注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷7（共438題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷7（共9套）（共438題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在對(duì)助理人員編制的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有下列事項(xiàng)需作出判斷。1、通過(guò)本期主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率執(zhí)行分析程序，作出的下列職業(yè)判斷不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、毛利率較2005年度有較大幅度的降低，懷疑具收入和成本可能不配比B、毛利率較2005年度有較大幅度的提高，懷疑其產(chǎn)量比2005年增加C、毛利率較2005年度有較大幅度的提高，懷疑其銷量可能被高估D、毛利率較2005年度有較大幅度的降低，懷疑其成本可能被高估標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：毛利率大幅提高可能存在的問(wèn)題是：一方面收入高估，成本低估；另一方面就是收入與成本可能不配比。單個(gè)產(chǎn)品的銷量不影響本產(chǎn)品的毛利率。2、為了證實(shí)XYZ公司營(yíng)業(yè)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計(jì)程序中有效的是()。A、將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較B、檢查收入的計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于分析程序不能直接證實(shí)出收入的完整性問(wèn)題的，只是查出重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，選項(xiàng)C主要實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)。3、下列有關(guān)收入的處理建議中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、銷售給控股母公司產(chǎn)品1000件，每件500元，已全部確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件400元，建議其調(diào)減收入100000元，本期銷售給非關(guān)聯(lián)方的比例大于銷售總量的20%B、對(duì)已簽署售后回購(gòu)協(xié)議的銷售，建議其沖減已確認(rèn)的收入C、對(duì)2006年9月發(fā)生的2005年已售商品被退回，建議其調(diào)整2005年度的有關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收人，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因其退回在報(bào)表報(bào)出之后，對(duì)此應(yīng)直接沖減2006年度的收入、成本和稅金等相關(guān)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營(yíng)公司。在審計(jì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4、在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員B、董事會(huì)成員C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D、內(nèi)部法律顧問(wèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)不是詢問(wèn)的對(duì)象，因此應(yīng)選C項(xiàng)。5、在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開(kāi)設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的是（）。A、向甲公司董事會(huì)通報(bào)B、向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)C、要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易D、要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于未包括在清單內(nèi)的關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)當(dāng)要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方，因此D是恰當(dāng)?shù)亩雾?xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師J是P會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)G公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中負(fù)責(zé)所有的函證工作，請(qǐng)對(duì)以下有關(guān)問(wèn)題幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師J作出正確的判斷。7、在以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，在一般情況下，不需要函證的項(xiàng)目是()。A、應(yīng)收賬款B、銀行存款C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)收票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：函證無(wú)益于查找未入賬的負(fù)債。8、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師J采用的以下做法不正確的是()。A、對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師J以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師J將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：回函不符不一定是錯(cuò)誤。9、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中錯(cuò)誤的是()。A、應(yīng)收賬款函證必須以被審計(jì)單位的名義向債務(wù)人進(jìn)行函證B、對(duì)積極式函證未收到回函的應(yīng)考慮采用追加或替代程序予以查明C、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后直接發(fā)出D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行函證沒(méi)有得到回應(yīng)，應(yīng)再次寄發(fā)詢證函，仍未得到回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。10、G公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師J向銀行函證的該銀行賬戶的銀行對(duì)賬單的期末余額為1577.10萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銀行日記賬和銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行代扣代繳的水電費(fèi)5萬(wàn)元，公司尚未入賬；(2)銀行收到的銷售回款10萬(wàn)元，公司尚未入賬；(3)企業(yè)開(kāi)出的面值為2萬(wàn)元的現(xiàn)金支票，持票人尚未提現(xiàn)；(4)銀行存款利息1000元，企業(yè)尚未入賬。假設(shè)重要性水平為300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師J認(rèn)為年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額為()萬(wàn)元。A、1568B、1570C、1575.10D、1577.10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、函證應(yīng)收賬款主要是為了證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，下列與證明應(yīng)收賬款存在認(rèn)定無(wú)關(guān)的函證項(xiàng)目是()。A、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目B、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目C、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目D、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏記其應(yīng)收賬款，即完整性。三、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。A、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD屬于“順向”測(cè)試。選項(xiàng)A雖是“逆向”測(cè)試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。13、下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等。選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)，所以是錯(cuò)誤的說(shuō)法。14、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司20×8年2月1日銷售產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為117萬(wàn)元，取得N公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個(gè)月。C公司20×8年4月1日將該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實(shí)際收到90萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為()。A、借：貨幣資金90貸：應(yīng)收票據(jù)90B、借：貨幣資金90營(yíng)業(yè)外支出27貸：應(yīng)收票據(jù)117C、借：貨幣資金90貸：短期借款90D、借：貨幣資金90財(cái)務(wù)費(fèi)用27貸：短期借款117標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)(對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為“貨幣資金”)其他應(yīng)收款{協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)}壞賬準(zhǔn)備(如果系應(yīng)收款項(xiàng)，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等(按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)借或貸：營(yíng)業(yè)外支出{或營(yíng)業(yè)外收入(平衡數(shù))}15、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售，C公司對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是()。A、長(zhǎng)期應(yīng)收款的余額加上未實(shí)現(xiàn)融資收益后的金額B、長(zhǎng)期應(yīng)收款不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、長(zhǎng)期應(yīng)收款的余額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈值D、長(zhǎng)期應(yīng)收款的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。C公司沒(méi)有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是()。A、借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000貸：應(yīng)收賬款——W公司9500000B、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000C、借：應(yīng)收賬款——W公司9500000貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000D、無(wú)需提出調(diào)整建議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。C公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)提了被抵減部分應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)C正確。17、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門(mén)審批控制，這一控制與()最直接相關(guān)。A、應(yīng)收賬款賬面余額B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)C、銷售折扣的計(jì)算D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。18、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。A、計(jì)算分析本年各個(gè)月銷售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率B、計(jì)算分析本年各個(gè)月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率C、計(jì)算分析本年各個(gè)月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率D、計(jì)算分析本年各個(gè)月銷售費(fèi)用變化幅度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)C的效果最差。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在T公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該公司投資業(yè)務(wù)的審計(jì)。為此，需要根據(jù)2007年初開(kāi)始實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷T公司2007年度發(fā)生的投資業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。以下是王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的幾個(gè)具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷決策。19、采用權(quán)益法核算的，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)被投資單位提取盈余公積和將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不需調(diào)整。20、采用權(quán)益法核算時(shí)，可能計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—××公司(損益調(diào)整)”科目貸方發(fā)生額的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)收回長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)沖減投資的賬面價(jià)值，包括“長(zhǎng)期股權(quán)投資—××(損益調(diào)整)”科目的借方金額；被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資—××(損益調(diào)整)”科目的借方；被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資企業(yè)無(wú)須編制會(huì)計(jì)分錄。21、投資企業(yè)與被投資企業(yè)存在()關(guān)系時(shí)，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：按投資準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)與被投資企業(yè)存在共同控制和重大影響時(shí)，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算該股權(quán)投資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭濟(jì)負(fù)責(zé)對(duì)T公司2005年度發(fā)生的借款業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在審計(jì)過(guò)程中，遇到了以下具體情況，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。22、在對(duì)T公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)檢查外幣短期借款的折算是否正確。對(duì)于外幣短期借款的增減變動(dòng)，應(yīng)檢查T(mén)公司是否按照()折合為記賬本位幣金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：A、C為會(huì)計(jì)制度規(guī)定，借款業(yè)務(wù)不存在B中的匯率，D僅在期末折合時(shí)使用。23、在檢查與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，郭濟(jì)發(fā)現(xiàn)T公司在下列()情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議T公司停止資本化并予以調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：盡管已投入試運(yùn)行，但50萬(wàn)元的投入需求說(shuō)明購(gòu)建改造沒(méi)有結(jié)束。24、郭濟(jì)在檢查T(mén)公司專門(mén)發(fā)生的借款費(fèi)用資本化是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定時(shí)，對(duì)于下列()情況下的資本化應(yīng)予認(rèn)可。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)制度規(guī)定。在對(duì)H公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。25、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中屬于控制測(cè)試程序的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：參見(jiàn)表13－1。26、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十一條符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。對(duì)于正常原因造成的中斷是不能停止資本化的，所以對(duì)于B來(lái)說(shuō)是不正確的；D中匯兌差額應(yīng)考慮資本化條件，選擇項(xiàng)表述不完全正確。27、H公司對(duì)下列長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法，其中不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或依法律程序進(jìn)行清理整頓則應(yīng)當(dāng)改為成本法核算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算的主要原因主要包括：(1)投資企業(yè)由于減少投資而對(duì)被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響，但仍部分或全部保留對(duì)被投資單位的投資；(2)被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或依法律程序進(jìn)行清理整頓；(3)原采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位的資金轉(zhuǎn)移能力等未受到限制，但其后由于各種原因而使被投資單位處于嚴(yán)格的限制性條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。在對(duì)M公司2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。28、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：銷售截止測(cè)試的實(shí)施日與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的日期無(wú)關(guān)。29、M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不能全部確認(rèn)收入，(或根據(jù)《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，在主要銷售給非關(guān)聯(lián)方的情況下，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積)，在該項(xiàng)銷售中，若按非關(guān)聯(lián)方銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬(wàn)元[1800÷(1－10%)]，因此該公司此筆銷售所確認(rèn)的收入中，1000萬(wàn)元(3000－2000)轉(zhuǎn)入資本公積。30、對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC在銷售與收款循環(huán)“銷貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制測(cè)試一覽表”中有明確規(guī)定。事實(shí)上，發(fā)運(yùn)憑證不完整將導(dǎo)致銷售不完整，而銷售發(fā)票不完整又將導(dǎo)致入賬不完整；由于對(duì)賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此B無(wú)助于入賬的完整性目標(biāo)的測(cè)試；選項(xiàng)D明顯地屬于“授權(quán)審批”目標(biāo)的控制測(cè)試，所以不正確。五、判斷題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)31、A考生沒(méi)有工作經(jīng)歷，但已于2009年初取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證書(shū)。從2009年6月起，在北京T會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，則其最早可于2010年底取得執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：取得全科合格證后，應(yīng)當(dāng)從事審計(jì)工作至少兩年才可以申請(qǐng)注冊(cè)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A考生的實(shí)習(xí)時(shí)間不足兩年，按規(guī)定，不能獲得執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)。32、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上存在的錯(cuò)誤。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)但未在賬戶上注銷的問(wèn)題。33、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一般復(fù)核。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C公司的銷售與收款循環(huán)以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷回答下列問(wèn)題．34、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。35、為了解投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在后一情形下，應(yīng)向這些專門(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤(pán)是不現(xiàn)實(shí)的。36、助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對(duì)S公司提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。37、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審計(jì)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。38、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()賬齡2005年12月31日2004年12月31日金額(元)比例(%)金額(元)比例(%)1年以內(nèi)910000028300000601～2年420000033500000202～3年7200005570000103～4年9800001078000054～5年4500002015000035年以上167860160002A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)為應(yīng)收賬款的審計(jì)。S公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，2005年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例發(fā)生變化，賬齡短的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例低，而且計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款金額多；賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例低，而計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款金額少；導(dǎo)致S公司費(fèi)用虛減，利潤(rùn)虛增，數(shù)字的邏輯關(guān)系不正確。39、長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2005年年末余額32460萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：公司向C銀行某分理處借入的460萬(wàn)元長(zhǎng)期借款的借款期限為“2002年5月～2006年5月”，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整，并計(jì)入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。40、固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2005年年末余額784290/2531萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬(wàn)元)。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。41、S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，在2005年度對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在公司2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)。因?yàn)樵诤喜?huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵消，無(wú)需予以披露。42、S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年3月24日。S公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。因?yàn)?，根?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。43、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，驗(yàn)證事項(xiàng)如下：B公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從B公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)H公司已審會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)驗(yàn)證外方股東利潤(rùn)獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件。六、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)44、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)ABC股份有限公司存貨存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；(4)XYZ公司存放于ABC公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B材料可能已計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目；(5)存貨計(jì)價(jià)方法已作變更；(6)ABC公司以前年度未曾接受過(guò)審計(jì)。要求：請(qǐng)按下述要求，將答案填列在題后的表格中。(1)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的什么認(rèn)定?(2)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)?(3)為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?(每一種情況限列一項(xiàng)程序)(4)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類?標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析45、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求，先寫(xiě)出認(rèn)定的大類，再寫(xiě)出認(rèn)定的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析46、為證實(shí)R公司在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，是否只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣從R公司決定按95%的可信賴程度、4%的可容忍誤差，采用固定樣本量抽樣方法從2005年度已登記入賬的3500張銷售發(fā)票中抽取樣本進(jìn)行控制測(cè)試。為此通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，確定以前三年此項(xiàng)內(nèi)部控制的誤差水平分別為1.98%，1.67%和1.30%。要求：(一)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣目的將下列情況均定義為一項(xiàng)誤差，請(qǐng)指出其中的不合理之處并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由和選用的處理辦法：(1)發(fā)票附有銷售單，但未附裝運(yùn)憑證；(2)發(fā)票附有裝運(yùn)憑證，但未附銷售單；(3)發(fā)票后既未附銷售單，又未附裝運(yùn)憑證；(4)發(fā)票附有裝運(yùn)憑證和銷售單，但二者的數(shù)量不一致；(5)發(fā)票附有裝運(yùn)憑證和銷售單，但二者的內(nèi)容不一致；(6)發(fā)票附有裝運(yùn)憑證和銷售單，但二者的數(shù)量和內(nèi)容均不一致。(二)依據(jù)李欣對(duì)抽樣的各種要求，利用下列控制測(cè)試樣本量表，選取適當(dāng)?shù)墓潭颖玖砍闃臃桨福⒑?jiǎn)要說(shuō)明選取的理由。(三)為使選取的樣本具有代表性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用分組抽樣方法選取樣本，即先利用隨機(jī)表從全年12個(gè)月中隨機(jī)選取6個(gè)月，再?gòu)乃x取的每個(gè)月中采用系統(tǒng)選樣法選取10張銷售發(fā)票組成樣本。為此注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定以隨機(jī)數(shù)表中所選數(shù)據(jù)的第三、第四位上的數(shù)字構(gòu)成的兩位數(shù)與月份一一對(duì)應(yīng)，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第一行、第四列對(duì)應(yīng)的數(shù)字，選號(hào)路線為每一行從左到右，從上到下逐行使用。請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出所選擇的6個(gè)月份。(四)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用系統(tǒng)選樣方法在選定的六個(gè)月中每月抽取相等張數(shù)的銷售發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。已知在選定的某個(gè)月中R公司開(kāi)出的銷售發(fā)票的自然編號(hào)為1221～1540，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為1356號(hào)，請(qǐng)按照從小到大的順序代李欣一次列示出應(yīng)在該月抽取的前10張銷售發(fā)票的號(hào)碼。(五)如果檢查所有的樣本后確認(rèn)，除了只有一張銷售發(fā)票未附銷售單以外，其余的發(fā)票均符合R公司的規(guī)定，指出李欣應(yīng)當(dāng)?shù)贸龊畏N結(jié)論以及應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于何種水平。(六)如果檢查所有的樣本后確認(rèn)，除了一張發(fā)票既未附銷售單、又未附裝運(yùn)憑證以及另一張發(fā)票雖附有銷售單和裝運(yùn)憑證，但兩者的數(shù)量與內(nèi)容均不同之外，其余樣本均符合R公司的規(guī)定，指出李欣應(yīng)當(dāng)?shù)贸龅慕Y(jié)論以及可以采取的措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)在所定義的六種誤差情形中，第(3)種情形實(shí)際上是第(1)種和第(2)種情形的組合，同樣地，第(6)種情形實(shí)際上是第(4)種和第(5)種情形的組合。如果將第(1)、(2)種情形均視為一項(xiàng)誤差，則第(3)種情形不應(yīng)被視為一項(xiàng)誤差，而應(yīng)視為兩項(xiàng)誤差；同樣地，應(yīng)視第(6)種情形為兩項(xiàng)誤差。處理辦法：將(3)及(6)取消，保留其余4項(xiàng)。在實(shí)際檢查中出現(xiàn)(3)或(6)中情況時(shí)，均按2個(gè)誤差對(duì)待。(二)可以看出，最近三年以來(lái)R公司被測(cè)試內(nèi)部控制的誤差水平明顯地呈逐年下降的趨勢(shì)，應(yīng)以最近一年的誤差水平作為本年的誤差水平，即1.30%。由于樣本量表中沒(méi)有1.3%的預(yù)期總體誤差欄，依照寧可高估預(yù)期總體誤差而抽取過(guò)多的樣本，也不可因低估預(yù)期總體誤差而抽取過(guò)少的樣本這一謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)按1.25%查表。考慮到可信賴程度為5%，可容忍誤差為4%，查表得到相應(yīng)的抽樣方案為192(3)。(三)按照給定的條件，所選的6個(gè)月份是1，4，6，9，11，12。(四)由于樣本量為192，如果每月抽取相等的張數(shù)，則每月抽取的張數(shù)為192÷6＝32。因該月開(kāi)具的發(fā)票張數(shù)為1540－1220＝320張，故選樣間隔為320÷32＝10，從而選取前10個(gè)最小號(hào)碼依次為：1226，1236，1246，1256，1266，1276，1286，1296，1306，1316。(五)因累計(jì)誤差數(shù)為1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：所測(cè)試的內(nèi)部控制的誤差率不超過(guò)4%的可能性不低于95%。由于可以確認(rèn)可容忍誤差為不超過(guò)4%，李欣應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此項(xiàng)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。(六)因兩張發(fā)票存在4個(gè)誤差，超過(guò)了預(yù)期的誤差數(shù)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)為被測(cè)試的內(nèi)部控制的誤差率低于4%的可能性達(dá)到95%。此時(shí)李欣應(yīng)減少對(duì)此項(xiàng)內(nèi)部控制的信賴程度，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì)，代之以詳細(xì)審計(jì)等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析47、(2011年真題)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。20l0年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。2010年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)5年。在任期結(jié)束后的2年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿2年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收?gòu)生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健ＶR(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析48、如果內(nèi)部審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就哪些事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員相協(xié)調(diào)?標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論：內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排；內(nèi)部審計(jì)覆蓋的范圍；財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以及實(shí)際執(zhí)行的重要性；選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法；對(duì)已執(zhí)行工作的記錄；復(fù)核與報(bào)告程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)49、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B已于2004年2月10日完成對(duì)D股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2004年2月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：(1)審計(jì)工作底稿顯示，2003年度利潤(rùn)表重要性水平為258萬(wàn)元，2003年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為283萬(wàn)元。(2)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。(3)D股份有限公司自2003年1月1日起將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，均已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做了說(shuō)明。(4)X公司2003年5月?tīng)罡鍰股份有限公司侵權(quán)案已于2004年1月16日審理完畢，D股份有限公司將向X公司賠償180萬(wàn)元，但D股份有限公司拒絕在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)告中做出調(diào)整。(5)自2004年1月后，股價(jià)下跌，D股份有限公司如果在3月10日將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致624萬(wàn)元投資損失。D股份有限公司拒絕在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。(6)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中3.6萬(wàn)元已成為壞賬外，D股份有限公司未予接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他調(diào)整事項(xiàng)，D股份有限公司均已作調(diào)整。(7)D股份有限公司于2003年1月1日以庫(kù)存商品一批、專利權(quán)一項(xiàng)、設(shè)備一臺(tái)對(duì)Y聯(lián)營(yíng)公司投資，所投資產(chǎn)的有關(guān)資料為：庫(kù)存商品的賬面成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為30萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%；專利權(quán)賬面成本為10萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為1萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價(jià)為20萬(wàn)元，已提折舊為2萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為1萬(wàn)元。D股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Y聯(lián)營(yíng)公司567000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)200000無(wú)形資產(chǎn)100000庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(30萬(wàn)元×17%)51000——應(yīng)交消費(fèi)稅(30萬(wàn)元×10%)30000——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(12萬(wàn)元×5%)6000要求：(1)針對(duì)上述第(1)種情況，A和B應(yīng)選擇的重要性水平為多少?為什么?(2)分別針對(duì)上述第(2)～(6)種情況，指出A和B應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。(3)針對(duì)上述第(7)種情況，應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議?若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列出審計(jì)調(diào)整分錄(假設(shè)不考慮對(duì)所得稅的影響)。(4)如果只考慮第(5)、(6)兩種情況，代A和B編制一份審計(jì)報(bào)告(標(biāo)題、收件人、范圍段均可省略)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A和B應(yīng)選擇的重要性水平為258萬(wàn)元。當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。(2)對(duì)第(2)種情況應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。因應(yīng)收賬款無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)屬審計(jì)范圍受到限制。如果應(yīng)收賬款數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見(jiàn)；如果應(yīng)收賬款數(shù)額很大，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。對(duì)第(3)種情況應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)可以自主選擇折舊方法和變更會(huì)計(jì)方法。但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明，D股份有限公司的做法符合一貫性原則。對(duì)第(4)種情況應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。該事項(xiàng)屬于期后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)第(5)種情況應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。該事項(xiàng)為間接或有損失項(xiàng)目，，不要求被審計(jì)單位調(diào)整，但應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以披露。對(duì)第(6)種情況應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。除金額為3.6萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)外，其他已作調(diào)整，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，3.6萬(wàn)元由于數(shù)額較小，可不再發(fā)表保留意見(jiàn)。(3)提出審計(jì)調(diào)整建議，應(yīng)沖銷已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。審計(jì)調(diào)整分錄為借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——Y聯(lián)營(yíng)公司20000(4)審計(jì)報(bào)告：我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2003年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。自2004年1月后，股市下跌，貴公司所持短期投資股票如果在3月10日轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致624萬(wàn)元投資損失，這一事項(xiàng)我們已在審計(jì)過(guò)程中提請(qǐng)貴公司予以關(guān)注。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(地址)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B2004年2月10日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析50、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于2009年2月11日對(duì)X股份有限公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，他們注意到了如下情況：(1)X股份有限公司于2008年10月受到Y(jié)公司的起訴，Y公司聲稱X股份公司侵犯了Y公司的軟件版權(quán)，要求X股份有限公司予以賠償，索賠金額為4000萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中，X股份有限公司發(fā)現(xiàn)訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托Z公司開(kāi)發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問(wèn)題，Z公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)X股份有限公司予以賠償。X股份有限公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)Y公司最可能賠償3200萬(wàn)元。從Z公司得到補(bǔ)償基本也可以確定，最有可能獲得的賠償金額為2000萬(wàn)元。X股份有限公司將此情況已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中詳細(xì)披露。(2)X股份有限公司主要對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資情況如下表：2006年度中，X股份有限公司的主要購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下表：X股份有限公司已將甲、乙、丙、B、C、D公司作為關(guān)聯(lián)方關(guān)系在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，同時(shí)，將與這些公司的交易作為交易在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出了披露。(3)X股份有限公司采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，自行確定的比例為2%。年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為30萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失35萬(wàn)元，當(dāng)期前期已核銷的壞賬8元。期末應(yīng)收賬款Y公司貨款60萬(wàn)元，有確鑿證據(jù)表明只能收回20%。X股份有限公司年末計(jì)提了7萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提后壞賬準(zhǔn)備的期末余額為10萬(wàn)元。要求：(1)分別針對(duì)上述(1)和(2)事項(xiàng)說(shuō)明A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的主要審計(jì)程序。(不少于2個(gè)審計(jì)程序)(2)在不考慮重要性水平的前提下，請(qǐng)指出X股份有限公司在對(duì)上述事項(xiàng)的處理中是否恰當(dāng)及建議，并說(shuō)明理由。(如果有建議調(diào)整的應(yīng)列示調(diào)整分錄)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定該會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為200萬(wàn)元，如果X股份有限公司對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議除事項(xiàng)(3)外，其他均接受，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行下列審計(jì)程序：①向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書(shū)，并應(yīng)獲取有關(guān)X股份有限公司同Z公司的委托合同及被審計(jì)單位的債務(wù)說(shuō)明書(shū)；②向X股份有限公司的律師函證，獲取律師聲明書(shū)，以判斷被審計(jì)單位對(duì)該或有事項(xiàng)的確認(rèn)、估計(jì)和披露等問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)(2)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序：①獲取、復(fù)核被審計(jì)單位提供的關(guān)聯(lián)方清單，以確定被審計(jì)單位披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否正確；②實(shí)施查閱有關(guān)會(huì)議記錄、了解被審計(jì)單位與客戶、供應(yīng)商的交易性質(zhì)，以識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易；③了解定價(jià)政策、檢查有關(guān)文件以確定關(guān)聯(lián)方交易的處理是否正確；④索取管理當(dāng)局對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的聲明書(shū)。(2)①對(duì)事項(xiàng)(1)X股份有限公司將可能賠償Y的或有事項(xiàng)作為披露事項(xiàng)的處理方法不正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，X股份有限公司賠償Y告訴符合確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為3200萬(wàn)元。同時(shí)X股份有限公司向Z告訴索賠權(quán)利，并從Z公司得到補(bǔ)償基本確定，可將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，X股份有限公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額也為2000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X股份有限公司分別在表內(nèi)和表外進(jìn)行披露。調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出3200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3200借：其他應(yīng)收款2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000②對(duì)事項(xiàng)(2)X股份有限公司以關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的披露不正確。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方及其交易的披露》準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有甲公司、乙公司和丙公司。而B(niǎo)、C、D三個(gè)公司與X股份有限公司不存在控制、共同控制和重大影響，因此，無(wú)需披露。應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易為X股份有限公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)，而甲、乙公司對(duì)X股份有限公司的銷售已納AX股份有限公司的購(gòu)銷業(yè)務(wù)不屬于關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露甲、乙、丙三個(gè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、類型、名稱、法人代表、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；同時(shí)提請(qǐng)X股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中將其與丙公司的銷貨業(yè)務(wù)作為關(guān)聯(lián)方交易披露。③對(duì)事項(xiàng)(3)X股份有限公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不恰當(dāng)。應(yīng)收Y公司貨款60萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回20%，應(yīng)同時(shí)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X股份有限公司進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備46.8萬(wàn)元。[440×2%+60×80%-(30-35+8)-7＝46.8]調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用46.8貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備46.8(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。理由為：第一，事項(xiàng)(3)雖然X股份有限公司拒絕調(diào)整，但其金額較小，低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)；第二，事項(xiàng)(1)作為或有事項(xiàng)，雖然X股份有限公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中進(jìn)行了調(diào)整和披露，但由于其本身存在不確定性，金額較大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者注意，但這并不改變審計(jì)意見(jiàn)的類型。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析八、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。51、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測(cè)試，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?2、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估程序，因此BCD是恰當(dāng)?shù)摹?3、在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)政策的變更不是考慮的主要因素，因此ABC是恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)過(guò)程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、D公司為A公司的子公司，繼A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說(shuō)法中正確的是()。A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C、改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容D、A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2、假如A公司20×9年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，2×11年擬繼續(xù)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司2×10年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長(zhǎng)，則()。A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的部分內(nèi)容C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)，但是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說(shuō)明D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位高層發(fā)生重大人事變動(dòng)，應(yīng)重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3、在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在約定書(shū)中明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、在約定書(shū)中指出由于審計(jì)測(cè)試的固有限制及內(nèi)部控制的固有限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的C、在約定書(shū)中明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息D、在約定書(shū)中寫(xiě)明按審計(jì)后凈資產(chǎn)的5%收取審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于按提供服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用，是或有收費(fèi)，違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。4、為了審查企業(yè)收到的現(xiàn)金已經(jīng)全部登記入賬，執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是()。A、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、抽查顧客對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)C、檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性D、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A是證實(shí)存在和權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，B是證實(shí)完整性的目標(biāo)；C是證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟哪繕?biāo)；D是證實(shí)存在的目標(biāo)。5、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是()。A、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行B、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存人銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付C、單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理D、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。6、2007年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2007年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2006年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A、1300B、2300C、700D、2700標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額：2000十3000—4000=1000(元)，3月5日賬實(shí)相符，也說(shuō)明3月4日實(shí)存現(xiàn)金2000元。然后用調(diào)節(jié)法計(jì)算12月31日(結(jié)賬日)庫(kù)存現(xiàn)金余額。盤(pán)點(diǎn)日在結(jié)賬日之后，則：(結(jié)賬日)應(yīng)結(jié)存數(shù)=(盤(pán)點(diǎn)日)盤(pán)點(diǎn)數(shù)-(結(jié)賬至盤(pán)點(diǎn)期間)增加數(shù)+(結(jié)賬至盤(pán)點(diǎn)期間)減少數(shù)。用兩種方法計(jì)算：①將3月4日當(dāng)作盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=2000—165200+165500=2300(元)；或②將3月5日當(dāng)作盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000—(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正的專業(yè)判斷。7、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀風(fēng)險(xiǎn)，只與客戶有關(guān)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有關(guān)系，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)問(wèn)從期中移至期末C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)降低意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提供更高的保證程度，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?0、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)交易中存在的重大錯(cuò)報(bào)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?1、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A、調(diào)高重要性水平B、測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C、進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D、合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效措施只能是實(shí)施合理的進(jìn)一步審計(jì)程序，因此D是恰當(dāng)?shù)摹Ｈ?、單?xiàng)選擇題（含7小題）(本題共17題，每題1.0分，共17分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12、為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的。為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、細(xì)節(jié)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)；(2)必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為控制測(cè)試)；(3)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為實(shí)質(zhì)性程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序)。13、下列各項(xiàng)中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩厥?)。A、控制程序B、控制測(cè)試的時(shí)間C、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊D、控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩?。注?cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩匕ǎ簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)；具體審計(jì)項(xiàng)目重要性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。14、根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是()。A、未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B、未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿C、未經(jīng)委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿D、未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿，允許政府審計(jì)部門(mén)派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿不屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中，收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()。A、關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)B、詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書(shū)面記錄C、被審計(jì)單位開(kāi)具的銷貨發(fā)票D、嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部書(shū)面證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書(shū)面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計(jì)單位開(kāi)具的銷貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄都屬于內(nèi)部書(shū)面證據(jù)。16、在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B、應(yīng)收賬款函證的回函C、客戶自己編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表D、應(yīng)付賬款函證的回函標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為書(shū)面證據(jù)的可靠性。書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，也可稱之為基本證據(jù)，其按來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類：外部證據(jù)一般具有較強(qiáng)的證明力，按證明力強(qiáng)弱可劃分為由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制但為被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。即使只在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書(shū)面證據(jù)，其可靠程度也視被審計(jì)單位內(nèi)部控制的好壞而異。應(yīng)收賬款函證回函為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的書(shū)面證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A、購(gòu)貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購(gòu)訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：參見(jiàn)第5題。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，屬于()。A、書(shū)面證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實(shí)物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類。依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，實(shí)質(zhì)為口頭答復(fù)，形式為書(shū)面記錄，其屬于口頭證據(jù)。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是()。A、詢證函回函B、被審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、管理建議書(shū)D、管理當(dāng)局聲明書(shū)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的管理建議書(shū)不是審計(jì)證據(jù)，管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。20、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證敘述不正確的是()。A、函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)B、回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C、存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在D、函證信可由被審計(jì)單位書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)易被涂改。21、以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()。A、內(nèi)部控制制度越健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少B、內(nèi)部控制越不健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多C、管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D、管理當(dāng)局的可信賴度越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：基于謹(jǐn)慎的觀點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。22、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是針對(duì)()來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A、審計(jì)總目標(biāo)B、會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定C、審計(jì)的一般目標(biāo)D、審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因此應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。23、為了獲得有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是()。A、分析程序B、函證C、檢查D、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為采取什么程序，獲得什么證據(jù)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑臏y(cè)試程序，通常選擇檢查方法，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。24、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()，A、書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性。可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常可用下述標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：以書(shū)面文件為形式的書(shū)面證據(jù)，比經(jīng)由對(duì)有關(guān)人員口頭詢問(wèn)而得到的口頭證據(jù)可靠；取自被審計(jì)單位以外的獨(dú)立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠；不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性。25、如果被審計(jì)單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計(jì)證據(jù)的最佳方法是()。A、觀察B、查詢及函證C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用()獲取審計(jì)證據(jù)。A、檢查B、計(jì)算C、分析程序D、估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序(或稱審計(jì)方法)獲取審計(jì)證據(jù)。分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。27、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計(jì)算、檢查和分析程序等方法，均可獲取書(shū)面證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計(jì)算、檢查和程序等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類和審計(jì)證據(jù)的獲取。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力可靠。A項(xiàng)環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C項(xiàng)觀察不能獲取書(shū)面證據(jù)；D項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一般采用詢問(wèn)、檢查和觀察等方法，而函證、分析性復(fù)核則一般運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了()。A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B、識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)詩(shī)處理過(guò)程C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分類中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序的目的。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的和是否得到執(zhí)行。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師是H上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。29、助理人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施()專門(mén)審計(jì)程序以識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、助理人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)H公司為P公司提供450萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師辛應(yīng)安排助理人員獲取以下方面的證據(jù)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、H公司的下列行為可能被助理人員認(rèn)為H公司將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。32、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，則以下說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。33、在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已作適當(dāng)?shù)挠涗浐团?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序，以確定關(guān)聯(lián)方交易是否已作適當(dāng)記錄：詢問(wèn)管理層，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價(jià)政策；檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件；確定有關(guān)交易是否已獲取股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)及管理人員批準(zhǔn)。34、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位書(shū)面聲明中應(yīng)包括的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：管理層聲明書(shū)應(yīng)明確表示：本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)方清單、關(guān)聯(lián)方交易清單及有關(guān)資料，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)均已作披露。在對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序前，執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李欣決定先對(duì)Y公司各類業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并在必要時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于以下具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。35、在了解及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試后，發(fā)現(xiàn)Y公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在以下情況。其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的情況是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：C：將驗(yàn)收工作交由采購(gòu)入員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計(jì)上的缺陷；D：由并不負(fù)責(zé)價(jià)格的驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上填寫(xiě)金額，無(wú)法保證金額的準(zhǔn)確性；沒(méi)有發(fā)票不入庫(kù)，拖延了入庫(kù)工作，也屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷。36、Y公司對(duì)簽發(fā)支票以支付材料采購(gòu)款項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定如下，其中，你不認(rèn)可的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A：檢查的對(duì)象是當(dāng)日所簽發(fā)的全部支票與所有已付憑單的一致性；B：應(yīng)先對(duì)所發(fā)現(xiàn)的不一致進(jìn)行適當(dāng)處理再開(kāi)票；C中規(guī)定將使一次采購(gòu)、多次運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)無(wú)法入賬；D：面對(duì)缺角的憑單，很難確定撕去一角的人是誰(shuí)，且這種做法損壞了原始憑證。37、Y公司共有十個(gè)生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計(jì)劃部門(mén)通過(guò)連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下。其中你認(rèn)為存在缺陷的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A：材料需求報(bào)告應(yīng)由計(jì)劃部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)通知單下達(dá)；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的具體任務(wù)填寫(xiě)領(lǐng)料單；C：會(huì)計(jì)部門(mén)的工作依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的領(lǐng)料單；D：三張匯總分配表應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)自己編制。在K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝負(fù)責(zé)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。請(qǐng)根據(jù)下列各種情況，代為做出正確的專業(yè)判斷。38、對(duì)王輝在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法，你認(rèn)可的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：C無(wú)法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性，D中情況似乎令人同情，但正確的做法是聘請(qǐng)專家。39、K公司地處塞北，2月份實(shí)施外勤審計(jì)時(shí)仍冰天雪地。木材是K公司存貨的重要組成部分，但大部分木材均被積雪深深地覆蓋。面對(duì)這一情況，王輝做出的與木材監(jiān)盤(pán)相關(guān)的決策中，你認(rèn)為正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：通過(guò)改編監(jiān)盤(pán)日期可以解決的問(wèn)題不可按審計(jì)范圍受限對(duì)待；木材專家也難以估計(jì)被積雪覆蓋的木材。40、K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)乙對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：雖然常受經(jīng)費(fèi)的限制而無(wú)法實(shí)施，但程序A并無(wú)不當(dāng)，是一種可能的選擇；如果最終無(wú)程序可以實(shí)施，B將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一選擇；如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇。錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。五、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)雖然不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，但由于這種業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，故審閱業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他鑒證業(yè)務(wù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不能僅僅依據(jù)是否要求出具相關(guān)的鑒證