注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷12（共215題）

注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷12（共8套）（共215題）注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲公司進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，成交價格為404萬元人民幣，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共為1.5萬元，成交價格中包含有甲公司向其采購代理人支付的購貨傭金4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，則甲公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為()。A、60萬元B、60.6萬元C、60.225萬元D、60.825萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：400×15%＝60(萬元)2、一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使的稅收管轄權(quán)是指()。A、地域管轄權(quán)B、居民管轄權(quán)C、公民管轄權(quán)D、屬人管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：公民管轄權(quán)是指一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權(quán)，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)利。3、某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5％，則該油田10月繳納的資源稅為()元。A、900000B、900250C、901000D、901250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：取得違約金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，價外費(fèi)用一般都是含稅的，這里要換算成不合稅的。應(yīng)繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17％)]×5％=901250(元)4、某企業(yè)2017年2月進(jìn)口卷煙30箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱成交價格1000歐元，支付境外自己的采購代理人傭金40歐元／箱，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)110歐元／箱，保險費(fèi)100歐元／箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅()元。(關(guān)稅稅率20％，1歐元=6．95元人民幣)A、52125B、50457C、252285D、234375標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：支付給境外自己的采購代理人的傭金屬于不需要計入關(guān)稅完稅價格的購貨傭金。關(guān)稅完稅價格=(1000+110+100)×6．95×30=252285(元)應(yīng)納關(guān)稅=252285×20％=50457(元)。5、以下關(guān)于跨省煤田的資源稅適用稅率，表述正確的是()。A、從高適用稅率B、兩省財稅部門協(xié)商確定C、兩省人民政府協(xié)商擬定D、由財政部、國家稅務(wù)總局確定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：跨省煤田的資源稅適用稅率由財政部、國家稅務(wù)總局確定。6、下列項目中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()。A、離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C、工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)D、出口關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)扣除。成交價格中含有支付給境外的傭金的，如單獨(dú)列明，也應(yīng)扣除。7、2016年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、4480B、4560C、6080D、7760標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)繳納個人所得稅﹦(10000﹢20000)×(1－20％)×20％×(1－30％)﹦3360(元)；拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅﹦90000×(1－20％)×20％﹦14400(元)﹥10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅﹦14400－10000﹦4400(元)。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅﹦3360﹢4400﹦7760(元)。8、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。(2010年)A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D、設(shè)計建筑項目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。9、下列情況中免征房產(chǎn)稅的是()。A、外貿(mào)企業(yè)的倉庫用房B、個人無租使用免稅單位的房屋用于經(jīng)營C、個人出租的房屋D、個人自住的200平方米的別墅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：ABC選項應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，個人自有的居住用房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。10、企業(yè)所得稅實施條例中規(guī)定,沒有規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其最短攤銷期限是()年。A、5B、10C、15D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析11、回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2015年2月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車。2017年3月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于3月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅()元。A、11794．87B、14400C、18000D、20153．85標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10％。宋某應(yīng)納車輛購置稅=180000×(1—2×10％)×10％=14400(元)。12、下列所得中,不屬于稿酬所得的是()。A、拍賣手稿所得B、發(fā)表文學(xué)作品取得的所得C、發(fā)表書畫作品取得的所得D、發(fā)表攝影作品取得的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析13、下列各項中，不屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、從事書畫展賣取得的報酬B、提供中間介紹服務(wù)取得的報酬C、報社記者在本報發(fā)表文章的所得D、受托從事文字翻譯取得的報酬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于工資、薪金所得。14、企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是()。A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時工C、為管理部門招用實習(xí)生D、為職工食堂返聘退休廚師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。15、某企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元(該國未與我國鑒訂稅收協(xié)定)，境外所得稅稅率30％，由于享受優(yōu)惠實際按20％稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、23萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25％=75(．萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額=100×20％=20(萬元)，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75－20－40=15(萬元)16、根據(jù)稅法最新規(guī)定，工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是()。A、次月5日內(nèi)B、次月7日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。17、目前為國際上大多數(shù)發(fā)展中國家所接受的國際稅收協(xié)定的范本是()。A、1992年《經(jīng)合組織范本》B、2003年《經(jīng)合組織范本》C、1979年《聯(lián)合國范本》D、2001年《聯(lián)合國范本》標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：《聯(lián)合國范本》在注重收入來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受?！督?jīng)合組織范本》比較強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，對地域稅收管轄權(quán)有所限制，但由于經(jīng)合組織成員國經(jīng)濟(jì)實力比較接近，資金、技術(shù)等基本均衡，所以此范本易為這些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家所接受，具有廣泛的國際影響。18、某單位因城市實施規(guī)劃而搬遷,自行將原有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給市政府。此項行為適用的土地增值稅政策是()。A、按稅法規(guī)定征收土地增值稅B、減半征收土地增值稅C、增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅D、免征土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析19、某外國公司實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2014年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2014年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、350B、310C、50D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10％+[3000－(1000－600)]×10％=310(萬元)20、某演員2016年2月參加演出的稅后出場費(fèi)為10000元，則其應(yīng)納個人所得稅為()。A、1600元B、1800元C、1904．76元D、2000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報酬所得，首先應(yīng)將不含稅勞務(wù)報酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1—20％)]÷84％=9523．81(元)；應(yīng)納個人所得稅額=9523．81×20％=1904．76(元)。21、個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A、職工達(dá)到法定退休年齡每月取得的退休工資4000元B、職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元C、學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元D、個人單張有獎發(fā)票中獎800元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人達(dá)到法定退休年齡取得的退休工資免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)，免予征收個人所得稅；對個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的(含800元)的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收個人所得稅。22、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A、省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C、省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D、作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。因此，A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格。因此，C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。因此，D不正確。只有選項B是最佳選項。23、適用于小額、零散稅源的稅款征收方式是()。A、查定征收B、查驗征收C、委托代征D、定期定額征收標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。24、代理人為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，應(yīng)按月代為編制()。A、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表C、資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表D、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：代建個體工商戶復(fù)式賬，按照個體戶會計制度規(guī)定，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。25、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值()萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A、1B、2C、3D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列單位收取的費(fèi)用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。A、法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi)B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費(fèi)C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)收取的治療費(fèi)D、搬家公司收取的搬家費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi)，注冊會計師協(xié)會收取的會員費(fèi)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)收取的治療費(fèi)免征營業(yè)稅。2、增值稅一般納稅人的下列項目中，不得抵扣進(jìn)項稅額的是()。A、企業(yè)購進(jìn)的物資用于增值稅項目B、企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物時支付的運(yùn)費(fèi)C、企業(yè)因管理不善損毀的外購原材料D、企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：c知識點解析：選項ABD符合條件，允許抵扣進(jìn)項稅額。3、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該題目主要考核消費(fèi)稅稅目。輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4、某公司于2015年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2011年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，不考慮地方教育附加)A、90．1B、162．2C、170．2D、173．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。2011年1月一2015年8月按5年計算，評估價格=80×(1+5×5％)=100(萬元)，增值額=200一100一(200—80)×5％×(1+7％+3％)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)一200×0．05％一80×4％(購房時的契稅)=90．1(萬元)5、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策，說法正確的是()。A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅B、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按其銷售額(不含增值稅)征收3％的消費(fèi)稅C、從事卷煙批發(fā)的納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅D、卷煙批發(fā)企業(yè)在計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅時準(zhǔn)予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅；選項B：在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按其銷售額(不含增值稅)征收11％的從價消費(fèi)稅，并按0．005元／支加征從量稅；選項D：卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅稅款。6、某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2016年1月1日將其中的30％用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年同定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2016年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、24B、22．8C、30D、16．8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，只收取固定收入的，房產(chǎn)稅應(yīng)由出租方按租金收入計繳；未投資的房產(chǎn)仍按房產(chǎn)余值計繳房產(chǎn)稅。本年應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12％+2500×70％×(1—20％)×1．2％=6+16．8=22．8(萬元)7、2017年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計9000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％。白酒消費(fèi)稅比例稅率20％，0．5元／斤。則該批薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、7200B、8725C、9000D、3450標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+從量消費(fèi)稅]÷(1—消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+從量消費(fèi)稅=[9000×(1+10％)+5×2000×0．5]÷(1—20％)×20％+5×2000×0．5=8725(元)。8、甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、0B、400C、1200D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000—2400一(600+400)×40％=200(萬元)9、納稅人實際占用的土地面積尚未組織測量且未核發(fā)土地使用證書的，()城鎮(zhèn)土地使用稅。A、免征B、由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)征收C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)估定土地面積征收D、由房地產(chǎn)管理部門估定土地面積征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人實際占用的土地面積尚未組織測量且未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，以此作為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。10、下列關(guān)于納稅申報的表述，不正確的是()。A、納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報B、扣繳義務(wù)人也必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報C、納稅人在享受減稅、免稅期間．不用辦理納稅申報D、納稅人、扣繳義務(wù)人如有困難不能按期申報的，可以申請延期申報，但必須是書面申請標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：即使是享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。選項C不正確。11、(2013年)年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應(yīng)當(dāng)填寫“個人所得稅納稅申報表”，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得。下列關(guān)于年所得計算的表述中，正確的是()。A、股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得B、工資薪金所得按照已減除費(fèi)用及附加費(fèi)用后的收入額計算年所得C、勞務(wù)報酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費(fèi)后計算年所得D、納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實際取得所得年度的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，股票轉(zhuǎn)讓所得以1個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫；選項B，工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加費(fèi)用的收入額計算；選項C，勞務(wù)報酬所得不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。12、某國有企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過()。A、2010年B、2012年C、2013年D、2015年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2011～2015年)。13、下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是()。A、稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)B、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)C、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得D、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。14、稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為()。A、50元B、2000元C、10000元D、50000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。15、某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。A、61000元B、71666.67元C、74333.33元D、75333.33元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50％×4×50％+4×2000×4×5／12—60000十1000+13333.33=74333.33(元)。因此正確答案為C。16、2016年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付利息30萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款200萬元(該財產(chǎn)的凈值為60萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。A、9B、17C、23D、29標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，實際征稅時適用10％稅率。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(30+200—60)×10％=17(萬元)。17、以下關(guān)于水資源稅稅率的表述正確的是()。A、地表水稅額要高于地下水B、地下水稅額要高于地表水C、對超過規(guī)定限額的農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水免稅D、對超計劃或超定額用水加征1—5倍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，地下水稅額要高于地表水，超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。對超計劃或超定額用水加征1～3倍，對特種行業(yè)從高征稅，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)的要求確定。18、某企業(yè)2020年4月向境外企業(yè)租賃一臺大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)2萬元。2021年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價格60萬元，海關(guān)審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率10％)A、6．50B、6C、1.2D、1標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10％=6．50(萬元)。19、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、調(diào)味料酒B、鞭炮藥引線C、船用重油D、銷售價格為9000元的手表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C：屬于燃料油范圍，屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項D：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。20、2017年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付利息30萬元、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款200萬元(該不動產(chǎn)的凈值為60萬元且在我國境內(nèi))，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。A、9B、17C、23D、29標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，實際征稅時適用10％稅率。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(30+200一60)×10％=17(萬元)。21、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()。A、葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅；選項D既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。22、在國際稅收協(xié)定中，強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)的范本是()。A、《經(jīng)合組織范本》B、《聯(lián)合國范本》C、《中新協(xié)定》D、《多邊稅收征管互助公約》標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：《經(jīng)合組織范本》主導(dǎo)思想強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)，主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂。23、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。24、下列消費(fèi)品中不予扣除已納消費(fèi)稅的是()。A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C、以委托加工的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。25、某煤炭開采企業(yè)2020年10月銷售洗選煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗選煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元(由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票)。假設(shè)洗選煤資源稅稅率為8％，該企業(yè)銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、400B、404C、505D、625標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。該企業(yè)銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×8％=400(萬元)。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()。A、財產(chǎn)權(quán)力B、管理權(quán)力C、政治權(quán)力D、社會權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自()起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。A、房屋使用或交付之次月B、簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月C、房屋建成之次月D、付款之次月標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付或使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。3、下列不屬于我國稅務(wù)行政處罰種類的是()。A、罰金B(yǎng)、罰款C、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票D、沒收非法所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：①罰款；②沒收非法所得；③停止出口退稅權(quán)；④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。罰金屬于刑事處罰范疇。4、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、簡易計稅方法計稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6．8×50÷[117÷(1+17％)+50]=2．27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17％)×17％－(6．8—2．27)=12．47(萬元)5、下列符合企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定的是()。A、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)所在地確定B、銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照取得所得的企業(yè)所在地確定D、租金所得，按照出租人所在地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地。6、(2016年)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是()。A、當(dāng)?shù)囟惥諦、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)C、國家稅務(wù)總局D、省國稅局標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。7、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2017年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793．26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15．21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1．3萬元。該企業(yè)2017年7月的增值稅計稅銷售額為()萬元。A、679．11B、691．00C、692．11D、794．56標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：計稅銷售額=(793．26+1．3)÷(1+17％)=679．11(萬元)。8、下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定：選項A進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天；選項D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天。9、某供熱企業(yè)2014年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、13．44B、28．56C、42D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。房產(chǎn)稅=5000×(1—30％)×1．2％×1700÷2500=28．56(萬元)。10、某建筑公司2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲單位給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A、66B、152．34C、66．09D、152．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無論與對方如何結(jié)算，其計稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用非自產(chǎn)原材料及其他物資和動力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎應(yīng)并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(2200+3+2875)×3％=152．34(萬元)。11、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。(2015年)A、3．25B、4．9C、3．5D、4．55標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的“兩稅”和被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時補(bǔ)繳的“兩稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。12、下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。A、直系親屬繼承的房屋B、有償轉(zhuǎn)讓的合作建房C、兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋D、無送贈與給直系親屬的房屋標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析13、某企業(yè)地處市區(qū)，2015年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、企業(yè)所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計()元。A、6000B、8400C、9600D、12000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：考點有兩個：一是城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計征依據(jù)不包括非稅款項；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收比率的掌握。應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(45000+25000)×(7％+3％+2％)=8400(元)。14、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。A、有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣B、外國政府無償贈送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免稅而不屬于法定減免稅，所以選項C不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以選項D不正確。15、2015年中國公民黃某在韓國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，黃某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、50B、100C、1000D、1100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納個人所得稅=40000×(1—20％)×30％一2000+10000×20％一6500—3000=100(元)。16、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()。(2004年)A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)B、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)C、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)D、投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：被投資企業(yè)發(fā)生虧損,不得用投資方所得彌補(bǔ),A選項是錯的；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ),B、C選項是錯的。17、下列關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資征收個人所得稅的規(guī)定中，表述錯誤的是()。A、對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅B、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，其中非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額C、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納D、個人應(yīng)在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為的次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，個人應(yīng)在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。18、某外商投資企業(yè)2014年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向老年活動中心的捐贈5萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、12．5萬元B、12．55萬元C、13．45萬元D、16．25萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12％=40×12％=4．8(萬元)，實際公益救濟(jì)性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為4．8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5－4．8=0．2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0．2)×25％=12．55(萬元)19、某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5％的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額是()萬元。(不考慮其他稅費(fèi))A、0B、19．33C、26．03D、33．97標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=2000×(5％／365)×270=73．97(萬元)；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100—73．97—2000=26．03(萬元)。20、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D、設(shè)計建筑項目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進(jìn)行清算。21、根據(jù)《稅收征收管理法》及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是()日。A、15B、30C、60D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第88條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。22、納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的()特點所決定的。A、強(qiáng)制性、固定性B、無償性、固定性C、無償性、強(qiáng)制性D、權(quán)利、義務(wù)對等標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點所決定的。23、按照倒扣價格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內(nèi)，該時間是()。A、60日B、75日C、90日D、120日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按照倒扣價格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之目前后90日內(nèi)。24、某酒廠2017年11月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。(黃酒消費(fèi)稅單位稅額每噸240元)A、88000B、117750C、111625D、102766．67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×240＋[2×35000×(1＋10％)＋2×2000×0．5]÷(1—20％)×20％＋2×2000×0．5＝117750(元)。25、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起()內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。A、7日B、10日C、15日D、30日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、某股份合作制企業(yè)投資人之一王某征得企業(yè)同意，用企業(yè)資金為自己購買住房，則該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按()計征個人所得稅。A、工資薪金所得B、承包轉(zhuǎn)包所得C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。2、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是()。A、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游C、銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)D、單位聘用的員工為本單位提供的勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。3、下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率繳納城建稅；選項B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有選項C符合規(guī)定。4、下列項目中，不可以成為城建稅納稅地點的是()。A、消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的委托方所在地B、消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的受托方所在地C、營業(yè)稅建筑業(yè)總包、分包業(yè)務(wù)的總包人所在地D、納稅人銷售不動產(chǎn)的機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地繳納營業(yè)稅和城建稅。5、下列稅種中不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的有()。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、個人所得稅D、中央企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人所得稅不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理。6、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是()。A、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C、一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照3％的征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更D、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況適用17％或13％的稅率，不適用征收率，A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是正確的。7、下列各項中，需要繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅的是()。A、自建建筑物后自用的B、自建建筑物后用于出租的C、以自建建筑物投資人股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的D、自建建筑物后出售的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自建建筑物后對外銷售的，其自建行為應(yīng)當(dāng)按“建筑業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。8、境內(nèi)甲企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬元。A、50B、60C、70D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25％=125(萬元)。境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125—20—25=80(萬元)。境外已納稅款扣除限額可以直接用簡便算法，100×25％=25(萬元)計算。9、某外商投資企業(yè)2015年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊提供訓(xùn)練用地1000平方米。2015年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元／平方米。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A、15．3B、15．1C、13．8D、13．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)2015年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(50000—2000—2000—1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15．1(萬元)。10、某貿(mào)易公司2014年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付全部租金1．2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期5年，當(dāng)年支付租金1．5萬元。公司計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為()。A、1萬元B、1．2萬元C、1．5萬元D、2．7萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。當(dāng)年計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1．2÷12×10=1(萬元)11、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)?？梢匝悠诶U納稅款，但最長不得超過()。A、1個月B、2個月C、3個月D、6個月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。12、企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣非居民納稅人的稅款，應(yīng)當(dāng)自()繳人國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A、代扣之日起7日內(nèi)B、代扣之日起10日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。13、2015年6月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入560萬元，企業(yè)不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準(zhǔn)確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。A、98萬元B、119萬元C、126萬元D、140萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收人的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=560×(1—15％)×25％=119(萬元)。14、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國境內(nèi)B企業(yè)取得租金收入100萬元，A企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅為()。A、8萬元B、10萬元C、19萬元D、20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率是10％。A企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=100×10％=10(萬元)。15、企業(yè)向個人贈送禮品的下列情形中，應(yīng)征收個人所得稅的是()。A、企業(yè)通過價格折扣方式向個人銷售商品B、企業(yè)通過價格折讓方式向個人提供服務(wù)C、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品D、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：ABC選項與銷售直接相關(guān)，屬于不征收個人所得稅的情形；D選項帶有額外和偶然性，取得該項所得的個人應(yīng)按“偶然所得”項目繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。16、在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營成本費(fèi)用70萬元，已知企業(yè)收入不能準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為15％，則應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A、1．24B、1．85C、2．05D、3．09標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納稅所得額=70÷(1—15％)×15％=12．35(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=12．35×25％=3．09(萬元)。17、某企業(yè)2017年3月18日將2月份應(yīng)納的增值稅20萬元，向當(dāng)?shù)貒惥掷U納，其同時應(yīng)繳納稅收滯納金是()元。A、300B、400C、800D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自2009年1月1日起，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均調(diào)整為：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。本題的納稅人滯納稅款3天，每天滯納金比例0．5‰，滯納金=20×0．5‰×3=0．03(萬元)=300(元)。18、申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說法中正確的是()。A、對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行B、對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行C、對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行D、對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，也可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。19、下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是()。A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用B、個人非獨(dú)立勞動取得報酬C、個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅；選項C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個人所得稅。20、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）。A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。因此，B項正確。21、下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是()。A、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D、對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。22、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月將閑置半年的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金87．2萬元，該處廠房為企業(yè)2016年7月購進(jìn)，購置原價為30萬元，則該企業(yè)2018年9月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、2．38B、4．19C、7．2D、8．72標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：一般納稅人出租其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)，只能適用一般計稅方法，2019年4月1日之后按照9％的稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝87．2÷(1＋9％)×9％＝7．2(萬元)。23、下列各項中不屬于我國居民納稅人的是()。A、在我國工作兩年的外籍專家B、在我國有住所，因?qū)W習(xí)在美國居住半年的李某C、在我國居住滿5年，第6年回國工作半年的皮特D、2019年1月1日來華學(xué)習(xí)，9月份回國的朱莉標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，對于在我國居住超過5年的外籍個人，如果該個人從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿183天的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。選項D，自2019年1月1日起，在中國境內(nèi)有住所，或者在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人，為居民納稅人。24、張某2019年1月取得工資收入5800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元(計入職工個入賬戶)，則張某當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。(所在地上一年度職工月平均工資和張某繳費(fèi)工資計稅基數(shù)均為2000元)A、15B、38．76C、36．6D、33標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。單位繳費(fèi)部分，在計入個入賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人繳費(fèi)部分準(zhǔn)予扣除金額＝2000×4％＝80(元)。應(yīng)納稅所得額＝5800＋500—80—5000＝1220(元)，適用稅率為3％。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝1220×3％＝36．6(元)。25、根據(jù)土地增值稅清算的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理B、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)作為房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，在計算土地增值稅時不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，在計算土地增值稅時不得扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是()。A、凡是單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C、無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對從價計征的酒類產(chǎn)品，收包裝物押金就應(yīng)計算繳納增值稅。一般單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取不再退還的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。2、市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。本月應(yīng)繳納城建稅()萬元。A、0.14B、0.182C、0.105D、0.154標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(2—1+0.5)×7%＝0.105(萬元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3、下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A、將購進(jìn)的貨物用于集體福利B、將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C、將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D、將購進(jìn)的貨物用于對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：將購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。4、位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè)，2014年5月實際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()。A、30000元B、35000元C、42000元D、46200元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(500000+100000)×7％=42000(元)。契稅不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；出口退稅屬于不退還城市維護(hù)建設(shè)稅的范疇。5、甲企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，2014年1月1日向銀行借人長期借款1筆，金額1000萬元，貸款年利率是5％，2014年7月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費(fèi)用是()萬元。A、50B、25C、100D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=1000×5％÷12×6=25(萬元)。6、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起繳納房產(chǎn)稅C、購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D、自建新房用于經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。7、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、5000B、6600C、7200D、7500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。8、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、公園內(nèi)管理單位的辦公用地B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地C、已使用15年的經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地D、納稅單位無償使用免稅單位的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年；選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9、某汽車救援公司向甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元(含稅)、設(shè)計改裝費(fèi)30000元(假定該汽車廠本期沒有進(jìn)項稅)。該汽車廠稅務(wù)處理方法是()(消費(fèi)稅稅率為5％)。A、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅0B、應(yīng)納消費(fèi)稅15080元，應(yīng)納增值稅81600元C、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅81600元D、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅85272元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：計征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價外費(fèi)用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計稅銷售額為(250800+30000)÷(1+17％)×2=480000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=480000×5％=24000(元)；應(yīng)納增值稅=480000×17％一0=81600(元)10、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是()萬元。A、5000B、6000C、9000D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。(此題為2016年真題故沒有考慮增值稅)11、下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是()。A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)B、在中國境內(nèi)組織旅客出境旅游業(yè)務(wù)C、銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)D、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析12、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2015年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議．甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。另外甲企業(yè)庫存衣服因火災(zāi)發(fā)生損失，賬面成本為5萬元，其中外購原材料成本3萬元。就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、6．02B、6．15C、3．62D、7．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：可扣除的財產(chǎn)損失=5+3×17％=5．51(萬元)，視同銷售所得=120一100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150一(120+120×17％)=9．6(萬元)，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9．6—5．51)×25％=6．02(萬元)。13、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、固定資產(chǎn)改良支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。14、下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是()。A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、進(jìn)出口公司在改制重組中，將自有倉庫做投資，注冊服裝加工企業(yè)D、雙方合作建房后按比例分配房產(chǎn)自用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A應(yīng)計算繳納土地增值稅；選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C：暫不征收土地增值稅；選項D暫免征收土地增值稅。15、居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5％。下列表述中正確的是()。(2010年)A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項取得，故計稅依據(jù)為200萬元，居民甲應(yīng)納契稅=(180+20)×5％=10(萬元)。16、某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一份總承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式分包合同，該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為()萬元。A、0．9B、1．5C、2．4D、3．3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該題考點一是對印花稅稅率的掌握，二是對計稅依據(jù)的掌握。具體來看，該建筑安裝工程公司簽訂8000萬元的工程承包合同，合同雙方都應(yīng)按萬分之三的稅率計算繳納印花稅；簽訂工程分包合同又帶來了新的納稅義務(wù)，簽訂分包合同的雙方仍都應(yīng)按萬分之三的稅率計算繳納印花稅。則該建筑安裝工程公司應(yīng)納印花稅稅額=8000×0．3‰+3000×0．3‰=3．3(萬元)。17、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的()。(2003年)A、10日內(nèi)B、15日內(nèi)C、30日內(nèi)D、45日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果當(dāng)事人在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)不繳納罰款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。18、對同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅人,可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請,經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證,按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定,但最長期限不得超過()。A、半個月B、1個月C、3個月D、半年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析19、主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況的報告是()。A、關(guān)聯(lián)申報B、預(yù)約定價C、國際稅收協(xié)定D、國別報告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國別報告披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。20、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指()。A、征稅方B、納稅方C、征納雙方D、政府標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析21、下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是()。A、個人開采錫礦石B、某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石C、某國有企業(yè)開采煤礦D、某股份公司進(jìn)口銅礦石標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年3月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。已知納稅人未放棄減稅優(yōu)惠，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、2400B、3773．08C、3800D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400÷(1+3％)×3％+72100÷(1+3％)×2％=2400+1400=3800(元)。23、外國駐我國某外交官2016年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付含稅價款20萬元、支付保險費(fèi)800元，取得保險公司開具的發(fā)票，支付購買工具件和零部件價款2500元、車輛裝飾費(fèi)5000元；2018年3月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民使用，成交價11萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。A、2016年該外交官購買轎車時應(yīng)納車輛購置稅2．03萬元，2018年轉(zhuǎn)讓轎車時我國公民不繳納車輛購置稅B、2016年該外交官購買轎車時免予繳納車輛購置稅，2018年轉(zhuǎn)讓轎車時我國公民應(yīng)繳納車輛購置稅2．4萬元C、2016年該外交官購買轎車時應(yīng)繳納車輛購置稅2萬元，2018年轉(zhuǎn)讓轎車時我國公民應(yīng)納車輛購置稅2．4萬元D、2016年該外交官購買轎車時免予繳納車輛購置稅，2018年轉(zhuǎn)讓轎車時我國公民應(yīng)納車輛購置稅1．42萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定繳納車輛購置稅。免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10％；未滿1年