高級財務會計網(wǎng)上作業(yè)題

東北農(nóng)業(yè)大學網(wǎng)絡教育學院

高級財務會計網(wǎng)上作業(yè)題

作業(yè)題一

一單項選擇題

1.凌云公司于2004年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從海濱公司租入機器設備一臺，租期為

4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年，租賃合同規(guī)定：第一年免租金，

第二年至第四年的租金分別是26萬元、36萬元、38萬元；第二年至第四年的租金都于

每年年初支付。2004年凌云公司應就此項租賃確認的租金費用為（B）萬元。

A.0B.25C.32D.50

2.在不變幣值會計模式下，將歷史成本報表上的所有成本換算為不變幣值單位時需要采用

換算系數(shù)。當對非貨幣性資產(chǎn)進行換算時，換算系數(shù)=年末物價指數(shù)/（B）?

A.年初物價指數(shù)B.購置時日的物價指數(shù)C.本期平均物價指數(shù)D.本期期末物價指數(shù)

3.某股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2003

年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬元，貨款尚未收到，當日的市場

匯率為USD1=RMB8.25o6月30日的市場匯率為USD1=RMB8.27,該外幣債權6月份發(fā)生的

匯兌收益為（C）萬元人民幣。

A.-40B.-60C.40D.60

4.按照我國會計準則要求，母公司編制合并會計報表時，應對子公司外幣資產(chǎn)負債表進行折算，

表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣時的所采用的匯率為（B）?

A.合并報結算日的市場匯率B.實收資本入賬時的市場匯率

C.本年度平均市場匯率D.本年度年初市場匯率

5.企業(yè)合并的主要類型不包括（D）

A.吸收合并B.新創(chuàng)合并C.控股合并D.購買合并

6.對以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應

當（A）。

A.借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

B.借：固定資產(chǎn)貸：主營業(yè)務收入

C.借：主營業(yè)務成本貸：固定資產(chǎn)原價

D.借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價

7.劃分地區(qū)分部的一個重要依據(jù)在于各分部之間具有不同的（A）。

A.經(jīng)營風險和報酬B.財務風險和報酬C.資產(chǎn)所在地D.客戶所在地

8,下列各項負債中，其計稅基礎為零的有（C）

A.因欠稅發(fā)生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

9.“盯市”又可以被稱為“（D）”

A.作空頭B.做多頭C.補倉D.無負債制度

10.總公司送交分支機構物品按高于成本計價時，其高于成本部分應（B）

A.借記存貨超成本計價B.貸記存貨超成本計價C.借記備抵存貨D.貸記備抵存貨

?多項選擇題

1.下列項目中，應認定為融資租賃的有（BCDE）

A.在租賃期屆滿時，與租賃資產(chǎn)所有權有關的風險和報酬不轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允

價值，因而在租賃開始日就可以合理的確定承租人將會行使這一選擇權

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分，但是如果租賃資產(chǎn)在開始使用前己使用年限超過

資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該項標準不適用

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大整修，只有承租人才能使用

E.在租賃期開始后，與租賃資產(chǎn)所有權有關的風險和報酬轉(zhuǎn)移給承租人

2.遞延稅款科目的期末余額，應作為（BC）項目填列在資產(chǎn)負債表中。

A.所有者權益B,負債C.資產(chǎn)D.收入E.費用

3.以下對于現(xiàn)行成本/不變幣值會計的評價正確的有（ABDE）

A.現(xiàn)行成本/不變幣值會計是對會計計量的全面改革，其克服了不變幣值會計及現(xiàn)行成本會

計各自的一些缺陷，但是也不可以避免地繼承了兩者的一些缺點

B,現(xiàn)行成本/不變幣值會計能更全面的消除物價變動對于會計信息的影響

C.簡便易行，產(chǎn)生的結果比較容易理解

D.在一定的程度上增加了會計信息的決策相關性和可比性

E,采用現(xiàn)行成本/不變幣值會計的成本很高

4,采用流動性與非流動性項目法折算的外幣報表時，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有（AC）。

A.短期投資B.盈余公積C.存貨D.無形資產(chǎn)E.固定資產(chǎn)

5.以下關于權益集合法的優(yōu)勢表述正確的有（ABD）。

A.記錄的資產(chǎn)和所有者權益較低，使得企業(yè)在合并后產(chǎn)生的收益及凈資產(chǎn)利潤率均較高

B.將子公司整個期間的損益均計入母公司

C.僅將子公司自購買日至期末實現(xiàn)的損益計入母公司

D.子公司在股權取得日的未分配利潤即可計入母公司的未分配利潤，可以用于向股東發(fā)放

股利

E.子公司在股權取得日的未分配利潤不能計入母公司的未分配利潤，亦不可用于向股東發(fā)

放股利

6.與個別會計報表相比，合并會計報表的不同之處在于（ABCDE）

A.反映內(nèi)容不同B.反映對象不同C.編報單位不同D.編制基礎不同E.編制方法不同

7.編制合并會計報表時，將企業(yè)集團內(nèi)部以前年度交易形成的尚未報廢的行政管理部門使用的

固定資產(chǎn)抵消時，應當編制如下抵消分錄（ACE）。

A.借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

B.借：累計折舊貸：營業(yè)外收入

C.借：累計折舊貸：期初未分配利潤

D.借：營業(yè)外收入貸：累計折舊

E.借：累計折舊貸：管理費用

8.下列項目中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（CD）

A.取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

C.支付母公司股東股利D.支付少數(shù)股東股利E.收回債券投資所收到的現(xiàn)金

9,下列有關“風險-報酬"分部界定模式與”管理法“分部界定模式之間的差異論述正確的有

(ABCDE)。

A.對于大多數(shù)企業(yè)來說，兩種劃分的結果是相同的

B.風險-報酬分部界定模式直接考察風險報酬的差異，并以此作為界定分部的標準

C.管理法分部界定模式直接將企業(yè)內(nèi)部的劃分作為界定分部的基礎

D.在管理法下分部界定模式下，企業(yè)內(nèi)部分部和外部分部的界定完全一致

E.以上兩種模式的差異還體現(xiàn)在對分部核心項目的主要構成及計量不同

10.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行這算時，應采用發(fā)生時的即期匯率折算的有(CD)

A.存貨B.投資性房地產(chǎn)C.實收資本D.管理費用

?判斷題

1.我國的會計準則固定，承租人在租賃談判過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項目的初始

直接費用，應當確認為當期費用。V

2.處于謹慎起見，出租人一般應該對與業(yè)已逾期的”應收融資租賃款“相關的融資收入停

止進行確認，且按照”應收融資租賃款”的金額計提壞賬準備。X

3.通過售后租回交易，資產(chǎn)的原所有者在保留對資產(chǎn)的占有權、控制權和使用權的前提下，

能夠?qū)⒐潭ㄙY本轉(zhuǎn)化為貨幣資本，從而獲得所需資金。V

4.由于稅法和會計準則的目標不盡一致，因此按照稅法規(guī)定要求確認計量的應稅收益和按

會計準則要求計量的會計收益之間存在著“計稅差異”，所得稅會計是處理計稅差異的

專門會計。V

5.物價變動會計是指利用物價變動的資料，或者通過改進計量單位，或者通過改進計量基

礎，或者兼而有之，對傳統(tǒng)財務報表上的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以期在財務報告中反映物價變

動對企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況的影響的會計程序和方法。V

6.企業(yè)所擁有的存貨的現(xiàn)行成本是指購買相關貨物的現(xiàn)行成本或生產(chǎn)相關貨物所需資源

的現(xiàn)行成本，地產(chǎn)及廠房設備的現(xiàn)行成本是指取得功能大體相近的相關資產(chǎn)所需要的花

費資源的現(xiàn)行成本。V

7.呈報貨幣是企業(yè)呈報其財務報表所采用的貨幣，呈報貨幣必須是計量貨幣。X

8.流動與非流動項目法規(guī)定按照資產(chǎn)負債表中項目流動性的強弱分別采用現(xiàn)行匯率或歷

史匯率進行折算，這一做法的缺點在于過于關注資產(chǎn)負債的分類，并不能真正反映不同

項目承受匯率變動的影響。V

9.吸收合并與新創(chuàng)合并均要求合并后的企業(yè)承擔原企業(yè)的全部債務。V

10.母公司控股合并子公司，對子公司投資賬戶可以采用成本法、不完全權益法及完全權益

法進行處理，我國現(xiàn)行規(guī)定采納的是完全權益法。X

簡答題

1.簡述合并報表編制的基本程序。

（1）編制合并工作底稿；

（2）將母子公司個別報表金額計入底稿中；

（3）編制抵消和調(diào)整分錄并過入工作底稿；計算合計數(shù)

（4）編制合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表及利潤分配表

（5）根據(jù)合并資產(chǎn)負債表和合并利潤及利潤分配表編制合并現(xiàn)金流量表

2.簡述總分支機構聯(lián)合報表編制程序。

（1）編制總分分部相應的會計分錄并過如相應的賬戶；

（2）編制聯(lián)合報表抵消分錄；

（3）在試算表的基礎上編制聯(lián)合報表工作底稿；

（4）編制總部和分部調(diào)整和結賬分錄；

（5）編制總部與分部單獨財務報表和聯(lián)合財務報表

3.試述在融資租賃方式下出租人如何對“應收融資租賃款”計提壞賬準備。

為了更加真實的公允的反映企業(yè)的財務狀況，盡可能恰當?shù)姆从称髽I(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，出租人企

業(yè)必須定期檢查應收融資租賃款的有關情況，對其定期計提壞賬準備。

一般而言，出于謹慎起見，首先出租人一般應該對業(yè)已逾期的“應收融資租賃款”相關的融

資收入停止進行確認，且按照“應收融資租賃款”減去“未實現(xiàn)的融資收益”的差額作為計

提壞賬準備。并不是對“應收融資租賃款的”全額計提壞賬準備。

名詞解釋

1.所得稅會計:是研究如何處理按照會計制度計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅

法計算的應稅所得（或虧損）之間的差異的會計理論和方法。

2.風險:是指由于資產(chǎn)閑置或技術陳舊而發(fā)生的損失，以及由于經(jīng)營情況發(fā)生變化致使

有關收益發(fā)生的變動。

3.股權聯(lián)合：股權聯(lián)合是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合控制他們?nèi)炕驅(qū)嶋H上是全部

凈資產(chǎn)和經(jīng)營，以便共同對合并實體分享利益和分擔風險的企業(yè)合并。

4.套期保值:套期保值是在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨市場數(shù)量相當，但交易方向相

反的期貨合約，通過承擔相反的義務，以避免因現(xiàn)貨市場價格變動帶來的經(jīng)營風險

的一種交易行為。

六、綜合計算題

1.南方公司2007年1月2日以1450000元獲得S公司40%的股權，2007年度，S公司

凈利潤540000元，發(fā)放股利240000元（其中，優(yōu)先股每股發(fā)放0.08元）。S公司2006

年12月31日和2007年12月31日的股東權益簡要匯總如下：

項目2006年12月31日2007年12月31日

累積優(yōu)先股（每股面值1元）500000500000

普通股（每股面值1元）15000001500000

優(yōu)先股溢價5000050000

資本公積450000450000

未分配利潤500000800000

股東權益合計30000003300000

要求:計算2007年南方公司來自S公司的投資收益及年底對S公司的長期股權投資賬戶余額。

（1）確定投資成本差額：

購買S公司40%的股權成本1450000

所獲賬面價值：

S公司股東權益3000000

減：優(yōu)先股股東權益550000

普通股股東權益2450000

南方公司持股比例40%980000

股權投資差額470000

（2）2007年南方公司的獲得的投資收益如下：

2007年S公司凈利潤540000

減：優(yōu)先股股利40000

普通股收益500000

在S公司普通股應享收益份額200000

2007年來自S公司投資收益200000

（3）借：長期股權投資一一S公司（投資成本）1450000貸：銀行存款1450000

借：長期股權投資-S公司（損益調(diào)整）200000貸：投資收益一股權投資收益200000

借：應收股利一S公司80000貸：長期股權投資（損益調(diào)整）80000

（4）長期股權投資賬戶余額=1450000+200000-80000=1570000

投資收益=200000

2.南方公司于2006年以472500元購買S公司的90%的股份（S公司當時的股本為500000

元，留存收益為25000元）南方與S公司內(nèi)部交易情況如下：

①2007年南方銷售產(chǎn)品給S公司100000元（成本75000元）；

②S公司從南方公司購買的存貨中未實現(xiàn)的利潤為10000元（2006年末）；

③2006年未銷售存貨2007年已全部銷售；

④S公司從南方公司購買的存貨中未實現(xiàn)的利潤為12500元（2007年末）；

⑤2007年末S公司欠南方公司賬款150000元；

⑥2007年，S公司實現(xiàn)凈收益150000元，其中，50000元用于發(fā)放現(xiàn)金股利。2006年末，S

公司股本和留存收益分別是500000元和225000元，南方公司長期投資為642500元（不完全

權益法下為652500元）。

要求：應用主體理論、用完全權益法編制2007年南方集團公司存貨的抵消分錄。

借：長期股權投資135000貸：投資收益135000

借：現(xiàn)金45000貸：長期股權投資45000

借：長期股權投資10000貸：投資收益10000

借：投資收益12500

貸：長期股權投資12500

借：主營業(yè)務收入100000

貸：主營業(yè)務成本100000

借：長期股權投資10000

貸：主營業(yè)務成本10000

借：主營業(yè)務成本12500

貸：存貨12500

借：投資收益132500

少數(shù)股東權益5000

貸：長期股權投資87500

股利50000

借：股本500000

留存收益225000

貸：長期股權投資652500

少數(shù)股東權益72500

借：少數(shù)股東收益15000

貸：少數(shù)股東權益15000

借：應付賬款——南方公司500000

貸：應收賬款——S公司500000

3.南方公司采用當日的匯率作為其記賬匯率，2002年8月31日的匯率為￥8.38/$1.2002

年7月31日有關外幣賬戶余額如下：

賬戶名稱外幣金額外匯匯率人民幣金額

銀行存款-美元戶100008.4/184000

應收賬款A美元戶50008.4/142000

應收賬款B美元戶50008.4/142000

短期借款-美元戶100008.4/184000

2002年8月南方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務：

①8月5日收回A企業(yè)上月欠款5000美元，隨即出售給中國銀行，銀行當日賣出價為8.394/1,

買入價為8.392/1；

②8月7日，銷售商品一批給A企業(yè)，價款20000美元，款未收回，當日匯率為8.395/1；

③8月9日，從C公司購進原材料一批，價款15000美元，貨己經(jīng)入庫，款未付，當日匯率為

8.392/1；

④8月11日，歸還短期借款10000美元，當日匯率為8.39/1；

⑤8月13日，由于需要購入進口設備，向中國銀行買入40000美元，銀行當日賣出價為8.385/1,

買入價為8.383/1；

⑥8月30日，銷售商品一批給B企業(yè)，貨款30000美元未收到，當日匯率為8.38/1.

要求：登記相關分錄，月末按月末匯率計算期末余額。

借：銀行存款41965

貸：應收賬款一美元戶（A企業(yè)）41965

借：銀行存款一一人民幣戶41960

貸：銀行存款一一美元戶41960

借：應收賬款——美元戶（A企業(yè)）167900

貸：主營業(yè)務收入167900

借：原材料125880

貸：應付賬款一一美元戶（C公司）125880

借：短期借款一美元戶83900

貸：銀行存款一美元戶83900

借：銀行存款一美元戶335400

貸：銀行存款一人民幣戶335400

借：應收賬款一美元戶（B企業(yè)）251400

貸：主營業(yè)務收入251400

借：匯兌損益460

短期借款一美元戶100

應付賬款一美元戶（C公司）180

貸：銀行存款一美元戶305

應收賬款-美元戶（A企業(yè)）335

應收賬款一美元戶（B企業(yè)）100

銀行存款一美元戶=84000+41965+335400-41960-83900-305=335200

應收賬款-美元戶（A企業(yè)）=42000+167900-41965-335=167600

應收賬款-美元戶（B企業(yè)）=42000+251400-100=293300

短期借款-美元戶=84000-83900-100=0

應付賬款-美元戶（C公司）=125880-180=125700

作業(yè)題二

?單項選擇題

1.（D）是實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的租賃。所有權最終可能轉(zhuǎn)移，

也可能不轉(zhuǎn)移。

A.經(jīng)營租賃B.有擔保的租賃C.售后租回交易D.融資租賃

2.某企業(yè)2004年度計算的應交所得稅為66萬元，所得稅稅率為33%。2004年度發(fā)生超

標業(yè)務招待費16萬元，取得國債利息收入14萬元，發(fā)生各種贊助費支出10萬元，會

計計提折舊費用20萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為12萬元，企業(yè)對所得稅核算采用債務

法，2003年12月31日遞延稅款有借方余額120萬元，2003年適用稅率為30%,則

該企業(yè)2004年度的凈利潤為（A）萬元。

A.142.04B.123.36C.124.64D.134

3.剝奪價值是指（C）

A.重置成本與可收回金額兩者中的較低者B.重置成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者

C.使用價值與可實現(xiàn)凈值兩者中的較低者D.使用價值與可收回金額兩者中的較低者

4.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當

日的市場匯率為USD1=RMB8.23。投資合同規(guī)定匯率為USD1=RMB8.25。另發(fā)生運雜

費7萬元人民幣，進口關稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費20萬元人民幣。該設備的入賬

價值為（D）萬元人民幣。

A.872B.852C.850D.870

5.在母公司理論下，少數(shù)股權被視為（B）

A.所有者權益B.負債C.以上說法均不對D.以上說法均正確

6.對以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn),在將以前會計期間多提的累計折舊抵消時，應當（A）o

A.借：累計折舊貸：期初未分配利潤B.借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

C.借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)原價D.借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊

7.我國分部報告征求意見稿中規(guī)定企業(yè)在編制分部報告時，不需要在其分部報告中披露的項目

是（C）。

A.分部間營業(yè)收入B.分部間營業(yè)成本C.分部間營業(yè)利潤D.資產(chǎn)總額

8.分支機構是由總公司設置，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由（D）承擔的業(yè)務經(jīng)營單位。

A.分廠B.分公司C.分店D.總公司

9.進行期貨交易時，按照和約面值的一定比例繳納的保證金是（B）

A.會員保證金B(yǎng).初始保證金C.可變保證金D.追加保證金

10.按我國有關法規(guī)規(guī)定，上市公司必須在經(jīng)營（B）后，對外披露其中期報告。

A.1個月B.3個月C.6個月D.9個月

?多項選擇題

1.在租賃業(yè)務中，與資產(chǎn)所有權有關的風險包括（ACE）

A.由于經(jīng)營收益的變化造成相關收益的減少B.由于資產(chǎn)升值而實現(xiàn)的收益

C.由于資產(chǎn)升值而實現(xiàn)的損失D.未實現(xiàn)或有租金E.由于技術陳舊等造成的損失

2.企業(yè)采用債務法核算所得稅，下列選項產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額的有（BCD）

A.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅款金額

B.本期發(fā)生可抵減時間性差異C.本期轉(zhuǎn)回應納稅時間性差異

D.本期計提短期投資跌價準備E.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

3.以下對于現(xiàn)行成本會計的評價正確的有（ABCD）

A.現(xiàn)行成本會計反映了個別物價變動的影響，使得生成的會計信息更具有決策相關性

B.單獨反映現(xiàn)行成本的調(diào)整額，有利于揭示企業(yè)的資本保持情況

C.可提高企業(yè)內(nèi)部各分部經(jīng)營利潤的可比性

D.過分依賴于企業(yè)管理層及會計人員的主觀估計，缺乏可驗證性

E.有利于降低報表編制成本

4.按照我國現(xiàn)行成本會計制度規(guī)定，下列外幣報表項目中，可以按照年末市場匯率折算的項目

有（ACD）。

A.所得稅B.資本公積C.在建工程D.提取盈余公積E.盈余公積

5.合營者對共同控制實體的會計處理方法包括（AB）。

A.權益法B.比例合并法C.購買法D.權益集合法E.成本法

6,用于確定合并會計報表編報范圍的主要理論包括（ABCE）。

A.所有權理論B.主體理論C.母公司理論D.以上均不對E.以上均正確

7.編制合并會計報表時，將企業(yè)集團內(nèi)部以前年度交易形成的期末仍未出售的存貨中未實

現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消時，應當編制如下抵消分錄（AB）。

A.借：主營業(yè)務成本貸：存貨B.借：期初未分配利潤貸：主營業(yè)務成本

C.借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本D.借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務利潤

E.借：期初未分配利潤貸：存貨

8.在采用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項

目的有（BD）

A.投資收益B.遞延稅款貸項增加C.預提費用的減少D.固定資產(chǎn)報廢損失E.經(jīng)營性應

付項目的減少

9.在以業(yè)務分部為主要報告形式的情況下，應分別按每一業(yè)務分部披露的會計信息有

（ABCDE）?

A.分部營業(yè)收入B.披露的分部信息與在合并報表或個別報表中的總額信息之間的調(diào)節(jié)

情況

C.分部期間費用D.分部營業(yè)利潤E.分部銷售成本

10.下列項目中，屬于境外經(jīng)營或視同境外經(jīng)營的有（ABC）o

A.企業(yè)在境外的子公司

B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)

C.企業(yè)在境外的子公司分支機構

D,采用相同與企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構

判斷題

1.具體規(guī)則導向的會計準則具有操作性強的優(yōu)點，但非常不容易被規(guī)避。原則導向的會計

準則由于對租賃分類的原則性規(guī)定的可操作程度不搞，所以往往需要較強的職業(yè)判斷。

2.出租人只能在或有租金發(fā)生時將其確認為當期收入，不得提前確認。V

3.售后租回交易仍可按照其經(jīng)濟活動實質(zhì)劃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。V

4.永久性差異的發(fā)生是單向不可逆轉(zhuǎn)的，故其會計處理的原則是以稅法的規(guī)定為基準，將

會計收益調(diào)整為應稅收益。V

5.只要通貨膨脹率較低，建立在傳統(tǒng)的歷史成本基礎上的財務報告就能如是的反映企業(yè)的

長期業(yè)績。X

6.可收回價值是指預計從資產(chǎn)的使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。V

7.外幣折算是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬本位幣等值，其與外幣兌換是不

同的概念。V

8.在貨幣性與非貨幣性項目法下，非貨幣性資產(chǎn)采用歷史匯率進行折算，其缺點在于沒有

根據(jù)非貨幣項目中計價基礎確定適當?shù)恼鬯惴椒?。V

9.合并的實質(zhì)是控制，而不是法律主體的解散。V

10.投資價差攤銷余額是購買日企業(yè)資產(chǎn)或負債的公允價值與賬面價值的差額在本期合并

報表日尚未攤銷的部分。V

?簡答題

1.應付稅款法與納稅影響會計法的主要區(qū)別。

應付稅款法不確認時間性差異對所得稅的影響金額，時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額確認

為本期所得稅費用或抵減本期所得稅費用；

納稅影響會計法確認時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的

影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用。

2.融資租賃分類的判斷標準。

（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價預計遠低于（行使選擇權時租賃資產(chǎn)

的公允價值；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（但如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限

超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，該條標準不適用）；

（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的

原賬面價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值兒乎相當于租賃開始日租賃

資產(chǎn)原賬面價值（如果如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限

的大部分，該條標準不適用）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

3.簡述套期保值會計處理要求。

1）要按公允價值報告套期保值項目

2）實有資產(chǎn)、負債和企業(yè)承諾的套期保值項目

3）預期交易的套期保值

4）相關性的動態(tài)評定

5）在財務報告上的揭示

?名詞解釋

L永久性差異:是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑

不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以

后各期轉(zhuǎn)回。

2.租賃:我國會計準則對租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權讓與承租人

以獲取租金的協(xié)議。

3.合并會計報表:合并會計報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，以母公司

和子公司單獨編制的會計報表為基礎由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果

以及現(xiàn)金流量情況的會計報表。

4.外幣統(tǒng)賬制:外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以

次編制會計報表。

六、綜合計算題

1.A股份有限公司對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益，1999年6月

30市場匯率為1美元=8.25人民幣。1999年6月30日有關外幣賬戶的期末余額如下:

項目外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額

銀行存款1000008.25825000

應收賬款5000008.254125000

應付賬款200000S.251650000

A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）：

①7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=8.24人民幣。

款項已由銀行收存；

②7月18日，進口一臺設備，設備價款400000美元尚未支付，當日的市場匯率為1美元=8.23

人民幣，該機器設備正處于安裝調(diào)試過程中，預計將于1999年11月完工交付使用；

③7月20日，對外銷售商品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=8.22人

民幣，款項尚未收到；

④7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元

=8.21人民幣；

⑤7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=8.20人民

幣。

要求：

編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其計入當期損

益的匯兌損益金額，并列出計算過程；編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。

答案：

借：銀行存款-美元戶4120000

貸：股本4120000

借：在建工程3292000

貸：應付賬款3292000

借：應收賬款-美元戶1644000

貸：主營業(yè)務收入1644000

借：應付賬款-美元戶1642000

貸：銀行存款-美元戶1642000

借：銀行存款-美元戶2460000

貸：應收賬款-美元戶2460000

銀行存款賬戶的匯兌損失=100000X8.25+500000X8.24+300000X8.20-200000X

8.21-700000X8.20=23000

應收賬款賬戶的匯兌損失=500000X8.25+200000X8.22-300000X8.20-400000X

8.20=29000

應付賬款賬戶的匯兌收益=200000X8.25-200000X8.21=8000

計入當期損益的匯兌凈損失為44000元。

計入在建工程的匯兌損益=400000X(8.23-8.20)=12000元

借：應付賬款20000

匯兌損益44000

貸：銀行存款23000

應收賬款29000

在建工程12000

2.信誠普通合伙企業(yè)協(xié)議中對合伙人工資和凈利潤或凈損失的分配做了如下的規(guī)定:

1.甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；

2.按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；

3.余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進行分配。

2004年12月31日，合伙企業(yè)有工資前收入50000元，2004年1月1日的資本賬戶余額甲為

100000元，乙為125000元，甲在2004年9月30日另外又投入了25000元。根據(jù)合伙協(xié)議，

兩位合伙人在年度內(nèi)以現(xiàn)金方式提取他們的工資。

要求：登記該企業(yè)2004年相關分錄匯總賬戶和提款賬戶（貸方余額為25000元），要求詳細列

出計算過程。

答案：

登記合伙人工資發(fā)放與領取工資結轉(zhuǎn)的會計分錄：

借：管理費用25000

貸：資本一甲10000

一乙15000

借：合伙人提款一甲10000

-乙15000

貸：現(xiàn)金25000

借：資本-甲10000

-乙15000

貸：合伙人提款-甲10000

-乙15000

借：本年利潤25000

貸：管理費用25000

結束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶

損益分配工作底稿

甲乙合計

年初資本余額100000125000

12%的資本利息120001500027000

損益按7：3分配(1400)(600)(2000)

分配金額106001440025000

工資100001500025000

分配總計206002940050000

登記收益分配結轉(zhuǎn)的會計分錄:

借：本年利潤25000

貸：資本一B10600

—C14400

3.C公司2007年3月1日破產(chǎn)清算時處置資產(chǎn)后的資產(chǎn)負債表如下:

B公司破產(chǎn)清算后資產(chǎn)負債表

2007年3月1日單位：元

資產(chǎn)負債及權益

破產(chǎn)資產(chǎn)：破產(chǎn)債務：

現(xiàn)金30000借款600000

銀行存款800000應付票據(jù)400000

清算費用900000應付利潤100000

應付債券900000

債務合計2000000

清算凈資產(chǎn)-270000

資產(chǎn)總計1730000債務及清算凈損益1730000

要求:

根據(jù)以上資料，依法按比例清償債務；

結轉(zhuǎn)清算費用；

結清有關賬戶。

答案：

1.按比例清償債務。

清算比例=(30000+800000)/(600000+400000+100000+900000)=41.5%

清償金額：

借款=600000X41.5%=249000

應付票據(jù)=400000X41.5%=166000

應付利潤=100000X41.5%=41500

應付債券=900000X41.5%=373500

2.借：破產(chǎn)債務一一借款600000

——應付票據(jù)400000

——應付利潤100000

——應付債券900000

貸：破產(chǎn)資產(chǎn)一一現(xiàn)金30000

——銀行存款800000

清算損益1170000

結轉(zhuǎn)清算費用

借：清算損益900000

貸：清算費用900000

結轉(zhuǎn)有關賬戶

借：清算損益270000

貸：清算凈資產(chǎn)270000

作業(yè)題三

?單項選擇題

1.如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權，而且在租賃開始日就可以合理的確定承租人

將會行使這一選擇權，則租賃期（A）

A.最長不超過自租賃開始日開始日期起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日止的期間

B.最短不得少于自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日止的期間

C.應該是租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日止的期間

D.不少于10年

2.某企業(yè)采用債務法對所得稅進行核算，上期期末遞延稅款賬面貸方余額為264萬元，適

用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生應納稅時間性差異為240萬元，適用的所得稅稅率為

33%。本期期末“遞延稅款”賬面余額為（B）萬元。

A.貸方138.6B.貸方297C.貸方343.2D.貸方360

3.在非貨幣項目上，采用以現(xiàn)行成本/不變購買力計量的模式的國家或組織包括（A）

A.美國B.英國C.巴西D.國際會計準則委員會

4.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務的是（A）。

A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結算的購貨業(yè)務B.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價的

銷售業(yè)務

C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結算的購貨業(yè)務D.與中國銀行發(fā)生的美元與人民幣的兌換

業(yè)務

5.母公司理論下，少數(shù)股東應享有損益的發(fā)生額應按（A）計算。

A.子公司賬面凈收益B.子公司經(jīng)調(diào)整后的凈收益C.合并后凈收益D.母公司凈收益

6.本企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3%。上年年末該公

司對其子公司內(nèi)部應收賬款的余額為500萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應收賬款的余額為400

萬元，該公司本年編制合并會計報表時應抵消的期末未分配利潤的總額為（D）萬元。

A.15B,3C.27D.12

7.下列費用中，不屬于分部期間費用的是（A）。

A.所得稅費用B.分部管理費用C.分部財務費用D.分部營業(yè)費用

8.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（A）。

A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應支付的外幣

C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應收取的外幣

9.中期報告對存貨計價采用后進先出法的企業(yè)，在調(diào)整中期已銷物品成本與期末存貨重置成本時,

應通過（D）賬戶進行調(diào)整

A.備抵存貨跌價損失B.存貨超成本計價C.存貨跌價損失D.存貨計價調(diào)整

10.分支機構購置固定資產(chǎn)時，可將固定資產(chǎn)的購入計入（A）的賬上，發(fā)生的各支付事項和

費用項目均通過往來帳戶轉(zhuǎn)入（）

A.總公司分支機構B.分支機構總公司C.總公司總公司D.分支機構分支機構

?多項選擇題

1.如果承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的

公允價值，則最低租賃付款額應包括（AB）

A.購買價格B.承租人應支付或可能被要求支付的各種款項

C.未擔保余值D.或有租金E.擔保余值

2.企業(yè)采用遞延法核算所得稅，下列選項產(chǎn)生遞延稅款貸方發(fā)生額的有（BD）。

A.遞延稅款期初余額在借方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅款金額

B.本期轉(zhuǎn)回的可抵減的時間性差異

C.本期轉(zhuǎn)回應納稅時間性差異

D.本期發(fā)生的應納稅時間性差異

E.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率下降調(diào)整的遞延稅款金額

3.以下對于不變幣值會計的評價正確的有（BDE）

A.改變了傳統(tǒng)的歷史成本計量基礎

B.簡便易行，產(chǎn)生的結果比較容易理解

C.不同企業(yè)之間的財務報表缺乏可比性

D.只進行重新表述，而不進行重新計量，產(chǎn)生的結果缺乏決策相關性

E.對于貨幣性項目和非貨幣性項目的分類帶有主管隨意性，造成財務報表的不可比

4.按我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務中，平時可能會產(chǎn)生匯兌損益的有（CD

A.外幣投入的資本業(yè)務B.外幣借貸業(yè)務C.企業(yè)將外幣賣給銀行

D.企業(yè)從銀行買入外幣E.外幣購銷業(yè)務

5.采用現(xiàn)行匯率折算會計報表時，按照歷史成本折算的會計報表項目有（AD）o

A.實收資本B.固定資產(chǎn)C.應付債券D.資本公積E.長期借款

6.母公司雖然擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的股權，但是由于某些原因，仍不能將被投資企業(yè)納入

企業(yè)合并范圍，屬于這種情況的有（ABCD）

A.已關停并轉(zhuǎn)的子公司

B.已宣告破產(chǎn)的子公司或按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司

C.準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權益性資本的子公司

D.非持續(xù)經(jīng)營的所有權為負數(shù)的子公司

E.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的子公司

7.編制合并會計報表時，可能產(chǎn)生”合并價差“項目的有（AB）

A.母公司權益性資本投資與子公司所有者權益項目的抵消

B.企業(yè)集團內(nèi)部應付債券與債券投資項目的抵消

C.企業(yè)集團內(nèi)部應收票據(jù)與應付票據(jù)項目的抵消

D.企業(yè)集團內(nèi)部預收賬款與預付賬款項目的抵消

E.企業(yè)集團內(nèi)部應收賬款與應付賬款項目的抵消

8.在編制合并現(xiàn)金流量表時應該考慮的事項有（ADCD）

A.內(nèi)部交易對現(xiàn)金流量的影響

B.支付給少數(shù)股東的股利

C.期初債權債務對本期現(xiàn)金流量表中的具體項目的影響

D.增減投資金額

E.期初未分配利潤對本期的影響

9.在確定業(yè)務分部時，應當考慮的要素有（ABCD）

A.產(chǎn)品或勞務的性質(zhì)B.生產(chǎn)過程的性質(zhì)C.購買產(chǎn)品或接受勞務的客戶的類型或類別

D.銷售產(chǎn)品或提供勞務所使用的方法E.經(jīng)濟和政治情況的相似性

10.公司解體的原因主要有（ABCDE）?

A.公司成立期滿，自行解體B.公司無存在的必要時的解體

C.股東會議決定解體D.公司被依法撤銷E強制解體

?判斷題

1.如果一項租賃被認定為經(jīng)營租賃，出租人不必對經(jīng)營租賃資產(chǎn)在其資產(chǎn)負債表中進行確

認，而只需要將租金費用在租賃期限內(nèi)按照合理的方式（一般為直線法或以產(chǎn)量為依據(jù)）

進行分攤即可。X

2.若一項租賃為融資租賃，則承租人對于租賃資產(chǎn)計提折舊的年限均應為其尚可使用年限。

X

3.如果售后匯租交易被認定為融資租賃，則這種交易實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了出租人所保留的與該租

賃資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬，可以被視同為出租人以這項資產(chǎn)作為擔保，而為

承租人提供資金。V

4.時間性差異的稅收影響僅體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上的“遞延稅款”項目的金額中。X

5.傳統(tǒng)的財務會計模式是以歷史成本為計價基礎的，因此物價變動導致歷史成本數(shù)據(jù)不具

有相關性，而以不同時點的貨幣單位表述的報表數(shù)據(jù)相加又有違加法法則。V

6.美國的物價變動會計類型是以現(xiàn)行成本為基礎的。X

7.匯率有兩種標價方式：直接標價和間接標價，并且直接標價和間接標價互為倒數(shù)。V

8.時態(tài)法以會計計量基礎作為折算匯率的選擇依據(jù)。V

9.吸收合并、新創(chuàng)合并及控股合并均須編制合并會計報表。X

10.對于利潤及利潤分配表中凈收益，可供分配利潤等加計項目不應直接抵消，而應轉(zhuǎn)化為

對其各組成項目的抵消。V

?簡答題

1.簡述合并報表編制的基本條件。

1母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間；

2統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策

3統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣

4對子公司的權益性投資采用權益法進行核算

上述四點是編制報表的基本條件，實際工作中也包括其他資料：

1）子公司所采用的與母公司不同的會計政策及會計處理方法；

2）與母公司及與母公司的其他子公司之間的購銷業(yè)務、債權債務、投資業(yè)務等資料；

3）子公司所有者權益變動的明細資料

4）子公司利潤分配的有關資料?；

5）編制合并會計報表所需的其他資料。

2.簡述期貨投機的特點。

a期貨投機與一般投機的不同點：

期貨市場中的投機完全是買賣期貨合約，無論買入、賣出均不用進行實物交割，是一種典

型的買空賣空。

b期貨投機與一般投機的相同點：

以價格變動預測為基礎，在預計期貨合約價格上升時買進合約，在預計合約價格下降時賣出

合約，若預測失敗，要自己承擔損失。

3.簡述匯兌損益的處理原則。

（1）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；

（2）與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理；

（3）除上述情況外，發(fā)生匯兌損益菌計入當期財務費用；

（4）外幣兌換形成的匯兌損益，計入當期財務費用。

名詞解釋

1.報酬

是指在資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)直接使用它而獲取的收益、資產(chǎn)本身的增值，以及處置實現(xiàn)的

收益。

2.所有權理論

所有權理論也稱為業(yè)主權理論,它是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權的合并理論。

會計主體的資產(chǎn)是終極所有者財富的一種具體表現(xiàn)形式，負債是所有者的負財富，會計主體

的任何收益都是終極所有者的財富的增加。

3.外幣分賬制

指企業(yè)對外幣業(yè)務在日常核算時按照外幣原幣進行記賬，分別不同的外幣幣種核算其所實現(xiàn)

的損益，編制各種貨幣幣種的會計報表，在資產(chǎn)負債表日一次性的將外幣業(yè)務編制的會計

報表匯總編制整個企業(yè)一定會計期間的會計報表。

4.上市公司信息披露

上市公司會計信息披露是指股票發(fā)行人依法律法規(guī)的規(guī)定，將與股票的發(fā)行和交易有關的、

影響信息使用者（股東、潛在投資者、政府有關部門）決策的重大會計信息（包括貨幣性信

息和非貨幣性信息）予以公開的行為。

六、綜合計算題

1.B公司2007年2月1日破產(chǎn)清算前的資產(chǎn)負債表如下:

B公司破產(chǎn)清算資產(chǎn)負債表

2007年2月1日單位：元

資產(chǎn)賬面金額債務及所有者權益賬面金額

貨幣資金150000應付票據(jù)1000000

應收票據(jù)700000應付工資2100000

存貨1000000其他應付款1300000

固定資產(chǎn)凈值3000000長期借款（抵押）1500000

其他資產(chǎn)100000實收資本3000000

留存收益-3950000

合計4950000合計4950000

破產(chǎn)財產(chǎn)變賣出售后，已變現(xiàn)資產(chǎn)價值4500000元，用以支付清算費用30000元、歸還有擔

保及無擔保有優(yōu)先權的債權后，公司負債的賬面價值為：應付票據(jù)300000元，其他應付款1300

000元。

要求：

計算破產(chǎn)清算凈損失；

計算歸還有擔保