深化事業(yè)單位財(cái)政稅收工作改革探究

事業(yè)單位在社會(huì)主義建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等環(huán)節(jié)起著重要作用。由于事業(yè)單位是國(guó)家直接提供資金組成的公共服務(wù)類組織，具有非營(yíng)利性特點(diǎn)。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)以前，事業(yè)單位都是利用國(guó)家財(cái)政差額、全額撥款完成工作計(jì)劃。在此背景下，事業(yè)單位對(duì)于資金投入、回報(bào)效益方面無過多要求，導(dǎo)致單位資金使用、制度規(guī)范制定方面存在不足之處。當(dāng)前，國(guó)家經(jīng)濟(jì)處于全新發(fā)展環(huán)境之下，事業(yè)單位運(yùn)行體制逐漸發(fā)生變化，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位管理也有更高要求，特別是財(cái)政管理，稅收工作屬于財(cái)政管理重點(diǎn)。事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理方面，重視度、監(jiān)管力度、預(yù)算體系、人員素質(zhì)等方面還存在諸多問題，因此，探索財(cái)政稅收的優(yōu)化管理路徑十分必要。一、事業(yè)單位開展財(cái)政稅收工作的價(jià)值當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人均收入也不斷增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)。事業(yè)單位管理工作當(dāng)中，財(cái)政稅收管理屬于財(cái)政管理內(nèi)容之一。財(cái)政收入為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，單位人員對(duì)財(cái)政稅收重視略有不足，在單位性質(zhì)因素下，要求優(yōu)化稅收管理，完善管理機(jī)制，支持稅收管理，合力分配財(cái)政資金，提高事業(yè)單位綜合管理水平，為其服務(wù)能力提升奠定基礎(chǔ)。二、事業(yè)單位財(cái)政稅收工作存在的問題(一)對(duì)財(cái)政稅收重視度方面部分事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理體制方面還存在不同程度問題，典型的就是思想方面問題。事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政稅收這項(xiàng)管理重視度不足，未設(shè)定專項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)財(cái)政稅收與支出管理工作。由于對(duì)于稅收管理關(guān)注度不足，因此，對(duì)于財(cái)政發(fā)展造成嚴(yán)重影響。事業(yè)單位每年的財(cái)政稅收資金流動(dòng)相對(duì)較大，資金管理需要多個(gè)部門進(jìn)行審批，一旦管理出現(xiàn)問題，必然會(huì)影響事業(yè)單位的公信力[1]。(二)財(cái)政稅收管理制度方面1.稅收體系不健全部分事業(yè)單位設(shè)立時(shí)間較早，財(cái)政稅收體制的建設(shè)時(shí)間也相對(duì)較早，在社會(huì)快速發(fā)展過程當(dāng)中，全球經(jīng)濟(jì)化建設(shè)進(jìn)程不斷加快，以往稅收管理體制的實(shí)用性受到影響，若從稅收制度大幅度修改角度入手，可能威脅社會(huì)穩(wěn)定，不利于發(fā)展經(jīng)濟(jì)。此時(shí)，相關(guān)主體需要思考原有稅收機(jī)制的改革與創(chuàng)新。改革期間，事業(yè)單位在國(guó)家政策和號(hào)召下，設(shè)立分稅制，應(yīng)對(duì)以往管理環(huán)境下各部門稅收問題。隨著時(shí)代發(fā)展，在分稅制使用階段，呈現(xiàn)出來的矛盾日益明顯。應(yīng)用分稅制目的是強(qiáng)化中央管理財(cái)政稅收的權(quán)力。但從目前經(jīng)濟(jì)分配情形來看，出現(xiàn)整體趨勢(shì)，事業(yè)單位對(duì)財(cái)政稅收管理項(xiàng)目越來越多。例如，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)福利等財(cái)政項(xiàng)目，在稅收管理方面，單純依賴分稅制已經(jīng)難以協(xié)調(diào)事業(yè)單位之間財(cái)政收支。所以，在此情況之下，要改革創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)政收支管理體制，就需要從分稅制入手，給予地方事業(yè)單位更多財(cái)政稅收的管理權(quán)限。2.稅收結(jié)構(gòu)失衡目前，我國(guó)在財(cái)政稅收方面制定的稅收政策是按照是否有稅收收入劃分，稅收管理結(jié)構(gòu)失衡問題十分顯著，個(gè)稅收入要素不夠均衡。從理論視角分析，稅收收入占據(jù)比例相對(duì)較高。通常而言，事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)稅收、增長(zhǎng)稅收占據(jù)比例相對(duì)較低。結(jié)合實(shí)際情形可以看出，事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)稅收占比只增不減，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)稅收數(shù)額。現(xiàn)行稅收制度對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展可產(chǎn)生嚴(yán)重影響，還有可能出現(xiàn)多次征稅、反復(fù)征稅等問題，影響財(cái)政的稅收相關(guān)制度推廣[2]。3.轉(zhuǎn)移支付問題當(dāng)前，無論是社會(huì)福利，還是單位待遇都有一定程度提升，單位所有管理工作在開展階段，移動(dòng)支付手段的應(yīng)用日益頻繁。以財(cái)政稅收視角分析，轉(zhuǎn)移支付就是事業(yè)單位或者政府部門無償向個(gè)人支付對(duì)應(yīng)費(fèi)用，支出費(fèi)用多為社會(huì)福利。傳統(tǒng)制度下，事業(yè)單位可利用該模式提高個(gè)人購(gòu)買力，進(jìn)而推動(dòng)單位內(nèi)部資源的集中、公平分配。從字面和定義等角度進(jìn)行分析，應(yīng)用此支付模式對(duì)個(gè)人有利。然而，分配財(cái)政稅收之時(shí)，支付制度運(yùn)用受限。原因?yàn)檗D(zhuǎn)移支付款項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜，事業(yè)單位的福利制度具體管理存在不完善之處，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付賬目不夠清晰，分配過程公平性難以得到體現(xiàn)，存在濫用福利款項(xiàng)的情形。轉(zhuǎn)移支付管理制度也有不科學(xué)之處。例如，利用轉(zhuǎn)移支付這項(xiàng)制度雖然能夠?qū)ω?cái)富采取集中分配，但是在福利制度的分配方面相對(duì)混亂，可能并未將資金給予所需之人，這種情況下，可能導(dǎo)致財(cái)富差距問題加劇。據(jù)此可知，事業(yè)單位要對(duì)轉(zhuǎn)移支付這項(xiàng)制度進(jìn)行改革和調(diào)整，保存該項(xiàng)制度前提之下，對(duì)于分配方案、分配指標(biāo)適度修改，以保證社會(huì)福利分配的公平性、合理性。(三)財(cái)政稅收預(yù)算管理方面事業(yè)單位的財(cái)政稅收工作整體發(fā)展相對(duì)較晚，在預(yù)算管理方面，相關(guān)機(jī)制尚未完善。從財(cái)政稅收預(yù)算的編制角度分析，此項(xiàng)工作具備較強(qiáng)的基礎(chǔ)性特點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)算編制準(zhǔn)確，能夠輔助稅收成本控制管理。然而，部分單位在稅收預(yù)算管理方面，資金的使用機(jī)制不完善，缺乏全面的規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算管理時(shí)效性不高。(四)財(cái)政稅收人員素質(zhì)方面事業(yè)單位內(nèi)，負(fù)責(zé)財(cái)政稅收這項(xiàng)管理工作人員，其綜合能力有待提升。部分事業(yè)單位受到實(shí)際環(huán)境因素影響，在財(cái)政稅收管理方面，從內(nèi)部選拔財(cái)務(wù)專業(yè)人才參與此項(xiàng)管理，人才雖然財(cái)務(wù)專業(yè)水平較高，但是對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程、專業(yè)理論等熟悉度不高，對(duì)于復(fù)雜稅收問題也難以找到有效的管理方法。此外，部分單位財(cái)政稅收管理階段，忽視了對(duì)人員政治生活、技能考核，未能從人才準(zhǔn)入關(guān)口做好質(zhì)量控制工作，導(dǎo)致人才能力和崗位工作需求不匹配[3]。三、事業(yè)單位財(cái)政稅收工作改革的措施(一)端正對(duì)財(cái)政稅收工作開展的態(tài)度為了解決事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理意識(shí)方面的問題，需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視此項(xiàng)管理，設(shè)置專項(xiàng)部門輔助管理。提高管理部門的執(zhí)行力，輔助財(cái)政稅收管理。在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理改革過程當(dāng)中，各部門都需要給予高度重視，由專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅收管理，對(duì)于財(cái)政稅收的收入、支出進(jìn)行全方位管理。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)單獨(dú)設(shè)置監(jiān)督部門，對(duì)于稅收管理部門各項(xiàng)事務(wù)執(zhí)行流程進(jìn)行全方位管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)之處，解決問題。端正態(tài)度，高度重視事業(yè)單位的稅收管理，才能營(yíng)造良好的管理環(huán)境，支持財(cái)政稅收管理工作改革。(二)加強(qiáng)優(yōu)化財(cái)政稅收管理制度1.完善管理體系在新形勢(shì)之下，事業(yè)單位的財(cái)政稅收體制改革勢(shì)在必行，關(guān)鍵在于完善原有稅收管理制度，健全稅收管理體制，完成國(guó)家財(cái)政計(jì)劃和任務(wù)。事業(yè)單位需要從內(nèi)部出發(fā)，建立自上而下的稅收管理機(jī)制，確保財(cái)政稅收的收支環(huán)節(jié)由各個(gè)部門負(fù)責(zé)，積極優(yōu)化分稅制，將分稅制內(nèi)部財(cái)政管理的負(fù)責(zé)人導(dǎo)向機(jī)制轉(zhuǎn)變，避免權(quán)力出現(xiàn)集中的問題，將部分權(quán)力向事業(yè)單位下放。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中，事業(yè)單位財(cái)政管理稅收與支出項(xiàng)目增加，要保證財(cái)政稅收的收支內(nèi)容一致，就要對(duì)各筆財(cái)政收支項(xiàng)目全面記錄、核實(shí)，降低賬目復(fù)雜性、混亂性問題出現(xiàn)。管理制度的制定關(guān)系事業(yè)單位工作人員，同樣也關(guān)系著社會(huì)群眾和社會(huì)穩(wěn)定有著緊密關(guān)聯(lián)。為了保證對(duì)稅收資金的管理，事業(yè)單位還要單獨(dú)設(shè)置監(jiān)管部門，核實(shí)、記錄所有的財(cái)政稅收，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即向相關(guān)部門核實(shí)檢舉。事業(yè)單位還可擴(kuò)充財(cái)政收入的款項(xiàng)，不斷提高內(nèi)部合法收入，為公眾帶來更多福利[4]。2.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)事業(yè)單位財(cái)政稅收改革階段，事業(yè)單位要遵循人本管理工作原則，對(duì)于稅收制度加以完善，選擇有效措施，提高稅收管理工作效率、工作質(zhì)量。比如：事業(yè)單位可以對(duì)個(gè)稅以外的其他稅費(fèi)進(jìn)行削減，優(yōu)化各類稅收比例，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，按照不同區(qū)域的稅收管理需求，制定管理政策，對(duì)企業(yè)進(jìn)行積極引導(dǎo)，使其能夠以積極的態(tài)度繳納稅款。事業(yè)單位還可結(jié)合地方的財(cái)政稅收，尋找稅收概念、界限等方面存在的模糊問題，將財(cái)政稅收相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，轉(zhuǎn)變政府職能，對(duì)于辦稅流程進(jìn)行精簡(jiǎn)優(yōu)化，讓權(quán)力能到下移，為地方的財(cái)政管理開展提供便利。3.修改支付制度事業(yè)單位的財(cái)政稅收機(jī)制改革過程當(dāng)中，轉(zhuǎn)移支付這項(xiàng)制度的修改完善，要確保修改內(nèi)容科學(xué)合理，加速社會(huì)財(cái)富合理、公平分配。在制度改革方面，需要指派專員負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移支付相關(guān)賬目管理，由專業(yè)人員針對(duì)社會(huì)福利、單位補(bǔ)貼款項(xiàng)和賬目全面核實(shí)，準(zhǔn)確記錄、提前報(bào)備，賬目明細(xì)清晰，降低轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)受到限制的可能性，讓轉(zhuǎn)移支付應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大。從財(cái)政管理角度分析，轉(zhuǎn)移支付制度可以分為三類：第一，縱向轉(zhuǎn)移；顧名思義，縱向轉(zhuǎn)移就是上、下級(jí)單位之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移形式，第二，橫向轉(zhuǎn)移，如果涉及同級(jí)別事業(yè)單位間的支付，多以此項(xiàng)轉(zhuǎn)移方式完成，具備條件的事業(yè)單位可以向財(cái)政緊缺的事業(yè)單位采取財(cái)政轉(zhuǎn)移行為。第三，混合轉(zhuǎn)移，兼具橫縱轉(zhuǎn)移模式的特征。具體實(shí)操階段，大部分轉(zhuǎn)移工作都是通過橫縱結(jié)合方式完成。從事業(yè)單位本身角度分析，管理人員應(yīng)該樹立公平分配管理意識(shí)，明確轉(zhuǎn)移支付本質(zhì)即為加速財(cái)富公平分配，確保單位內(nèi)部人員可以獲得支付收入。在制度改革期間，事業(yè)單位還可將轉(zhuǎn)移支付專用款項(xiàng)劃撥一部分，專門用來解決員工難題。需要注意，對(duì)于困難員工進(jìn)行福利方面的轉(zhuǎn)移支付，一定要核實(shí)其生活情況，避免出現(xiàn)濫用財(cái)政稅收款項(xiàng)情形。(三)確立預(yù)算目標(biāo)和健全預(yù)算編制流程事業(yè)單位在財(cái)政稅收的預(yù)算管理工作開展階段，要明確預(yù)算管理目標(biāo)，建立完善的預(yù)算編制管理體系，將稅收改革工作徹底落實(shí)，完善事業(yè)單位稅收預(yù)算編制工作。將所有人員職責(zé)明確，建立此項(xiàng)約束管理機(jī)制，加強(qiáng)各部分人員之間的溝通和交流，保證稅收預(yù)算管理工作效率。預(yù)算編制流程如下：第一，收入預(yù)算的編制，將收入項(xiàng)目明確，結(jié)合上年度、本年度收入情況，按照規(guī)定編制預(yù)算，對(duì)于單位收入預(yù)算全面審核，經(jīng)過匯總，納入編制預(yù)算當(dāng)中，審核階段注意占有資產(chǎn)和往來款項(xiàng)使用率的分析，確保年度預(yù)算實(shí)現(xiàn)。第二，預(yù)算支出的編制，編制過程要遵循收支平衡、以收定支、略有結(jié)余相關(guān)原則而展開，涵蓋人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的編制，保證對(duì)于現(xiàn)有資料的優(yōu)化配置和充分利用。第三，預(yù)算編制結(jié)束之后，上報(bào)審核部門或者上級(jí)財(cái)政部。第四，上級(jí)部門根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策文件要求，給出預(yù)算編制審核建議。第五，根據(jù)上級(jí)審核結(jié)果，調(diào)整預(yù)算，形成本單位預(yù)算編制報(bào)表。第六，上級(jí)部門審批預(yù)算需要及時(shí)向下級(jí)單位下達(dá)。除此之外，事業(yè)單位往來款能影響收支，必須提前預(yù)算，結(jié)合單位承受能力，考核往來款項(xiàng)利用效益。收支任務(wù)結(jié)束以后凈資產(chǎn)也要明確預(yù)算編制。(四)提升財(cái)政稅收人員的業(yè)務(wù)綜合水平為了解決事業(yè)單位財(cái)政管理人才素質(zhì)方面的問題，單位要專門設(shè)置財(cái)政稅收管理部門，聘請(qǐng)稅收專業(yè)人才參與管理工作。加強(qiáng)人才財(cái)政稅收管理崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，提高人才的業(yè)務(wù)能力。在人才引入階段，注重準(zhǔn)入關(guān)卡的控制和管理，對(duì)人才進(jìn)行筆試測(cè)試，待其通過業(yè)務(wù)能力水平測(cè)試以后，利用面試的方式綜合測(cè)評(píng)人才其他能力。除此之外，對(duì)于人才進(jìn)行政審也十分重要，通過審核的人員才能參與事業(yè)單位的財(cái)政稅收管理崗位工作。針對(duì)財(cái)政稅收管理崗位人員設(shè)定專項(xiàng)考核制度，在工作崗位表現(xiàn)優(yōu)異的人員，可給予其外出學(xué)習(xí)、獎(jiǎng)金方面的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)人才參與財(cái)政稅收管理創(chuàng)新的熱情，提高綜合能力。例如，信息化時(shí)代，為了提高財(cái)政稅收人員的信息化管理水平，在人才培訓(xùn)方面，重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)管理類軟件和