注冊會計師審計（單選題）模擬試卷5（共225題）

注冊會計師審計（單選題）模擬試卷5（共9套）（共225題）注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、注冊會計師為了獲取審計證據(jù)以證實被審計單位對于銷售收入的準(zhǔn)確性認定是否不存在重大錯報而實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。A、將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較B、將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算C、將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對D、將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析2、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、審計是一個系統(tǒng)化過程B、在財務(wù)報表審計中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C、財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同D、審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。3、下列有關(guān)審計程序種類的說法中錯誤的是()。A、對通過詢問獲取的審計證據(jù)予以佐證特別重要B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。4、下列事項中，與被審計單位財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定的是()。A、被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營業(yè)務(wù)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過時D、管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，表明長期股權(quán)投資賬戶的認定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項c，表明存貨賬戶的計價和分?jǐn)傉J定存在重大錯報風(fēng)險。5、下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是()。A、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B、獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C、注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。故選項B錯誤。6、關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序，以下與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況D、在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A是“逆查”(細節(jié)測試方向)，獲取的審計證據(jù)是證明存貨存在認定，與存貨完整性無關(guān)。7、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)已實施了必要的審計程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿記錄不夠充分。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿的時間和人員C、已被取代的審計工作底稿的草稿D、復(fù)核審計工作底稿的時間和人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。8、會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。A、被審計單位B、執(zhí)行審計工作的注冊會計師C、會計師事務(wù)所D、會計師事務(wù)所和被審計單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。9、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。10、下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序B、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫徹于整個審計過程的始終C、要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要高于管理層對被審計單位及其環(huán)境進行了解的程度D、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。11、關(guān)于分析程序的目的，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險評估程序階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B、如果實施實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平。則可采用實質(zhì)性分析程序C、在實施控制測試時，分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運行是否有效D、在審計結(jié)束時，分析程序能夠?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)。注冊會計師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采取分析程序，因為分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，而注冊會計師在控制測試時不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。12、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對象的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師必須對應(yīng)收賬款進行函證B、若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴大應(yīng)收賬款函證的范圍C、大額或賬齡較長的項目一般應(yīng)作為函證對象D、重大的關(guān)聯(lián)方項目一般應(yīng)作為函證對象標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證。13、注冊會計師A承接了丙公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是()。A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很?。踔翞榱愕目蛻粢壹陌l(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、D，均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；選項C，屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。14、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時需要提請相關(guān)人員參加監(jiān)盤工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請甲公司參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是()。A、財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計人員B、出納員和會計主管C、出納員和應(yīng)收賬款記賬員D、出納員和公司董事長標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B恰當(dāng)。注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時，除了審計項目組中負責(zé)庫存現(xiàn)金項目的成員外，甲公司會計主管人員和出納員必須參加。15、如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師的以下措施中錯誤的是()。A、立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報B、要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易C、對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序D、出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于直接解除業(yè)務(wù)約定。16、注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。A、若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見B、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及C、應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露D、若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定發(fā)表審計意見。17、A注冊會計師負責(zé)審計X公司2014年財務(wù)報表。A注冊會計師擬定函證X公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的的是()A、獲取審計證據(jù)證實X公司2014．年12月31日銀行存款真實性B、獲取審計證據(jù)證實X公司2014年12月31日應(yīng)付賬款完整性C、獲取審計證據(jù)證實X公司2014年12月31日漏列應(yīng)付職工薪酬D、獲取審計證據(jù)證實X公司2014年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、下列與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，不屬于舞弊的“機會”因素的是()。A、內(nèi)部控制存在缺陷B、管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力C、對管理層的監(jiān)督失敗D、被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的機會標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、C、D均是舞弊風(fēng)險因素中的“機會”因素．選項B說明的是“動機或壓力”因素。19、關(guān)于注冊會計師如何考慮財務(wù)報表存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、與治理層討論未披露信息的情況B、在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)C、如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止D、在意見段后增加其他事項段說明未披露信息相關(guān)的重大錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)。注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：(1)與治理層討論未披露信息的情況；(2)在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)；(3)如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止。20、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是()。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B、如果管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任C、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按規(guī)定，書面聲明本身既不能為所涉及的事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(說明A錯、D錯、C正確)；管理層責(zé)任不能減輕注冊會計師的責(zé)任(說明B錯)。21、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。A、如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B、如果管理層的某項聲明與其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D、注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，使審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。22、下列有關(guān)對存貨實施抽盤程序的說法中，錯誤的是()。A、抽盤的目的主要是為了獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)B、注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率C、抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生D、獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實際盤點結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，提高存貨抽盤的效果，不應(yīng)讓被審計單位了解擬抽盤存貨項目，故選項B錯誤。23、下列有關(guān)針對舞弊的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險B、注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險C、在了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價時識別舞弊風(fēng)險D、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類別的收入、收入交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險，無論其規(guī)模大小，故選項B錯誤。24、針對上市實體的被審計單位，下列各項內(nèi)容中，注冊會計師可能采用口頭形式與治理層溝通的是()。A、為消除對獨立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施B、就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明C、注冊會計師在審計過程中識別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷D、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師在審計過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，針對值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項C正確。25、在以下企業(yè)內(nèi)部控制中，注冊會計師不應(yīng)認為構(gòu)成重大缺陷的是()。A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊B、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報D、企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督有效標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)。注冊會計師識別企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象可能包括以下情形：(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊(選項A)；(2)企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表(選項B)；(3)注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(選項C)；(4)企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險B、在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定一個比重要性水平更()的實際執(zhí)行的重要性，以便評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序。A、高B、低C、相等D、略高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。3、下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是()。A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤還是由舞弊導(dǎo)致的C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、風(fēng)險評估程序貫穿于審計過程始終標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。4、關(guān)于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣，下列說法中，錯誤的是()。A、統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結(jié)果B、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險C、使用非統(tǒng)計抽樣不能精確計量抽樣風(fēng)險D、非統(tǒng)計抽樣不能有效設(shè)計樣本，無法控制抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，同時通過擴大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(選項D錯誤)。5、由于信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的形式和內(nèi)涵發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制目標(biāo)并沒有發(fā)生改變。下列有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的說法中錯誤的是()。A、提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率B、降低注冊會計師審計的工作量C、提高會計信息的可靠性D、促進企業(yè)遵守法律和規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤。內(nèi)部控制目標(biāo)包括：(1)提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率；(2)提高會計信息的可靠性；(3)促進企業(yè)遵守法律和規(guī)章。6、注冊會計師擬從下列隨機數(shù)的第1個數(shù)開始，按照隨機數(shù)表法依次從隨機數(shù)中選取后四位介于1001-3000的有效隨機數(shù)：則選取的第3個有效數(shù)字是()。A、第7個B、第3個C、第5個D、第9個標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：第5個隨機數(shù)的后四位為1034，介于1001到3000之間。7、下列不屬于實物控制包括的內(nèi)容是()。A、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施B、對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C、定期盤點并將盤點記錄與會計記錄核對D、將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分配給不同員工標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實物控制”并列的一項控制活動。8、下列關(guān)于存貨單位成本測試的說法中，不正確的是()。A、針對原材料的單位成本，注冊會計師通?；谄髽I(yè)的原材料計價方法測試B、在原材料單位成本測試過程中，需結(jié)合原材料的歷史購買成本，測試其賬面價值的準(zhǔn)確性C、直接人工成本的測試不屬于針對原材料的單位成本測試D、在制造費用測試中，需要檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試中，需要檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。9、下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。A、控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B、控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C、如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試D、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。10、以下關(guān)于審計工作底稿存在形式的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、只能以紙質(zhì)形式存在B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D、一份工作底稿，只能以同一種形式存在標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析11、注冊會計師對定期存款執(zhí)行的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、檢查對已質(zhì)押的定期存款的定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對B、將未質(zhì)押的定期存款與開戶證實書復(fù)印件核對C、編制檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致D、對審計外勤工作結(jié)束前已提取的定期存款，核對相應(yīng)的對付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：檢查時，需要核對開戶證實書的原件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前的原件的復(fù)印件。12、A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)累副本等C、實施實質(zhì)性分析程序D、審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析13、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是()。A、在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息C、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。14、下列關(guān)于未更正錯報的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中所有識別出的錯報B、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報可以相互抵銷C、低于財務(wù)報表整體重要性的錯報不是重大錯報D、注冊會計師可能認為超過了重要性水平的分類錯報仍然對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：明顯微小錯報不需要累積，選項A錯誤；對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報之間的抵銷可能是適當(dāng)?shù)模窃诘贸龅咒N非重大錯報是否適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風(fēng)險，選項B錯誤；即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時。注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報，選項C錯誤。15、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃．還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排；選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。16、注冊會計師在研究評價M公司成本費用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合規(guī)定的是()。A、明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制B、每月一次定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理C、建立人工成本控制制度，通過實施嚴(yán)格的績效考評與激勵機制，控制人工成本D、加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實時”監(jiān)控成本費用的支出情況。每月一次不符合“實時”要求。17、下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實施的B、對于應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告C、項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任D、項目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。18、以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是()。A、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B、被審計單位的會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債表核對相符D、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析19、集團項目組無須了解集團公司的下列()組成部分的注冊會計師。A、甲組成部分的資產(chǎn)占集團公司資產(chǎn)的5％B、乙組成部分是因風(fēng)險而重要的重要組成部分C、丁組成部分不重要，集團項目組僅擬參與組成部分的風(fēng)險評估工作D、丙組成部分不重要，集團項目組僅對其財務(wù)信息執(zhí)行分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。20、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中，正確的是()。A、實行周期性檢查的最長周期不得超過一年B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進行檢查C、進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組D、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項目的檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，周期最長不得超過3年；選項B，至少選取一項進行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。21、下列關(guān)于風(fēng)險評估運用分析程序的說法中錯誤的是()。A、風(fēng)險評估貫穿于審計過程的始終B、注冊會計師運用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財務(wù)信息C、注冊會計師實施分析程序可能有助于識別異常的交易或事項，以及對審計產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢D、通過實施分析程序識別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險具有特別意義標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師實施分析程序可以利用財務(wù)信息和非財務(wù)信息，如銷售額與賣場的面積或已出售商品數(shù)量之間的關(guān)系。22、下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。A、咨詢包括向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員就疑難問題或爭議問題進行的咨詢B、當(dāng)疑難問題不能在審計項目組內(nèi)部得到解決時，有必要向?qū)徲嬳椖拷M之外的適當(dāng)人員咨詢C、注冊會計師僅需要對咨詢得出的結(jié)論進行記錄D、應(yīng)與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論達成一致意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在審計過程中進行咨詢的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的，注冊會計師應(yīng)在工作底稿中記錄。23、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在下列情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的風(fēng)險大大增加的是()。A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形B、不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力C、對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制D、對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險大大增加。24、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B、實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師了解、識別和評估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯報風(fēng)險，故選項A錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，故選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險，在確定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險，故選項C正確。注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)所進行的詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由，故選項D錯誤。25、下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的是()。A、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部專家，但不適用于外部專家B、無論是外部專家還是內(nèi)部專家，都受到會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束C、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就各自的角色與責(zé)任、溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等與專家達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議D、專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部、外部專家，選項A錯誤；外部專家不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束，選項B錯誤；當(dāng)專家是項目組成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，外部專家的工作底稿屬于外部專家，除非協(xié)議另作安排，選項D錯誤。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、A注冊會計師不應(yīng)在針對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中使用的措辭是()。A、簡要財務(wù)報表在所有重大方面與已審計財務(wù)報表保持了一致B、簡要財務(wù)報表公允概括了已審計財務(wù)報表C、對簡要財務(wù)報表的閱讀不能替代對甲公司已審計財務(wù)報表的閱讀D、簡要財務(wù)報表公允反映了甲公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：“簡要財務(wù)報表公允反映了甲公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”不能出現(xiàn)在針對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中，因此選項D為本題答案。2、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的風(fēng)險因素是()。A、組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級B、管理層由一人或少數(shù)人控制C、管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平D、高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平屬于舞弊借口，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，《司法解釋》采用的歸責(zé)原則是()。A、過錯責(zé)任原則B、過錯推定原則C、無過錯責(zé)任原則D、舉證責(zé)任倒置原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：事務(wù)所只有存在過錯時才承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，無過錯不承擔(dān)責(zé)任，這就是過錯責(zé)任歸責(zé)原則中過錯推定原則，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?、對于上市公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)生認定的財務(wù)報表項目是()。A、應(yīng)收賬款B、長期負債C、主營業(yè)務(wù)收入D、管理費用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在上市公司審計中注冊會計師主要關(guān)注資產(chǎn)和收入的高估錯誤，與應(yīng)收賬款相關(guān)的認定是存在，與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的認定是發(fā)生，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?、如果總體項目存在較大的變異性，注冊會計師可以考慮的解決方案是()。A、審查所有項目B、分層C、審查所有余額較大的項目D、采用隨機選樣方法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：分層是解決總體變異性的有效方式，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?、下列不屬于注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施的是()。A、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作B、在選擇進一步審計程序時應(yīng)當(dāng)加強與被審計單位管理層的溝通C、對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改D、向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在選擇進一步審計程序時應(yīng)當(dāng)加強與被審計單位管理層的溝通不屬于注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?、向下列被審計單位相關(guān)人員的詢問更有利于注冊會計師獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的有用信息是()。A、管理層B、參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員C、內(nèi)部法律顧問D、不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：通過詢問管理層更有助于獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的有用信息，因此選項B、C、D都不恰當(dāng)。8、下列不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是()。A、保留意見B、不帶任何附加段落的無保留意見C、帶強調(diào)事項段的無保留意見D、否定意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：不帶任何附加段落的無保留意見屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊會計師對被審計單位2012年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2013年2月15日，被審計單位對外報出財務(wù)報表的日期為2013年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。A、2013年5月5日，被審計單位發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B、2013年5月10日，法院對被審計單位涉訟的專利侵權(quán)案做出最終判決賠償原告2000萬元。2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，被審計單位在2012年度財務(wù)報表中對這一事項做了充分披露，未確認預(yù)計負債C、2013年5月15日，注冊會計師知悉被審計單位2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D、2013年5月20日，被審計單位收回一筆2011年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：需要修改的是財務(wù)報表日以前存在的可能修改審計報告的事項，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?0、A注冊會計師正在準(zhǔn)備對甲公司的財務(wù)業(yè)績衡量與評價體系實施風(fēng)險評估程序，A注冊會計師實施該項風(fēng)險評估程序的目標(biāo)是()。A、考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力B、考慮治理層是否對管理層實施了有效的監(jiān)管C、考慮管理層是否進行了有效的風(fēng)險管理活動D、考慮管理層提供的信息是否可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師了解財務(wù)業(yè)績衡量與評價的目標(biāo)是考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?1、下列有關(guān)審計證據(jù)的陳述中，正確的是()。A、為達到適當(dāng)性，審計證據(jù)必須既要具有說服力又要具有相關(guān)性，但是并不需要可靠B、對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量取決于注冊會計師的判斷C、收集與賬戶余額相關(guān)審計證據(jù)的困難和費用是省略該項測試的正當(dāng)基礎(chǔ)D、客戶的會計記錄是支持財務(wù)報表的充分的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量取決于注冊會計師的判斷，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?2、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位并未將一年內(nèi)到期的長期負債列示在流動負債項目下，其違反的管理層認定是()。A、計價和分?jǐn)侭、準(zhǔn)確性C、分類和可理解性D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)的是財務(wù)報表項目的分類錯誤，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?3、針對下列審計程序注冊會計師確定的識別特征恰當(dāng)?shù)氖?)。A、針對訂購單的細節(jié)測試選擇供貨商編號作為識別特征B、針對觀察程序選擇觀察次數(shù)作為識別特征C、針對需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序記錄實施程序的范圍并指明該總體D、針對需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序選擇樣本的來源作為識別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：每個供貨商可能有多張訂購單，因此，針對訂購單的細節(jié)測試應(yīng)選擇訂購單的日期或唯一編號作為其識別特征；觀察程序應(yīng)以觀察對象或觀察過程為識別特征；針對需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序應(yīng)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?4、注冊會計師在應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，下列措施中，有助于增加審計程序的不可預(yù)見性的是()。A、對某些風(fēng)險較低的認定實施控制測試程序，但對風(fēng)險較高的認定實施實質(zhì)性程序B、對某些金額低于設(shè)定重要性水平的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序，但對金額超過重要性的賬戶余額不實施實質(zhì)性程序C、改變以往在資產(chǎn)負債表日以后函證應(yīng)收賬款的做法，提前到資產(chǎn)負債表日之前一個月向被審計單位的債務(wù)人寄發(fā)詢證函D、改變以往各年按照月份抽取營業(yè)收入樣本的做法為按照客戶抽取與營業(yè)收入相關(guān)的業(yè)務(wù)進行測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：采取不同的審計抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同有助于增加審計程序的不可預(yù)見性，因此選項D是恰當(dāng)?shù)摹?5、在財務(wù)報表審計過程中不屬于注冊會計師需要考慮的侵占資產(chǎn)的舞弊行為是()。A、編制虛假財務(wù)報告B、貪污收入款項C、挪用實物資產(chǎn)D、采購部員工收取回扣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：編制虛假財務(wù)報告屬于管理層舞弊，不屬于侵占資產(chǎn)，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?6、下列會計估計屬于不確定性相對較低的是()。A、估計預(yù)期租金費用B、存貨跌價準(zhǔn)備的估計C、未決訴訟損失的估計D、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的估計標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：估計預(yù)期租金費用屬于與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?7、乙公司是甲公司的下屬子公司，負責(zé)甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所同時承接了由甲公司編制的乙公司的財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，下列有關(guān)責(zé)任方責(zé)任的表述中，正確的是()。A、甲公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)B、甲公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)報表負責(zé)，乙公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)C、乙公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)報表負責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)D、乙公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：乙公司的財務(wù)報表由甲公司負責(zé)編制，為此甲公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)報表負責(zé)，乙公司管理層應(yīng)對乙公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?8、在評價甲公司管理層的點估計時，A注冊會計師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計B、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計證據(jù)盡可能擴大區(qū)間估計C、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)盡可能使區(qū)間估計范圍內(nèi)包括所有合理的結(jié)果D、A注冊會計師可以使用點估計或區(qū)間估計以評價管理層的點估計標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)注冊會計師認為運用區(qū)間估計來評價管理層點估計的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，做出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果，并盡可能縮小區(qū)間估計。因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?9、A注冊會計師不需要修正風(fēng)險評估結(jié)果并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序的情形是()。A、在測試控制運行的有效性時，A注冊會計師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計期間并未有效運行B、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受低水平的風(fēng)險C、在實施實質(zhì)性程序后，A注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和頻率比在風(fēng)險評估時預(yù)計的金額和頻率要高D、A注冊會計師通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估重大錯報風(fēng)險時獲取的審計證據(jù)相互矛盾標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?0、不會對審計業(yè)務(wù)獨立性產(chǎn)生不利影響的情形是()。A、幫助審計客戶計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額B、擔(dān)任審計客戶法律訴訟的辯護人，且訴訟所涉及金額對被審計財務(wù)報表具有重大影響C、幫助審計客戶審查招聘環(huán)節(jié)中申請者的專業(yè)資格D、對審計客戶的資本結(jié)構(gòu)或融資安排提供財務(wù)建議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：幫助審計客戶審查招聘環(huán)節(jié)中申請者的專業(yè)資格不會對審計業(yè)務(wù)獨立性產(chǎn)生不利影響，因此選項C是恰當(dāng)?shù)摹?1、下列事項不屬于審計證據(jù)決策內(nèi)容的是()。A、選樣方法B、樣本量C、審計程序D、審計成本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計成本不是審計證據(jù)決策的內(nèi)容，因此選項D是恰當(dāng)?shù)摹?2、在了解被審計單位所處外部環(huán)境時，下列事項不是注冊會計師了解重點的是()。A、對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素B、前任注冊會計師提供的各種情況C、被審計單位外部因素與前期相比發(fā)生的重大變化D、所處行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：前任注冊會計師提供的情況不屬于對外部環(huán)境了解的重點，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?3、通常情況下，在與存貨相關(guān)的各項認定中，存在重大錯報風(fēng)險可能性最大的是()。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務(wù)D、計價標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：通常情況下，在與存貨相關(guān)的各項認定中，存在重大錯報風(fēng)險可能性最大的是存在認定，因此選項A是恰當(dāng)?shù)模?4、在制定集團總體審計策略時，確定集團財務(wù)報表整體重要性的應(yīng)是()。A、集團項目合伙人B、集團項目組C、集團項目合伙人與組成部分注冊會計師協(xié)商D、集團項目組與集團治理層協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?5、下列注冊會計師提供的專業(yè)服務(wù)中，提供保證程度最高的業(yè)務(wù)是()。A、財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C、預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)D、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以提供的保證程序是合理保證，是最高程度的保證程度，因此選項B是恰當(dāng)?shù)?。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、注冊會計師證實某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的()認定。A、存在B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析2、根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)表不存在重大錯報B、注冊會計師在涉及審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認定層次考慮重大錯報風(fēng)險C、在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系D、在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、以下有關(guān)電子回函的說法中，正確的是()。A、電子回函與紙質(zhì)回函可靠性相同B、電子回函的可靠性可能不符合要求C、電子回函相關(guān)性存在風(fēng)險D、電子回函不能作為可靠的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：電子回函的風(fēng)險主要表現(xiàn)在可靠性方面，而不是相關(guān)性(B正確，C錯誤)。A肯定了電子回函的可靠性，D否定了電子回函的可靠性，都不正確。4、下列有關(guān)函證的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。5、與其他類型的審計抽樣方法相比，傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)點是()。A、可控制兩類抽樣風(fēng)險B、能夠量化控制抽樣風(fēng)險C、無需對總體進行分層D、確定的樣本規(guī)模最小標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：傳統(tǒng)變量抽樣可以同時控制誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其他抽樣只能控制一類風(fēng)險：屬性抽樣只控制信賴過度風(fēng)險，非統(tǒng)計變量抽樣、PPS抽樣只控制誤受風(fēng)險。6、[2014]下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系C、對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：重大錯報風(fēng)險可能是認定層次的，也可能是財務(wù)報表層次的，注冊會計師不僅需要考慮風(fēng)險是否與特定的認定相關(guān)，還需要考慮是否與財務(wù)報表整體相關(guān)。7、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是()。A、對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制B、并未有效運行的內(nèi)部控制C、有重大缺陷的內(nèi)部控制D、擬信賴的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師一般只對準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。8、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。A、計劃的審計范圍和時間安排B、審計過程中遇到的重大困難C、審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D、上市公司審計中注冊會計師的獨立性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確，對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。9、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述C、如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進行溝通D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：集團項目組需要就涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑與集團治理層進行溝通。10、項目合伙人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)。下列各項措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。A、立即終止審計業(yè)務(wù)B、即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定C、立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能采取必要的行動D、若不涉及獨立性問題，仍可接受該項業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進一步確定如何處理。11、下列與會計估計審計相關(guān)的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險B、會計估計的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素C、在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的D、當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報，選項D的說法不正確。12、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是()。A、在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息C、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。13、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、驗收單、請購單都需要連續(xù)編號控制B、驗收單與應(yīng)付賬款的存在認定有關(guān)C、驗收單與采購信息報告、訂購單、請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系D、驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析14、針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以下說法中，錯誤的是()。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，解決項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問題，明確項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求B、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢C、項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限D(zhuǎn)、在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢，但不是必須同時提供(選項B錯誤)。15、A注冊會計師擔(dān)任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。D集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)可能表明導(dǎo)致D集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是()。A、甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B、乙主要從事外匯交易C、丙主要從事典當(dāng)業(yè)務(wù)D、丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使D集團向臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。16、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計人員在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A、選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調(diào)整分錄B、管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)C、詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異?；顒覦、評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中_的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應(yīng)當(dāng)考慮的事項。17、下列可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是()。A、在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿B、在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位關(guān)聯(lián)實體提供了審計工作底稿C、在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息D、在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在選項B中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。18、以下與注冊會計師利用專家工作相關(guān)的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家就溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍達成一致意見B、注冊會計師無需與專家討論專家需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)C、注冊會計師通常需要明確與專家保持聯(lián)絡(luò)的合伙人或員工D、注冊會計師通常需要明確專家與被審計單位之間的溝通程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：B：雖然注冊會計師可能不具備專家所屬領(lǐng)域的專業(yè)知識，但通常需要與專家討論專家需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。A、C、D屬于審計準(zhǔn)則的規(guī)定。19、在確定是否需要針對某事項在審計報告中增加強調(diào)事項段時．注冊會計師通常無需考慮()。A、有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中對該事項列報或披露B、該事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量具有重大影響C、根據(jù)職業(yè)判斷認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要D、已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明該事項在財務(wù)報表中不存在重大錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、C、D是注冊會計師決定是否針對特定事項增加強調(diào)事項段的“三個必要條件”，選項B不在規(guī)定之列。20、在以下與業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢相關(guān)的說法中，正確的是()。A、“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題B、“監(jiān)督”的目的在于核實每位職業(yè)人員是否了解工作的目的C、“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行D、“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術(shù)問題標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B混淆了“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”；選項D中說法大大縮小了被咨詢者的范圍。實際上，被咨詢者可以是會計師事務(wù)所內(nèi)、外的人士。21、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于合理保證業(yè)務(wù)的是()。A、財務(wù)報表審計B、財務(wù)報表審閱C、預(yù)測性財務(wù)信息審核D、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，屬于有限保證業(yè)務(wù)；選項C，為其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師在對預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的合理性進行評價時，是有限保證，對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行列報發(fā)表意見時，則是合理保證；選項D，為非鑒證業(yè)務(wù)，不提供任何程度的保證。22、甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會計師事務(wù)所執(zhí)行2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會計師事務(wù)所前來競標(biāo)，F(xiàn)會計師事務(wù)所接受委托審計了甲公司2016年度財務(wù)報表。則F會計師事務(wù)所應(yīng)()。A、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)B、在甲公司明確選定其中一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)C、挑選其中的一家，并對其詢問作出答復(fù)D、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)。23、關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制，下列說法中不正確的是()。A、生產(chǎn)通知單應(yīng)預(yù)先順序編號B、產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進行C、由負責(zé)保管存貨的人員單獨負責(zé)盤點存貨D、盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：每一組盤點人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負責(zé)保管存貨的人員單獨負責(zé)盤點存貨。24、下列不屬于了解生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制的程序的是()。A、獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖B、檢查被審計單位存貨計價的準(zhǔn)確性C、詢問參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員D、觀察生產(chǎn)部門將完工產(chǎn)品移送入庫的流程及相關(guān)控制活動標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。25、在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，以下分析中，錯誤的是()。A、飛機制造企業(yè)由于制造過程漫長，應(yīng)當(dāng)將遞延成本、預(yù)期發(fā)生成本以及未來市場波動可能對當(dāng)期損益的影響等事項作為審計重點B、由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，時裝行業(yè)的審計重點通常是存貨預(yù)期發(fā)生成本的不確定性C、鮮活、易腐商品由于保質(zhì)期短暫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨變質(zhì)的風(fēng)險D、具有高科技含量的存貨，應(yīng)當(dāng)關(guān)注技術(shù)進步導(dǎo)致產(chǎn)品過時的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，時裝行業(yè)的審計重點通常是存貨是否過時。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于函證程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師不需要對應(yīng)付賬款進行函證B、注冊會計師不能將函證程序用于確認不存在某些交易條件C、函證對于不同認定的證明力是相同的D、注冊會計師可以將函證程序與審計抽樣結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以一般情況下，注冊會計師并非必須函證應(yīng)付賬款，但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進行應(yīng)付賬款函證，選項A錯誤；函證程序還可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款，或用于確認不存在某些交易條件，如“背后協(xié)議”，選項B錯誤；函證對認定的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響，所以函證對于不同認定的證明力是不同的，選項C錯誤。如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，那么注冊會計師可以適當(dāng)減少函證的樣本量，也就是在審計抽樣中對選取的樣本實施函證程序，選項D正確。2、以下有關(guān)詢證函設(shè)計與審計目標(biāo)最不相關(guān)的是()。A、在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認B、針對非常規(guī)合同或交易，注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等內(nèi)容C、在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯報D、在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報，而非高估錯報(選項C錯誤)。3、在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮的因素不包括()。A、注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B、評估的重大錯報風(fēng)險水平C、針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在細節(jié)測試中使用抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤受風(fēng)險。誤拒風(fēng)險與確定可接受的誤受風(fēng)險無關(guān)。4、下列情形中，適合采用信息技術(shù)控制的是()。A、存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B、存在大額、異常的交易C、存在難以定義的錯誤D、存在難以防范的錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自動控制能夠有效處理大量、重復(fù)發(fā)生的交易及數(shù)據(jù)，所以選項A正確。5、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95％以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會計師應(yīng)以訂購單上的()作為識別特征。A、訂購單日期和唯一編號B、供應(yīng)商C、材料型號D、經(jīng)辦人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。6、下列關(guān)于針對特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計程序的說法，錯誤的是()。A、對牲畜進行監(jiān)盤，可通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄B、對使用磅秤測量的存貨進行監(jiān)盤，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序C、對糖、煤、鋼廢料等存貨進行監(jiān)盤，可利用專家或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作D、對使用桶、箱、罐、槽等容器儲存的液體、氣體、谷類糧食進行監(jiān)盤，可使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對糖、煤、鋼廢料等存貨進行監(jiān)盤，可運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計。7、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險B、有效計量抽樣風(fēng)險C、重點審計比較重大的項目，并減少樣本量D、遵循隨機原則選取樣本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性。從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。8、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。A、A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B、A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C、A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D、A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題涉及審計工作底稿的變動。審計工作底稿的變動分為歸檔期間的變動和歸檔期后的變動。在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可：記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。選項A、B、C均為歸檔期間的變動。歸檔期后的變動主要取決于兩種情況：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序。或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。本題應(yīng)選D。9、利用計算機編制審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計索引鏈接。以下相關(guān)說法中，不正確的是()。A、每一張審計工作底稿都需要注明索引號B、通過索引，使相關(guān)工作底稿之間保持清晰的勾稽關(guān)系C、應(yīng)確保鏈接不隨審計工作的推進而改變D、風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的進一步審計程序保持鏈接標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析10、被審計單位的內(nèi)部核查程序包括比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表，這一程序針對的內(nèi)部控制目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷售交易是真實的B、登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確C、登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)D、銷售交易得以及時記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表，針對的是分類問題。11、下列各項中，屬于注冊會計師的責(zé)任的是()。A、及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊B、監(jiān)督管理層建立和維護發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制C、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證D、建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任。所以選項ABD都是被審計單位治理層、管理層的責(zé)任。注冊會計師的責(zé)任是站在報表審計的角度對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。12、記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是()。A、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票B、依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D、記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：這個題目是站在被審計單位內(nèi)部控制的角度進行考核，而不是站在注冊會計師實施的審計程序角度進行考核，選項B能從源頭上控制該項交易是真實發(fā)生的，故最佳答案是B；選項C更側(cè)重于計價和分?jǐn)傉J定。13、以下監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況D、在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：程序A屬于“逆向”追查，只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計證據(jù)，而不能證實完整性認定；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，不能說與完整性目標(biāo)無關(guān)。14、如果由第三方保管的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首選下列()審計程序，以獲取存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、對由第三方保管的存貨實施監(jiān)盤B、向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C、安排第三方所在地其他注冊會計師實施監(jiān)盤D、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件、記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施B或D的程序，因B的證據(jù)來自第三方且由注冊會計師直接獲取，所以首選B。A、C需要根據(jù)具體情況確定是否實施或追加。15、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。編制甲公司試算平衡表后應(yīng)針對平衡表之間的勾稽關(guān)系進行判斷，以下判斷不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“期末未審數(shù)”列合計數(shù)、“期末審定數(shù)”列合計數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)各列合計數(shù)B、資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”列中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差C、資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額D、資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”列中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在選項C中，資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額雖然是從甲公司審計前資產(chǎn)負債表各相應(yīng)項目抄過來的，但這些項目有的是對相關(guān)科目余額進行了相加減填列，有的是按照各項目對應(yīng)的會計科目余額直接填列，因此不一定等于同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額。16、A公司于2013年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2014年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表