【稅會(huì)實(shí)務(wù)】?jī)?nèi)資企業(yè)呼喚兩稅并軌

我們只分享有價(jià)值的知識(shí)點(diǎn)，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會(huì)實(shí)務(wù)】?jī)?nèi)資企業(yè)呼喚兩稅并軌喊了多年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌問題，又到了關(guān)鍵時(shí)刻：在今年的“兩會(huì)”上能否進(jìn)入全國(guó)人民代表大會(huì)的立法程序，以期在2007年正式實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。新年伊始，記者來到我國(guó)老工業(yè)基地之一的遼寧省，就這一問題采訪了沈陽(yáng)市的一些內(nèi)資企業(yè)。通過盤點(diǎn)近年來企業(yè)所得稅的繳納情況，他們呼吁盡快實(shí)現(xiàn)“兩稅并軌”，為內(nèi)資企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

稅負(fù)不公導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降

作為一家民營(yíng)企業(yè)，沈陽(yáng)防銹包裝材料公司在同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)時(shí)吃過稅負(fù)不公的虧。這家集科研、開發(fā)與制造供應(yīng)為一體的高新技術(shù)企業(yè)，是我國(guó)目前規(guī)模最大和惟一通過ISO9001及ISO14001質(zhì)量和環(huán)境體系雙認(rèn)證的生產(chǎn)防銹材料的專業(yè)公司。

自2002年美國(guó)兩家生產(chǎn)同類產(chǎn)品的公司相繼落戶中國(guó)以來，沈陽(yáng)防銹包裝材料公司的產(chǎn)品就受到了激烈競(jìng)爭(zhēng)。由于這兩家企業(yè)享受外資企業(yè)稅收等方面的優(yōu)惠政策，他們從國(guó)外進(jìn)口的原材料價(jià)格跟國(guó)內(nèi)差不多，而產(chǎn)品的銷售價(jià)格卻比國(guó)內(nèi)的低得多?！八麄兊漠a(chǎn)品價(jià)格能降20%左右，但我們做不到，否則就得虧本銷售?！鄙蜿?yáng)防銹包裝材料公司副總經(jīng)理李偉哲介紹說，一方面，公司產(chǎn)品在技術(shù)上與頂尖的外資企業(yè)還小有差距；另一方面，在稅收等政策上卻有著很大的起點(diǎn)差別。在這種條件下，內(nèi)資企業(yè)的出口競(jìng)爭(zhēng)力必然會(huì)受到影響。技不如人可以學(xué)習(xí)，可以?shī)^起直追，但稅收上的差別卻導(dǎo)致了成本上的巨大差別，從而在產(chǎn)品定價(jià)上處于非常不利的地位。

“公司在過去的3年里享受了15%的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率，從2005年起因公司所在地不在開發(fā)區(qū)內(nèi)，企業(yè)所得稅又恢復(fù)按33%的稅率征收，企業(yè)的生產(chǎn)成本也因此大大增加了，這使公司在與外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于更加不利的地位?！闭f起這些，李偉哲不無憂慮。雖然憑借自主創(chuàng)新，公司的產(chǎn)品目前仍能占據(jù)國(guó)內(nèi)近60%的市場(chǎng)份額，但如果不能盡快實(shí)現(xiàn)“兩稅并軌”，為內(nèi)資企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公司今后的市場(chǎng)份額將會(huì)進(jìn)一步被擠壓。

作為我國(guó)通用機(jī)械行業(yè)中生產(chǎn)規(guī)模最大、技術(shù)力量雄厚、工藝裝備精良的國(guó)有大型一類重點(diǎn)骨干企業(yè)，沈陽(yáng)鼓風(fēng)機(jī)(集團(tuán))公司倒不懼與外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)吳鳳琴介紹說，盡管企業(yè)所得稅在公司所繳納稅收中的份額不大，但公司也希望能盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅?！鞍凑?3%的企業(yè)所得稅率，2000萬元利潤(rùn)要交納660萬元的企業(yè)所得稅；如果按照外資企業(yè)享受的18%的稅率計(jì)算，只需交360萬元的企業(yè)所得稅?！蓖ㄟ^計(jì)算，她對(duì)記者說，兩種稅率相差300萬元，這不是個(gè)小數(shù)目。如果算上工資等成本因素，兩者之間的差額更大。這有悖于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)原則，使得國(guó)內(nèi)企業(yè)在同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

“雙軌制”所得稅制模式產(chǎn)生逆向歧視

“從遼寧省的情況看，2004年全省企業(yè)所得稅完成211.5億元，其中內(nèi)資企業(yè)上繳180億元，占總數(shù)的85%以上。雖然這組數(shù)字不能完全說明問題，但從中還是可以看出內(nèi)外資企業(yè)在企業(yè)所得稅上的差距?！?998年就從事稅政工作的遼寧省財(cái)政廳預(yù)算處副處長(zhǎng)楊亞男介紹說，早在2000年，“兩稅合并”的呼聲就已出現(xiàn)。但在加入世貿(mào)組織前，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)并不嚴(yán)峻，雖然外資享受了許多超國(guó)民待遇，但因受我國(guó)法律限制，一些行業(yè)進(jìn)入門檻較高。但現(xiàn)在不同了，尤其是步入WTO后過渡期后，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)日趨激烈。在這種情況下，如繼續(xù)實(shí)行“兩稅并存”的稅收政策，無疑將直接加大內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低企業(yè)的盈利能力，阻礙內(nèi)資企業(yè)在市場(chǎng)開拓、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升等方面的進(jìn)程，不利于我國(guó)民族產(chǎn)業(yè)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅制度并存的“雙軌制”所得稅制模式，已經(jīng)形成了對(duì)內(nèi)資企業(yè)的逆向歧視，其負(fù)面效應(yīng)正在逐漸凸現(xiàn)。有關(guān)專家分析說，這種逆向歧視主要表現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額的確定和稅率兩個(gè)方面：目前，內(nèi)外資企業(yè)在應(yīng)納稅所得額的確定上存在較大差異。首先是稅前扣除規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)不同，主要是壞賬準(zhǔn)備、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)職工工資支出和福利支出，以及捐贈(zèng)支出的列支規(guī)定不同。如對(duì)于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，內(nèi)資企業(yè)不得超過年應(yīng)納稅所得額的3%，而外資企業(yè)的這部分支出則沒有限制，允許全部在稅前扣除。其次表現(xiàn)在資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定不同，主要是固定資產(chǎn)的折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定不同。如固定資產(chǎn)的折舊年限，內(nèi)資企業(yè)由行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，而外資企業(yè)由稅法規(guī)定。

在稅率方面，內(nèi)外資企業(yè)的名義所得稅稅率都是33%，差異來自優(yōu)惠稅率。

對(duì)內(nèi)資企業(yè)的逆向歧視，帶來的直接后果是造成內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。有關(guān)專家從三個(gè)方面進(jìn)行了分析：就產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而言，由于外資企業(yè)稅負(fù)低，產(chǎn)品成本也相對(duì)較低，這樣，它就可以有足夠的空間與內(nèi)資企業(yè)展開價(jià)格方面的競(jìng)爭(zhēng)；就金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而言，由于外資企業(yè)稅負(fù)與成本較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較強(qiáng)，因而盈利努力相對(duì)較強(qiáng)，從而對(duì)社會(huì)資金也就具有較強(qiáng)的吸引力；在人才競(jìng)爭(zhēng)方面，目前外資企業(yè)對(duì)人才最具競(jìng)爭(zhēng)力的吸引方式是高工資，原因之一就在于內(nèi)資企業(yè)存在計(jì)稅工資概念，而外資企業(yè)不存在計(jì)稅工資概念。對(duì)內(nèi)資企業(yè)來說，實(shí)際工資超過計(jì)稅工資的部分，要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，因而內(nèi)資企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的員工工資，高于支付的員工工資。對(duì)外資企業(yè)來說，企業(yè)員工工資可以在稅前據(jù)實(shí)抵扣，沒有任何限制，因而，外資企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的員工工資與其支付的員工工資是相同的。

對(duì)內(nèi)資企業(yè)的逆向歧視還會(huì)造成內(nèi)資企業(yè)的行為扭曲。當(dāng)企業(yè)之間由于稅收待遇因素不能實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，處于劣勢(shì)的企業(yè)必然會(huì)想方設(shè)法去謀求對(duì)方的稅收地位，于是，企業(yè)的行為就發(fā)生了扭曲，一批“假外資”就會(huì)應(yīng)運(yùn)而生。事實(shí)也如此，一些內(nèi)資企業(yè)利用種種手段“出國(guó)晃一圈”，而后便以外資或者合資的身份回到中國(guó)投資辦廠，曲折地獲得對(duì)外資的種種優(yōu)惠。有研究估計(jì)，“假外資”占了實(shí)際外商直接投資利用額的三分之一左右。

目前我國(guó)已經(jīng)步入WTO后的過渡期，如果不及時(shí)實(shí)施“兩稅并軌”，帶來的后果將非常嚴(yán)重。本來處于相對(duì)弱勢(shì)的內(nèi)資企業(yè)就背著比外資高得多的稅負(fù)，怎么能夠與外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并取得競(jìng)爭(zhēng)的勝利？本來處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)的外資企業(yè)，還享受著大量的稅收優(yōu)惠，這讓內(nèi)資企業(yè)如何生存？因此，盡快實(shí)施“兩稅并軌”改革，既是大勢(shì)所趨，更是迫在眉睫。

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