注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷1（共124題）

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷1（共4套）（共124題）注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、乙公司于2015年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為1000萬元，分5年于每年年末等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為800萬元，銷售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7．93％，不考慮其他因素，則乙公司2016年度因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A、52．61B、68．47C、69．73D、84．33標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年年末長期應(yīng)收款的攤余成本=(1000—200)一(200—800×7．93％)=663．44(萬元)，乙公司2016年度應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用=663．44×7．93％=52．61(萬元)。2、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品800件，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2016年3月3日止，2015年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響金額為()元。A、0B、84000C、90000D、120000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響=800×(650—500)×(1—30％)=84000(元)。3、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，2016年4月8日銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)35100元(含增值稅稅額5100元)，單位銷售成本10000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件收回價(jià)為1000元(不考慮增值稅)；實(shí)際收到現(xiàn)金68200元。下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、確認(rèn)營業(yè)收入60000元B、確認(rèn)營業(yè)成本18000元C、存貨減少18000元D、對(duì)損益的影響金額為40000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款68200庫存商品2000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品200004、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格300000元，增值稅稅額為51000元，該批商品的成本為240000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為350000元(不含增值稅稅額)，假定不考慮其他因素。則2015年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。A、350000B、310000C、300000D、24000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的會(huì)計(jì)分錄為：2015年12月1日：借：銀行存款351000貸：其他應(yīng)付款300000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000借：發(fā)出商品240000貸：庫存商品2400002015年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：其他應(yīng)付款10000[(350000—300000)／5]5、甲公司于2015年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個(gè)月，2016年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2016年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2016年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至2016年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2016年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司2016年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A、0B、20000C、60000D、40000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入。6、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。7、某企業(yè)于2015年12月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為316萬元。至2016年年末已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本304萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。2015年已確認(rèn)收入60萬元，確認(rèn)費(fèi)用48萬元。該企業(yè)按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該企業(yè)2016年度上述業(yè)務(wù)影響利潤總額的金額為()萬元。A、84B、320C、64D、282標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2016年度確認(rèn)收入=400×304／(304+16)一60=320(萬元)，確認(rèn)的費(fèi)用=304—48=256(萬元)，影響利潤總額的金額=320-256=64(萬元)。8、甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出租給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入200萬元，款項(xiàng)已收存銀行。租賃期內(nèi)，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、200B、4C、0D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，則應(yīng)在服務(wù)期限內(nèi)分期確認(rèn)收入。甲公司2016年確認(rèn)收入=200／10=20(萬元)。9、某建筑公司于2016年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1350萬元。2016年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2016年12月31日，該公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2016年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()。A、810萬元和45萬元B、900萬元和30萬元C、945萬元和75萬元D、1050萬元和22．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年12月31日合同完工進(jìn)度=945÷(9454．630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500×60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(9454．630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。10、甲公司2016年年末“工程施工一合同成本”的余額為378萬元，“工程施工一合同毛利”的余額(貸方)為18萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“科目余額為12萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元，假設(shè)甲公司無其他存貨，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為()萬元。A、42B、330C、48D、348標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=(378一18)一300—12=48(萬元)。11、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2016年4月初在產(chǎn)品成本為3．5萬元，4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)耗用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，行政管理部門人員工資1．5萬元，制造費(fèi)用1萬元，月末在產(chǎn)品成本3萬元，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A、11B、9．5C、9D、12．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=3．5+6+2+1—3=9．5(萬元)，行政管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，不影響生產(chǎn)成本。12、某公司B產(chǎn)品單位工時(shí)定額400小時(shí)，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時(shí)定額為：第一道工序160小時(shí)，第二道工序240小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度第一道工序?yàn)?0％，第二道工序?yàn)?0％，月末在產(chǎn)品第一道工序?yàn)?00件，第二道工序?yàn)?50件，則月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A、126B、120C、180D、125標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：第一道工序完工程度=160×30％÷400×100％=12％；第二道工序完工程度=(160+240×60％)÷400×100％=76％；月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×12％+150×76％=126(件)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。14、下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：判斷企業(yè)是否將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是交易實(shí)質(zhì)而不是形式，本題中的A、B、C和D四個(gè)選項(xiàng)雖然都是已售商品，但與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不滿足交易的實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)E屬于交款提貨方式銷售商品，視同商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)移交給購貨方。15、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；售后租回方式，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。16、甲公司為增值稅一般納稅人。在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2016年6月10日，向乙公司銷售A商品1000件，售價(jià)總額為800萬元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為600萬元。為了促銷，甲公司按不含稅售價(jià)給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，款項(xiàng)已收到并存款銀行。甲公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。6月25日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品500件。甲公司同意退貨，并與當(dāng)日按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，退貨當(dāng)日支付了退貨款。根據(jù)上述資料，下列有關(guān)甲公司6月份業(yè)務(wù)處理不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司6月份有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2016年6月10日：借：銀行存款842．4貸：主營業(yè)務(wù)收入720[800×(1一10％)]應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)122．4借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品6002016年6月25日：借：主營業(yè)務(wù)收入360(720÷1000×500)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61．2貸：銀行存款421．2借：庫存商品300(600÷1000×500)貸：主營業(yè)務(wù)成本300甲公司2016年6月份主營業(yè)務(wù)收入增加360(720—360)萬元，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣不需單獨(dú)作賬務(wù)處理，選項(xiàng)B不正確；庫存商品減少300(600—300)萬元，選項(xiàng)C不正確；主營業(yè)務(wù)成本增加300(600—300)萬元，選項(xiàng)D不正確。17、甲公司為增值稅一般納稅人，商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年8月5日，因商品質(zhì)量原因，對(duì)本年7月份銷售給客戶的一批商品按不含稅售價(jià)給予5％的銷售折讓，該批商品原售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實(shí)際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入(200×5％=10萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；按規(guī)定允許扣減增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．7萬元(10×17％)，選項(xiàng)C正確；銷售折讓僅影響銷售收入的金額，不影響銷售成本金額，選項(xiàng)D正確；對(duì)8月份的營業(yè)利潤影響金額為一10萬元。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。18、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，廣告制作費(fèi)應(yīng)按照廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，應(yīng)該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)E，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。19、下列關(guān)于勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入營業(yè)成本，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及獲得獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，選項(xiàng)A和B正確。對(duì)于完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項(xiàng)中列示，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。合同預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失，選項(xiàng)E正確。21、2015年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2015年2月1日開工，預(yù)計(jì)于2017年6月1日完工。2015年實(shí)際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬元。2016年實(shí)際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年完工進(jìn)度=120／(120+120)×100％=50％，2015年確認(rèn)建造合同收入=280×50％=140(萬元)，選項(xiàng)C正確；2016年完工進(jìn)度=(90+120)／300×100％=70％，2016年確認(rèn)建造合同收入=280×70％一140=56(萬元)，選項(xiàng)B正確；2015年確認(rèn)建造合同成本=300×70％-120=90(萬元)，2016年確認(rèn)合同毛利=56—90=一34(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；2016年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=(300—280)×(1—70％)=6(萬元)，選項(xiàng)D正確。22、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；(2)合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)10000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計(jì)退貨率。甲公司于2015年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2015年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2015年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23、不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響是()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年A產(chǎn)品應(yīng)按80％部分確認(rèn)收入，B產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響=200×(1000—600)×(1—20％)=64000(元)=6．4(萬元)。24、甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)后，A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=一[200×(1000—600)×20％一20×(1000—600)]×25％=一2000(元)=一0．2(萬元)；B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=一[100×(10000—7000)]×25％=一75000(元)=一7．5(萬元)。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=一0．2—7．5=一7．7(萬元)。25、下列關(guān)于甲公司2016年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：退貨期滿時(shí)，因?qū)嶋H發(fā)生的退貨小于原估計(jì)退貨，所以2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日后至退貨期滿，銷售退回A產(chǎn)品10件(30一20)，應(yīng)增加2016年銷售收入，選項(xiàng)C正確。26、下列關(guān)于甲公司2016年B產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：退貨期滿時(shí)，2016年應(yīng)將未發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入，選項(xiàng)B正確。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為100元／件，成本為60元／件，增值稅稅率為17％。根據(jù)委托代銷協(xié)議，乙公司不能將沒有代銷出去的商品退回給甲公司；假定商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司將該批商品交付給乙公司時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。乙公司對(duì)外銷售該批商品的售價(jià)為120元／件，不考慮其他因素，甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為()元。A、20000B、12000C、24000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司發(fā)出商品時(shí)借：應(yīng)收賬款——乙公司23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：庫存商品120002、甲公司委托乙公司銷售某批商品1200件，該商品成本為60元／件，增值稅稅率為17％。合同約定乙公司按照100元／件的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按照不含增值稅的銷售價(jià)格的10％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，假定商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。月末，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售100件，甲公司收到乙公司開具的代銷清單。不考慮其他因素，甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為()元。A、20000B、12000C、24000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，待收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。3、甲企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對(duì)外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件，并于當(dāng)日收到款項(xiàng)。2月20日企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予該客戶3％的銷售折讓并已辦理相關(guān)手續(xù)。甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()元。A、66500B、65170C、64505D、68600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2月20日發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額：200×350×(1-5％)×(1-3％)=64505(元)。4、甲企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對(duì)外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件。規(guī)定對(duì)方付款條件為：2／10，1／20，n／30，購貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3％的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()元。A、66500B、65170C、64505D、68600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷售收入的金額，銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200×350×(1-5％)×(1-3％)=64505(元)。5、甲企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對(duì)外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件。規(guī)定對(duì)方付款條件為：2／10，1／20，n／30，購貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3％的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。假定A產(chǎn)品的成本為每件100元，甲企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為()元。A、31500B、65170C、28175D、33600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)影響當(dāng)期損益的金額。會(huì)計(jì)處理如下：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款66500貸：主營業(yè)務(wù)收入66500借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000收款時(shí)：借：銀行存款65170財(cái)務(wù)費(fèi)用1330(66500×2％)貸：應(yīng)收賬款66500發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入1995(66500×3％)貸：銀行存款1995影響當(dāng)期損益的金額=66500-35000-1330-1995=28175(元)。6、在某購物中心消費(fèi)的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會(huì)員卡。持有會(huì)員卡的顧客在購物交款時(shí)只要出示會(huì)員卡，就可以參與該購物中心的積分活動(dòng)。顧客每購買1元的商品可以獲得1個(gè)積分點(diǎn)，顧客可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買該購物中心經(jīng)營的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。顧客每獲得1000個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分可兌換零售價(jià)為60元的商品。2016年度，該購物中心銷售各類商品共計(jì)8000萬元(不包括顧客使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)8000萬個(gè)。不考慮其他因素，則該購物中心2016年度應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬元。A、8000B、7700C、7520D、8480標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該購物中心2016年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=60÷1000×8000=480(萬元)，2016年度應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=8000-480=7520(萬元)。7、2016年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)1元即可獲得1個(gè)積分點(diǎn)，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2016年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)100萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)100萬分。不考慮其他因素，則甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬元。A、100B、99C、1D、0．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2016年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=100×0．01=1(萬元)，銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=100-1=99(萬元)。8、下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是()。A、收到的財(cái)政貼息B、收到先征后返的增值稅C、政府減免的所得稅D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不是從政府直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。9、下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是()。A、財(cái)政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼B、收到先征后返的所得稅C、增值稅出口退稅D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助范疇。10、某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用的，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入()。A、遞延收益B、營業(yè)外收入C、資本公積D、其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，直接計(jì)入營業(yè)外收入。11、某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入()。A、遞延收益B、營業(yè)外收入C、資本公積D、其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的，在取得時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間再計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。12、2016年2月，甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。預(yù)計(jì)價(jià)款為6000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助2160萬元的申請(qǐng)。2016年6月，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司2160萬元財(cái)政撥款(同日到賬)。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，則甲公司2016年因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A、-144B、-48C、0D、81標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2016年因該事項(xiàng)影響損益的金額=-6000／20×3／12+2160／20×3／12=-48(萬元)。13、前面題干同上，假設(shè)2016年年末商業(yè)設(shè)施尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，則甲公司2016年因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A、-225B、-144C、0D、81標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分期計(jì)入各期營業(yè)外收入。因?yàn)?016年年末商業(yè)設(shè)施尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以在2016年不應(yīng)計(jì)提折舊和對(duì)遞延收益進(jìn)行分配，因此2016年該事項(xiàng)不影響損益。14、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2016年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元，已知該批商品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。A、400B、425C、375D、485標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本的金額=400-25=375(萬元)。15、企業(yè)銷售商品繳納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()。A、房產(chǎn)稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、土地增值稅D、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等，房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算。16、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元(不含增值稅)，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6％的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124。甲公司2016年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為()萬元。A、1600B、1684．96C、2000D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2016年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=2000／5×4．2124=1684．96(萬元)。17、A公司于2015年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品的安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為320萬元。至2016年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本360萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本90萬元。A公司按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。假定不考慮其他因素，A公司2016年年末應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A、50B、40C、10D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2016年年末該項(xiàng)安裝工程的累計(jì)完工進(jìn)度=360／(360+90)×100％=80％，應(yīng)確認(rèn)的減值損失=(360+90-400)×(1-80％)=10(萬元)。18、甲企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投人。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2016年2月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額100小時(shí)，其中第一道工序60小時(shí)，第二道工序40小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。(2)本月完工產(chǎn)成品600件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序300件。2016年2月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A、60B、500C、240D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=60×50％÷100×200+(60+40×50％)÷100×300=300(件)。19、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的方法是()。A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算C、按約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算D、定額比例法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在產(chǎn)品成本每月都按年初數(shù)固定不變，也就是說每月初的在產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本相等，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用，全部由當(dāng)月完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。20、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目B、企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理C、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目D、外資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目。21、甲公司在2015年12月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1．7萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未支付。該批商品成本為6萬元。協(xié)議約定，乙公司收到商品3個(gè)月之內(nèi)如有質(zhì)量問題有權(quán)退貨。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率。該批商品在2015年12月實(shí)際發(fā)生退貨率為10％，則甲公司2015年12月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬元。A、10B、0C、9D、1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本題目中在2015年12月份退貨期未滿，所以不應(yīng)確認(rèn)收入。22、甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的20％支付使用費(fèi)，使用期限為10年。2014年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元；2015年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為()萬元。A、10B、30C、25D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入金額=150×20％=30(萬元)。23、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料142800元，直接人工51200元，制造費(fèi)用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。A、268687．5B、269475C、269192．6D、276562．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本月完工甲產(chǎn)品的總成本=142800／680×600+(51200+101000)／(80×50％+600)×600=268687．5(元)。24、2015年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2015年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下的銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2015年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。A、2000B、1666．67C、1800D、1760標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)25、下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：“提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入”屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確；“出售無形資產(chǎn)的凈收益”屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，選項(xiàng)E不正確。26、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，選項(xiàng)B不正確。27、采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，E知識(shí)點(diǎn)解析：采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。28、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值確認(rèn)的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象分別處理，不一定計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，車間管理人員工資，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。29、融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，E知識(shí)點(diǎn)解析：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租入應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租入或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。承租入有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租入將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額。30、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，對(duì)視同買斷代銷方式銷售商品的，按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，符合收入確認(rèn)條件的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。31、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，銷售折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣不影響當(dāng)期銷售商品收入金額。32、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。33、下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理；選項(xiàng)E，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，銷售成本金額保持不變，不需要調(diào)減。34、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，收到增值稅返還計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2016年6月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)200萬元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。(2)支付生產(chǎn)工人工資10萬元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，一次性收取價(jià)款20萬元(不含增值稅稅額)并存入銀行，已知該專利技術(shù)在轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值為25萬元。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為50萬元。(5)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元(扣除累計(jì)折舊5萬元，累計(jì)攤銷2萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(全部為借款利息)，營業(yè)外支出5萬元(工程物資發(fā)生非正常損失)。(6)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬元。(7)確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失10萬元(8)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利8萬元。(9)6月10日，按照每股2元從股票交易市場回購本公司每股面值1元的股票20萬股準(zhǔn)備用于股東大會(huì)通過的股份支付方案。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，解答下列問題。35、上述業(yè)務(wù)影響營業(yè)外支出的金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：上述業(yè)務(wù)影響營業(yè)外支出的金額=25-20+5=10(萬元)。36、下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列，下列說法中錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額=200+80=280(萬元)；“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額=150+50=200(萬元)；“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額=280-200-20-5-2-10+30-10=63(萬元)；“利潤總額”項(xiàng)目金額=63-10=53(萬元)。37、上述事項(xiàng)影響甲公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：上述事項(xiàng)影響甲公司所有者權(quán)益的金額=53-20×2=13(萬元)。38、甲公司編制2016年6月份現(xiàn)金流量表時(shí)，根據(jù)凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：公允價(jià)值變動(dòng)收益沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減。某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。2016年5月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額300小時(shí)，其中第一道工序60小時(shí)，第二道工序240小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。(2)本月完工產(chǎn)成品340件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序20件，第二道工序40件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)544000元，直接人工成本共計(jì)91500元，制造費(fèi)用292800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下題：39、第二道工序的完工率為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：第二道工序的完工率=(60+240×50％)／300×100％=60％。40、月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：第一道工序的完工率=(60×50％)／300×100％=10％，月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20×10％+40×60％=26(件)。41、月末在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用及制造費(fèi)用為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：材料費(fèi)用=544000×60／(60+340)=81600(元)，人工費(fèi)用=91500×26／(26+340)=6500(元)，制造費(fèi)用=292800×26／(26+340)=20800(元)。42、完工產(chǎn)品成本為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：完工產(chǎn)品成本=544000×40／(60+340)+(91500+292800)×340／(26+340)=819400(元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為4000萬元的建造合同，承建一座橋梁，該橋梁的購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)。工程已于2013年7月開工，預(yù)計(jì)2015年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為3600萬元，至2014年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本為4200萬元。該項(xiàng)工程于2015年6月提前3個(gè)月完成了建造合同，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款600萬元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。43、下列關(guān)于建造合同的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本。44、甲建筑公司在確定提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，不能選用的方法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲建筑公司確定提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：(1)已完工作的測(cè)量；(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。45、下列事項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2014年年末的工程總成本為4200萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；工程獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入，選項(xiàng)B正確；建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。46、關(guān)于甲建筑公司2013年度業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列選項(xiàng)中錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2013年的會(huì)計(jì)處理如下：①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1260貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1260②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款1800貸：工程結(jié)算1800③登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款1700貸：應(yīng)收賬款1700④登記確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利：2013年的完工進(jìn)度=1260／(1260+2340)×100％=35％：2013年確認(rèn)的合同收入=4000×35％=1400(萬元)；2013年確認(rèn)的合同費(fèi)用=(1260+2340)×35％=1260(萬元)：2013年確認(rèn)的合同毛利=1400-1260=140(萬元)。借：工程施工——合同毛利140主營業(yè)務(wù)成本1260貸：主營業(yè)務(wù)收入140047、關(guān)于甲建筑公司2014年度業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列選項(xiàng)中錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2014年的會(huì)計(jì)處理如下：①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1890(3150-1260)貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1890②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款1800貸：工程結(jié)算1800③登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款1720貸：應(yīng)收賬款1720④登記確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利：2014年末的完工進(jìn)度=3150／(3150+1050)×100％=75％；2014年確認(rèn)的合同收入=4000×75％-1400=1600(萬元)；2014年確認(rèn)的合同費(fèi)用=(3150+1050)×75％-1260=1890(萬元)；2014年確認(rèn)的合同毛利=1600-1890=-290(萬元)；2014年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(3150+1050-4000)×(1-75％)=50(萬元)。借：主營業(yè)務(wù)成本1890貸：主營業(yè)務(wù)收入1600工程施工——合同毛利290同時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5048、關(guān)于甲建筑公司2015年度業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列選項(xiàng)正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年的會(huì)計(jì)處理如下：①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1010(4160-3150)貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1010②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款1000貸：工程結(jié)算1000③登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款1180貸：應(yīng)收賬款1180④登記確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利：2015年確認(rèn)的合同收入=合同總金額+獎(jiǎng)勵(lì)款-2013年、2014年累計(jì)已確認(rèn)的收入=(4000+600)-1400-1600=1600(萬元)；2015年確認(rèn)的合同毛利=(4000+600-4160)-(140-290)=590(萬元)；2015年確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)年確認(rèn)的合同收入-當(dāng)年確認(rèn)的合同毛利-以前年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=1600-590-50=960(萬元)。借：主營業(yè)務(wù)成本960存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50工程施工——合同毛利590貸：主營業(yè)務(wù)收入1600⑤2015年項(xiàng)目完工，應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖借：工程結(jié)算4600貸：工程施工——合同成本4160——合同毛利440注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，需要經(jīng)過三道工序加工制成。本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1000件，原材料在各道工序生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入。各工序原材料消耗定額為：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共為200公斤。各工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月發(fā)生的原材料費(fèi)用合計(jì)為95000元。根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量比例法，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用為()元。A、76000B、67857C、79167D、85500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：第一道工序完工程度=60／(60+60+80)×100％=30％；第二道工序完工程度=(60+60)／(60+60+80)×100％=60％；第三道工序完工程度=(60+60+80)／(60+60+80)×100％=100％；第一道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×30％=30(件)；第二道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×60％=120(件)；第三道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×100％=100(件)；在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總數(shù)=30+120+100=250(件)；原材料費(fèi)用分配率=95000／(1000+250)=76；完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用=1000×76=76000(元)。2、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，需要經(jīng)過三道工序加工制成。本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1800件，原材料在各道工序隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入。各工序原材料消耗定額為：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共為200公斤。各工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月發(fā)生的原材料費(fèi)用合計(jì)為95000元。根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量比例法，完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用為()元。A、76000B、67857C、79167D、85500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：第一道工序完工程度=60×50％／(60+60+80)×100％=15％；第二道工序完工程度=(60+60×50％)／(60+60+80)×100％=45％；第三道工序完工程度=(60+60+80×50％)／(60+60+-80)×100％=80％；第一道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×15％=30(件)；第二道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×45％=90(件)；第三道工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×80％=80(件)；在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總數(shù)=30+90+80=200(件)；原材料費(fèi)用分配率=95000／(1800+200)=47．5(元)；完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用=1800×47．5=85500(元)。3、某企業(yè)采用定額比例法分配材料成本，發(fā)出材料5500千克，單價(jià)25元。A產(chǎn)品350件，單位消耗定額20千克；B產(chǎn)品150件，單價(jià)消耗定額12千克。A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本為()元。A、175000B、109375C、154000D、96250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本=5500×25／(350×20+150×12)×350×20=109375(元)。4、某企業(yè)3月發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2000元，增值稅10000元，車船稅3000元，城鎮(zhèn)土地使用稅1500元，消費(fèi)稅16000元，支付印花稅800元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為()元。A、7300B、26000C、33300D、5800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金=2000(自用房地產(chǎn)房產(chǎn)稅)+3000(車船稅)+1500(城鎮(zhèn)土地使用稅)+800(印花稅)=7300(元)。5、2016年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2016年6月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為()萬元。A、14B、16C、19D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額=8+5+1=14(萬元)，支付的訴訟費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用。6、乙糧食儲(chǔ)備企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定和有關(guān)主管部門每季度下達(dá)的輪換計(jì)劃出售陳糧，同時(shí)購入新糧。為彌補(bǔ)乙企業(yè)發(fā)生的輪換費(fèi)用，財(cái)政部門按照輪換計(jì)劃中規(guī)定的輪換量支付企業(yè)0．04元／斤的輪換費(fèi)補(bǔ)貼。乙企業(yè)根據(jù)下達(dá)的轉(zhuǎn)換計(jì)劃需要在2016年第1季度輪換儲(chǔ)備糧1．2億斤，款項(xiàng)尚未收到。乙企業(yè)2016年1月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A、480B、0C、160D、320標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2016年1月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=12000×0．04÷3=160(萬元)。7、2016年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺(tái)用于某項(xiàng)科研項(xiàng)目(該項(xiàng)目2016年處于研究階段)。2016年1月31日，A企業(yè)購入大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2016年度利潤總額的金額為()萬元。A、41．25B、一44C、一85．25D、一275標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2016年計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計(jì)入營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2016年度利潤總額=41．25—44=-2．75(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)8、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項(xiàng)E，出售無形資產(chǎn)的凈損失反映在營業(yè)外支出中。9、對(duì)制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈收益通過營業(yè)外收入核算；選項(xiàng)C，取得的政府補(bǔ)助不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，不確認(rèn)收入。10、甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2011年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)的資料如下：(1)月初在產(chǎn)品費(fèi)用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，制造費(fèi)用20萬元；本月發(fā)生費(fèi)用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，制造費(fèi)用40萬元。(2)產(chǎn)品單件工時(shí)定額為100小時(shí)，第一道工序工時(shí)定額40小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額60小時(shí)，各工序內(nèi)均按50％的完工程度計(jì)算。(3)本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第一道工序80件，第二道工序160件。則下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=(40+60×50％)／100×100％=70％，選項(xiàng)A不正確；第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=160×70％=112(件)，選項(xiàng)B正確；月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=560×(80+120)／(560+240)=140(萬元)，選項(xiàng)C不正確；第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=40×50％／100×100％=20％，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=80×20％=16(件)，月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=(16+112)×(60+100)／(560+16+112)=29．77(萬元)，選項(xiàng)D正確；本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用十月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=140+(60+100—29．77)+560×(20+40)／(560+16+112)=319．07(萬元)，選項(xiàng)E正確。11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造費(fèi)用的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，將各步驟成本計(jì)算單中產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的份額平行匯總來計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是屬于車間職工的職工薪酬，應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本核算，不計(jì)入管理費(fèi)用。14、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。15、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用或在建工程；選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入在建工程等資產(chǎn)成本；選項(xiàng)c，不做賬務(wù)處理。16、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外收入，不影響發(fā)生當(dāng)期的營業(yè)利潤；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)沖減在建工程成本，不計(jì)入當(dāng)期損益，不影響發(fā)生當(dāng)期的營業(yè)利潤；選項(xiàng)E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。17、關(guān)于租賃收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。18、下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。19、下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府補(bǔ)助表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，而不能一次性全額計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)C和E錯(cuò)誤。20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)E，合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。21、關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，在存在相關(guān)遞延收益時(shí)，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司為增值稅一般納稅人，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2016年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、增值稅稅額為18．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元。另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20％的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價(jià)300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2016年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：22、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：合同約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，應(yīng)作為售后回購處理。甲公司2016年1月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款110萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：1月1日借：銀行存款1287000貸：其他應(yīng)付款1100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)187000在1月至5月的每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000[(1200000-1100000)／5]貸：其他應(yīng)付款200005月31日借：其他應(yīng)付款1200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204000貸：銀行存款一140400023、2016年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司向丁公司的銷售雖然采用分期收款方式，但由于分期付款期限為3個(gè)月，因此該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額=50×1000×(1—20％)=40000(元)。24、針對(duì)事項(xiàng)(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與估計(jì)退貨相關(guān)的負(fù)債。甲公司估計(jì)退貨為40件(200×20％)，期末根據(jù)估計(jì)退貨確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=40×(300-260)=1600(元)。在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件，實(shí)際退貨超過估計(jì)退貨的10件(50-40)，則應(yīng)先將原確認(rèn)的與估計(jì)退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，再?zèng)_減超過估計(jì)退貨的10件商品相關(guān)的銷售收入和銷售成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：1月5日，銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000(200×300)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200借：主營業(yè)務(wù)成本52000(200×260)貸：庫存商品520001月31日，確認(rèn)估計(jì)部分銷售退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入12000(60000×20％)貸：主營業(yè)務(wù)成本10400(52000×20％)預(yù)計(jì)負(fù)債1600退貨期滿，發(fā)生銷售退回時(shí)：借：庫存商品13000(50×260)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550(50×300×17％)預(yù)計(jì)負(fù)債1600主營業(yè)務(wù)收入3000(10×300)貸：銀行存款17550[50×300×(1+17％)]主營業(yè)務(wù)成本2600(10×260)25、甲公司2016年1月份應(yīng)交增值稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2016年1月份應(yīng)交增值稅=187000+40000×17％+10200+150×680×17％=221340(元)。注：事項(xiàng)(4)中，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品，因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月份不滿足收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，但由于甲公司在發(fā)出商品時(shí)已開具增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此需要確認(rèn)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。26、甲公司2016年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2016年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000(元)。27、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年度利潤總額的影響金額是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年度利潤總額的影響金額=(一20000×5)+事項(xiàng)(2)(40000-50×720)+事項(xiàng)(3)[(200-50)×(300一260)]+事項(xiàng)(4)[150×(680—520)1=-66000(元)。注：甲公司向戊公司的銷售于2016年6月份確認(rèn)收入。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房，則其所售商品回購價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計(jì)入()。(2015年學(xué)員回憶版)A、在建工程B、管理費(fèi)用C、固定資產(chǎn)D、財(cái)務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價(jià)格回購)方式進(jìn)行融資，其回購價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。2、下列有關(guān)建造合同的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。(2015年學(xué)員回憶版)A、建造合同的主要特征之一是建造資產(chǎn)的造價(jià)在合同簽訂時(shí)即已確定B、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用C、建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D、建造合同分為固定造價(jià)合同和可變?cè)靸r(jià)合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同，不包括可變?cè)靸r(jià)合同，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。3、甲公司2010年年初的所有者權(quán)益總額為1500萬元，不存在以前年度未彌補(bǔ)的虧損。2010年度發(fā)生虧損180萬元，2011年度發(fā)生虧損120萬元，2012年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤為0，2013年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤500萬元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％，公司董事會(huì)提出2013年度分配利潤60萬元的議案，但尚未提交股東會(huì)審議，假設(shè)甲公司2010至2013年不存在其他納稅調(diào)整和導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。則甲公司2013年年末所有者權(quán)益總額為()萬元。(2014年)A、1590B、1650C、1890D、1950標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20