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，并沒有嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有進(jìn)行統(tǒng)一登記，沒有嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個(gè)部門使用，沒有在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，空置率較高。在資產(chǎn)報(bào)廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導(dǎo)致收益流失。三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議（一）樹立先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)要保證一個(gè)單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，解決思想問題。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)內(nèi)控理念知識(shí)學(xué)習(xí)，樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動(dòng)中，在單位形成制度效應(yīng)，從而對(duì)內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時(shí)刻加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行情況檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。二是要組織內(nèi)部培訓(xùn)，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而在實(shí)踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風(fēng)險(xiǎn)管理。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位履職活動(dòng)中也面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，為此要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)高度重視，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強(qiáng)防范。（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤仨毷孪茸龊脙?nèi)控制度設(shè)計(jì)，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對(duì)完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對(duì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進(jìn)一步對(duì)單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運(yùn)行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對(duì)單位“一把手”進(jìn)行權(quán)力約束，對(duì)“關(guān)鍵人”加強(qiáng)監(jiān)控，保證內(nèi)控實(shí)施制度化。（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財(cái)力支撐，財(cái)務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提升。而在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)單位的收支活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)接受預(yù)算約束，從而增強(qiáng)預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財(cái)政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實(shí)、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項(xiàng)目。二是實(shí)行全口徑預(yù)算管理。將財(cái)務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計(jì)劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入政府采購的項(xiàng)目要單獨(dú)列示，編制政府采購計(jì)劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實(shí)到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對(duì)接，按月進(jìn)行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能。（四）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個(gè)弱項(xiàng)，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)購入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)促進(jìn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對(duì)資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配，跟蹤管理，在內(nèi)部實(shí)行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋篇五根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定以及《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的有關(guān)要求，我們對(duì)杭州初靈信息技術(shù)股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)的內(nèi)部控制建立健全與實(shí)施情況進(jìn)行了全面的檢查，并就內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷進(jìn)行了認(rèn)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)本公司內(nèi)部控制建立的合理性、完整性及實(shí)施的有效性進(jìn)行了全面的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)將公司公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況報(bào)告如下：一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織實(shí)施的總體情況公司董事會(huì)一直十分重視內(nèi)部控制體系的建立健全工作，結(jié)合本次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，董事會(huì)組織內(nèi)部人員對(duì)公司截止12月31日的內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行了全面的檢查，并授權(quán)審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了充分溝通，廣泛征詢外部審計(jì)師的意見，在此基礎(chǔ)上出具了20內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。本報(bào)告于4月19日經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。二、內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明在公司治理層的監(jiān)督下，按照財(cái)政部、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)有效的內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是本公司管理層的責(zé)任;公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要求1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保本次評(píng)價(jià)工作獨(dú)立、客觀、公正。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容(1)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、不相容崗位是否分離、人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。(2)以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注：資金籌集和使用、采購及付款、銷售及收款、生產(chǎn)流程及成本控制、資產(chǎn)運(yùn)行和管理、對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、研發(fā)等環(huán)節(jié)。(3)兼顧控制手段，重點(diǎn)關(guān)注：預(yù)算是否具有約束力、合同履行是否存在糾紛、信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合、內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)以及《深證證券交易所股票上市規(guī)則》、《深證證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法(1)評(píng)價(jià)程序：成立評(píng)價(jià)小組，制定評(píng)價(jià)方案;現(xiàn)場檢查;評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷;按照規(guī)定權(quán)限和程序報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。(2)評(píng)價(jià)方法：組成評(píng)價(jià)小組綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集本公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。四、內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況(一)建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循的目標(biāo)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建立與實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(二)建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循的原則1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。(三)公司內(nèi)部控制基本框架評(píng)價(jià)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定，公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(3)控制活動(dòng);(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。從這五個(gè)要素進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，本公司內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施情況如下：1.內(nèi)部環(huán)境(1)治理結(jié)構(gòu)公司已根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司章程的規(guī)定，建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。1)制定了《股東大會(huì)議事規(guī)則》，對(duì)股東大會(huì)的性質(zhì)、職權(quán)及股東大會(huì)的召集與通知、提案、表決、決議等工作程序作出了明確規(guī)定。該規(guī)則的制定并有效執(zhí)行，保證了股東大會(huì)依法行使重大事項(xiàng)的決策權(quán)，有利于保障股東的合法權(quán)益。2)公司董事會(huì)由7名董事組成，設(shè)董事長1人，其中獨(dú)立董事3名。下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì);專門委員會(huì)均由公司董事、獨(dú)立董事?lián)?。公司制定了《董事?huì)議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作制度》、《獨(dú)立董事年報(bào)工作制度》、《戰(zhàn)略委員會(huì)議事規(guī)則》、《審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》、《薪酬與考核委員會(huì)議事規(guī)則》、《提名委員會(huì)議事規(guī)則》，規(guī)定了董事的選聘程序、董事的義務(wù)、董事會(huì)的構(gòu)成和職責(zé)、董事會(huì)議事規(guī)則、獨(dú)立董事工作程序、各專門委員會(huì)的構(gòu)成和職責(zé)等。這些制度的制定并有效執(zhí)行，能保證專門委員會(huì)有效履行職責(zé)，為董事會(huì)科學(xué)決策提供幫助。3)公司監(jiān)事會(huì)由3名監(jiān)事組成，其中1名為職工代表。公司制定了《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，對(duì)監(jiān)事職責(zé)、監(jiān)事會(huì)職權(quán)、監(jiān)事會(huì)的召集與通知、決議等作了明確規(guī)定。該規(guī)則的制定并有效執(zhí)行，有利于充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，保障股東利益、公司利益及員工合法利益不受侵犯。4)公司制定了《總經(jīng)理工作細(xì)則》，規(guī)定了總經(jīng)理職責(zé)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總經(jīng)理報(bào)告制度、監(jiān)督制度等內(nèi)容。這些制度的制定并有效執(zhí)行，確保了董事會(huì)的各項(xiàng)決策得以有效實(shí)施，提高了公司的經(jīng)營管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。(2)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)公司設(shè)置的內(nèi)部機(jī)構(gòu)有：研發(fā)部、產(chǎn)品支撐中心、綜合服務(wù)部、采購部、生產(chǎn)部、市場部、證券投資部、財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部。通過合理劃分各部門職責(zé)及崗位職責(zé)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，使各部門之間形成分工明確、相互配合、相互制衡的機(jī)制，確保了公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序健康運(yùn)行,保障了控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立情況公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，根據(jù)《審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》等規(guī)定，負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計(jì)委員會(huì)由3名董事組成，獨(dú)立董事2名，其中有1名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專業(yè)人士，且擔(dān)任委員會(huì)召集人。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)審部，內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)審部對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。(4)人力資源政策公司制定了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括：員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)