營改增及發(fā)票開具等38個熱點和難點問題-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務類價值文檔首發(fā)！營改增及發(fā)票開具等38個熱點和難點問題-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔福建國稅2017年6月12366解答營改增及發(fā)票開具等38個熱點和難點問題2017年07月31日福建國稅摘自福建國稅2017年6月12366熱點和難點問題集13.郵政企業(yè)提供掛號信郵寄服務是否免征增值稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕39號）第七項規(guī)定：中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。另根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：（二）郵政服務。郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。1.郵政普遍服務。郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。因此，郵政企業(yè)提供掛號信郵寄服務免征增值稅。14.持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的應屆畢業(yè)大學生創(chuàng)業(yè)，開辦個人獨資企業(yè)是否可享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）規(guī)定：一、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。上述人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。因此，持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的應屆畢業(yè)大學生創(chuàng)業(yè)，開辦個人獨資企業(yè)不得享受財稅〔2017〕49號中關(guān)于重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。15.企業(yè)收取的農(nóng)村有線電視費是否免征增值稅？答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）的規(guī)定：2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。本通知印發(fā)之日前，已征的按照本通知規(guī)定應予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。因此，廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費免征增值稅。16.郵政報紙刊登廣告是否屬于郵政普遍服務？是否可以免征增值稅？答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕39號）第七條規(guī)定：中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：一、銷售服務（六）現(xiàn)代服務3.文化創(chuàng)意服務。文化創(chuàng)意服務，包括設(shè)計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。（3）廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。因此郵政報紙刊登廣告屬于廣告服務，不屬于郵政普遍服務，不得免征增值稅。17.幼兒園提供的保育和教育服務符合免征增值稅條件。幼兒園除了收取保育費和教育費外，另外還有收取一筆餐費。且該餐費屬于已在當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)的。收取的這項餐費是否包含在教育費和保養(yǎng)費的范圍中可一并享受免征增值稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：一、下列項目免征增值稅（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。因此，根據(jù)36號文規(guī)定和幼兒園收費管理規(guī)定，托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，向社會公示并接受價格主管部門和教育行政部門監(jiān)管的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。上述餐費不包括上述符合規(guī)定的教育費、保育費，不得享受免征增值稅優(yōu)惠。18.一般納稅人銷售日本豆腐和腐竹，適用稅率為多少？答：根據(jù)《關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復》國稅函〔2005〕944號第一條的規(guī)定：一、浙江浦江?？凳称窂S生產(chǎn)的豆腐皮，從生產(chǎn)過程看，經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)膜、撈制、成皮、包裝等工藝流程，不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，應按17%的稅率征收增值稅。對你市出口企業(yè)已購買的按13%稅率征稅的用于出口的豆腐皮，你局應要求出口企業(yè)到供貨企業(yè)換開按17%征稅的增值稅專用發(fā)票。否則，不予退稅。因此，銷售日本豆腐和腐竹不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍，應適用17%的稅率。19.一般納稅人的花店外購的康乃馨使用包裝紙簡單包裝后銷售，是否屬于銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，適用11%的稅率？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條第（十一）款規(guī)定：其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。另根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件規(guī)定：一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。因此，花店使用包裝紙將康乃馨包裝后銷售，屬于銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，適用11%稅率。20.A銀行與B石化公司共同開展活動，消費者使用A銀行的信用卡加油滿200元可享受減20的優(yōu)惠，該20元由A銀行支付，A銀行與B石化公司結(jié)算20元優(yōu)惠時，B石化公司如何開具發(fā)票給A銀行？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第十條銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。因此，消費者向B石化公司購買了價值200的汽油，B石化公司應以200元為銷售額按銷售貨物繳納增值稅并開具發(fā)票給消費者。A銀行作為該業(yè)務的第三方，為消費者支付20元款項，其與B石化公司之間并未發(fā)生貨物銷售行為，B石化公司無需開具發(fā)票給A銀行。21.一般納稅人銷售以生物制品為原材料加工成的防護射像噴劑，是否可以申請簡易征收?答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）規(guī)定：一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。因此，銷售以生物制品為原材料加工成的防護射像噴劑不能選擇簡易辦法征收。22.藥店向一般納稅人企業(yè)零售的應稅藥品能否開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。因此，藥店向一般納稅人企業(yè)零售應稅藥品可以開具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人企業(yè)購進藥品用于集體福利和個人消費的不得進項抵扣。23.4S店、消費者、銀行簽訂三方協(xié)議，4S先將車給消費者使用，消費者按期把款項付給銀行，款項全部付清后，銀行再把款項一次性付給4S店，并將汽車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給消費者，應如何確認該業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間？答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；因此，4S店屬于采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。24.我公司為一般納稅人酒店，現(xiàn)承接某公司一場會議，該會議內(nèi)容包括住宿、餐飲和會議接待。會議合同中明確約定了場地使用費價格1萬，LED屏會議配套使用費2萬，可否合并開具會議服務或會議展覽服務發(fā)票？答：根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照會議展覽服務繳納增值稅。十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。因此，合同中有分別列明、單獨計價的服務，應按具體服務內(nèi)容開具發(fā)票，分別核算不同服務收入。25.一般納稅人公司2014年6月開工建設(shè)的物流園項目，至2016年4月30日主體已完工，但尚未取得產(chǎn)權(quán)證明?，F(xiàn)將該物流園用于出租，能否選擇簡易征收？答：根據(jù)《國家稅務總局納稅服務司關(guān)于下發(fā)營改增熱點問題答復口徑和營改增培訓參考材料的函》（稅總納便函〔2016〕71號）附件1《12366營改增熱點問題答復口徑》規(guī)定：二、建筑業(yè)4.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法此處的4月30日之前自建應如何界定？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，4月30日之前自建老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。因此，你公司出租符合上述規(guī)定的2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法征收。26.典當服務屬于應稅服務中哪個項目？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋（五）金融服務。金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，典當服務屬于貸款服務。27.我公司為節(jié)能服務公司，實施合同能源管理項目，項目中生產(chǎn)的電力產(chǎn)品轉(zhuǎn)給用能企業(yè)，能源局給每度電0.4元補貼，從用能企業(yè)的賬戶一并劃轉(zhuǎn)給我公司，該筆補貼能否開具增值稅專用發(fā)票？答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規(guī)定：一、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。因此，節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的電力產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。28.一般納稅人企業(yè)應政府要求承辦一場展覽，在政府提供的場地上搭建展位，之后將展位出租給其他參展的商家。收取政府支付的款項和商家的展位費，應如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：（六）現(xiàn)代服務。3.文化創(chuàng)意服務。（4）會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。5.租賃服務。（2）經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。因此，你公司收取的政府支付款和展位費應按照提供會議展覽服務繳納增值稅，29．我公司為境內(nèi)企業(yè)提供商標經(jīng)紀代理服務，向美國政府部門申請商標而支付的商標費是否可以差額扣除？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定：：一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策(三)銷售額。4.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。上述憑證是指：（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。因此，經(jīng)紀代理服務允許扣除的行政事業(yè)性收費應以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證，國外支付的行政事業(yè)性收費不得差額扣除。30.我公司為對方提供體育指導和體育場地劃線，能否合并為體育服務開票？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條規(guī)定：一、銷售服務（七）生活服務。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。1.文化體育服務。文化體育服務，包括文化服務和體育服務。（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。因此，體育指導和體育場地劃線屬于體育服務，可以合并為體育服務開票。結(jié)語：稅務籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。31.一般納稅人企業(yè)給污泥罐噴漆屬于什么稅目，適用稅率是多少？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：一、銷售服務（四）建筑服務。建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。4.裝飾服務。裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。因此，根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)，污泥罐屬于代碼前兩位為03的構(gòu)筑物，給污泥罐噴漆屬于裝飾服務，適用11%的稅率。32.一般納稅人銷售碳排放的配額屬于什么稅目，適用稅率是多少？答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第三條規(guī)定：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。因此，一般納稅人銷售碳排放的配額屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，稅率為6%。33.我公司制作電視節(jié)目在愛奇藝播放，并向愛奇藝支付了播映費，愛奇藝根據(jù)視頻的點擊率再給我公司提成，我公司收到該筆提成如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：（六）現(xiàn)代服務。7.廣播影視服務。（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務活動。因此，愛奇藝收取的播映費系為你公司提供廣告服務，應按規(guī)定繳納增值稅并開具發(fā)票。你公司收取的提成應按照廣播影視節(jié)目發(fā)行服務繳納增值稅。34.我公司為教育局舉辦一個征文活動，收取教育局5000元舉辦經(jīng)費，是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的第一條第（七）項第一目的規(guī)定：（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。因此，你公司收取經(jīng)費舉辦征文活動，應按照提供文化體育服務繳納增值稅。35.一家企業(yè)分立，剝離一部分業(yè)務成立一家新企業(yè)，同時原企業(yè)依然保留。原企業(yè)的期末留抵和進項能否帶到新成立的企業(yè)進行抵扣？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人(以下稱原納稅人)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱新納稅人)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。二、原納稅人主管稅務機關(guān)應認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》(見附件)?！对鲋刀愐话慵{稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關(guān)一份。三、新納稅人主管稅務機關(guān)應將原納稅人主管稅務機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。公告自2013年1月1日起施行。因此，根據(jù)文件規(guī)定，你公司設(shè)立新企業(yè)同時原企業(yè)仍存在，不符合文件規(guī)定尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)的情形。之前舊公司的進項留抵稅額不能轉(zhuǎn)移到新成立的公司進行抵扣。36.企業(yè)印刷內(nèi)部刊物供員工閱讀，取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。因此，企業(yè)印刷內(nèi)部刊物報紙供員工閱讀系用于集體福利，相關(guān)支出取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。37.一般納稅人企業(yè)的員工將自有車輛租賃給企業(yè)使用，取得修理費和加油費的增值稅專用發(fā)票能否進項抵扣？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第二十五條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。一般納稅人企業(yè)的職工將自有汽車租賃給該企業(yè)，如果簽訂定期租賃合同，期間取得修理費、加油費、保險費等的增值稅專用發(fā)票可以進行進項抵扣。38.一般納稅人在銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務支付手續(xù)費，取得的增值稅專用發(fā)票能否進行進項抵扣？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。另根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：（五）金融服務。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務屬于購進貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。39.企業(yè)向銀行貸款時支付的評估費能否進項抵扣？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條的規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條的規(guī)定：原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策（一）進項稅額。5.原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的費用不得抵扣。40.開具增值稅普通發(fā)票給行政機關(guān)，是否需要填寫統(tǒng)一社會信用代碼？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定：一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。因此，除企業(yè)之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位暫無需提供統(tǒng)一社會信用代碼。41.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)是否有注明發(fā)票的序號？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第9號）規(guī)定：一、納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國稅機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。三、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)發(fā)票代碼及號碼按照《國家稅務總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第82號)規(guī)定的編碼規(guī)則編制。發(fā)票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機關(guān)在501-999范圍內(nèi)統(tǒng)一編制。因此，印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)票面上并未注明發(fā)票序號，但可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼辨認順序。42.2017年7月1號開始，自印冠名發(fā)票是否必須使用稅控新系統(tǒng)開具？答：根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于推廣使用增值稅電子普通發(fā)票等有關(guān)事項的公告》（福建省國家稅務局公告2017年第3號）規(guī)定：四、其他事項（一）除門票、定額發(fā)票（快遞、停車場等）、客運發(fā)票、通用手工發(fā)票（百元版）等少數(shù)票種外，2017年7月1日后納稅人申請自印的普通發(fā)票應納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，優(yōu)先選用電子發(fā)票。納稅人申請自印的普通發(fā)票的格式應當符合增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的格式要求。因此，自2017年7月1日起，自印冠名發(fā)票需要使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票。43.收購發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務名稱欄應如何填寫？答：根據(jù)《福建省國家稅務局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定》（福建省國家稅務局公告2017年第4號）規(guī)定：第九條收購發(fā)票應按下列要求開具：（四）貨物或應稅勞務、服務名稱欄填寫收購的貨物名稱，屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，僅限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍按財政部、國家稅務總局的規(guī)定確定。選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼。因此，貨物或應稅勞務、服務名稱欄應根據(jù)上述文件規(guī)定填寫。44.如何申請冠名卷式發(fā)票？答：根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項的公告》（福建省國家稅務局公告2017年第5號）規(guī)定：一、納稅人填寫《印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票（卷票）印制表》（見附件），攜帶稅務登記證件或載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）、發(fā)票專用章印模（首次辦理時提供）等資料，向主管國稅機關(guān)申請使用冠名卷票。原則上每次申請冠名卷票數(shù)量為一年左右的使用量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具冠名卷票。實行增值稅匯總核算的納稅人由總機構(gòu)提出申請。因此，應按以上文件規(guī)定向稅務機關(guān)申請使用冠名卷式發(fā)票。45.納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)可以是多少次？答：根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》(閩國稅函〔2017〕200號)第三條規(guī)定：三、增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整（4）納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)一般不超過1次。因此，納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)一般不超過1次。46.納稅人初次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票最多可以領(lǐng)多少份？答：根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》(閩國稅函〔2017〕200號）:一、增值稅發(fā)票核定（2）初次核定每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票一般不超過25份；初次核定每次發(fā)放的單一增值稅普通發(fā)票一般不超過50份，其中增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票一般不超過100份。初次核定超出上述份數(shù)的，按增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整執(zhí)行。實行電子信息驗舊供新，每月最高購票數(shù)量可確認為9999或99999。因此，初次核定每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票一般不超過25份。47.納稅人每次申請調(diào)整增值稅發(fā)票份數(shù)可以增加多少份？答：根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》(閩國稅函〔2017〕200號)第三條規(guī)定：三、增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整（2）未收到有關(guān)系統(tǒng)或部門推送的風險提示信息的，辦稅服務廳根據(jù)納稅信用等級分別按以