建筑安裝企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)探討

稅收政策的不斷調(diào)整和改革，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理提出的要求更加嚴(yán)格，涉稅風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要范疇，如何解決迫在眉睫。本文打算從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化人員水平、完善制度環(huán)境、創(chuàng)新技術(shù)方法等方面對(duì)建安企業(yè)在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行探討。以期幫助建安企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，減輕稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。一、建筑安裝企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性（一）建筑安裝企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)由于建安企業(yè)管理分散、成本費(fèi)用核算復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)環(huán)境不規(guī)范等特點(diǎn)，使其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作量和工作難度被大大增加。建安企業(yè)在管理過(guò)程中考慮更多的是如何組織施工，減少安全隱患；盡可能節(jié)約成本、增加利潤(rùn)。往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，使其財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)異常突出，稍有不慎不但增加企業(yè)的財(cái)稅成本，而且還會(huì)涉及刑事風(fēng)險(xiǎn)。（二）建筑安裝企業(yè)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性第一，有利于保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的安全，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性；第二，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠；第三，能夠幫助加強(qiáng)各職能部門(mén)之間的溝通，規(guī)范各部門(mén)的財(cái)務(wù)工作。二、建筑安裝企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（一）掛靠經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)掛靠經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象是建筑行業(yè)的一種常態(tài)，也是建筑企業(yè)的一種主要經(jīng)營(yíng)模式，通常采用簽訂內(nèi)部承包合同的名義來(lái)掛靠經(jīng)營(yíng)。而國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定，建設(shè)工程掛靠是一種違法行為。掛靠方以被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，對(duì)于被掛靠方而言，不但需要承擔(dān)掛靠業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)。一旦掛靠方存在不合規(guī)不合法的經(jīng)營(yíng)行為，被掛靠的建安企業(yè)將遭受經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)上的雙倍損失。（二）發(fā)票管理不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)大部分建安企業(yè)的建筑工程項(xiàng)目較為分散，在施工現(xiàn)場(chǎng)所使用的的材料除了水泥、鋼材等，還涉及其他各類零星材料以及機(jī)械租賃費(fèi)，由于掛靠以及稅務(wù)局代開(kāi)現(xiàn)象十分普遍，企業(yè)很難將發(fā)票及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行收集，導(dǎo)致建安企業(yè)的發(fā)票取得不規(guī)范。同時(shí)，因?yàn)榻ò财髽I(yè)內(nèi)所設(shè)部門(mén)較多，發(fā)票在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和流轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)。常常導(dǎo)致材料成本發(fā)票不能及時(shí)的認(rèn)證抵扣，這不僅僅給建安企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，還成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）進(jìn)項(xiàng)抵扣不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)建安企業(yè)的供應(yīng)商多為增值稅小規(guī)模納稅人，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈條的不完善，或者供應(yīng)商企業(yè)管理的不規(guī)范，很容易給建安企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若供應(yīng)商出現(xiàn)問(wèn)題，從該供應(yīng)商處所取得的發(fā)票將無(wú)法正常辦理認(rèn)證和抵扣，即使是已勾選抵扣的發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度。除此之外，建安企業(yè)的企業(yè)所得稅等稅前扣除環(huán)節(jié)也會(huì)受到影響。（四）外出經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)建安企業(yè)大多存在跨省市跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的情況，但因地域跨度大、經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅和企業(yè)所得稅等具體操作起來(lái)難度較大。部分建安企業(yè)由于事前未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體規(guī)劃，事中未對(duì)相關(guān)流程給予重視，事后未按規(guī)定及時(shí)辦理預(yù)繳、核銷等，這一系列的不規(guī)范行為將企業(yè)置于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。特別是金稅三期系統(tǒng)能詳盡的記錄反映跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的申辦、延期及核銷情況，若出現(xiàn)不合規(guī)操作，將影響企業(yè)的信用等級(jí)。三、建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因分析（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位在建安企業(yè)粗放型的管理模式下，就管理人員而言，大多沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性，更未制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。僅停留在涉稅事項(xiàng)“合法性”的基本要求上，未將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤；就執(zhí)行層而言，很多項(xiàng)目部沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員處理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，通常是讓其他跨專業(yè)人員兼職代辦，涉稅人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、計(jì)量等工作不到位，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前、事中、事后執(zhí)行不到位，給建安企業(yè)帶來(lái)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）涉稅人員業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅受到納稅環(huán)境以及稅收政策等外部因素的客觀影響，還受到人為主觀因素的制約。在建安企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于涉稅人員缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策和法律法規(guī)的了解，缺乏良好的專業(yè)素養(yǎng)作為支撐，所以不完全具備相應(yīng)的防范能力，對(duì)企業(yè)而言，將會(huì)形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，需要不斷提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)，減少人為過(guò)失給企業(yè)帶來(lái)的影響，這是完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方式。（三）業(yè)務(wù)流程管控制度不完善建安企業(yè)項(xiàng)目多，分布在不同的地區(qū)，公司總不是常設(shè)機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目部是為單個(gè)工程或工程的多個(gè)標(biāo)段設(shè)立的臨時(shí)組織架構(gòu)。項(xiàng)目人員是從各個(gè)項(xiàng)目調(diào)動(dòng)組織起來(lái)的，項(xiàng)目管理層和工程施工技術(shù)人員及項(xiàng)目管理人員，在職業(yè)道德和專業(yè)能力上存在差異。企業(yè)缺乏科學(xué)完善的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)流程。所以急需在項(xiàng)目上建立規(guī)范、健全、有效運(yùn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并在整個(gè)建安企業(yè)內(nèi)部推廣實(shí)施。（四）涉稅信息傳遞溝通不及時(shí)部分企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通交流，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的共享化程度低，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及使用效率，不能為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供可靠的信息基礎(chǔ)，影響了整個(gè)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展。首先就給理清涉稅事項(xiàng)帶來(lái)了不便；其次是相關(guān)部門(mén)和人員不能有效執(zhí)行或密切配合財(cái)務(wù)部門(mén)的要求。尤其是一些新出臺(tái)、政策性較強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)，更容易發(fā)生對(duì)稅收政的理解錯(cuò)誤的情況。四、建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）樹(shù)立全員的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)首先，企業(yè)管理層要不斷完善掛靠經(jīng)營(yíng)的方式，明確掛靠業(yè)務(wù)的法律責(zé)任。在簽訂內(nèi)部承包協(xié)議前，要全面了解對(duì)方的負(fù)債情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資歷水平等，在全面了解、責(zé)任明確的基礎(chǔ)上進(jìn)行下一步合作。其次，增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣，逐環(huán)抵扣的稅種，需要全員都有稅法概念，全員參與的稅種。企業(yè)涉稅人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，在項(xiàng)目開(kāi)展前，要認(rèn)證了解相關(guān)規(guī)定，對(duì)于跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目，需要了解當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)稅收管理的具體要求及處理方法。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉稅人員還要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范的辦理各種涉稅業(yè)務(wù)，并保存好相關(guān)的涉稅文件、資料等。（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)在建安企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，涉稅業(yè)務(wù)大多是由財(cái)務(wù)部門(mén)管理和規(guī)劃的，所以建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素養(yǎng)直接相關(guān)，要想構(gòu)建良好的稅務(wù)管理體系，必須提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)分析和處理能力。由于國(guó)家稅法政策不斷調(diào)整，相應(yīng)的發(fā)票管理也存在一定的難度，這就要求財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)新的稅法知識(shí)，還要熟悉對(duì)項(xiàng)目成本、費(fèi)用、內(nèi)部控制的有關(guān)要求，保證賬面的真實(shí)性與合法性，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)來(lái)指導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，這樣可以讓相關(guān)人員快速獲得有效的涉稅管理經(jīng)驗(yàn)，提高自身的專業(yè)能力。其次，通過(guò)稅務(wù)管理知識(shí)體系的培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)相關(guān)員工對(duì)發(fā)票合規(guī)性及重要性的認(rèn)識(shí)，降低問(wèn)題發(fā)票發(fā)生頻率。（三）制定完善的內(nèi)控制度建安企業(yè)的項(xiàng)目多是以分包或外包的形式進(jìn)行，掛靠方為降低經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)交企業(yè)所得稅，會(huì)提高成本支出比例，其中涉及的許多增值稅成本發(fā)票沒(méi)有得到嚴(yán)格的驗(yàn)證，因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)制定完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)在建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，加快發(fā)票的審核與傳遞。在自我管理中嚴(yán)格地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)發(fā)票的管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的資金流和貨物流，從而可以確保交易的真實(shí)性和有效性。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，下游企業(yè)對(duì)于建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響不大，由外部帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般都集中在上游企業(yè)，建安企業(yè)需要對(duì)上游供應(yīng)商和合作單位進(jìn)行相應(yīng)的審核，盡量選擇一般納稅人供應(yīng)商，集中采購(gòu)建筑材料，這樣不僅能保證材料質(zhì)量，還能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，降低企業(yè)的稅負(fù)率。（四）建立稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避需要強(qiáng)化各職能部門(mén)信息的交流溝通，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間信息的共享，加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管控。因此，建安企業(yè)可以將日常工作中業(yè)務(wù)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，開(kāi)發(fā)利用信息化共享平臺(tái)，在平臺(tái)系統(tǒng)中可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，包括超合同金額開(kāi)票、發(fā)票有效期即將到期、成本費(fèi)用超比例等風(fēng)險(xiǎn)類型。通過(guò)信息化的管理手段，自動(dòng)識(shí)別相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出預(yù)警，提前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅能提高發(fā)票管理的質(zhì)量和效率，還能在事中控制在建工程的成本，避免出現(xiàn)虛假成本后再?gòu)浹a(bǔ)的情況。由于我國(guó)稅務(wù)管理系統(tǒng)不斷完善升級(jí)，稅務(wù)部門(mén)不斷出臺(tái)完善建筑業(yè)稅務(wù)管理的政策標(biāo)準(zhǔn)。所以在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建安企業(yè)還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，及時(shí)分析與掌握新政策的解讀。確保企業(yè)在利