注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷24（共351題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷24（共9套）（共351題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為710萬(wàn)元，該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上并且不需要安裝。在租賃開(kāi)始日，承租人應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債為()萬(wàn)元。A、710B、870C、720D、940標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值(長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用)。2、A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是()。A、2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)B、2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬(wàn)元C、上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D、2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝50＋110—90＝70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值一未來(lái)期間可稅前扣除金額＝70—70＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬(wàn)元。3、某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.60萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A、20B、56C、80D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝(80-80×25%)萬(wàn)元＝60萬(wàn)元。4、A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年至2014年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2013年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得一宗預(yù)計(jì)使用年限為50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，土地使用權(quán)采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。2013年3月1日開(kāi)始建造，由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性．2013年3月1日，主管部門(mén)給予A公司部分財(cái)政補(bǔ)貼，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付500萬(wàn)元。A公司當(dāng)日收到財(cái)政補(bǔ)貼500萬(wàn)元。工程于2014年3月31日完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本分別為30000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2014年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是()。A、固定資產(chǎn)列報(bào)金額為32386．25萬(wàn)元B、存貨列報(bào)金額為32175萬(wàn)元C、無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為9600萬(wàn)元D、遞延收益列報(bào)金額為975萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)列報(bào)金額=(33000+10000／50×13／12)一(33000+10000／50×13／12)／30×9／12=32386．25(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，存貨列報(bào)金額為O；選項(xiàng)C，無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額=10000—10000／50×2=9600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，遞延收益列報(bào)金額=1000—1000／30×9／12=975(萬(wàn)元)。5、甲公司2006年7月購(gòu)入一商標(biāo)權(quán)，入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元．預(yù)計(jì)使用年限8年，法律有效年限為10年，按照直法攤銷，沒(méi)有殘值。2007年12月31日內(nèi)因存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用年限不變，則2009年其攤銷額是()萬(wàn)元。A、70.59B、125C、92.31D、62.5標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：2007年減值測(cè)試前賬面價(jià)值=[1000÷8×(8-1.5)]萬(wàn)元812.5萬(wàn)元，計(jì)提減值212.5萬(wàn)元，2009年攤銷額＝600萬(wàn)元÷6.5＝92.31萬(wàn)元。6、2007年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1900萬(wàn)元。2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：該生產(chǎn)線2007年12月31N應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、71.48B、100C、0D、115.12標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0.9524＋300×0.9070＋400×0.8638＋600×0.8227＋800×0.7835＝1928.52(萬(wàn)元)，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1900(萬(wàn)元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝1928.52(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝2000－1928.52＝71.48萬(wàn)元。7、甲公司2×15年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80％股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×15年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，按10年采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2×15年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。2×15年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，至2×15年12月31日，甲公司將上述商品對(duì)外出售60％。2×15年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，至2×15年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外出售80％。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素的影響，甲公司2×15年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬(wàn)元。A、118.5B、116.1C、120D、113.1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益：[600-(600-500)／10×(1-25％)-(100-60)×(1-60％)×(1-25％)]×20％=116.1(萬(wàn)元)。8、甲公司是一家核電能源企業(yè)，經(jīng)國(guó)家審批，甲公司計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。20×9年12月31日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共22890萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命12年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2500萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步與市場(chǎng)環(huán)境變化等原因，2×14年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)履行與該項(xiàng)設(shè)備有關(guān)的棄置義務(wù)預(yù)計(jì)支出金額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命與折舊方法保持不變。假定適用的折現(xiàn)率為7％。已知：(P／F，7％，12)=0.444；(P／F，7％，8)=0.582；(F／P，7％，12)=2.2522；(F／P，7％，8)=1.7182。至2×14年12月31日，該核電站未發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、1937.5B、1963.63C、1981.5D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整前，甲公司該項(xiàng)設(shè)備的原值=22890+2500×(P／F，7％，12)=24000(萬(wàn)元)，2×14年1月1日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=24000-24000／12×4=16000(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整后，甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊額：[16000-(2500-2000)×(P／F，7％，8)]／8=1963.63(萬(wàn)元)。9、企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問(wèn)等出具的書(shū)面意見(jiàn)上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額()。A、確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出B、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用C、確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：符合或有事項(xiàng)確認(rèn)的三個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。10、2003年1月1日，上市公司接受其合營(yíng)企業(yè)委托，經(jīng)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)的全責(zé)于公司(甲公司)，經(jīng)營(yíng)期5年。2003年初，甲公司的賬面凈資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，按照委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的規(guī)定，上市公司無(wú)論經(jīng)營(yíng)如何，均可獲得固定收益150萬(wàn)元，此收益在年終支付。2003年，經(jīng)過(guò)上市公司的努力，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上市公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、150B、100C、380D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：上市公司接受關(guān)聯(lián)方委托，經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方委托的企業(yè)，上市公司應(yīng)按三者中(協(xié)議確定的收益、受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過(guò)10%的按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額)較低者，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，取得的受托經(jīng)營(yíng)收益超過(guò)確認(rèn)為收入的金額，計(jì)入資本公積。本題實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元，固定收益150萬(wàn)元，凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元的10%計(jì)算的金額100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元．上市公司的會(huì)計(jì)處理是；借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入100資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)5011、甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500000元，當(dāng)日收到期限為6個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到4800005己，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。A、借：銀行存款480000貸：應(yīng)收票據(jù)480000B、借：銀行存款480000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收票據(jù)500000C、借：銀行存款480000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：短期借款——成本500000D、借：銀行存款480000短期借款——利息調(diào)整20000貸：短期借款——成本500000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)計(jì)入貸方，借方為銀行存款，差額計(jì)入利息調(diào)整。12、某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的家用電器實(shí)際毛利率10%，6月銷售商品收入75000元，采用后進(jìn)先出法計(jì)算的6月30日該存貨成本45000元，5月銷售商品收入60000元，5月31日該存貨賬面余額73500元，6月購(gòu)入該存貨成本30000元，6月?lián)芨段屑庸ど唐烦杀?5000元。則6月該存貨銷售成本為()元。A、67500B、58500C、82500D、43500標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：73500+30000-15000-45000=43500(元)13、在企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中，下列項(xiàng)目中不屬于至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目的是()。A、綜合收益總額B、凈利潤(rùn)C(jī)、會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的累積影響金額D、提取的盈余公積標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息：(1)綜合收益總額；(2)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(3)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；(4)提取的盈余公積；(5)所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。14、2002年1月1日，甲上市公司將其閑置不用的辦公樓委托其關(guān)聯(lián)方乙公司經(jīng)營(yíng)，該辦公樓2002年年初賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由乙公司承擔(dān)和享有，乙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益50萬(wàn)元。2002年1至6月，乙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)管理行為。2002年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益50萬(wàn)元存入銀行。甲公司應(yīng)將其登記為()A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元B、其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元C、資本公積50萬(wàn)元D、營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的，如獲得定額收益時(shí)，與上市公司受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的原則相同。即：上市公司受托經(jīng)營(yíng)時(shí)，如果實(shí)際上并未對(duì)受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，取得的受托經(jīng)營(yíng)收益不能確認(rèn)為收入，應(yīng)該計(jì)入資本公積。15、2004年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2004年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A、180B、185C、200D、215標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：2004年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800固定資產(chǎn)原價(jià)200當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：借：累計(jì)折舊15貸：管理費(fèi)用15[200/10×9/12]所以因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額為(1000-800)-15＝185(萬(wàn)元)。16、甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝x設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A、2.8147e+006B、2.8198e+006C、3.0011e+006D、3.2839e+006標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：x設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。17、甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2014年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債’’科目貸方余額為500萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))，2014年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為125萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。甲公司2015年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在本期計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用600萬(wàn)元。2015年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、50B、一50C、2500D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元)；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；形成可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25％=175(萬(wàn)元)；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175—125=50(萬(wàn)元)；2015年遞延所得稅費(fèi)用為-50萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)18、甲公司2×15年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)生產(chǎn)車間發(fā)生機(jī)器設(shè)備日常維修費(fèi)5萬(wàn)元；(2)銷售部門(mén)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；(3)管理部門(mén)發(fā)生辦公費(fèi)2萬(wàn)元；(4)計(jì)提當(dāng)月專門(mén)借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元，2×15年12月份處于資本化期間；(5)攤銷融資租賃固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用15萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)已于2×15年3月1日投入使用。不考慮其他因素。則關(guān)于甲公司2×15年12月的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元；事項(xiàng)(2)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元；事項(xiàng)(3)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用2萬(wàn)元；事項(xiàng)(4)，應(yīng)資本化計(jì)入在建工程的成本，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用；事項(xiàng)(5)，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元。因此，影響當(dāng)期管理費(fèi)用的金額=5+100+2=107(萬(wàn)元)，影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=15(萬(wàn)元)，影響銷售費(fèi)用的金額為0，影響當(dāng)期損益的金額=一(107+15)=一122(萬(wàn)元)?！咎崾尽繕I(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，雖然屬于銷售部門(mén)，但是屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要而發(fā)生的費(fèi)用，因此事項(xiàng)(2)發(fā)生的支出記入“管理費(fèi)用”科目。19、下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。20、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，且減值轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益投資應(yīng)該通過(guò)其他綜合收益轉(zhuǎn)回減值。21、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：①投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用。轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期。②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租。轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開(kāi)始日。租賃期開(kāi)始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換協(xié)議的日期。22、甲公司2004年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬(wàn)元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬(wàn)元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬(wàn)元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。23、2×17年甲公司的銷售額快速增長(zhǎng)，對(duì)當(dāng)年度營(yíng)業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開(kāi)始實(shí)施的利潤(rùn)分享計(jì)劃，銷售部門(mén)員工可分享當(dāng)年度利潤(rùn)總額的1．5％。2×17年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×18年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×18年2月1日，甲公司確定其經(jīng)審計(jì)后的利潤(rùn)總額為29920萬(wàn)元。不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的提取等其他因素，甲公司在編制2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)上述事項(xiàng)所做的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：該利潤(rùn)分享計(jì)劃在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，在日后期間進(jìn)一步確定了其具體金額，因此應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目金額，分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2×17年銷售費(fèi)用(29920×1．5％)448．8貸：應(yīng)付職工薪酬448．8將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)448．8貸：以前年度損益調(diào)整448．8因此，應(yīng)調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額448．8萬(wàn)元，調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額448．8萬(wàn)元，調(diào)增利潤(rùn)表中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額448．8萬(wàn)元。24、乙股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，其現(xiàn)金流量變動(dòng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。25、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。20×6年，甲公司發(fā)生以下與外幣有關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)3月1日，以300萬(wàn)美元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)債券投資，其面值為300萬(wàn)美元。另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)美元。12月31日，該債券的公允價(jià)值為320萬(wàn)美元；(2)4月20日，以500萬(wàn)美元購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)債券投資，其面值為500萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)美元，12月31日，該債券的公允價(jià)值為520萬(wàn)美元。各期匯率分別為：3月1日，1美元＝6．60元人民幣；4月20日，1美元＝6．55元人民幣；12月31日，1美元＝6．50元人民幣。不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司20×6年的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)債券投資屬于外幣貨幣性資產(chǎn)，對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)部分應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，對(duì)匯率變動(dòng)的影響應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額＝520×6．5—505×6．5=97．5(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝505×6．55—505×6．50＝25．25(萬(wàn)元)26、企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)不需要披露。27、處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表的折算，符合其惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)特征的判斷條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算，廠法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，通用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步閃素，自2008年1月1日起將—套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由年限甲均法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用沒(méi)備的使用年限為20年，并按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該管理用沒(méi)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：28、判斷上述事項(xiàng)是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還足會(huì)計(jì)政策變更；標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、計(jì)算并編制所僻稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬(wàn)元)3年累計(jì)稅法計(jì)提折舊=900÷20×3=135(萬(wàn)元)資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900-225)萬(wàn)元<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)765(900-135)萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5(90×25％)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20．25盈余公積(22．5×10％)2．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊=(900-225)×2／5=270(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80％的股份。A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％，增值稅稅率均為17％，該合并屬于應(yīng)稅合并。(1)2010年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元．公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅。③無(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為110萬(wàn)元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；⑤支付銀行存款380萬(wàn)元。購(gòu)買日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積1()0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)B公司—項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2010年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2010年度B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元．提取盈余公積100萬(wàn)元。2010年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。(3)2011年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2011年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。除此之外，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①A公司2010年5月15日從B公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備—臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877．50萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系B公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年9月28日，A公司變賣上述從B公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元，成本為1．6萬(wàn)元，截至2011年末，A公司尚未收到有關(guān)貨款，于2010年末對(duì)其提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。至2010年末B公司已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件，至2011年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。③2010年1月1日，A公司以銀行存款961萬(wàn)元購(gòu)入B公司于當(dāng)日按面值發(fā)行的5年期公司債券。B公司該項(xiàng)債券的面值為1100萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為961萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司將其劃分為持有至到期投資。不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況有關(guān)資料如下：第—種情況：A公司出售B公司10％的股權(quán)且不喪失控制權(quán)，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，第二種情況：A公司出售B公司50％的股權(quán)且喪失控制權(quán)，但仍然具有重大影響。出售價(jià)款為4000萬(wàn)元；處置后剩余的30％股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；第三種情況：A公司又購(gòu)人了B公司10％的股權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未發(fā)生任何所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年1月31日A公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本9000萬(wàn)元、資本公積20000萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))；31、計(jì)算2010年1月2日A公司合并成本；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、編制2010年1月2日A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：處置資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2000無(wú)形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)—成本350銀行存款380借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)—成本1500—公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、計(jì)算購(gòu)買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80％=1120(萬(wàn)元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6100萬(wàn)元=6000(所有者權(quán)益的賬面價(jià)值)+(700-600)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、編制2010年1月2日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：標(biāo)準(zhǔn)答案：①將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100②抵消分錄借：股本4000資本公積(1600+100)1700盈余公積100未分配利潤(rùn)300商譽(yù)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1220知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、編制2010年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借；營(yíng)業(yè)收入(877．50／1．17)750貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)—原價(jià)150借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊[150÷5×(6／12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：所得稅費(fèi)用33．75借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877．50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877．50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營(yíng)業(yè)收入(1000×2)2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)成本[200×(2-1．6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25％)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25％)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100／20)5貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15-33．75)-存貨交易(80-20)=833．75(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(833．75×80％)667貸：投資收益667借：投資收益(100×80％)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80注；此筆分錄是將成本法下分配現(xiàn)金股利的分錄調(diào)整為權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利的處理，見(jiàn)分錄：成本法下：借：應(yīng)收股利(100×80％)80貸：投資收益80權(quán)益法下：借：應(yīng)收股利80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80由此可知，權(quán)益法下不需要確認(rèn)投資收益，應(yīng)該在借方調(diào)減，貸方減少長(zhǎng)期股權(quán)投資。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(50×80％)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+667-80+40=6627(萬(wàn)元)⑤2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積—年初(1600+100)1700—本年50盈余公積—年初100—本年100未分配利潤(rùn)—年末(300+833．75-100-100)933．75商譽(yù)(6627-6883．75×80％)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6627少數(shù)股東權(quán)益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益與利潤(rùn)分配的抵消借：投資收益(833．75×80％)667少數(shù)股東損益(833．75×20％)166．75未分配利潤(rùn)—年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配100未分配利潤(rùn)—年末933．75⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬(wàn)元)投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用=961×6％=57．66(萬(wàn)元)利息調(diào)整的攤銷=57．66-33=24．66(萬(wàn)元)賬面價(jià)值=961+24．66=985．66(萬(wàn)元)借：應(yīng)付債券985．66貸：持有至到期投資985．66借：投資收益(961×6％)57．66貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用57．66借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33借：投資支付的現(xiàn)金961貸：取得借款收到的現(xiàn)金961知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、編制2011年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)—年初150貸：營(yíng)業(yè)外支出150借：營(yíng)業(yè)外支15貸：未分配利潤(rùn)—年初15借：營(yíng)業(yè)外支22．5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9／12)]22．5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：未分配利潤(rùn)—年初33．75借：所得稅費(fèi)用33．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)—年初[200×(2-1.6)]80貸：營(yíng)業(yè)成本80借：營(yíng)業(yè)成本[100×(2-1．6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10所得稅費(fèi)用10貸：未分配利潤(rùn)—年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)—年初20借：未分配利潤(rùn)—年初(20×25％)5貸：遞延所得稅資5③將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100／20)5未分配利潤(rùn)—年初5貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊10④將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資627貸：未分配利潤(rùn)—年初(667-80)587資本公積40子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(萬(wàn)元)借；長(zhǎng)期股權(quán)投資(1326．25×80％)1061貸：投資收益1061借：投資收益(900×80％)720貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資720借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(60×80％)48貸：資本公積48借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響(40+48)88貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額88調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+627+1061-720+48=7016(萬(wàn)元)⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積—年初1750—本年60盈余公積年初200本年120未分配利潤(rùn)—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商譽(yù)(7016-7370×80％)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7016少數(shù)股東權(quán)益(7370×20％)1474⑥投資收益與利潤(rùn)分配的抵消借：投資收益(1326．25×80％)1061少數(shù)股東損益(1326．25×20％)265．25未分配利潤(rùn)—年初933．75貸：提取盈余公積120對(duì)所有者(或股東)的分配900未分配利潤(rùn)—年末1240⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬(wàn)元)投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用=(961+24．66)×6％=59．14(萬(wàn)元)利息調(diào)整的攤銷=59．14-33=26．14(萬(wàn)元)賬面價(jià)值=961+24．66+26．14=1011．8(萬(wàn)元)借：應(yīng)付債券1011．80貸：持有至到期投資1011．80借：投資收益59．14貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用59．14借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33因?yàn)樯厦娈a(chǎn)生的利息，在次年1月5日支付，涉及現(xiàn)金流量，應(yīng)做現(xiàn)金流量的調(diào)整：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金33貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金33知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。注：資料整理如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、乙公司從2×15年1月1日起，開(kāi)始實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付；職工休年休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開(kāi)公司時(shí)，公司對(duì)職工未使用的累積帶薪年休假不支付現(xiàn)金。2×15年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)由于職工(公司管理人員)累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債為20萬(wàn)元，若2×16年所有職工均未使用2×15年的帶薪年休假。對(duì)上述預(yù)計(jì)工資負(fù)債20萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A、沖減應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用B、不做會(huì)計(jì)處理C、沖減應(yīng)付職工薪酬和期初留存收益D、沖減應(yīng)付職工薪酬和其他綜合收益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2×16年，如果所有職工均未使用上年結(jié)存的帶薪年休假，則沖回上年度確認(rèn)的費(fèi)用。借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤20貸：管理費(fèi)用202、甲公司2×16年7月1日自其母公司(丁公司)取得乙公司80％股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。該股權(quán)系丁公司于2×14年6月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司80％股權(quán)時(shí)確認(rèn)了500萬(wàn)元商譽(yù)。2×16年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A、4500B、400C、4600D、4000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=5000×80％+500=4500(萬(wàn)元)。3、甲公司2×16年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：(1)9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬(wàn)股；(2)11月30日，以當(dāng)日發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是()元／股。A、0．55B、0．64C、0．82D、0．76標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2×16年基本每股收益=8200／[(10000+2400×3／12)×1．2]=0．64(元／股)。4、甲公司2×14年1月1日發(fā)行1000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100．5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬(wàn)元。2×15年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬(wàn)元。2×16年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))的金額是()萬(wàn)元。A、400B、96400C、96050D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))的金額=100050+(1000×100．5-100150)-1000×4=96400(萬(wàn)元)。5、甲公司2×16年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債50萬(wàn)元；(2)償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元；(3)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬(wàn)元；(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元、支付在建工程人員工資50萬(wàn)元；(5)處置無(wú)形資產(chǎn)收到150萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元；(6)購(gòu)買固定資產(chǎn)支付300萬(wàn)元；(7)支付長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司2×16年度現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。A、-280B、-150C、-190D、-200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量；事項(xiàng)(2)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)(3)不影響現(xiàn)金流量；事項(xiàng)(4)支付生產(chǎn)人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，支付在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)(5)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；事項(xiàng)(6)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)(7)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額=處置無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金150-支付在建工程人員工資50-購(gòu)買固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金300=-200(萬(wàn)元)。6、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)披露分部信息時(shí)無(wú)需提供前期比較數(shù)據(jù)B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部C、企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接D、企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額組成項(xiàng)目及計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)政策信息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。7、2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工當(dāng)日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。乙公司按期支付前述專門(mén)借款利息，并于2×16年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司該項(xiàng)專門(mén)借款累計(jì)計(jì)入損益的金額為()萬(wàn)元。A、115．5B、157．17C、187．5D、53標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門(mén)借款費(fèi)用=(5000×5％×3／12-5000×3×0．4％)+[5000×5％×6／12-(5000-1200-1000-1500-800)×6×0．4％]=115．5(萬(wàn)元)。8、甲公司為增值稅一般納稅人。2×16年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助1000萬(wàn)元的申請(qǐng)。2×16年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)于2×16年6月30日到賬。2×16年6月30日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款1800萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該項(xiàng)補(bǔ)助采用總額法，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×16年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。A、-160B、-80C、810D、9213標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×16年度損益的影響金額=(-1800／5+1000／5)×1／2=-80(萬(wàn)元)。9、2×16年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為8800萬(wàn)元的辦公樓以7200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為480萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年，市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為800萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A、-720B、-480C、-1200D、-1680標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，因售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失能夠通過(guò)租金得到彌補(bǔ)，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期確認(rèn)損益。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-480-(8400-7200)／5=-720(萬(wàn)元)。10、2×15年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量)的賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2×16年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。甲公司適用所得稅稅率為25％，按10％提取盈余公積。對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年期初未分配利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A、500B、1350C、1500D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年期初未分配利潤(rùn)的金額=[8800-(7000-200)]×(1-25％)×(1-10％)=1350(萬(wàn)元)。11、2×16年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×16年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷門(mén)店租賃合同將支付違約金10萬(wàn)元，因處置門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬(wàn)元，因?qū)㈤T(mén)店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A、-110B、-130C、-132D、-100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-100-10-20=-130(萬(wàn)元)。12、2×15年2月，甲公司以600萬(wàn)元現(xiàn)金自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司10％的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×16年1月20日，甲公司又以1200萬(wàn)元的現(xiàn)金自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司12％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，當(dāng)日原10％股權(quán)的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元。2×15年12月31日甲公司對(duì)乙公司的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為400萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章程規(guī)定，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司2×16年1月20日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、50B、450C、400D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：原10％股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=(1050-1000)+400=450(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，不影響當(dāng)期損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：設(shè)定受益計(jì)劃計(jì)入其他綜合收益的金額包括：①精算利得和損失；②計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；③資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；選項(xiàng)B、C和D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。16、甲公司2×16年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：(1)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的一項(xiàng)信托投資，期末公允價(jià)值1200萬(wàn)元，合同到期日為2×18年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；(2)因2×15年銷售產(chǎn)品形成的到期日為2×17年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收賬面款價(jià)值3200萬(wàn)元；(3)應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬(wàn)元，該貨款已超過(guò)信用期，但尚未支付；(4)因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元，該訴訟預(yù)計(jì)2×17年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院做出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，因距離合同到期日實(shí)際超過(guò)1年，且到期前不能變現(xiàn)，因此應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)。17、甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×15年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×15年2月1日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2×16年9月10日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元(包含土地使用權(quán)攤銷)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為25年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×16年8月20日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金200萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、2×16年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，公司不具有強(qiáng)制支付義務(wù)，屬于權(quán)益工具。21、甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2×17年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和D，相關(guān)事項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。22、A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過(guò)收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股股票用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易完成后，B公司原控股股東持有A公司60％股權(quán)，A公司持有B公司90％股權(quán)。關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在納人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲公司2×16年發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：(1)2×16年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2×17年1月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無(wú)論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)12元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。甲公司股票2×16年平均市價(jià)為13元，自2×16年4月1日至12月31日期間平均市價(jià)為15元。(2)2×16年7月1日，甲公司以5040萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，不考慮發(fā)行費(fèi)用。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3％，實(shí)際年利率為4％。利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×17年6月30日)。自2×17年7月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。2×16年該可轉(zhuǎn)換公司債券利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)2×16年9月15日，甲公司以每股10元自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司股票，另支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，取得時(shí)乙公司已宣告按照每10股1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票分類為交易性金融資產(chǎn)。上述手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月18日收到。2×16年12月31日，乙公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股12元。(4)甲公司2×15年全年發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股，不存在稀釋性潛在普通股。2×16年1月31日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本10000萬(wàn)股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量為20000萬(wàn)股。甲公司2×16年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為40000萬(wàn)元，2×15年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)元。其他資料：(P／A，4％，5)=4．4518，(P／F，4％，5)=0．8219。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定回答(1)至(3)題不需要考慮所得稅及其他因素的影響。要求：23、根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司2×16年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算2×16年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：已授予高管人員的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒(méi)有等待期，應(yīng)根據(jù)授予的認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期員工服務(wù)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=9×20×2=360(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用360貸：資本公積——其他資本公積360知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)資料(2)，編制甲公司2×16年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算2×16年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×16年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000×0．8219+5000×3％×4．4518=4777．27(萬(wàn)元)。權(quán)益成分的公允價(jià)值=5040-4777．27=262．73(萬(wàn)元)。借：銀行存款5040應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)222．73貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具262．732×16年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=5000×3％÷2=75(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4777．27×4％÷2=95．55(萬(wàn)元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用95．55貸：應(yīng)付利息75應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)20．55甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債成分在2×16年12月31日的賬面價(jià)值=4777．27+20．55=4797．82(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、根據(jù)資料(3)，編制甲公司2×16年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：交易性金融資產(chǎn)——成本990投資收益2應(yīng)收股利10貸：銀行存款1002借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)210貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益210知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列報(bào)的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×16年度：①基本每股收益=40000÷20000=2(元／股)。②稀釋每股收益A．認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=9×20-9×20×10÷15=60(萬(wàn)股)。B．可轉(zhuǎn)換公司債券假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=95．55×(1-25％)×6／12=35．83(萬(wàn)元)；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=5000÷10×6／12=250(萬(wàn)股)。增量股的每股收益=35．83÷250=0．14(元／股)。增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋每股收益=(40000+35．83)÷(20000+60×9／12+250)=1．97(元／股)。2×15年度：基本每股收益=30000÷20000=1．5(元／股)；稀釋每股收益與基本每股收益相同，為每股1．5元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段支出220萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。(2)7月10日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5．5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×16年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7．8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)2×16年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料，甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15％，從2×17年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25％，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司2×16年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。要求：27、對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出280——資本化支出400貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出280②開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150％=600(萬(wàn)元)，與其賬面價(jià)值400萬(wàn)元之間形成的200萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①購(gòu)入及持有乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本110(20×5．5)貸：銀行存款110借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46(20×7．8-20×5．5)貸：其他綜合收益46②該可供出售金融資產(chǎn)在2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本110萬(wàn)元。③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益11．5(20×7．8-110)×25％貸：遞延所得稅負(fù)債11．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、計(jì)算甲公司2×16年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲公司2×16年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用：甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=[3640-280×50％+(2000-9800×15％)]×15％=604．5(萬(wàn)元)。甲公司2×16年遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-9800×15％)×25％=132．5(萬(wàn)元)。甲公司2×16年所得稅費(fèi)用=604．5-132．5=472(萬(wàn)元)。②確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用472遞延所得稅資產(chǎn)132．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅604．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：(1)甲公司于2×15年9月20日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)管理用專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為258萬(wàn)元(成本218萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)，公允價(jià)值為318萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為350萬(wàn)元；，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元。甲公司換入的專利權(quán)采用直線法攤銷，尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司2×15年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本218——公允價(jià)值變動(dòng)40借：管理費(fèi)用16貸：累計(jì)攤銷16(2)2×15年6月10日，甲公司以1200萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，每股面值為1元。擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于2×15年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司10名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年。至2×15年12月31日，甲公司有2名高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管人員離開(kāi)。2×15年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：股本100資本公積1100貸：銀行存款1200對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)因急需新設(shè)銷售門(mén)店，甲公司委托中介代為尋找門(mén)市房，并約定中介費(fèi)用為10萬(wàn)元。2×15年3月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自2×15年3月1日起3年，年租金960萬(wàn)元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)88萬(wàn)元由甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為50萬(wàn)元；甲公司于租賃期開(kāi)始日支付了當(dāng)年租金800萬(wàn)元、物業(yè)費(fèi)88萬(wàn)元，以及中介費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用10銷售費(fèi)用888貸：銀行存款898(4)為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購(gòu)車贈(zèng)A級(jí)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個(gè)人消費(fèi)者從甲公司購(gòu)買乘用車的同時(shí)可獲贈(zèng)一張A級(jí)保養(yǎng)卡，個(gè)人消費(fèi)者可憑卡在購(gòu)車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級(jí)保養(yǎng)。該A級(jí)保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者實(shí)際使用A級(jí)保養(yǎng)卡時(shí)，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。(5)2×15年12月31日，經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與非關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)公司簽訂了一份不可撤銷的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的固定資產(chǎn)以420萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給W公司。雙方約定于2×16年5月31日前完成轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的交割。甲公司預(yù)計(jì)上述轉(zhuǎn)讓將發(fā)生40萬(wàn)元處置費(fèi)用。由于截至2×15年12月31日上述交易尚未實(shí)施，除計(jì)提折舊外，甲公司于2×15年未對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行任何其他會(huì)計(jì)處理。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：30、根據(jù)資料(1)至(3)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄，按當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”及“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。更正分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)60(300-240)貸：投資收益60借：其他綜合收益40貸：投資收益40借：管理費(fèi)用4(300÷5×4／12-16)貸：累計(jì)攤銷4②甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減股本和資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股。更正分錄：借：庫(kù)存股1200貸：股本100資本公積1100甲公司對(duì)其母公司(丁公司)授予本公司高管股票期權(quán)的處理不正確。理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和資本公積。更正分錄：借：管理費(fèi)用1400[6×100×(10-2-1)×1／3]貸：資本公積1400③甲公司對(duì)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅_認(rèn)租金費(fèi)用。更正分錄：2×15年租金=(960×3-960÷12×2+88)／36×10=780(萬(wàn)元)。