會計基礎50分大題考前背誦點

《會計基礎》50分大題考前必須背誦點

1、現(xiàn)金→現(xiàn)金

2、銀行存款→支票、存行、存款、存入銀行

3、其他貨幣資金→銀行匯票、銀行本票4、應收賬款→款未收、收欠款5、其他應收款→借支差旅費、責任人賠償款6、預付賬款→預付貸款

7、應收票據(jù)→收到商業(yè)匯票

8、物資采購→購材料未驗收入庫

9、原材料→材料(購進材料、領用材料、轉售材料成本時用本科目)10、庫存商品→產(chǎn)品完工、結轉銷售商品成本11、固定資產(chǎn)→設備、機器(價值=買價+稅金+運費)

12、在建工程→設備需要安裝(含人工費、材料費)

13、累計折舊→計提折舊

14、待攤費用→預付費用(如：預付下半年報刊、房租費)(款項先支付、費用后發(fā)生)

15、短期借款→銀行貸款、借款(還款期一年內)

16、應付賬款→款未付、付欠款

17、應付工資→發(fā)放工資、分配工資

18、應付福利費→計提福利費、職工醫(yī)療費、生活困難補助等19、預收賬款→預收貨款

20、應交稅金→計提應交稅金(營業(yè)稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進項稅記借方、銷項稅記貸方)21、其他應交款→計提教育費附加

22、預提費用→計提利息(費用先發(fā)生、后支付)

23、生產(chǎn)成本→產(chǎn)品直接耗用人工、材料費等

24、制造費用→車間耗用人工、材料、辦公費等

25、實收資本→投入、轉增資本26、資本公積→接受捐贈、核銷應付賬款

27、本年利潤→結轉損益28、主營業(yè)務收入→銷售商品收入

29、其他業(yè)務收入→銷售材料收入30、營業(yè)外收入→處置固定資產(chǎn)收益、現(xiàn)金盤盈、罰款收入

31、主營業(yè)務成本→結轉銷售商品成本

32、主營業(yè)務稅金及附加→計提城建稅、教育費附加、營業(yè)稅等

33、其他業(yè)務支出→結轉材料銷售成本34、管理費用→廠部領用、耗用材料費、人工費及辦公費等

35、營業(yè)費用→銷售耗用、廣告費、展覽費等

36、財務費用→金融機構手續(xù)費、利息費等

37、營業(yè)外支出→對外捐贈、罰款支出、非常損失

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1、購材料并驗收入庫(無特別說明，一般視同驗收入庫)借：原材料應交稅金-應交增值稅-進項稅(若不考慮增值稅，則不寫本科目)貸：銀行存款(支票、存款支付)

應付賬款(款未付)領用材料

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接耗用的)

制造費用(車間耗用，不能直接計入某一產(chǎn)品的)

管理費用(廠部耗用)貸：原材料

3、接受投資(注意投資的形式)

借：銀行存款(投資款已存行)

固定資產(chǎn)(以設備投資)

貸：實收資本(投入、資本)

4、借款(還款在一年內的)

借：銀行存款

貸：短期借款

5、收回欠款，并存行

借：銀行存款

貸：應收賬款

6、購設備、機器不需安裝直接交付

借：固定資產(chǎn)(含稅金、運費)

貸：銀行存款

7、購設備、機器需安裝的

安裝時：借：在建工程(買價+運費+稅金+人工費+材料費)

貸：銀行存款

交付時借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

8、提現(xiàn)備發(fā)工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

9、用現(xiàn)金發(fā)放工資借：應付工資

貸：現(xiàn)金

10、分配工資

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接人工)

制造費用(車間人工，不能直接計入某一產(chǎn)品的)

管理費用(廠部人工)

貸：應付工資

11、計提福利費

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品人工費×14%)

制造費用(車間人工費×14%)Z

管理費用(廠部人工費×14%)

貸：應付福利費(工資總額×14%)

12、發(fā)放困難補助、職工醫(yī)藥費等福利

借：應付福利費

貸：現(xiàn)金(現(xiàn)金支付)

銀行存款(支票、存款支付)

13、銷售商品(注意存款收否及是否考慮增值稅)

借：銀行存款(款已存行)

應收賬款(款未收，貨款和代墊運費筆等)

貸：主營業(yè)務收入(銷售商品款)

應交稅金-應交增值稅-銷項稅(不考慮稅的不作本科目)

注意：一般情況下都不考慮稅金問題。若要考慮稅金的，考生應注意審查一下題目是否列明銷項稅額，如未列明已知的，則用含稅價÷(1-17%)計算出不含稅價計入“主營業(yè)務收入”，再用不含稅價×17%計算出銷項稅額計入“應交稅金-應交增值稅-銷項稅”(進項稅額的計算相同)

14、銷售材料

借：銀行存款(款已存行)

應收賬款(款未收)

貸：其他業(yè)務收入(銷售材料款)

15、購辦公用品

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接耗用的)

制造費用(車間耗用不能直接計入某一產(chǎn)品的)

管理費用(廠部耗用)

貸：銀行存款

16、付廣告費、展覽費等銷售費用

借：營業(yè)費用

貸：銀行存款

17、職工借支差旅費

借：其他應收款-×××

貸：現(xiàn)金(現(xiàn)金支付)

銀行存款(存款、現(xiàn)金支票支付)

18、出差歸來報銷差旅費并交回多余款項

借：管理費用(采購員廠部人員出差)

制造費用(車間人員出差)

現(xiàn)金(交回多余的款項)

貸：其他應收款-×××

19、付下半年報刊雜志費、房租費

借：待攤費用

貸：銀行存款

20、計提利息

借：財務費用

貸：預提費用

21、支付金融機構手續(xù)費

借：財務費用

貸：銀行存款

22、接收捐贈

借：銀行存款(原材料、庫存商品、固定資產(chǎn))

貸：資本公積

23、對外捐贈、罰款支出

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

24、現(xiàn)金盤盈、處置固定資產(chǎn)收益等(審批后)

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

25、預付貨款

借：預付賬款

貸：銀行存款

26、結轉制造費用(注意制造費用分配比率的計算)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

27、生產(chǎn)產(chǎn)品完工并驗收入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

28、結轉銷售商品成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

29、結轉銷售材料的成本

借：其他業(yè)務支出

貸：原材料

30、計提稅費

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交城市維護建設稅

其他應交款-教育費附加

31、結轉損益

⑴結轉收益

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

⑵結轉費用

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

其他業(yè)務支出

管理費用

營業(yè)費用

財務費用

營業(yè)外支出

會計憑證

注意記賬憑證的真實性、完整性和正確性。即日期、編號、摘要、總分類科目、明細分類科目(子目)、金額、合計、金額空白劃線注銷、附件張數(shù)、有關人員的簽章是否正確完整

會計賬簿

㈠總賬、明細賬、日記賬的登記

總賬登記主要采用科目匯總表賬務處理程序。在登記總賬前先用T字賬分別匯總該賬戶的借、貸方發(fā)生額，然后再登記總賬并結賬(并計算出發(fā)生額合計和余額)

明細賬登記主要按業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，月末結出余額和發(fā)生額合計。(也可每日、每筆計算出余額)日記賬登記主要按業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，且每日算出余額。一日多筆業(yè)務的還要合計發(fā)生額即本日合計。

㈡錯賬更正

錯賬原因方法更正

憑證無誤，記賬錯誤劃線更正法用紅線劃線注銷錯誤的金額并在其上書寫正確的金額，文字錯誤的可只劃錯誤文字，金額錯誤必須全劃全改憑證無誤

記賬錯誤會計科目錯誤紅字更正法

先用紅字填制錯誤的憑證，再用藍黑字填制正確的憑證

金額多計將多計的金額用紅字填制相同科目的憑證予以沖銷

金額少計補充登記法將少計的金額用藍黑字填制相同科目的憑證予以補充

財產(chǎn)清查

㈠銀行存款余額調節(jié)表

首先區(qū)分每筆業(yè)務屬于何種未達賬項(銀行已收，企業(yè)未收;銀行已付，企業(yè)未付;企業(yè)已收，銀行未收;企業(yè)已付，銀行未付)，然后在調整表中填列增減情況(同類的加未收減未付，如銀行對賬單余額，應加銀行未收，減銀行未付的未達賬項)，最后判斷。

㈡財產(chǎn)清查結果處理(實存數(shù)不得調整，只得調整賬面數(shù)使其與實存數(shù)相等。即盤虧要減少賬面數(shù)，盤盈增加賬面數(shù))，分錄處理如下：

⑴審批前，盤虧的

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

原材料

固定資產(chǎn)

……

盤盈的

借：現(xiàn)金

原材料

固定資產(chǎn)

……

貸：待處理財產(chǎn)損益

⑵審批后(審批后的處理原則)項目盤盈的處理盤虧的處理

現(xiàn)金

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

借：管理費用

其他應收款(責任人賠償)

貸：待處理財產(chǎn)損益

流動資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：管理費用

借：管理費用(自然損耗、計量差錯等正常損耗)

營業(yè)外支出(非正常損耗)

其他應收款(責任人賠償)

貸：待處理財產(chǎn)損益

固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

借：營業(yè)外支出

其他應收款(有責任人賠償?shù)?

貸：待處理財產(chǎn)損益

會計報表

㈠資產(chǎn)負債表

項目內容

直接列直接根據(jù)總賬余額填列。如：應付工資、固定資產(chǎn)、實收資本等項目加計填列,

(重點)⑴貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

⑵存貨=物資采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+?(注意：工程物資、在建工程不在本項目填列)

⑶未分配利潤=本年利潤+利潤分配

⑷流動資產(chǎn)合計=貨幣資金+應收賬款+其他應收款+存貨+待攤費用+預付賬款+一年內到期的長期債券投資等

流動資產(chǎn)項目

⑸流動負債合計=短期借款+應付賬款+預收賬款+應交稅金+預提費用+應付工資+一年內到期的長期負債等流

動負債

⑹所有者權益=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤

分析填列

(重點)⑴待攤費用、長期待攤費用、預提費用項目：一年內到期的長期待攤費用和預提費用所屬借方余額的在“待攤費用”中填列

⑵應收賬款、預收賬款項目：兩收借方余額填資產(chǎn)(應收)，貸方余額填負債(預收)

⑶應付賬款、預付賬款項目：兩付借方余額填資產(chǎn)(預付)，貸方余額填負債(應付)

⑷長期負債中有一年內到期的長期負債，應在流動負債下“一年內到期的長期負債”填列

㈡利潤表

熟記各公式項目的構成，正確區(qū)分項目的歸屬

⑴主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加/

⑵營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤(其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出)-期間費用(管理費用+營業(yè)費用+財務費用)"

⑶利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出⑷凈利潤=利潤總額-所得稅(利潤總額×稅率)

注意：制造費用、待攤費用不屬于損益關，考試時不要將其計算進來。一、實收資本及資本公積（一）實收資本１１．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本２２．收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本３３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本４４．將資本公積、盈余公積轉增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積１．捐贈公積５（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積６（２）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊７（３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等８２．資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積９３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積１０４．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款１１１．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款１２２．發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用（或銀行存款）１３３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１４１．借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款１５２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款１６３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款１７４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券１８１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）１９２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）２０３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）２１４．企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程）貸：應付債券（應計利息）２２５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）２３６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）貸：應付債券（應計利息）２４７．債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進１．采用進價核算的商品購進（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票２５①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購２６②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（２）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫２７①采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）２８②采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）２９（３）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價）貸：應付帳款（暫估進價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（１）２．進口商品３０（１）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差３１（２）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款３２（３）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款３３（４）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購３．采用售價核算的商品購進（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票３４①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）３５②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）３６（２）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）３７（３）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款（暫估進價）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，分錄同（１）４．農副產(chǎn)品收購（１）自營收購３８①按實際支付的農副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３９②計算收購的應稅農副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金４０③農副產(chǎn)品驗收入庫，按農副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（２）預購４１①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）４２②收到預購農副產(chǎn)品，按農副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預付帳款４３③計算收購應稅農副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金４４④農副產(chǎn)品驗收入庫，按農副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購５．購進商品溢余和短缺（１）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。４５①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）４６②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：４７①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入４８②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（２）購進商品短缺與損耗５０①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：５１②屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款）貸：待處理財產(chǎn)損溢５２③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢５３④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售１．商品銷售的實現(xiàn)（１）國內銷售５４①采用支票等結算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入５５②采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款５６③采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面金額）５７④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（２）出口銷售５８①出口商品收到運輸部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單借：應收帳款貸：商品銷售收入同時，結轉出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品５９②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應交稅金６０③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款６１④收到銀行的結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款６２⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目６３⑥按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應收帳款（或應付帳款）不能直接認定的累計傭金借：經(jīng)營費用貸：銀行存款（３）分期收款銷售６４①發(fā)出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品６５②每期銷售實現(xiàn)時借：應收帳款等貸：商品銷售收入６６③計算出本期應結轉的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品２．商品銷售退回、折扣與折讓（１）商品銷售退回６７①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應付帳款）６８②如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同時結轉銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（２）商品銷售折扣與折讓６９①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應收帳款（應收帳款全額）７０②結轉銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓３．商品銷售成本結轉７１（１）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結轉商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品７２（２）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品７３月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（三）商品儲存１．商品調價（１）調整商品進價商品進價的調整，一般不再調整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。（２）調整商品售價采用進價核算的商品，調價時可不作會計分錄，商品銷售時按調價后的價格反映銷售收入。７４采用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借：商品進銷差價貸：庫存商品２．商品削價（１）提取商品削價準備的企業(yè)７５①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準備７６②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額）借：商品削價準備貸：商品銷售成本（２）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。３．庫存商品溢余和短缺（１）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。７７①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）７８②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）７９報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（２）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。８０①采用進價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：庫存商品（商品進價）８１②采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）查明原因后，分別情況進行處理：８２①屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢８３②屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢８４③屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）代購代銷商品１．委托代銷商品（１）發(fā)交受托單位代銷商品８５①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品進價）８６②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品售價）８７（２）收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款——××代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）貸：商品銷售收入（商品售價）（３）結轉商品銷售成本８８①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品進價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）②采用售價核算的商品８９平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本（商品售價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）９０月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）９１（４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款——××代銷單位２．接受代銷商品（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）９２①采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款９３②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價）貸：代銷商品款（商品接收價）貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）９４（２）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應收帳款）貸：商品銷售收入（３）結轉商品銷售成本９５①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價）貸：受托代銷商品（商品接收價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）９６②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價）貸：受托代銷商品（商品售價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）９７月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成本９８（４）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸：銀行存款３．采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品（１）代購商品（包括代理進口）９９①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等１００②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（２）代銷商品（包括代理出口）１０１①企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等１０２②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工１．自行加工（１）發(fā)出用于加工的庫存商品１０３①采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品１０４②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）１０５（２）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務支出（或銀行存款）１０６（３）加工商品應交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金１０７（４）加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交款（５）加工完成，商品驗收入庫１０８①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品１０９②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等）貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）２．委托其他單位加工（１）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１）１１０（２）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（３）收回委托加工商品１１１①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品１１２②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３１．購進出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費用貸：銀行存款等２．從庫存商品中劃出轉作出租的商品１１４（１）采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品１１５（２）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）１１６３．收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入１１７４．出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８５．出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款１１９６．出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進１２０１．購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款１２１２．購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款１２２３．購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售１．材料物資的領用、銷售１２３（１）用于業(yè)務經(jīng)營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資１２４（２）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資１２５（３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務支出貸：材料物資２．包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售１２６（１）企業(yè)經(jīng)營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物１２７（２）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物１２８（３）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：待攤費用１３１③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應付款１３２④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務收入１３３⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款１３４⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）１３５①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）１３６②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的５０％）借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）１３７③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）１３８④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（７）低值易耗品的領用、攤銷１３９①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用１４０②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值）借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費用（攤余價值）１４１③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據(jù)本月領用的低值易耗品實際成本的５０％，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的５０％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的５０％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）五、貨幣資金及結算款項（一）貨幣資金１．現(xiàn)金、銀行存款的收入１４２（１）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實收資本１４３（２）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）１４４（３）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收帳款等）１４５（４）收到其他業(yè)務收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務收入１４６（５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益１４７（６）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應收款２．現(xiàn)金、銀行存款的支出１４８（１）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款１４９（２）采購商品借：商品采購貸：銀行存款１５０（３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款１５１（４）交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款１５２（５）支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款１５３（６）支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金１５４（７）支付有關費用借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務費用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３．貨幣資金的劃轉１５５（１）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金１５６（２）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結算款項１．應收票據(jù)１５７（１）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入１５８（２）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款１５９（３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面價值）１６０（４）收回應收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（利息部分）貸：應收票據(jù)（票面價值）２．應收帳款１６１（１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借：應收帳款貸：商品銷售收入１６２（２）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款１６３（３）企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款１６４（４）企業(yè)收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款１６５（５）核銷壞帳損失借：壞帳準備（