注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷25（共459題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷25（共9套）（共459題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)H是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在執(zhí)行P公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)與借款費(fèi)用相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，遇到下列情況，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、P公司2006年發(fā)生的下列費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A、發(fā)行公司股票傭金B(yǎng)、發(fā)行公司債券傭金C、借款手續(xù)費(fèi)D、借款利息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2、如果P公司固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過()，則P公司應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開始。A、1年B、3個(gè)月C、半年D、2年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。3、當(dāng)P公司所購(gòu)建的固定資產(chǎn)()時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)何時(shí)其是否停止借款費(fèi)用的資本化。在此之后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。A、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B、交付使用C、竣工決算D、交付使用并辦理竣工決算手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。L公司2003年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2002年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在L公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷()。4、在對(duì)L公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是()。A、甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力B、乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C、丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)D、丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購(gòu)建支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：乙在建工程雖然產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但由于產(chǎn)出的合格產(chǎn)品很少，所以應(yīng)認(rèn)定為尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5、在對(duì)L公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：備選D屬于機(jī)械準(zhǔn)確性的內(nèi)容，無(wú)法實(shí)現(xiàn)整體合理性目標(biāo)。6、在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2002年12月31日增加了投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2003年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截止2003年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是()。A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該更新改造支出不符合資本化的條件。所以固定資產(chǎn)原值沖減1000萬(wàn)元。固定資產(chǎn)尚可使用4年，由于其評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為800萬(wàn)元，所以，半年應(yīng)提折舊100萬(wàn)元，L公司已提折舊1100-900=200(萬(wàn)元)，所以，應(yīng)沖減100萬(wàn)元。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在對(duì)助理人員編制的采購(gòu)與付款循環(huán)的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，需要對(duì)有關(guān)問題作出專業(yè)判斷。7、XYZ公司對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容中不包括()。A、檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為B、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C、檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付D、檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。8、助理人員對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是()。A、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B、采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物C、貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單D、記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)XYZ公司采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨幣金額對(duì)應(yīng)付賬款余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額賬戶項(xiàng)目中。下列對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序說法正確的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試D、實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計(jì)和實(shí)施下列審計(jì)程序：①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；②控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))；③實(shí)質(zhì)性程序。其中實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，通常按照貨幣金額對(duì)某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額項(xiàng)目中。10、應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B、由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C、由于正常情況下應(yīng)付賬款很少被高估，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證D、由于應(yīng)付賬款容易被漏記，因此，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款。11、下列各項(xiàng)中，能夠證明XYZ股份有限公司確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款的是()。A、2009年12月31日未將單到貨未到的在途物資納入盤點(diǎn)范圍B、2009年12月31日未將貨到單未到的材料暫估入賬C、當(dāng)年購(gòu)入的材料，至2009年12月31日仍未付款D、2010年1月3日支付的材料款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C和D不能證明就一定是未入賬的應(yīng)付賬款。三、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共17題，每題1.0分，共17分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過程電，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為對(duì)審計(jì)抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序有誤，審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用的；統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇有誤，在審計(jì)抽樣過程中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，其不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇；影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇有誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。13、有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響D、審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。14、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)()。A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C、增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。15、變量抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以下選項(xiàng)中()屬于變量抽樣。A、固定樣本量抽樣B、停一走抽樣C、比率估計(jì)抽樣D、發(fā)現(xiàn)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：變量抽樣方法包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣。ABD三項(xiàng)屬于屬性抽樣。16、審計(jì)對(duì)象總體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其()。A、真實(shí)性和完整性B、相關(guān)性和可靠性C、相關(guān)性和完整性D、充分性與適當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性，相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合于具體的審計(jì)目的，完整性是指審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目。17、抽樣單位是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象的個(gè)別項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)()確定抽樣單位。A、審計(jì)目的及抽樣范圍B、審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況C、審計(jì)目的與審計(jì)策略D、審計(jì)目的及審計(jì)對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣單位是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象的個(gè)別項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣單位。18、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體不相符的可能性。以下選項(xiàng)中，()將造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A、信賴過度B、未能找出樣本文件中的錯(cuò)報(bào)C、運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序D、錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)以及誤拒風(fēng)險(xiǎn)，B、C、D三項(xiàng)屬非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。19、()會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)效率。A、信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足與誤受風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度與誤拒風(fēng)險(xiǎn)D、信賴過度與誤受風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：信賴過度與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效果。信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。20、在抽取樣本量相同的情況下，采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)()。A、比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要高B、比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要低C、與采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)相同D、一般情況下比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)更低標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的理解。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。統(tǒng)計(jì)抽樣中，可能要花很大的成本來(lái)訓(xùn)練注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，以及設(shè)計(jì)和執(zhí)行抽樣計(jì)劃。統(tǒng)計(jì)抽樣能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，在抽取樣本量相同的情況下，采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要高。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間是()。A、同向變動(dòng)關(guān)系B、反向變動(dòng)關(guān)系C、同比例變動(dòng)關(guān)系D、反比例變動(dòng)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：樣本數(shù)量越少，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D、無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素中的分層。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)，應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)。以下選項(xiàng)中，()不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師樣本選取的方法。A、隨機(jī)選樣B、系統(tǒng)選樣C、集中選樣D、隨意選樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：樣本選取的方法包括ABD三項(xiàng)，C項(xiàng)不屬于樣本選取的方法，頂多只能是屬于隨意選樣的一種。24、P公司應(yīng)收賬款總金額為400萬(wàn)元，重要性水平為6萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為4.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為8萬(wàn)元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了()。A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、誤受風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)際存在重大問題的應(yīng)收賬款項(xiàng)目誤以為問題不重大，作出了錯(cuò)誤的選擇。25、P公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至8000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選擇其中40張進(jìn)行函證。要求：如采用系統(tǒng)抽樣法選擇樣本，且確定隨機(jī)起點(diǎn)為0020，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是()。A、00200220042006200820B、00200025003000350045C、0050060007000800090D、00400080012001600200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：系統(tǒng)抽樣先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，再根據(jù)間隔順序選取樣本。8000／40＝200，隨機(jī)起點(diǎn)為0020，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇A。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為()。A、155B、195C、200D、235標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為系統(tǒng)選樣法。系統(tǒng)選樣首先計(jì)算選樣間隔；其次確定選樣起點(diǎn)；根據(jù)間隔順序選取樣本。27、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)()。A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C、增加樣本量或執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序D、建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或發(fā)表保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。28、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效果產(chǎn)生影響；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生影響。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織項(xiàng)目組討論時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。29、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目組討論的主要目的在于與項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng)，因此BCD是恰當(dāng)?shù)摹?0、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：所有選項(xiàng)都是討論的內(nèi)容，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組工作，因此ABC是恰當(dāng)?shù)?。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。32、外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：外方出資者只能使用從境外匯入的外幣出資，因此BCD是恰當(dāng)?shù)摹?3、在對(duì)外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：所有審驗(yàn)程序都應(yīng)當(dāng)實(shí)施，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?4、下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：被審驗(yàn)單位及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定不屬于需要增加說明段的情形，因此ABD是恰當(dāng)?shù)?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定審計(jì)計(jì)劃考慮信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。35、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行驗(yàn)證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定下列情形屬于自動(dòng)控制可能帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：能夠處理大流量交易和數(shù)據(jù)屬于自動(dòng)控制的優(yōu)勢(shì)，不屬于風(fēng)險(xiǎn)，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將下列事項(xiàng)列入信息技術(shù)一般性控制審計(jì)范圍的包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)輸入、處理環(huán)節(jié)的控制屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制，因此AB是恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確判斷。38、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B與選項(xiàng)D相矛盾，選項(xiàng)D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；(2)由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬(wàn)元；(3)大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。40、下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。五、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)w股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派山項(xiàng)目經(jīng)理B進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代替B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。42、實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。43、被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更廠營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。44、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)A公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)汁師，并要求審計(jì)客戶安排三方會(huì)淡，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。45、在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬(wàn)元)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題目A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能，考慮各賬戶的審計(jì)成本。對(duì)于重要的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大的賬戶，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計(jì)成本，應(yīng)將存貨項(xiàng)目層次的重要性水平定高一些。46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：(見表)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不能以成本效益的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮成本效益原則應(yīng)以滿足證據(jù)充分、適當(dāng)為前提。48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效率的原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。六、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)49、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)XYZ股份有限公司2005年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表和與此相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。XYZ公司是公路工程設(shè)備制造商，以工程機(jī)械為其主要產(chǎn)品，銷售方式以賒銷為主。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2006年1月20日進(jìn)駐XYZ公司，2月15日完成了審計(jì)和審核工作。(1)經(jīng)過A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，XYZ股份有限公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(未列出的內(nèi)部控制可視為不存在)：①XYZ股份有限公司設(shè)有銷售部門、貨物保管裝運(yùn)部門、生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門。②銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對(duì)，對(duì)未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來(lái)決定批準(zhǔn)銷售與否。③對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部門經(jīng)理與客戶已經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度相核對(duì)，符合信用額度的銷售，編制一式多聯(lián)的銷售單。④貨物保管裝運(yùn)部門根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單發(fā)出產(chǎn)品，填寫產(chǎn)品裝運(yùn)憑證，裝運(yùn)憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)貨物保管裝運(yùn)部門自留，一聯(lián)交給會(huì)計(jì)部門。⑤會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員甲根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單和產(chǎn)品裝運(yùn)憑證填寫銷售發(fā)票，同時(shí)登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”。⑥財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。⑦財(cái)務(wù)人員丙每月核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬，向客戶寄送對(duì)賬單。要求客戶將任何例外情況向XYZ公司會(huì)計(jì)部門報(bào)告。⑧財(cái)務(wù)人員甲同時(shí)負(fù)責(zé)收取客戶貨款，登記“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”。⑨財(cái)務(wù)人員甲每月取得銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B獲取的被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的數(shù)據(jù)如下：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f(wàn)元會(huì)計(jì)期間：2005年度單位：人民幣萬(wàn)元要求：(1)請(qǐng)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師B運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，指出是否可能存在不合理之處及可能的原因。(2)請(qǐng)指出XYZ股份有限公司上述銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的缺陷。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在獲取了被審核單位對(duì)其內(nèi)部控制的有效性已作出書面認(rèn)定，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行了了解和評(píng)價(jià)后，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用何種審計(jì)程序?qū)?nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試?(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核，通過詢問銷貨與收款業(yè)務(wù)相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解，發(fā)現(xiàn)XYZ公司開具銷售發(fā)票、登記應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款回收、登記銀行存款均由同一財(cái)務(wù)人員甲處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這將嚴(yán)重影響有關(guān)收入、存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定，評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否一定要對(duì)此進(jìn)行控制測(cè)試并在工作底稿中詳細(xì)記錄這一測(cè)試評(píng)價(jià)過程嗎?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)支出分析如下：①2005年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7700萬(wàn)元，比2004年增加了300萬(wàn)元，增幅4%，銷售額和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)均未發(fā)生重大變化。②X產(chǎn)品2005年毛利率(5200-3500)÷5200=32.69%，相比較于2004年的(5000-4000)÷5000=20%上升了12.69%，在2004年與2005年產(chǎn)銷形勢(shì)相當(dāng)時(shí)，銷售毛利率變化幅度不應(yīng)發(fā)生巨大變化；同時(shí)，Y產(chǎn)品銷售毛利率26%比2004年的25%只略有上升。③4季度X、Y產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入均大幅上升?？赡苡捎诩竟?jié)性銷售的原因，也可能是被審計(jì)單位存在虛構(gòu)交易的行為。(2)XYZ股份有限公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的缺陷：①XYZ公司需要設(shè)置信用管理部門，專門負(fù)責(zé)信用額度的審批。②銷售部門經(jīng)理決定批準(zhǔn)銷售信用額度，有可能出現(xiàn)銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。③按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按照銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)相分離，避免裝運(yùn)職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品。④登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。⑤按月寄送對(duì)賬單，要求客戶將任何例外情況向XYZ公司指定的未涉及執(zhí)行和記錄銷貨交易循環(huán)的財(cái)務(wù)主管報(bào)告。⑥客戶訂單、銷售單、裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票均需連續(xù)編號(hào)。⑦登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，登記銀行存款明細(xì)賬，收取客戶貨款屬于不相容職責(zé)，應(yīng)該相分離。⑧登記銀行存款明細(xì)賬與編制銀行余額調(diào)節(jié)表屬于不相容職責(zé)，應(yīng)該相分離。(3)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試的程序一般包括：①檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；②詢問被審核單位有關(guān)人員；③實(shí)地觀察內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；④重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。(4)如果初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)很高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制不可信賴，可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平這一評(píng)價(jià)結(jié)論，無(wú)需記錄評(píng)價(jià)過程，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師不進(jìn)行控制測(cè)試，這一評(píng)價(jià)過程工作也就不存在了。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析50、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。要求:(1)請(qǐng)簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟。(2)請(qǐng)簡(jiǎn)要說明在何種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟為:①了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況;②實(shí)施符合性測(cè)試;③評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下,才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。①控制政策和程序與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān);②通過符合性測(cè)試已獲得審計(jì)證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析51、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下(單位:人民幣萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ),采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示計(jì)算過程)。(2)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。(3)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平如下表所示。(2)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系:重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說,重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;反之,重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。(3)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系:重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說,重要性水平越低,應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多;反之,重要性水平越高,應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析52、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：(1)為測(cè)試20×8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20×8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。(2)為測(cè)試20×8年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5％。(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)錯(cuò)誤。測(cè)試總體應(yīng)當(dāng)包括全年銷售單。(2)正確。(3)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)視為控制偏差。(4)正確。(5)錯(cuò)誤。還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體偏差率上限為(7．8÷60)=13％，超出了可容忍偏差率。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析53、可容忍誤差和預(yù)計(jì)總體誤差之間有直接的關(guān)系嗎?標(biāo)準(zhǔn)答案：可容忍誤差和預(yù)計(jì)總體誤差之間并不存在直接的關(guān)系，因?yàn)榭扇萑陶`差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的總體中存在的最大差錯(cuò)，而預(yù)計(jì)總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣之前預(yù)計(jì)的總體中可能存在的誤差，所以兩者不存在直接關(guān)系。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)54、甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。北京AB會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2007年初對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2007年3月1日完成審計(jì)工作。假定甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)元，并分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：資料二：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下業(yè)務(wù)：①2006年11月20閂，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的營(yíng)業(yè)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前尤法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2003年度的營(yíng)業(yè)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。③2006年甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究費(fèi)用120萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)人長(zhǎng)無(wú)形資產(chǎn)——開發(fā)支出。④2007年1月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借人的借款利息500萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。⑤甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。要求：(1)針對(duì)資料二第①、第②中銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷甲公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(2)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述資料二第③、第④、第⑤事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2006年度的企業(yè)所得稅費(fèi)用、期未結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。(3)針對(duì)資料一、資料二第③、第④事項(xiàng)，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在下述2事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且不接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。針對(duì)資料一、資料二第⑤事項(xiàng)，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只有在第⑤事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議(如果有)，不接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)披露建議，不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。(4)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在上述第⑤個(gè)事項(xiàng)，接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)問A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第①項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入。該業(yè)務(wù)有退回條款，需要在確認(rèn)不退貨時(shí)登記業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)。第②項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入。該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)，不確認(rèn)收入。(2)①就甲公司存在的事項(xiàng)③，該項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)研究費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司作如下調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用120萬(wàn)元貸：無(wú)形資產(chǎn)——開發(fā)支出120萬(wàn)元②就甲公司存在的事項(xiàng)④，該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司管理用辦公樓已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，為購(gòu)建該辦公樓借入的借款利息500萬(wàn)元應(yīng)調(diào)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓應(yīng)計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司作如下調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元貸：在建工程500萬(wàn)元借：管理費(fèi)用600萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊600萬(wàn)元③就甲公司存在的事項(xiàng)⑤，該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，應(yīng)確認(rèn)180萬(wàn)元為預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司作如下調(diào)整分錄，并作為或有負(fù)債的披露。借：營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元(3)針對(duì)資料一、資料二第③事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。費(fèi)用120萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。針對(duì)資料一、資料二第④事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。費(fèi)用1100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，大大超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。針對(duì)資料一、資料二第⑤事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元，甲公司接受調(diào)整，拒絕披露，而或有事項(xiàng)不披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；或有事項(xiàng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的甲公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2006年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由Y公司管理層負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。審計(jì)準(zhǔn)則要求我們制定審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理的保證。審計(jì)工作包括在測(cè)試的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理層在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體表達(dá)。我們相信，我們的審計(jì)為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了甲公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況2006年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述，甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。北京AB會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(簽名、蓋章)中國(guó)·北京中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名、蓋章)報(bào)告日期：2007年3月1日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析55、A公司為股份有限公司(上市公司)，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費(fèi)，并假定除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))，所得稅采用債務(wù)法核算。2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2008年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為60萬(wàn)元。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下。(1)2008年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)2005年度購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤(rùn)數(shù)為500萬(wàn)元(達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn))，該公司將該項(xiàng)累積影響數(shù)計(jì)入到2007年利潤(rùn)表的管理費(fèi)用項(xiàng)目中。(2)從2005年1月1日開始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，須更新設(shè)備，而現(xiàn)有這部分設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了1/2，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價(jià)合計(jì)為200萬(wàn)元，凈殘值率為3%，原預(yù)計(jì)使用年限均為10年。該公司對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)2008年5月20日召開的股東大會(huì)通過的2007年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)確定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利減少100萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)差異，該公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在2008年度利潤(rùn)分配表本年實(shí)際數(shù)中。(4)2008年6月30日分派2007年度的股票股利1000萬(wàn)股，該公司按每股1元的價(jià)格調(diào)減了2008年度年初未分配利潤(rùn)，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。(5)2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，A公司收到退回2006年度銷售的甲商品(銷售時(shí)已收到現(xiàn)金且存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元。該公司調(diào)整了2008年度銷售收入、銷售成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。(6)A公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明A公司在2007年11月內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，A公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司300萬(wàn)元。因此，A公司記錄了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠償款反映在2007年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表上。(7)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計(jì)很可能支付350萬(wàn)元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬(wàn)元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款350萬(wàn)元計(jì)入了利潤(rùn)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。在對(duì)外公布的2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，將實(shí)際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出350萬(wàn)元(假設(shè)稅法允許此項(xiàng)賠償款在應(yīng)納稅所得額前扣除)。(8)2008年8月5日，A公司與航天公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①A公司將其持有的大眾公司15%的股份共計(jì)4000萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給航天公司，每股價(jià)格為2元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效；③航天公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，A公司持有大眾公司的60%股份。A公司轉(zhuǎn)讓的大眾公司4000萬(wàn)股股份的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。2008年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過。至A公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，航天公司尚未支付購(gòu)買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。大眾公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。A公司對(duì)上述交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元，下同)：(表格)①確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益借：其他應(yīng)收款——丙公司8000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000投資收益2000②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司2700貸：投資收益2700(9)A公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年9月20日償還貸款本金和利息。2007年9月，A公司與銀行協(xié)商，可否將貸款的償還期延長(zhǎng)至2009年9月30日。在編制2007年12月31B的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于初始條款規(guī)定A公司應(yīng)于2007年償還貸款并且延長(zhǎng)貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，A公司將該貸款全部歸為流動(dòng)負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長(zhǎng)該貸款的期限至2009年9月30日。對(duì)此，A公司將該項(xiàng)債務(wù)從流動(dòng)負(fù)債調(diào)整到長(zhǎng)期負(fù)債。(10)A公司自2006年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)新產(chǎn)品。2006年度和2008年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)——研究與開發(fā)費(fèi)用。新產(chǎn)品于2008年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2008年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2008年度共攤銷120萬(wàn)元。(假定此項(xiàng)不考慮2009年所得稅費(fèi)用因素。)(11)A公司于2008年10月向其子公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為90萬(wàn)元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：(假定此項(xiàng)不考慮2008年所得稅費(fèi)用因素。)借：銀行存款100無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：無(wú)形資產(chǎn)90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5營(yíng)業(yè)外收入15要求(從獨(dú)立審計(jì)角度)：(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明A公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的。(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理(不需要做會(huì)計(jì)分錄)。(3)如因上述交易和事項(xiàng)影響2008年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2009年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過程。(4)如果A公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?編制丙股份有限公司2007年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(2)、(6)、(9)處理正確。事項(xiàng)(1)、(3)、(4)、(5)、(7)、(8)、(10)、(11)處理不正確。(2)①事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和期末數(shù)、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表上年數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。②事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)整2008年度利潤(rùn)分配表上年數(shù)和2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。③事項(xiàng)(4)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理；該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)性項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項(xiàng)進(jìn)行處理。④事項(xiàng)(5)該公司應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整2007年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表本期數(shù)、2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。⑤事項(xiàng)(7)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。⑥事項(xiàng)(8)，不應(yīng)編制股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄，按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益應(yīng)為3600萬(wàn)元(6000×60%)，而不是2700萬(wàn)元(6000×45%)。⑦事項(xiàng)(10)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，A公司應(yīng)將2006年度和2007年度發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2008年不應(yīng)反攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本。⑧事項(xiàng)(11)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)處理》規(guī)定，此項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資本公積15萬(wàn)元，不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。(3)事項(xiàng)(5)調(diào)增凈利潤(rùn)數(shù)額＝(1000-800)×(1-33%)＝134(萬(wàn)元)事項(xiàng)(8)調(diào)減凈利潤(rùn)數(shù)額＝2002×(1-33%)-(6000×60%-6000×45%)＝440(萬(wàn)元)事項(xiàng)(10)調(diào)增凈利潤(rùn)＝120(萬(wàn)元)事項(xiàng)(11)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)＝15(萬(wàn)元)(4)調(diào)整后舶凈利潤(rùn)＝60+134-440+120-15＝-141(萬(wàn)元)。如果A公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試。在運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出抽樣決策。1、對(duì)在產(chǎn)品實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模與可容忍錯(cuò)報(bào)及估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值均有關(guān)。在其他影響因素一定的條件下，下列說法中，最準(zhǔn)確的是()。A、估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越小B、估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越大，樣本規(guī)模越大C、估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越大D、確定的可容忍誤差越大，需要的樣本規(guī)模越小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從公式n=[SD*(ZA+ZR)N/(TM-E*)]?？梢钥闯觯瑯颖疽?guī)模取決于可容忍誤差與估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)的差額，這個(gè)差額越小，樣本規(guī)模就越大(C)。2、在對(duì)原材料實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，由于原材料總體變異性較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按金額從高到低將總體分為三層，并決定對(duì)不同的層使用不同的比率選取樣本。測(cè)試結(jié)果表明，從第1層中抽取的樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從第2層中抽取的樣本只發(fā)現(xiàn)了少量錯(cuò)報(bào)，只有從第3層中抽取的樣本發(fā)現(xiàn)了較多的錯(cuò)報(bào)。在根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中，正確的是()。A、對(duì)于第3層，采用均值估計(jì)方法B、對(duì)于第2層，采用差額估計(jì)方法C、對(duì)于第1層，采用比率估計(jì)方法D、對(duì)于所有層均采用差額估計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜采用差額估計(jì)抽樣或比率估計(jì)抽樣方法推斷總體錯(cuò)報(bào)(B、C、D均錯(cuò))。均值估計(jì)抽樣方法僅在未分層的情況下不宜使用。3、在對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率估計(jì)法推斷總體的金額。假定所抽取的產(chǎn)成品的樣本賬面余額為1000元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為1100元，產(chǎn)成品總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實(shí)際金額為()元。A、31900B、33000C、31000D、28950標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為30000×1100/1000=33000(元)，從而推斷的未審部分的實(shí)際金額為33000-1100=31900(元)。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)過新準(zhǔn)則的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在培訓(xùn)過程中，有學(xué)員提出如下問題，請(qǐng)你考慮并作出判斷。4、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者依靠財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確決策的可靠程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)淪，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度D、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論中，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證已鑒證對(duì)象信息的可靠程度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)結(jié)論只能以積極方式提出結(jié)論。5、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于具他鑒證業(yè)務(wù)的是()。A、歷史財(cái)務(wù)信息審閱B、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核C、代編財(cái)務(wù)信息D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)一定時(shí)間內(nèi)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，該時(shí)間為()。A、每次審計(jì)業(yè)務(wù)完成后B、在審計(jì)開始前C、每年至少一次D、每季度至少一次標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。7、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是()。A、相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C、沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問題D、欠款余額小的債務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。8、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的符合性測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。9、在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)J公司存在以下情況，其中正確的是()。A、對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其面額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備B、對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無(wú)望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無(wú)法收回的情況，但是J公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)該按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；選項(xiàng)C和D企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。10、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()。A、在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給了公司進(jìn)行催收C、有10封詢證函直接交給工公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額或許是不必要的，因?yàn)?)。A、函證同截止測(cè)試重復(fù)B、報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖C(jī)、可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)D、應(yīng)付賬款存在更多的低估舞弊可能標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證和截止是不重復(fù)的；不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。三、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共16題，每題1.0分，共16分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。12、甲公司將2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。A、總體合理性B、估價(jià)或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的“完整性”存在問題。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常劃分的種類包括()。A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的B、交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間C、被審計(jì)單位擁有或控制資產(chǎn)的權(quán)利，負(fù)債是被審計(jì)單位的義務(wù)D、財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A、C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定；D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)與披露運(yùn)用的認(rèn)定。14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是()。A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，在某些條件具備的情況下，可根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。15、下列X股份有限公司管理當(dāng)局認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是()。A、存在或發(fā)生認(rèn)定B、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C、估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定D、表達(dá)與披露認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定與損益表組成要素?zé)o關(guān)。16、確定X股份有限公司管理當(dāng)局下列事項(xiàng)屬完整性認(rèn)定的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面列示小汽車一臺(tái)，其行駛證記錄的單位名稱與被審計(jì)單位名稱不符，管理當(dāng)局不能做出合理解釋B、被審計(jì)單位將經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)列為企業(yè)資產(chǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多列應(yīng)收賬款200萬(wàn)元D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位漏列應(yīng)付賬款200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A屬于“存在和發(fā)生”認(rèn)定；B屬于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定；C屬于“存在和發(fā)生”認(rèn)定；D屬于“完整性”認(rèn)定。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于()的認(rèn)定推論得出的。A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務(wù)C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：具體審計(jì)目標(biāo)的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出的。18、()既屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。A、真實(shí)性B、完整性C、估價(jià)D、披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：管理當(dāng)局的認(rèn)定包括存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露，一般審計(jì)目標(biāo)包括總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露及分類。完整性既屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。19、在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過測(cè)試()實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。A、已記錄的存貨均存在B、現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C、存貨未作抵押D、存貨明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A涉及真實(shí)性，C涉及所有權(quán)，D涉及機(jī)械準(zhǔn)確性，只有B涉及完整性。20、被審計(jì)單位某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額如下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重檢查不同月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入偏高或偏低的()。A、7～8月的真實(shí)性B、3～4月的完整性C、11～12月的真實(shí)性D、11～12月的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查不同月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入偏高或偏低時(shí)，收入偏高時(shí)檢查真實(shí)性，收入偏低時(shí)檢查完整性，11～12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入偏高，應(yīng)側(cè)重檢查真實(shí)性。7～8月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入偏低，應(yīng)側(cè)重檢查完整性。21、針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重檢查其()。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)D、披露標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)資產(chǎn)類賬戶偏重于檢查存在或發(fā)生。22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，被審計(jì)單位()違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。A、未將作為抵押物的房屋披露B、將未發(fā)生的銷售登記入賬C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記D、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；B項(xiàng)涉及存在或發(fā)生認(rèn)定；C項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定；D項(xiàng)涉及估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。23、被審計(jì)單位存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別主要與()有關(guān)。A、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估B、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估C、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤D、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和違法行為標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：存在或發(fā)生涉及會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估；完整性涉及會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估。24、被審計(jì)單位“權(quán)利或義務(wù)”認(rèn)定只與()的組成要素有關(guān)。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表C、現(xiàn)金流量表D、全部會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售收入記錄50萬(wàn)元，通過檢查銷貨記錄、函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)，該筆銷售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，那么管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位銷售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，屬于漏記，完整性認(rèn)定存在問題。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借；應(yīng)收賬款——A公司117萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅金17萬(wàn)元”，通過函證A公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，存在或發(fā)生認(rèn)定存在問題。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)商品在賬上沒有反映。那么，管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：屬于漏記，完整性認(rèn)定存在問題。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李平具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作，包括對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，和對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請(qǐng)針對(duì)李平遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。28、在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：開具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。29、企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李平對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。30、李平在確定K公司應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)通過()選擇具體樣本。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個(gè)必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選D)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，分層就不必要了(應(yīng)選C)。ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受Y公司董事會(huì)的委托，對(duì)Y公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，2007年3月5日準(zhǔn)備草擬審計(jì)報(bào)告，在復(fù)核助理人員對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬款函證的正確做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果在外勤工作時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員拿著函證到被詢證方蓋章，函證回函由于經(jīng)被審計(jì)單位手流轉(zhuǎn)，其可靠性降低，故C不適當(dāng)。32、助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)在正在對(duì)回函進(jìn)行整理分析，A認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，則在資產(chǎn)負(fù)債表日后函證。助理人對(duì)同時(shí)具備：①相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；②預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；③欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用否定式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。33、助理人員對(duì)大額逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證但仍未回函后，助理人員應(yīng)執(zhí)行以下審計(jì)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：再次函證未回函，應(yīng)當(dāng)采用替代程序，即D選項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師何評(píng)是L公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在審計(jì)過程中，何評(píng)發(fā)現(xiàn)了以下與或有事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。34、L公司2004年末根據(jù)當(dāng)時(shí)法院對(duì)專利侵權(quán)訴訟的一審判決，計(jì)提了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并已計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。2005年2月，L公司不服一審判決，向中級(jí)人民法院提出再審要求。12月，受理此案的中級(jí)人民法院終審裁定L公司勝訴，撤銷了原一審判決結(jié)果。在下列()情況下，無(wú)論將原計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的200萬(wàn)元貸記2005年度的營(yíng)業(yè)外收入還是營(yíng)業(yè)外支出，何評(píng)均應(yīng)認(rèn)可。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：在情況C下，如果貸記營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，該項(xiàng)目將出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建