注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共262題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共9套）（共262題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。A、飛機(jī)干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)D：屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)。2、2021年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、0B、5.83C、11.32D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6％)×6％=11.32(萬(wàn)元)。3、某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售糕點(diǎn)，取得不舍稅銷售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、2.05B、2.1C、2.04D、2.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(萬(wàn)元)；應(yīng)納的增值稅=20×13％-0.55=2.05(萬(wàn)元)。4、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對(duì)外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：這是每年考試必考的知識(shí)點(diǎn)，可以各種形式命題。選項(xiàng)AB：由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相關(guān)外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)C：發(fā)生正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。5、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是()。A、出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)B、按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定C、按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所購(gòu)進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定D、出口貨物的到岸價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。6、納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入()。A、不征增值稅B、免征增值稅C、按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D、按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。7、按照增值稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，()內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、12個(gè)月D、36個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。8、關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說(shuō)法正確的是()。A、可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)B、可根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)C、可根據(jù)不同銷售時(shí)間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。9、甲省B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬(wàn)元，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬(wàn)元。A、3.92B、3.67C、5.50D、9.52標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200÷(1+9％)×2％=3.67(萬(wàn)元)。10、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13％，退稅率9％。2021年10月外購(gòu)A材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批，到岸價(jià)格為25萬(wàn)美元，已按實(shí)耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口產(chǎn)品的離岸價(jià)格為75萬(wàn)美元，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額80萬(wàn)元。該企業(yè)上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.8，該企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額()萬(wàn)元。(該企業(yè)計(jì)劃分配率為30％)A、0B、19.32C、27.30D、32.13標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30％)×6.8×(13％-9％)=14.28(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13％-(39-14.28)-5=-19.32(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=(75-75×30％)×6.8×9％=32.13(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為19.32萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人無(wú)須辦理增值稅一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。12、在我國(guó)境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，享受免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策；選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。13、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：屬于增值稅視同銷售行為的有：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；(9)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(10)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(11)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。14、下列行為中，不征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、以下符合“營(yíng)改增”政策規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項(xiàng)D：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。16、先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：適用先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：(1)增量留抵稅額大于零；(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。17、以下增值稅應(yīng)稅行為中，可以收到預(yù)收款當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)A：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。選項(xiàng)D：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。三、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬(wàn)元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60％的價(jià)款，款項(xiàng)未收到，未開(kāi)具發(fā)票。(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬(wàn)元，由于對(duì)方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50％。(3)購(gòu)買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬(wàn)元，稅額90萬(wàn)元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購(gòu)買計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，其中的20％獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用。(4)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)2萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.18萬(wàn)元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.03萬(wàn)元。(5)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額5.995萬(wàn)元，另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬(wàn)元。(6)取得銀行貸款200萬(wàn)元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬(wàn)元；支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬(wàn)元(含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票；支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬(wàn)元和餐飲費(fèi)2萬(wàn)元。(7)進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬(wàn)元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15％，消費(fèi)稅稅率12％，上述業(yè)務(wù)所涉及符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣，不考慮加計(jì)抵減因素)要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。18、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=200×60％×6％=7.2(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=3000×6％=180(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購(gòu)買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購(gòu)買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×(1-20％)=100.4(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不屬于。理由：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9％)×9％。取得未注明旅客身份信息的出租車客票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.995÷(1+9％)×9％=0.495(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6÷(1+6％)×6％=0.6(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×10％=5.75(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×13％=7.475(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-(100.4+0.495+0.6+7.475)=78.23(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=78.23×(5％+3％+2％)=7.823(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是()。A、貸款服務(wù)B、金融商品轉(zhuǎn)讓C、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。2、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國(guó)外銷售商標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。3、某外貿(mào)公司2021年6月份從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)八音盒10000只，不含稅單價(jià)80元／只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購(gòu)的八音盒全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)15美元/只，此筆出口已收匯并作銷售處理(美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，退稅率為13％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、104000B、132600C、139500D、153000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=10000×80×13％=104000(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系。4、滿足規(guī)定條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起()內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A、2個(gè)工作日B、3個(gè)工作日C、5個(gè)工作日D、7個(gè)工作日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、下列項(xiàng)目中，目前適用增值稅9％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC適用13％的增值稅稅率；選項(xiàng)D適用9％的增值稅低稅率。6、屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)外購(gòu)的下列貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。A、外購(gòu)的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B、外購(gòu)的床單用于集體福利C、外購(gòu)的電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶D、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。7、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是()。A、視同銷售征收增值稅B、減半征收增值稅C、采用即征即退政策D、不屬于增值稅視同銷售范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。8、2022年1月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A、2400B、720C、685.71D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。預(yù)收半年租金48000元分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)15萬(wàn)元，王某收取租金應(yīng)繳納的增值稅為0元。9、以下說(shuō)法不符合增值稅規(guī)定的是()。A、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅C、一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3％的征收率計(jì)算繳納增值稅D、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口，增值稅采用只免不退的政策標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物不分納稅人身份，除另有規(guī)定外，按貨物情況適用13％或9％的稅率，不適用征收率，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過(guò)增值稅，也不必退稅，D選項(xiàng)也是正確的。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，某單位下列行為中，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：均屬于視同銷售征收增值稅的情形。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝粸閱T工無(wú)償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。11、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。12、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD，用于集體福利和免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)BC，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的電費(fèi)及兼用于一般計(jì)稅和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的。為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。14、依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。選項(xiàng)B：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)CD：屬于商務(wù)輔助服務(wù)。15、除一般納稅人條件政策調(diào)整等特殊情況之外，一般納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。16、下列關(guān)于包裝物押金的處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，需要區(qū)分情況判斷是否并人銷售額征收增值稅；對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。17、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。選項(xiàng)C：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。三、計(jì)算題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)18、機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含稅月租金40000元，求甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納(預(yù)繳)稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9％)×3％=1100.92(元)甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6％)×6％-8000+40000÷(1+9％)×9％-1100.92=14150.94-8000+3302.75-1100.92=8352.77(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析某礦山服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)范圍包括礦產(chǎn)品的開(kāi)采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該礦山服務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬(wàn)元，增值稅2.99萬(wàn)元；購(gòu)置礦山爆破設(shè)備一臺(tái)。取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款42萬(wàn)元，增值稅5.46萬(wàn)元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元。(2)支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；外購(gòu)一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.65萬(wàn)元。(3)從事礦產(chǎn)品切割取得收入80萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì)數(shù)，下同)；進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬(wàn)元；取得礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢收入15萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過(guò)的舊設(shè)備，取得收入5.67萬(wàn)元，該批設(shè)備于2007年購(gòu)入，未放棄減稅優(yōu)惠。(5)出租一處使用過(guò)6年的辦公用房，收取6個(gè)月的租金收入12萬(wàn)元，該礦山服務(wù)公司對(duì)出租房收人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(6)該礦山服務(wù)公司還購(gòu)置一臺(tái)辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1.4萬(wàn)元，增值稅0.182萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：假定上述取得的發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。19、該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=5.67÷(1+3％)×2％=0.11(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅=12÷(1+5％)×5％=0.57(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)置設(shè)備及對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)置電飯煲，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)置電腦可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=2.99+5.46+(1+2)×9％+1.3+0.182=1020(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=80÷(1+13％)×13％+20÷(1+9％)×9％+15÷(1+6％)×6％-10.20+0.11+0.577=9.20+1.65+0.85-10.20+0.11+0.57=2.18(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析某連鎖娛樂(lè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)室內(nèi)游藝設(shè)施。2021年11月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)月游藝收入價(jià)稅合計(jì)636萬(wàn)元，其中門票收入為300萬(wàn)元、游戲機(jī)收入為336萬(wàn)元。當(dāng)月通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)票價(jià)款為280萬(wàn)元。(2)當(dāng)月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備公允價(jià)值為80萬(wàn)元。(3)當(dāng)月舉辦了卡通人物展覽，消費(fèi)者使用本企業(yè)發(fā)行的儲(chǔ)值卡購(gòu)買周邊產(chǎn)品優(yōu)惠10％。當(dāng)月使用儲(chǔ)值卡售出的周邊產(chǎn)品原價(jià)為10萬(wàn)元(含稅，下同)，優(yōu)惠活動(dòng)價(jià)為9萬(wàn)元。購(gòu)物發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，優(yōu)惠的10％以現(xiàn)金形式返還給消費(fèi)者。(4)當(dāng)月申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬(wàn)元，其中包含：由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失的一批玩偶，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及符合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。23、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6％)×6％=36(萬(wàn)元)。①游藝屬于生活服務(wù)——旅游娛樂(lè)服務(wù)，適用稅率為6％；②納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，所以收到收入即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、回答業(yè)務(wù)(2)出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不需要繳納增值稅。理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=10÷(1+13％)×13％=1.15(萬(wàn)元)。商業(yè)折扣銷售方式，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中標(biāo)明，才可以按折后價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、判斷業(yè)務(wù)(3)在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。如存在稅務(wù)規(guī)劃空間。請(qǐng)說(shuō)明規(guī)劃方法以及依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在稅務(wù)規(guī)劃空間；如果該娛樂(lè)企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中標(biāo)明，則可以按照9萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅，此時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額=9÷(1+13％)×13％=1.04(萬(wàn)元)，可以節(jié)稅1.15-1.04=0.11(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=36+1.15-(40-3)=0.15(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、商場(chǎng)銷售商品并出租閑置的樓層供其他企業(yè)辦公B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)D、電信企業(yè)提供電信服務(wù)并附設(shè)營(yíng)業(yè)廳銷售手機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D是兼營(yíng)行為。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0．084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2017年6月，賣出剩余的50％，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0．06萬(wàn)元，印花稅0．2萬(wàn)元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)A、3．00B、3．38C、2．81D、2．83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅＝(200—280×50％-10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(萬(wàn)元)。3、某公司員工趙某2019年5月出差，取得飛機(jī)票，其中航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。A、150．28B、154．40C、155．23D、159．36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝(票價(jià)＋燃油附加費(fèi))÷(1＋9％)×9％＝(1820＋60)÷1．09×9％＝155．23(元)4、某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，2019年8月進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海關(guān)征收關(guān)稅45萬(wàn)元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣400萬(wàn)元，該企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為70％，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅征稅率為13％，退稅率為11％，則當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額為()萬(wàn)元。A、1．65B、16C、2．4D、5．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額＝400×70％＝280(萬(wàn)元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝280×(13％－11％)＝5．6(萬(wàn)元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝400×(13％－11％)－5．6＝2．4(萬(wàn)元)。5、對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是()。A、貸款服務(wù)B、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)C、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D差額征收增值稅。6、下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D、對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。7、下列各項(xiàng)表述中．符合現(xiàn)行增值稅稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。8、2019年6月，境外某公司為我國(guó)甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得含稅價(jià)款300萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有其他境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額是()萬(wàn)元。A、0B、16．98C、43．59D、8．74標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額：接受方支付的價(jià)款÷(1＋稅率)×稅率。甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅：300÷(1＋6％)×6％：16．98(萬(wàn)元)。9、單位租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由承租人承擔(dān)責(zé)任，則()為增值稅納稅人。A、承租人B、出租人C、承租人或者出租人D、租賃合同約定一方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝蛔赓U或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，不同時(shí)滿足兩個(gè)條件的(以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任)，以承租人或承包人為增值稅納稅人。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：因管理不善發(fā)生損失的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。11、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，但是金銀首飾除外，對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。12、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用5％征收率。13、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買人返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D，金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。14、某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57．72萬(wàn)元、航空攝影收入222．6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入196．2萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入237．3萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6％；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9％；干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13％。選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝57．72÷(1＋6％)×6％＝3．27(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額＝222．6÷(1＋6％)×6％＝12．6(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝196．2÷(1＋9％)×9％＝16．2(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝237．3÷(1＋13％)×13％＝27．3(萬(wàn)元)15、下列關(guān)于增值稅相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日起，納稅人租人固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。16、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。該政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。17、下列各項(xiàng)中，屬于金融服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，不屬于貸款服務(wù)。三、綜合題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2019年8月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)該建筑企業(yè)對(duì)寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)人關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4．2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3．8萬(wàn)元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0．09萬(wàn)元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開(kāi)核算。(4)將購(gòu)進(jìn)的一批瓷磚用于新建的自建綜合辦公大樓在建工程。該批瓷磚為2018年5月購(gòu)進(jìn)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬(wàn)元，已計(jì)入2018年5月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。(5)發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6．36萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。(其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10％，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。18、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋9％)×2％。業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝(3000－1200)÷(1＋9％)×2％＝33．03(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額＝3000÷(1＋9％)×9％＝247．71(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋3％)×3％。業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅＝(4000－1500)÷(1＋3％)×3％＝72．82(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納關(guān)稅＝(80＋4．2＋3．8)×10％＝8．8(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅＝(80＋4．2＋3．8＋8．8)×13％＝12．58(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0。自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6．36÷(1＋6％)×6％＝0．36(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1200÷(1＋9％)×9％＝99．08(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝12．58＋0．09＝12．67(萬(wàn)元)。因?yàn)橹挥袑Ｓ糜诤?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝99．08＋12．67＋0．36＝112．11(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅稅額＝(4000－1500)÷(1＋3％)×3％＝72．82(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額0。企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額＝247．71－112．11＋72．82＝208．42(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝208．42－33．03－72．82＝102．57(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝102．57×(7％＋3％＋2％)＝12．31(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年10月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)人關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元；人關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1440元。(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)26000元。(4)支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。(6)銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12％。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)比認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。28、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅＝(640000＋42000＋38000)×12％＝86400(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)12I環(huán)節(jié)增值稅＝(640000＋42000＋38000)×(1＋12％)×13％＝104832(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅＝1000000÷(1＋6％)×6％＝56603．77(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝56603．77×7％＝3962．26(元)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加＝56603．77×3％＝1698．11(元)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加＝56603．77×2％＝1132．08(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅＝1000000＋(1＋6％)×10％＝94339．62(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝104832＋56603．77＋1440＋26000＋650＝189525．77(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝4000000×13％＝520000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝520000－189525．77＝330474．23(元)。增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13％的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退。銷售額的3％＝4000000×3％＝120000(元)。實(shí)際繳納增值稅稅款120000元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝330474．23×7％＝23133．20(元)。該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝330474．23×3％＝9914．23(元)。該公司應(yīng)繳納的地方教育附加＝330474．23×2％＝6609．48(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝(190000＋10000)×10％＝20000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C、還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)D、以物易物銷售方式，以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出；選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。2、某制造廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年7月銷售自產(chǎn)的零配件，取得銷售收入80000元：銷售使用過(guò)的舊設(shè)備(作為固定資產(chǎn)管理)，取得收入40000元；銷售使用過(guò)的物品(作為存貨管理)，取得收入30000元。當(dāng)月發(fā)生電費(fèi)15000元，取得電力公司開(kāi)具的發(fā)票。則該制造廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、1430．59B、2919．37C、3980．59D、4368．93標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝80000÷(1＋3％)×3％＝2330．10(元)；小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)納增值稅＝40000÷(1＋3％)×2％＝776．70(元)；小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的其他物品，應(yīng)納增值稅＝30000÷(1＋3％)×3％＝873．79(元)；應(yīng)納增值稅合計(jì)＝2330．1＋776．7＋873．79＝3980．59(元)。3、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年1月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。A、2％B、5％C、1．5％D、3％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。4、下列行為可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品B、納稅人(專門從事舊貨銷售的單位)銷售舊貨C、軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)D、銷售免稅貨物(另有規(guī)定的除外)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。5、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B、轉(zhuǎn)讓金融商品C、直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。6、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值專用發(fā)票上注明價(jià)款36071元、稅額46．8萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1276萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入253萬(wàn)元、打撈收入116．6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、87．45B、92．4C、86．05D、103．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝(1276＋253)÷(1＋9％)×9％＋116．6÷(1＋6％)×6％－46．8＝86．05(萬(wàn)元)。7、某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷項(xiàng)稅額為86萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、50．80B、45．80C、54．00D、49．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10％＝32×10％＝3．2(萬(wàn)元)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋3．2＝8．2(萬(wàn)元)抵減前應(yīng)納稅額＝86－32＝54(萬(wàn)元)抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額＝54－8．2＝45．8(萬(wàn)元)8、下列關(guān)于增值稅的征收率說(shuō)法正確的是()。A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅B、其他個(gè)人對(duì)外出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的商鋪，適用3％的征收率C、小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)適用的征收率一律為3％D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用3％的征收率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，適用5％的征收率；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5％的征收率：選項(xiàng)D，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用5％的征收率。9、下列不屬于增值稅視同銷售情形的是()。A、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥之后提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥B、銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的應(yīng)稅銷售行為用于實(shí)物折扣C、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)D、其他個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不屬于增值稅視同銷售范圍。10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造，已知該廠房原值為2300萬(wàn)元，本次購(gòu)進(jìn)的修繕用原材料510萬(wàn)元，配套設(shè)施等660萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票，則針對(duì)該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、152．1B、91．26C、85．8D、66．3標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。則該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(510＋660)×13％＝152．1(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列選項(xiàng)中屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。12、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。13、下列有關(guān)營(yíng)改增匯總納稅管理辦法的規(guī)定，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14、增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。15、增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。16、在進(jìn)行增值稅納稅審核中，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。17、北京張先生有三套住房，其中一套購(gòu)于2011年2月的高檔公寓(非普通住宅)于2019年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：北上廣深四地的個(gè)人，出售的購(gòu)買超過(guò)2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個(gè)人出租住宅，減按1．5％繳納增值稅，應(yīng)納稅額＝租金÷(1＋5％)×1．5％。18、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為依經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C均屬于兼營(yíng)行為。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)X省A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年6月和7月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：2019年6月承接X(jué)省B市的工程項(xiàng)目，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款660萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方乙公司分包款110萬(wàn)元，乙公司為一般納稅人，已開(kāi)具分包款的增值稅專用發(fā)票。2019年6月承接Y省C市的工程項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款225．5萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方丙公司分包款51．5萬(wàn)元，丙公司為一般納稅人，已開(kāi)具分包款的增值稅專用發(fā)票。2019年7月X省B市的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算，因提前完工另取得項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)22萬(wàn)元。Y省C市項(xiàng)目預(yù)計(jì)9月份才能完工。2019年7月承接X(jué)省A市(本地)的工程項(xiàng)目，取得預(yù)收款330萬(wàn)元當(dāng)月分別支付分包方丁公司和戊公司含稅價(jià)款132萬(wàn)元和30．9萬(wàn)元，其中丁公司為一般納稅人，戊公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月已取得雙方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)10月份竣工。上述幾個(gè)項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票于取得當(dāng)月申請(qǐng)認(rèn)證并按照規(guī)定申請(qǐng)抵扣，假設(shè)2019年6月無(wú)期初留抵稅額，并且2019年6月和7月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額。X省主管稅務(wù)局規(guī)定，以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，納稅人預(yù)繳的增值稅，按規(guī)定在建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)銷售額計(jì)算的應(yīng)納增值稅額中抵減。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。19、2019年6月承接的X省B市項(xiàng)目是否需要預(yù)繳增值稅?應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。甲建筑公司應(yīng)向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款)÷(1＋9％)×2％＝(660—110)÷(1＋9％)×2％＝10．09(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、2019年6月承接的Y省C市項(xiàng)目是否需要預(yù)繳增值稅?應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。甲建筑公司應(yīng)向Y省C市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋3％)×3％＝(225．5—51．5)÷(1＋3％)×3％＝5．07(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、2019年6月甲建筑公司是否應(yīng)向X省A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和補(bǔ)繳增值稅，若需要補(bǔ)繳，請(qǐng)計(jì)算補(bǔ)繳的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年6月甲建筑公司不需要向X省A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和補(bǔ)繳增值稅。因?yàn)閼?yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)才需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，同時(shí)抵扣已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，不足的需要補(bǔ)繳增值稅。而2019年6月項(xiàng)目并未完工和竣工結(jié)算，納稅義務(wù)并未發(fā)生，不需要向機(jī)構(gòu)所在地A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和補(bǔ)繳稅款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、2019年7月承接的本地工程項(xiàng)目，是否需要預(yù)繳增值稅?預(yù)繳的增值稅稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月承接的本地工程項(xiàng)目，需要預(yù)繳增值稅。無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。甲建筑公司應(yīng)向X省A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋9％)×2％＝(330－132－30．9)÷(1＋9％)×2％＝3．07(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算2019年7月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝110÷(1＋9％)×9％＋132÷(1＋9％)×9％＋30．9÷(1＋3％)×3％＝20．88(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：Y省C市工程項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。2019年6月沒(méi)有增值稅銷項(xiàng)稅額，X省B市的工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅留抵到2019年7月進(jìn)行抵扣。24、計(jì)算2019年7月填寫增值稅納稅申報(bào)表中時(shí)應(yīng)補(bǔ)的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年7月X省B市的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地X省A市申報(bào)納稅。申報(bào)的應(yīng)納增值稅＝(660＋22)÷(1＋9％)×9％＝56．31(萬(wàn)元)。X省B市的工程項(xiàng)目，收到項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)款，需要向X省B市稅務(wù)局預(yù)繳稅款＝22÷(1＋9％)×2％＝0．4(萬(wàn)元)。應(yīng)補(bǔ)稅款＝56．31－20．88－(10．09＋0．4)＝24．94(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2019年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額174．4萬(wàn)元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額52．32萬(wàn)元。(2)運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬(wàn)元、裝卸收入金額18萬(wàn)元。(3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入金額70萬(wàn)元、裝卸收入金額6萬(wàn)元。(4)修理、修配各類車輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額30．51萬(wàn)元。(5)銷售使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24．72萬(wàn)元。(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。(7)購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得銷售公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬(wàn)元、稅額8．32萬(wàn)元；另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0．36萬(wàn)元。(8)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1．3萬(wàn)元，90％用于公司運(yùn)送旅客，10％用于公司接送員工上下班；購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0．26萬(wàn)元，70％贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30％用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20％、消費(fèi)稅稅率5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。25、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額＝174．4÷(1＋9％)×9％＋52．32÷(1＋9％)×0＝14．4(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額＝260×9％＋18×6％＝24．48(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額＝70×6％＋6×6％＝4．56(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅額＝30．51÷(1＋13％)×13％＝3．51(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額＝24．72＋(1＋3％)×2％＝0．48(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納增值稅＝(57＋6＋3)×(1＋20％)÷(1－5％)×13％＝10．84(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(7)購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝8．32＋0．36＝8．68(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1．3×90％＋0．26×70％＝1．35(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅＝14．4＋24．48＋4．56＋3．51＋0．48－10．84－8．68＋2×70％×13％－1．35＝26．74(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：將購(gòu)進(jìn)的礦泉水用于贈(zèng)送給旅客，屬于視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。34、計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝26．74×(5％＋3％＋2％)＝2．67(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司7月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝[(57＋6＋3)×(1＋20％)÷(1－5％)＋64]×10％＝14．74(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某家具廠委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于集體福利D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A：屬于將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。選項(xiàng)C：屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：歌廳將外購(gòu)的飲料銷售屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅。2、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是()。A、7％B、10％C、13％D、11％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅的法定稅率有17％、13％、11％和6％，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13％，所以13％既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率。3、一般納稅人企業(yè)外購(gòu)的下列貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。A、外購(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B、外購(gòu)的床單用于集體福利C、外購(gòu)的電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶D、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C、外購(gòu)貨物分配給股東D、納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額小得抵扣。5、關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說(shuō)法正確的是()。A、可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)B、可根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)C、可根據(jù)不同銷售時(shí)間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。6、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間()。A、按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅B、可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅C、實(shí)施免稅D、實(shí)施減半征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。7、某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2016年3月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元，該納稅人未放棄減稅，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、600B、2953．85C、3000D、4200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+3％)×2％=600+2400=3000(元)。8、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定()。A、沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金B(yǎng)、計(jì)算銷項(xiàng)稅C、征收營(yíng)業(yè)稅D、沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。9、某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；當(dāng)月取得首飾修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標(biāo)準(zhǔn)答案：B