注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷5（共225題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷5（共9套）（共225題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)以證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)于銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。A、將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較B、將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算C、將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)D、將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)1973年對(duì)審計(jì)的定義，下列對(duì)審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同D、審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過(guò)把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。3、下列有關(guān)審計(jì)程序種類(lèi)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)予以佐證特別重要B、函證只能對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行詢(xún)證C、重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。4、下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定的是()。A、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)B、被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計(jì)單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過(guò)時(shí)D、管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)c，表明存貨賬戶(hù)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D、需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6、關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序，以下與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄C、在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D、在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是“逆查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)，獲取的審計(jì)證據(jù)是證明存貨存在認(rèn)定，與存貨完整性無(wú)關(guān)。7、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿記錄不夠充分。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。A、修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B、修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員C、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿D、復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。A、被審計(jì)單位B、執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。9、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。10、下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序B、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的過(guò)程，貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終C、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度要高于管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的程度D、評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。11、關(guān)于分析程序的目的，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序階段，分析程序能夠用來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。則可采用實(shí)質(zhì)性分析程序C、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，分析程序可以獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行是否有效D、在審計(jì)結(jié)束時(shí)，分析程序能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解以及測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)均不適合采取分析程序，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試時(shí)不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。12、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B、若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍C、大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象D、重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A承接了丙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評(píng)估后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擬對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，B擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是()。A、向重要審計(jì)客戶(hù)甲寄發(fā)消極式詢(xún)證函B、向余額很小．甚至為零的客戶(hù)乙寄發(fā)積極式詢(xún)證函C、要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢(xún)證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D，均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C，屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見(jiàn)性。14、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要提請(qǐng)相關(guān)人員參加監(jiān)盤(pán)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司參加庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的人員是()。A、財(cái)務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計(jì)人員B、出納員和會(huì)計(jì)主管C、出納員和應(yīng)收賬款記賬員D、出納員和公司董事長(zhǎng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，除了審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目的成員外，甲公司會(huì)計(jì)主管人員和出納員必須參加。15、如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下措施中錯(cuò)誤的是()。A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B、要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢(xún)問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易C、對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D、出于對(duì)管理層誠(chéng)信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于直接解除業(yè)務(wù)約定。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。A、若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B、無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及C、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D、若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證X公司某開(kāi)戶(hù)銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是()A、獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2014．年12月31日銀行存款真實(shí)性B、獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2014年12月31日應(yīng)付賬款完整性C、獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2014年12月31日漏列應(yīng)付職工薪酬D、獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2014年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是()。A、內(nèi)部控制存在缺陷B、管理層為滿(mǎn)足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力C、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗D、被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”因素．選項(xiàng)B說(shuō)明的是“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。19、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮財(cái)務(wù)報(bào)表存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、與治理層討論未披露信息的情況B、在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì)C、如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止D、在意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：(1)與治理層討論未披露信息的情況；(2)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì)；(3)如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止。20、下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B、如果管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C、書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D、書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，書(shū)面聲明本身既不能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(說(shuō)明A錯(cuò)、D錯(cuò)、C正確)；管理層責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(說(shuō)明B錯(cuò))。21、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。A、如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明B、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，使審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。22、下列有關(guān)對(duì)存貨實(shí)施抽盤(pán)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、抽盤(pán)的目的主要是為了獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率C、抽盤(pán)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)抽盤(pán)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生D、獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，提高存貨抽盤(pán)的效果，不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解擬抽盤(pán)存貨項(xiàng)目，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。23、下列有關(guān)針對(duì)舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、在了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)時(shí)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類(lèi)別的收入、收入交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論其規(guī)模大小，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。24、針對(duì)上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用口頭形式與治理層溝通的是()。A、為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施B、就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷D、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，針對(duì)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項(xiàng)C正確。25、在以下企業(yè)內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為構(gòu)成重大缺陷的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊B、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)D、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督有效標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象可能包括以下情形：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊(選項(xiàng)A)；(2)企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表(選項(xiàng)B)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)；(4)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更()的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以便評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。A、高B、低C、相等D、略高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬(wàn)元，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬(wàn)元的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。3、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤還是由舞弊導(dǎo)致的C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于審計(jì)過(guò)程始終標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4、關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果B、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本，無(wú)法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，同時(shí)通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。5、由于信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的形式和內(nèi)涵發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變。下列有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率B、降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作量C、提高會(huì)計(jì)信息的可靠性D、促進(jìn)企業(yè)遵守法律和規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。內(nèi)部控制目標(biāo)包括：(1)提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率；(2)提高會(huì)計(jì)信息的可靠性；(3)促進(jìn)企業(yè)遵守法律和規(guī)章。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從下列隨機(jī)數(shù)的第1個(gè)數(shù)開(kāi)始，按照隨機(jī)數(shù)表法依次從隨機(jī)數(shù)中選取后四位介于1001-3000的有效隨機(jī)數(shù)：則選取的第3個(gè)有效數(shù)字是()。A、第7個(gè)B、第3個(gè)C、第5個(gè)D、第9個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：第5個(gè)隨機(jī)數(shù)的后四位為1034，介于1001到3000之間。7、下列不屬于實(shí)物控制包括的內(nèi)容是()。A、對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施B、對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C、定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)D、將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分配給不同員工標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實(shí)物控制”并列的一項(xiàng)控制活動(dòng)。8、下列關(guān)于存貨單位成本測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是()。A、針對(duì)原材料的單位成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?；谄髽I(yè)的原材料計(jì)價(jià)方法測(cè)試B、在原材料單位成本測(cè)試過(guò)程中，需結(jié)合原材料的歷史購(gòu)買(mǎi)成本，測(cè)試其賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性C、直接人工成本的測(cè)試不屬于針對(duì)原材料的單位成本測(cè)試D、在制造費(fèi)用測(cè)試中，需要檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試中，需要檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。9、下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法不正確的是()。A、控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類(lèi)型B、控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C、如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。10、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、只能以紙質(zhì)形式存在B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D、一份工作底稿，只能以同一種形式存在標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、檢查對(duì)已質(zhì)押的定期存款的定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)B、將未質(zhì)押的定期存款與開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)復(fù)印件核對(duì)C、編制檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致D、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束前已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的對(duì)付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：檢查時(shí)，需要核對(duì)開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)的原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前的原件的復(fù)印件。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷(xiāo)售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是()。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶(hù)訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售發(fā)累副本等C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C、如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。14、下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中所有識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)B、對(duì)于同一賬戶(hù)余額或同一類(lèi)別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)可以相互抵銷(xiāo)C、低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)不是重大錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為超過(guò)了重要性水平的分類(lèi)錯(cuò)報(bào)仍然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于同一賬戶(hù)余額或同一類(lèi)別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)之間的抵銷(xiāo)可能是適當(dāng)?shù)?，但是在得出抵銷(xiāo)非重大錯(cuò)報(bào)是否適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃B、存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍D、存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制計(jì)劃．還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)作出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)M公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合規(guī)定的是()。A、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制B、每月一次定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查明原因并及時(shí)處理C、建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本D、加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每月一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。17、下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報(bào)告C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。18、以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表的說(shuō)法中，不正確的是()。A、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表須由參加監(jiān)盤(pán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤(pán)表上簽字C、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)相符D、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)注明報(bào)表日至監(jiān)盤(pán)日的收支金額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)須了解集團(tuán)公司的下列()組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A、甲組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)的5％B、乙組成部分是因風(fēng)險(xiǎn)而重要的重要組成部分C、丁組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組僅擬參與組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作D、丙組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組僅對(duì)其財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。20、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中，正確的是()。A、實(shí)行周期性檢查的最長(zhǎng)周期不得超過(guò)一年B、在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查C、進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年；選項(xiàng)B，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。21、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財(cái)務(wù)信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可能有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢(shì)D、通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對(duì)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有特別意義標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以利用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，如銷(xiāo)售額與賣(mài)場(chǎng)的面積或已出售商品數(shù)量之間的關(guān)系。22、下列關(guān)于咨詢(xún)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、咨詢(xún)包括向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行的咨詢(xún)B、當(dāng)疑難問(wèn)題不能在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部得到解決時(shí)，有必要向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢(xún)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)咨詢(xún)得出的結(jié)論進(jìn)行記錄D、應(yīng)與被咨詢(xún)者就咨詢(xún)的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論達(dá)成一致意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行咨詢(xún)的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在工作底稿中記錄。23、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶(hù)存在下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加的是()。A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形B、不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力C、對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制D、對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶(hù)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。24、在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解、識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)，在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢(xún)問(wèn)，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的是()。A、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部專(zhuān)家，但不適用于外部專(zhuān)家B、無(wú)論是外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，都受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束C、無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就各自的角色與責(zé)任、溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議D、專(zhuān)家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部、外部專(zhuān)家，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，除非協(xié)議另作安排，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中使用的措辭是()。A、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持了一致B、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允概括了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表C、對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)甲公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了甲公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了甲公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”不能出現(xiàn)在針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中，因此選項(xiàng)D為本題答案。2、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的風(fēng)險(xiǎn)因素是()。A、組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B、管理層由一人或少數(shù)人控制C、管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D、高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平屬于舞弊借口，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，《司法解釋》采用的歸責(zé)原則是()。A、過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則B、過(guò)錯(cuò)推定原則C、無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則D、舉證責(zé)任倒置原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：事務(wù)所只有存在過(guò)錯(cuò)時(shí)才承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，無(wú)過(guò)錯(cuò)不承擔(dān)責(zé)任，這就是過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則中過(guò)錯(cuò)推定原則，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?、對(duì)于上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)生認(rèn)定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A、應(yīng)收賬款B、長(zhǎng)期負(fù)債C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注資產(chǎn)和收入的高估錯(cuò)誤，與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定是存在，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的認(rèn)定是發(fā)生，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?、如果總體項(xiàng)目存在較大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的解決方案是()。A、審查所有項(xiàng)目B、分層C、審查所有余額較大的項(xiàng)目D、采用隨機(jī)選樣方法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分層是解決總體變異性的有效方式，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。A、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專(zhuān)家的工作B、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與被審計(jì)單位管理層的溝通C、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改D、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與被審計(jì)單位管理層的溝通不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?、向下列被審計(jì)單位相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)更有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有用信息是()。A、管理層B、參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員C、內(nèi)部法律顧問(wèn)D、不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層更有助于獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有用信息，因此選項(xiàng)B、C、D都不恰當(dāng)。8、下列不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是()。A、保留意見(jiàn)B、不帶任何附加段落的無(wú)保留意見(jiàn)C、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D、否定意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不帶任何附加段落的無(wú)保留意見(jiàn)屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。A、2013年5月5日，被審計(jì)單位發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B、2013年5月10日，法院對(duì)被審計(jì)單位涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案做出最終判決賠償原告2000萬(wàn)元。2012年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，被審計(jì)單位在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)做了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、2013年5月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉被審計(jì)單位2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D、2013年5月20日，被審計(jì)單位收回一筆2011年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：需要修改的是財(cái)務(wù)報(bào)表日以前存在的可能修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?0、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在準(zhǔn)備對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)體系實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目標(biāo)是()。A、考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力B、考慮治理層是否對(duì)管理層實(shí)施了有效的監(jiān)管C、考慮管理層是否進(jìn)行了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)D、考慮管理層提供的信息是否可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)的目標(biāo)是考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?1、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的陳述中，正確的是()。A、為達(dá)到適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)必須既要具有說(shuō)服力又要具有相關(guān)性，但是并不需要可靠B、對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷C、收集與賬戶(hù)余額相關(guān)審計(jì)證據(jù)的困難和費(fèi)用是省略該項(xiàng)測(cè)試的正當(dāng)基礎(chǔ)D、客戶(hù)的會(huì)計(jì)記錄是支持財(cái)務(wù)報(bào)表的充分的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位并未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下，其違反的管理層認(rèn)定是()。A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、準(zhǔn)確性C、分類(lèi)和可理解性D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)錯(cuò)誤，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?3、針對(duì)下列審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的識(shí)別特征恰當(dāng)?shù)氖?)。A、針對(duì)訂購(gòu)單的細(xì)節(jié)測(cè)試選擇供貨商編號(hào)作為識(shí)別特征B、針對(duì)觀察程序選擇觀察次數(shù)作為識(shí)別特征C、針對(duì)需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體D、針對(duì)需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序選擇樣本的來(lái)源作為識(shí)別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：每個(gè)供貨商可能有多張訂購(gòu)單，因此，針對(duì)訂購(gòu)單的細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)選擇訂購(gòu)單的日期或唯一編號(hào)作為其識(shí)別特征；觀察程序應(yīng)以觀察對(duì)象或觀察過(guò)程為識(shí)別特征；針對(duì)需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序應(yīng)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列措施中，有助于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的是()。A、對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)較低的認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試程序，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、對(duì)某些金額低于設(shè)定重要性水平的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但對(duì)金額超過(guò)重要性的賬戶(hù)余額不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、改變以往在資產(chǎn)負(fù)債表日以后函證應(yīng)收賬款的做法，提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前一個(gè)月向被審計(jì)單位的債務(wù)人寄發(fā)詢(xún)證函D、改變以往各年按照月份抽取營(yíng)業(yè)收入樣本的做法為按照客戶(hù)抽取與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取不同的審計(jì)抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同有助于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?5、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的侵占資產(chǎn)的舞弊行為是()。A、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告B、貪污收入款項(xiàng)C、挪用實(shí)物資產(chǎn)D、采購(gòu)部員工收取回扣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告屬于管理層舞弊，不屬于侵占資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?6、下列會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的是()。A、估計(jì)預(yù)期租金費(fèi)用B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的估計(jì)C、未決訴訟損失的估計(jì)D、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：估計(jì)預(yù)期租金費(fèi)用屬于與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?7、乙公司是甲公司的下屬子公司，負(fù)責(zé)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接了由甲公司編制的乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，下列有關(guān)責(zé)任方責(zé)任的表述中，正確的是()。A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，乙公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C、乙公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D、乙公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由甲公司負(fù)責(zé)編制，為此甲公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，乙公司管理層應(yīng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?8、在評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計(jì)B、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能擴(kuò)大區(qū)間估計(jì)C、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)盡可能使區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)包括所有合理的結(jié)果D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)，做出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果，并盡可能縮小區(qū)間估計(jì)。因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的情形是()。A、在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平的風(fēng)險(xiǎn)C、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)計(jì)的金額和頻率要高D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?0、不會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是()。A、幫助審計(jì)客戶(hù)計(jì)算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額B、擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)法律訴訟的辯護(hù)人，且訴訟所涉及金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響C、幫助審計(jì)客戶(hù)審查招聘環(huán)節(jié)中申請(qǐng)者的專(zhuān)業(yè)資格D、對(duì)審計(jì)客戶(hù)的資本結(jié)構(gòu)或融資安排提供財(cái)務(wù)建議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：幫助審計(jì)客戶(hù)審查招聘環(huán)節(jié)中申請(qǐng)者的專(zhuān)業(yè)資格不會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?1、下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)決策內(nèi)容的是()。A、選樣方法B、樣本量C、審計(jì)程序D、審計(jì)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)成本不是審計(jì)證據(jù)決策的內(nèi)容，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?2、在了解被審計(jì)單位所處外部環(huán)境時(shí)，下列事項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解重點(diǎn)的是()。A、對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的各種情況C、被審計(jì)單位外部因素與前期相比發(fā)生的重大變化D、所處行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的情況不屬于對(duì)外部環(huán)境了解的重點(diǎn)，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?3、通常情況下，在與存貨相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定中，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能性最大的是()。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務(wù)D、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：通常情況下，在與存貨相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定中，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能性最大的是存在認(rèn)定，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)模?4、在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的應(yīng)是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人B、集團(tuán)項(xiàng)目組C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)商D、集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?5、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)中，提供保證程度最高的業(yè)務(wù)是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提供的保證程序是合理保證，是最高程度的保證程度，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的()認(rèn)定。A、存在B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在涉及審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、以下有關(guān)電子回函的說(shuō)法中，正確的是()。A、電子回函與紙質(zhì)回函可靠性相同B、電子回函的可靠性可能不符合要求C、電子回函相關(guān)性存在風(fēng)險(xiǎn)D、電子回函不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：電子回函的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在可靠性方面，而不是相關(guān)性(B正確，C錯(cuò)誤)。A肯定了電子回函的可靠性，D否定了電子回函的可靠性，都不正確。4、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。5、與其他類(lèi)型的審計(jì)抽樣方法相比，傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)點(diǎn)是()。A、可控制兩類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、能夠量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、無(wú)需對(duì)總體進(jìn)行分層D、確定的樣本規(guī)模最小標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：傳統(tǒng)變量抽樣可以同時(shí)控制誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其他抽樣只能控制一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)：屬性抽樣只控制信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)變量抽樣、PPS抽樣只控制誤受風(fēng)險(xiǎn)。6、[2014]下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C、對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是認(rèn)定層次的，也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要考慮風(fēng)險(xiǎn)是否與特定的認(rèn)定相關(guān)，還需要考慮是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是()。A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制B、并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制C、有重大缺陷的內(nèi)部控制D、擬信賴(lài)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴(lài)并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。8、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是()。A、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B、審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難C、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D、上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D正確，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。9、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組需要就涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑與集團(tuán)治理層進(jìn)行溝通。10、項(xiàng)目合伙人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。A、立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)B、即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定C、立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動(dòng)D、若不涉及獨(dú)立性問(wèn)題，仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí)，應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定如何處理。11、下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)B、會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素C、在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的D、當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C、如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。13、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中驗(yàn)收商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單都需要連續(xù)編號(hào)控制B、驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)C、驗(yàn)收單與采購(gòu)信息報(bào)告、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系D、驗(yàn)收管理員需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，解決項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問(wèn)題，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢(xún)C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限D(zhuǎn)、在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)，但不是必須同時(shí)提供(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)可能表明導(dǎo)致D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B、乙主要從事外匯交易C、丙主要從事典當(dāng)業(yè)務(wù)D、丁主要從事專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使D集團(tuán)向臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。16、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A、選擇測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄B、管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)D、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中_的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。17、下列可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是()。A、在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿B、在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體提供了審計(jì)工作底稿C、在審計(jì)客戶(hù)允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息D、在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻?hù)授權(quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。18、以下與注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專(zhuān)家就溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍達(dá)成一致意見(jiàn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與專(zhuān)家討論專(zhuān)家需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要明確與專(zhuān)家保持聯(lián)絡(luò)的合伙人或員工D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要明確專(zhuān)家與被審計(jì)單位之間的溝通程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：B：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備專(zhuān)家所屬領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但通常需要與專(zhuān)家討論專(zhuān)家需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。A、C、D屬于審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。19、在確定是否需要針對(duì)某事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮()。A、有必要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該事項(xiàng)列報(bào)或披露B、該事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量具有重大影響C、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要D、已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否針對(duì)特定事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的“三個(gè)必要條件”，選項(xiàng)B不在規(guī)定之列。20、在以下與業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢(xún)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是()。A、“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題B、“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位職業(yè)人員是否了解工作的目的C、“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行D、“咨詢(xún)”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B混淆了“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”；選項(xiàng)D中說(shuō)法大大縮小了被咨詢(xún)者的范圍。實(shí)際上，被咨詢(xún)者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)、外的人士。21、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于合理保證業(yè)務(wù)的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，屬于有限保證業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，為其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，是有限保證，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，則是合理保證；選項(xiàng)D，為非鑒證業(yè)務(wù)，不提供任何程度的保證。22、甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來(lái)競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。則F會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)()。A、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)B、在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)C、挑選其中的一家，并對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)D、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)，但是答復(fù)有限標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)。23、關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制，下列說(shuō)法中不正確的是()。A、生產(chǎn)通知單應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)B、產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行C、由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨D、盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤(pán)點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：每一組盤(pán)點(diǎn)人員中應(yīng)包括倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以外的其他部門(mén)人員，即不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨。24、下列不屬于了解生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制的程序的是()。A、獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖B、檢查被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性C、詢(xún)問(wèn)參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員D、觀察生產(chǎn)部門(mén)將完工產(chǎn)品移送入庫(kù)的流程及相關(guān)控制活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。25、在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下分析中，錯(cuò)誤的是()。A、飛機(jī)制造企業(yè)由于制造過(guò)程漫長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)將遞延成本、預(yù)期發(fā)生成本以及未來(lái)市場(chǎng)波動(dòng)可能對(duì)當(dāng)期損益的影響等事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)B、由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，時(shí)裝行業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)通常是存貨預(yù)期發(fā)生成本的不確定性C、鮮活、易腐商品由于保質(zhì)期短暫，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)D、具有高科技含量的存貨，應(yīng)當(dāng)關(guān)注技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致產(chǎn)品過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，時(shí)裝行業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)通常是存貨是否過(guò)時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于函證程序的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將函證程序用于確認(rèn)不存在某些交易條件C、函證對(duì)于不同認(rèn)定的證明力是相同的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將函證程序與審計(jì)抽樣結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必須函證應(yīng)付賬款，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；函證程序還可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款，或用于確認(rèn)不存在某些交易條件，如“背后協(xié)議”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證對(duì)認(rèn)定的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響，所以函證對(duì)于不同認(rèn)定的證明力是不同的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少函證的樣本量，也就是在審計(jì)抽樣中對(duì)選取的樣本實(shí)施函證程序，選項(xiàng)D正確。2、以下有關(guān)詢(xún)證函設(shè)計(jì)與審計(jì)目標(biāo)最不相關(guān)的是()。A、在針對(duì)賬戶(hù)余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢(xún)證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)B、針對(duì)非常規(guī)合同或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶(hù)余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶(hù)是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等內(nèi)容C、在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中不列出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯(cuò)報(bào)D、在對(duì)應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢(xún)證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢(xún)證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中不列出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)，而非高估錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。3、在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素不包括()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)與確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。4、下列情形中，適合采用信息技術(shù)控制的是()。A、存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B、存在大額、異常的交易C、存在難以定義的錯(cuò)誤D、存在難以防范的錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自動(dòng)控制能夠有效處理大量、重復(fù)發(fā)生的交易及數(shù)據(jù)，所以選項(xiàng)A正確。5、被審計(jì)單位20×2年度共采購(gòu)材料500批，其中95％以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類(lèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以訂購(gòu)單上的()作為識(shí)別特征。A、訂購(gòu)單日期和唯一編號(hào)B、供應(yīng)商C、材料型號(hào)D、經(jīng)辦人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無(wú)法與單次材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)，都不宜作為識(shí)別特征。6、下列關(guān)于針對(duì)特殊類(lèi)型存貨監(jiān)盤(pán)的具體審計(jì)程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)牲畜進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可通過(guò)高空攝影以確定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴(lài)永續(xù)存貨記錄B、對(duì)使用磅秤測(cè)量的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，在監(jiān)盤(pán)前和監(jiān)盤(pán)過(guò)程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序C、對(duì)糖、煤、鋼廢料等存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可利用專(zhuān)家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作D、對(duì)使用桶、箱、罐、槽等容器儲(chǔ)存的液體、氣體、谷類(lèi)糧食進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴(lài)永續(xù)存貨記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)糖、煤、鋼廢料等存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄；如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量D、遵循隨機(jī)原則選取樣本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性。從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。8、下列各情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。審計(jì)工作底稿的變動(dòng)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)。在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可：記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、C均為歸檔期間的變動(dòng)。歸檔期后的變動(dòng)主要取決于兩種情況：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序。或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。本題應(yīng)選D。9、利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)索引鏈接。以下相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。A、每一張審計(jì)工作底稿都需要注明索引號(hào)B、通過(guò)索引，使相關(guān)工作底稿之間保持清晰的勾稽關(guān)系C、應(yīng)確保鏈接不隨審計(jì)工作的推進(jìn)而改變D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序保持鏈接標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、被審計(jì)單位的內(nèi)部核查程序包括比較核對(duì)登記入賬的銷(xiāo)售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表，這一程序針對(duì)的內(nèi)部控制目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的B、登記入賬的銷(xiāo)售交易金額準(zhǔn)確C、登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)D、銷(xiāo)售交易得以及時(shí)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：比較核對(duì)登記入賬的銷(xiāo)售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表，針對(duì)的是分類(lèi)問(wèn)題。11、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的是()。A、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位錯(cuò)誤與舞弊B、監(jiān)督管理層建立和維護(hù)發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D、建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。所以選項(xiàng)ABD都是被審計(jì)單位治理層、管理層的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是站在報(bào)表審計(jì)的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。12、記錄銷(xiāo)售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個(gè)方面，其中最有助于管理層對(duì)其銷(xiāo)貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是()。A、控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票B、依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售C、檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D、記錄銷(xiāo)售的職責(zé)應(yīng)與處理銷(xiāo)貨交易的其他職責(zé)相分離標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這個(gè)題目是站在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考核，而不是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序角度進(jìn)行考核，選項(xiàng)B能從源頭上控制該項(xiàng)交易是真實(shí)發(fā)生的，故最佳答案是B；選項(xiàng)C更側(cè)重于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。13、以下監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄C、在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D、在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：程序A屬于“逆向”追查，只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)，而不能證實(shí)完整性認(rèn)定；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，不能說(shuō)與完整性目標(biāo)無(wú)關(guān)。14、如果由第三方保管的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首選下列()審計(jì)程序，以獲取存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A、對(duì)由第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)B、向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C、安排第三方所在地其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)D、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件、記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施B或D的程序，因B的證據(jù)來(lái)自第三方且由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取，所以首選B。A、C需要根據(jù)具體情況確定是否實(shí)施或追加。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。編制甲公司試算平衡表后應(yīng)針對(duì)平衡表之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行判斷，以下判斷不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“期末未審數(shù)”列合計(jì)數(shù)、“期末審定數(shù)”列合計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)各列合計(jì)數(shù)B、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”列中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”列中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差C、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額D、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類(lèi)調(diào)整”列中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“重分類(lèi)調(diào)整”列中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)C中，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額雖然是從甲公司審計(jì)前資產(chǎn)負(fù)債表各相應(yīng)項(xiàng)目抄過(guò)來(lái)的，但這些項(xiàng)目有的是對(duì)相關(guān)科目余額進(jìn)行了相加減填列，有的是按照各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目余額直接填列，因此不一定等于同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額。16、A公司于2013年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了A公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表