大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)經(jīng)營分析報告

大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)經(jīng)營分析主講教師：侯振興1．傳統(tǒng)供應(yīng)鏈分析供應(yīng)鏈從企業(yè)的范圍，可以分為內(nèi)部供應(yīng)鏈和外部供應(yīng)鏈。內(nèi)部供應(yīng)鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)和流通過程中所涉及的采購部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門、銷售部門等組成的供需網(wǎng)絡(luò)。外部供應(yīng)鏈?zhǔn)侵概c企業(yè)同處一個利益鏈條上的上下游企業(yè)，供給原來的上游企業(yè)，銷售企業(yè)產(chǎn)品的下游企業(yè)。內(nèi)部供應(yīng)鏈和外部供應(yīng)鏈的關(guān)系：二者共同組成了企業(yè)產(chǎn)品從原材料到成品到消費(fèi)者的供應(yīng)鏈?？梢哉f，內(nèi)部供應(yīng)鏈?zhǔn)峭獠抗?yīng)鏈的縮小化。（1）供應(yīng)鏈分析的目的是滿足客戶需求，降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤：①提高客戶滿意度。這是供應(yīng)鏈管理與優(yōu)化的最終目標(biāo)，供應(yīng)鏈管理和優(yōu)化的一切方式方法，都是朝向這個目標(biāo)而努力的，這個目標(biāo)同時也是企業(yè)賴以生存的根本。②提高企業(yè)管理水平。供應(yīng)鏈管理與優(yōu)化的重要內(nèi)容就是流程上的再造與設(shè)計，這對提高企業(yè)管理水平和管理流程，具有不可或缺的作用。同時，隨著企業(yè)供應(yīng)鏈流程的推進(jìn)和實(shí)施、應(yīng)用，企業(yè)管理的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化將會有極大的改進(jìn)，這些都有助于企業(yè)管理水平的提高。③節(jié)約交易成本。結(jié)合電子商務(wù)整合供應(yīng)鏈將大大降低供應(yīng)鏈內(nèi)各環(huán)節(jié)的交易成本，縮短交易時間。④降低存貨水平。通過擴(kuò)展組織的邊界，供應(yīng)商能夠隨時掌握存貨信息，組織生產(chǎn)，及時補(bǔ)充，因此企業(yè)已無必要維持較高的存貨水平。比如：豐田零庫存。⑤降低采購成本，促進(jìn)供應(yīng)商管理。由于供應(yīng)商能夠方便地取得存貨和采購信息，應(yīng)用于采購管理的人員等都可以從這種低價值的勞動中解脫出來，從事具有更高價值的工作。⑥減少循環(huán)周期。通過供應(yīng)鏈的自動化，預(yù)測的精確度將大幅度的提高，這將導(dǎo)致企業(yè)不僅能生產(chǎn)出需要的產(chǎn)品，而且能減少生產(chǎn)的時間，提高顧客滿意度。⑦收入和利潤增加。通過組織邊界的延伸，企業(yè)能履行它們的合同，增加收入并維持和增加市場份額。⑧網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)張。供應(yīng)鏈本身就代表著網(wǎng)絡(luò)，一個企業(yè)建立了自己的供應(yīng)鏈系統(tǒng)，本身就已經(jīng)建立起了業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。（2）供應(yīng)鏈管理涉及的基礎(chǔ)理論供應(yīng)鏈管理是企業(yè)組織生產(chǎn)、采購、銷售的基礎(chǔ)，是實(shí)行產(chǎn)品增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中涉及很多管理學(xué)基礎(chǔ)理論。庫存管理：循環(huán)庫存的部署策略，安全庫存的部署策略，季節(jié)庫存的部署策略。運(yùn)輸管理：運(yùn)輸方式的選擇如何，路徑和網(wǎng)絡(luò)選擇如何，自營與外包，反應(yīng)能力和盈利水平的權(quán)衡。生產(chǎn)方式管理：訂單生產(chǎn)，按庫存生產(chǎn)。信息傳遞：與進(jìn)行供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)與信息共享。（六）預(yù)算分析1．《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》【文件摘要】第一章

總則第二條

本指引所稱全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。第三條

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。（二）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。第二章

預(yù)算編制第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算。第三章

預(yù)算執(zhí)行第十三條

企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。2．傳統(tǒng)預(yù)算分析（1）全面預(yù)算信息分析所涉范圍全面預(yù)算信息分析范圍包括：預(yù)算編制：主要分析目的是預(yù)算目標(biāo)分析。預(yù)算執(zhí)行：主要分析目的是預(yù)算執(zhí)行差異分析。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：主要分析目的是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和公司經(jīng)營狀況財務(wù)分析。預(yù)算信息分析范圍包括：公司內(nèi)外部資源狀況、公司整體經(jīng)營狀況、各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)品盈利等等情況。全面預(yù)算信息分析應(yīng)以定期與不定期兩種形式開展。定期分析一般針對預(yù)算編制及執(zhí)行過程中常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行的分析，包括月度、季度、半年度及年度。不定期分析針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題或內(nèi)外部環(huán)境變化情況、公司經(jīng)營管理的需要對預(yù)算編制或調(diào)整所需信息進(jìn)行的相關(guān)分析。（2）全面預(yù)算的內(nèi)容①經(jīng)營預(yù)算：開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。②財務(wù)預(yù)算：投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。（3）全面預(yù)算的目的①資源配置。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。②管理協(xié)調(diào)。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機(jī)制來強(qiáng)化管理的協(xié)調(diào)。預(yù)算管理通過制度運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。③全員參與。預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。預(yù)算管理過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工，那種將預(yù)算管理視為部門管理的想法是錯誤的。④戰(zhàn)略支持。預(yù)算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動態(tài)預(yù)算上，通過滾動預(yù)算和彈性預(yù)算形式，將未來置于現(xiàn)實(shí)之中。⑤自我控制。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么？（4）全面預(yù)算信息分析采用的方法全面預(yù)算信息分析的方法由于公司性質(zhì)、規(guī)模、公司要求、相關(guān)人員看法不同而不盡相同，但一個公司應(yīng)該在編制預(yù)算時確定相關(guān)方法，并執(zhí)行下去，除非變化經(jīng)公司管理層同意。一般可以從下面幾個方面進(jìn)行分析：①結(jié)構(gòu)分析法：是指通過計算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，探討各個部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。②對比分析法：是指將各項(xiàng)報表資料中不同時期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，反映報表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動情況。③趨勢分析法：是指根據(jù)連續(xù)幾個時期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢。④因素分析法：是指用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象（如某項(xiàng)綜合財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的影響程度的一種分析方法。⑤比率分析法：是指以同一期財務(wù)報表上的相關(guān)項(xiàng)目互相比較，求出它們間的比率，以說明財務(wù)報表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的關(guān)系，從而揭示公司的財務(wù)狀況，是財務(wù)分析的核心。⑥邊際分析法：是指產(chǎn)品扣除自身變動成本后給公司所做的貢獻(xiàn)，用以分析確定在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司將盈利，在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司會出現(xiàn)虧損，以及有關(guān)因素變動對盈虧的影響。敏感性分析：是指通過對影響企業(yè)目標(biāo)利潤不確定因素的分析，找出其中的敏感因素，并確定其影響程度的一種分析方法。預(yù)算目標(biāo)分析：一般通過本量利關(guān)系。本量利分析應(yīng)該關(guān)注兩點(diǎn)：一是合理劃分共同成本費(fèi)用，二是對關(guān)鍵成本費(fèi)用進(jìn)行成本性態(tài)分析。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系、相互影響，關(guān)系十分復(fù)雜，以下是一個簡化后的示意圖。全面預(yù)算編制簡單要點(diǎn)：①全面預(yù)算的主線是從銷售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算，進(jìn)而細(xì)分到原材料、人工、制造費(fèi)用預(yù)算等，最后匯總成生產(chǎn)成本預(yù)算。②在做全面預(yù)算時，一般應(yīng)對各項(xiàng)費(fèi)用做成本性態(tài)分析，盡可能的轉(zhuǎn)化成固定成本和變動成本，以求預(yù)算數(shù)據(jù)接近真實(shí)情況；例如人工成本，可以分為固定工資，包括：基本工資，養(yǎng)老保險、工傷保險等五險一金，以及包括女職工衛(wèi)生費(fèi)在內(nèi)的所有固定不變部分；變動工資，與生產(chǎn)數(shù)量具有線性關(guān)系部分。③關(guān)注成本費(fèi)用中相互聯(lián)系和相互轉(zhuǎn)換關(guān)系，避免重復(fù)或者漏記。例如制造費(fèi)用中固定資產(chǎn)折舊，需要考慮新購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的如何核算。某企業(yè)銷售預(yù)算中預(yù)計銷售量、銷售價格的講解：銷售預(yù)算匯總表一月銷量同期銷量上年同比增長同比三期平均同比異常同比修訂預(yù)計同比增長率同期擬定銷量上月銷量同期環(huán)比環(huán)比三期平均環(huán)比異常環(huán)比修訂預(yù)計環(huán)比增長率環(huán)比擬定銷量加權(quán)銷量單價同期單價上年同比增長同比三期平均同比異常同比修訂預(yù)計同比增長率同期擬定單價上月單價同期環(huán)比環(huán)比三期平均環(huán)比異常環(huán)比修訂預(yù)計環(huán)比增長率環(huán)比擬定單價加權(quán)單價表格說明：指標(biāo)設(shè)置依據(jù)：該公司認(rèn)為，與當(dāng)月銷售量和價格最相關(guān)的兩個月份是上月和去年同期，故從這兩個維度預(yù)計當(dāng)月的銷售量和價格，然后加權(quán)平均，預(yù)計當(dāng)月銷售量和價格。指標(biāo)具體含義：同期單價是指去年同期的單價；上年同比增長是指上年同期單價與上期相比的增長率；同比三期平均是指包含上期增長率的前三期算術(shù)平均值；同比異常是指（1－上年同步增長率/三期平均）＞10%，則評價為異常；預(yù)計同比增長率是指，如果異常指標(biāo)為否，按照上年同比增長率與同比三年平均增長率的平均值確定預(yù)計同比增長率，如果異常指標(biāo)為是，則由相關(guān)人員確定預(yù)計同比增長率；同期擬定單價是指根據(jù)同期價格與擬定同比增長率確定的價格。上月價格是指通過全面預(yù)算確定的上月預(yù)計銷售價格；同期環(huán)比是指上年同期單價與當(dāng)年上一月度相比的增長率；環(huán)比三期平均是指包含同期環(huán)比的前三期算術(shù)平均值；環(huán)比異常是指（1－上年同比增長率/環(huán)比三期平均）＞10%，則評價為異常；預(yù)計環(huán)比增長率是指，如果環(huán)比異常指標(biāo)為否，按照同期環(huán)比增長率與環(huán)比三月平均增長率的平均值確定預(yù)計環(huán)比增長率，如果異常指標(biāo)為是，則由相關(guān)人員確定預(yù)計環(huán)比增長率；環(huán)比擬定單價是指根據(jù)同期價格與擬定同比增長率確定的價格。加權(quán)平均單價是通過環(huán)比擬定單價和同比擬定單價，按照各自增長率比重加權(quán)平均最終確定的單價。具體公式：加權(quán)平均單價＝同期擬定單價×預(yù)計同比增長率（預(yù)計同比增長率＋預(yù)計環(huán)比增長率）＋環(huán)比擬定單價×預(yù)計環(huán)比增長率（預(yù)計同比增長率＋預(yù)計環(huán)比增長率）全面預(yù)算編制是開展管理會計的前提之一，各個單位應(yīng)該積極開展，在初期可以完成簡單的預(yù)算編制，然后逐步擴(kuò)充完善。3．大數(shù)據(jù)時代預(yù)算分析方向提高預(yù)算水平。建立統(tǒng)一的預(yù)算編制平臺，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時交互，能夠成倍提傳遞效率，降低預(yù)算編制時間。收集信息更全面。我們不僅可以收集到財務(wù)、生產(chǎn)、銷售和資金等組織內(nèi)部信息，還可以對外部同行業(yè)市場、人力等成本數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和測算。信息共享程度高。因?yàn)樗胁块T的預(yù)算平臺進(jìn)行，促進(jìn)組織內(nèi)部的溝通與聯(lián)系。對預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)實(shí)時控制。預(yù)算分析更便捷。通過統(tǒng)一預(yù)算編制平臺，可以實(shí)時掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際數(shù)據(jù)，并能與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，查看分析預(yù)算執(zhí)行情況。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是電子形式存在，便于修改個調(diào)整，管理層可以通過預(yù)算執(zhí)行情況，調(diào)整下一期的預(yù)算，并能在當(dāng)時獲得調(diào)整后新預(yù)算結(jié)果。自動生成預(yù)算分析報告。如果創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)報告模型，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行指定，可以實(shí)現(xiàn)定量分析報告。如果引進(jìn)智能分析系統(tǒng)，系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)情況和外部信息完成格式化的定性分析，并能提高相關(guān)分析依據(jù)，以便報告編制人員依據(jù)相關(guān)信息對報告進(jìn)行調(diào)整修改。企業(yè)開展大數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)具有應(yīng)用價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部大數(shù)據(jù)，外部數(shù)據(jù)在分析企業(yè)外部環(huán)境時，具有不可替代的優(yōu)勢，但在完善內(nèi)部管理、提升流程效率上只能起到輔助作用。當(dāng)前企業(yè)熱衷于引入來自外部的大數(shù)據(jù)（如互聯(lián)網(wǎng)/電商/移動互聯(lián)網(wǎng)）和相關(guān)服務(wù)應(yīng)用，而忽視了一個不爭的事實(shí)：現(xiàn)有的內(nèi)部業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)才是最大的價值挖掘目標(biāo)。大中型企業(yè)在信息化與數(shù)據(jù)應(yīng)用過程中，大都已經(jīng)完成了數(shù)據(jù)積累工作，它們可能分散于不同的信息化系統(tǒng)中，原材料采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、費(fèi)用報銷系統(tǒng)等等，現(xiàn)在僅僅需要進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，其已經(jīng)可以稱之為“大數(shù)據(jù)”了。在大數(shù)據(jù)挖掘過程中，應(yīng)重視這部分?jǐn)?shù)據(jù)的含金量與外部大數(shù)據(jù)相比不在一個數(shù)據(jù)級上。加快發(fā)展中國特色管理會計任重道遠(yuǎn)。當(dāng)前和今后一個時期，要結(jié)合我國實(shí)際，充分借鑒和吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建中國的管理會計體系，是企業(yè)管理者、相關(guān)政府部門、學(xué)術(shù)界、行業(yè)協(xié)會、學(xué)會等各方面的共同使命，各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位提高理財水平和預(yù)算績效，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出積極貢獻(xiàn)。在傳統(tǒng)生產(chǎn)模式下，假如生產(chǎn)商，由于不掌握市場情況，只能按照以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)估市場需求，采購、組織生產(chǎn)、銷售。由于信息梗阻和延遲，在購買原材料時，為確保生產(chǎn)順利進(jìn)行，需要多采購一定量原材料建立安全庫存，銷售渠道中有的銷售商可能缺貨而有的銷售商可能形成沉淀，在組織生產(chǎn)時，需要提前生產(chǎn)。上述管理方法，隨著信息技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)力的進(jìn)步，都正在發(fā)生變化，并逐步成為企業(yè)核心競爭力關(guān)鍵。在鏈條管理上，日本豐田公司可以堪稱楷模。2．大數(shù)據(jù)時代供應(yīng)鏈分析方向大數(shù)據(jù)時代讓企業(yè)信息越來越多的被有意無意的公開，行業(yè)利潤透明化已經(jīng)成為趨勢，利潤空間將被逐步壓縮。在這種情況下，開展供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)自身附加值已經(jīng)成為利潤增長或保持的途徑之一。準(zhǔn)確的需求量。需求從生產(chǎn)企業(yè)銷售人員分析到分析商的預(yù)測，甚至到訂單確定數(shù)字，準(zhǔn)確程度大幅度提高，直接關(guān)系到庫存策略，生產(chǎn)安排以及對終端客戶的訂單交付率，能最大限度降低因產(chǎn)品的缺貨或者滯銷將給企業(yè)帶來的損失。全球化市場采購。在尋找供貨商時，可以進(jìn)行全球比較，尋找最合格供應(yīng)商滿足生產(chǎn)需求。實(shí)現(xiàn)鏈條合作。通過實(shí)現(xiàn)上下游雙方或多方信息的交互，庫存與需求信息交互，采購訂單與生產(chǎn)訂單打通，可以使整個鏈條利潤最大化，提高鏈條上各企業(yè)利潤。最優(yōu)庫存量。成熟的補(bǔ)貨和庫存協(xié)調(diào)機(jī)制消除過量的庫存，降低庫存持有成本。通過從需求變動、安全庫存水平、采購提前期、最大庫存設(shè)置、采購訂購批量、采購變動等方面綜合考慮，監(jiān)理優(yōu)化的庫存結(jié)構(gòu)和庫存水平設(shè)置。大數(shù)據(jù)時代整個供應(yīng)鏈變成一個整體，從客戶需求產(chǎn)生，產(chǎn)品設(shè)計到采購、制造、訂單、物流以及協(xié)同的各個環(huán)節(jié)，信息共享互通有無，形成利益共同體。鏈條各企業(yè)應(yīng)沖洗優(yōu)化供應(yīng)鏈戰(zhàn)略和網(wǎng)絡(luò)，形成便捷的物流體系，建立高效的運(yùn)輸與配送中心管理，推動供應(yīng)鏈成為企業(yè)發(fā)展的核心競爭力。（五）成本分析成本分析是指按照一定的原則，采用一定的方法，利用成本計劃、成本核算和其他有關(guān)資料，控制實(shí)際成本的支出，揭示成本計劃完成情況，查明成本升降的原因，尋求降低成本的途徑和方法，以達(dá)到用最少的勞動消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。1．傳統(tǒng)成本分析（1）成本分析具體項(xiàng)目①產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料成本：原材料、輔料、燃料動力、包裝物料等的費(fèi)用。直接人工成本：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會保險等的費(fèi)用。制造費(fèi)用：生產(chǎn)系統(tǒng)管理人員的工資、福利等開支，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備財產(chǎn)保險費(fèi)等。②期間費(fèi)用管理費(fèi)用包括：采購費(fèi)用：正式購買前的訂購成本，長期維持物資儲存量的維持成本，沒有及時購回造成的缺料成本（損失）；產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用；設(shè)備管理費(fèi)用；質(zhì)量管理費(fèi)用；安全環(huán)保管理費(fèi)用；人力資源管理費(fèi)用；行政經(jīng)營管理費(fèi)用：生產(chǎn)部門以外的其他各部門人員的工資、福利、社會保險、住房公積金、補(bǔ)貼等，辦公費(fèi)，招待費(fèi)，通信費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，會議費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，董事會會費(fèi)，印刷費(fèi)，咨詢費(fèi)，訴訟費(fèi)，審計費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，設(shè)施維修費(fèi)，水電費(fèi)，綠化費(fèi)，排污費(fèi)，稅金，企業(yè)上交的各項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用包括：銷售人員薪酬；銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用：辦公費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、銷售折扣、壞賬損失等；公關(guān)費(fèi)用；廣告費(fèi)用；售后服務(wù)費(fèi)用；銷售物流費(fèi)用：產(chǎn)品庫存費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：籌資費(fèi)用：利息損失、匯兌損失等；資金運(yùn)行費(fèi)用：銀行手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。（2）成本分析方法成本分析方法主要分為對比分析法，連鎖替代法，相關(guān)分析法。對比分析法是通過成本指標(biāo)在不同時期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對比，來揭露矛盾的一種方法，成本指標(biāo)的對比，必須注意指標(biāo)的可比性。比較形式：①絕對數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本10元，本年產(chǎn)品單位成本為9.5元；②增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低0.5元；③指數(shù)比較，如本年成本比上年降低5%。連鎖替代法也稱連鎖置換法、連環(huán)替代法。它是確定引起某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動的各個因素影響程度的一種計算方法。相關(guān)分析法：企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，存在著相互依存關(guān)系，一個指標(biāo)變了，就會影響到其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。例如：生產(chǎn)數(shù)量的變化，必然會引起成本的相應(yīng)變化，利用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行相關(guān)分析，找出有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間規(guī)律性的聯(lián)系，即為相關(guān)分析法。（3）成本分析的意義