注冊會計師審計（單選題）模擬試卷12（共225題）

注冊會計師審計（單選題）模擬試卷12（共9套）（共225題）注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。A、審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B、審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C、審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D、財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計并不涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。2、以下關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D、發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姌?biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：理解記憶型題目。參考單選第5題。3、注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動無法確保在計劃審計工作時達到的目的是()。A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B、對風(fēng)險評估程序及進一步審計程序的合理運用C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項D、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：初步業(yè)務(wù)活動的主要目的是：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。4、[2014]下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A、審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D、信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。5、以下關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A、任何情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解都不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序B、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行C、內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比自動化控制更為適當(dāng)D、與審計相關(guān)的控制，包括被審計單位為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解不足以測試控制運行的有效性。6、在考慮如何利用期中獲取的審計證據(jù)時，下列觀點中，錯誤的是()。A、期中實施實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)可能無法證明財務(wù)報表是否存在重大錯報B、內(nèi)部控制有效時，期中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在期末依然有效C、需要實施審計程序以證明期中獲取的審計證據(jù)的有效性能合理延伸至期末D、期中實施實質(zhì)性程序的前提是所需審計資源總和顯著小于完全在期末實施標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：即使內(nèi)部控制有效，期中獲取的審計證據(jù)也可能因剩余期間發(fā)生的事項而失效。7、下列與會計估計審計相關(guān)的說法中，不正確的是()。A、當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計時，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報B、會計估計不會導(dǎo)致事實錯報C、在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的D、管理層對會計估計作出的判斷不合理導(dǎo)致判斷錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在涉及會計估計的情形中，舞弊或錯誤可能導(dǎo)致事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。8、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B、實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。9、下列針對D集團的組成部分(甲、乙、丙、丁)的業(yè)務(wù)信息，如果僅從特別風(fēng)險角度判斷，最有可能是重要組成部分的是()。A、甲主要從事空調(diào)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)B、乙主要從事原油期貨以及其他金融衍生產(chǎn)品C、丙主要從事旅游服務(wù)D、丁主要從事家禽養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B恰當(dāng)。從事原油期貨以及其他金融衍生產(chǎn)品屬于特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致D集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。10、在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況，評估認(rèn)定層次的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因(被審計單位管理層為了完成預(yù)算，吸引潛在投資者)，以下情況中與該風(fēng)險無關(guān)的是()。A、平滑利潤B、通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅C、在國外開展銷售交易，管理層對遭遇的問題的解決經(jīng)驗有限D(zhuǎn)、把通常應(yīng)當(dāng)及時計入損益的費用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于費用支出的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致費用支出分配的錯誤、外幣換算錯誤和準(zhǔn)備計提的錯誤。11、注冊會計師在測試X公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的以下情況中，()最有可能表明采購交易完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。A、遺失連續(xù)編號的驗收單B、出現(xiàn)重復(fù)的驗收單C、訂購單與驗收單不符D、供應(yīng)商名稱與代碼不匹配標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析12、下列關(guān)于被審計單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是()。A、產(chǎn)成品入庫，須由驗收部門先行點驗和檢查，然后簽收B、簽收產(chǎn)成品后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門的工作進行驗證D、倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，產(chǎn)成品入庫，須由倉庫部門先行點驗和檢查，然后簽收。13、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。14、在下列關(guān)聯(lián)方交易中，()最可能不屬于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方。A、以賒銷方式向關(guān)聯(lián)方銷售供大于求但為關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)所必須的原材料B、虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易條款，以對交易的商業(yè)理由作出不實表述C、安排與關(guān)聯(lián)方之間按顯著區(qū)別于市價的金額轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)D、與特殊目的實體從事復(fù)雜交易以對財務(wù)狀況或經(jīng)營成果作不實表述標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：A中交易沒有任何不正常的跡象，沒有理由認(rèn)為超出正常經(jīng)營過程。而“安排”、“不實”等術(shù)語使B、C、D“超出正?！薄?5、注冊會計師對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的主要審計程序包括()。A、對內(nèi)部審計人員的特定工作進行評價B、檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目C、評估內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響D、對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險進行評估標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析16、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)著重從以下方面了解并識別被審計單位關(guān)聯(lián)方的是()。A、被審計單位的性質(zhì)B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、被審計單位的內(nèi)部控制D、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：被審計單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動，其中每一個方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。17、審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計報告特征的說法中不正確的是()。A、審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見B、對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作D、注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上出具審計報告，同時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)通過實施進一步審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)模瑢徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。18、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。以下A注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見B、在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾C、對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許D、對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)生無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法發(fā)表意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。19、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中，不正確的是()。A、會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B、如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低C、在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項．及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D、如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。20、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表。如果ABC會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情況，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。A、甲公司管理層嚴(yán)重不誠信B、審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告C、審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛D、審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。21、下列有關(guān)財務(wù)報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面考慮財務(wù)報表整體的重要性B、財務(wù)報表的審計風(fēng)險越高，財務(wù)報表整體的重要性金額越高C、財務(wù)報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：財務(wù)報表的審計風(fēng)險越高，財務(wù)報表整體的重要性金額越低。22、下列有關(guān)對存貨實施抽盤程序的說法中，錯誤的是()。A、抽盤的目的主要是為了獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)B、獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實際盤點結(jié)果C、注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目，以便提高效率D、抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正，以及考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，提高存貨抽盤的效果，應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解擬抽盤的存貨項目。23、下列關(guān)于會計師事務(wù)所委派項目質(zhì)量復(fù)核人員的做法中，錯誤的是()。A、如果在同一年度內(nèi)需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的兩個項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向這兩位項目質(zhì)量復(fù)核人員分別獲取客觀性的書面確認(rèn)函B、除非出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)當(dāng)盡量避免某一項目的項目合伙人對另一項目實施項目質(zhì)量復(fù)核，同時由后者的項目合伙人對前者實施項目質(zhì)量復(fù)核C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實施委派工作的人員具備必要的勝任能力和權(quán)威性D、為某一具體項目委派項目質(zhì)量復(fù)核人員時，應(yīng)當(dāng)充分考慮擬委派人員的勝任能力和客觀性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，除非出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的兩個項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核，即使獲取客觀性的書面確認(rèn)函，也不能降低對客觀性的不利影響。24、集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖?)。A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平B、組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性C、應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。25、下列關(guān)于評價審計過程中的重大錯報的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D、注冊會計師獲取了管理層和治理層對未更正錯報的聲明，就無須對未更正錯報的影響形成審計結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大。即使注冊會計師獲取了管理層和治理層對未更正錯報的聲明，注冊會計師仍需要對未更正錯報的影響形成審計結(jié)論。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的B、審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同C、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。2、以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、制訂具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將風(fēng)險降至可接受的低水平B、具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、具體審計計劃的內(nèi)容包括在何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會．預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核D、具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、下列關(guān)于函證決策的說法中，正確的是()。A、如果認(rèn)為某項風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風(fēng)險B、注冊會計師相信被詢證者會認(rèn)真對待函證，則可以對涉及大量余額較小的賬戶采用消極的函證方式C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非某一銀行存款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效D、如果重大錯報風(fēng)險評估為高水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式，選項B錯誤；除非某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證，選項C錯誤；如果重大錯報風(fēng)險評估為高水平，那么更應(yīng)該以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日進行函證，否則很可能因自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動而產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，這種情況下，注冊會計師也很難將重大錯報風(fēng)險將為可接受的低水平，選項D錯誤。4、下列影響樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的是()。A、可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B、可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大C、在既定的可容忍偏差下，預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D、總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越?。贿x項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越?。贿x項D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。5、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C、審計項目組成員的主要近親屬不得從審計客戶購買商品D、審計項目組成員的其他近親屬可以從審計客戶購買商品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。6、注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為48500元。如果采用比率法，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()元。A、8000B、9000C、9250D、9500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確。比率法的計算過程分為以下三個步驟：(1)比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=48500／50000=0．97：(2)估計的總體金額=總體賬面金額×比率=300000×0．97=291000(元)；(3)推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=300000—291000=9000(元)。7、下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯誤的是()。A、免責(zé)條款可能不會影響回函信息的可靠性B、限制條款可能不會影響回函信息的可靠性C、免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會影響回函的可靠性D、限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會影響回函的可靠性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊會計師對回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。8、下列有關(guān)控制測試樣本規(guī)模的說法中錯誤的是()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動B、總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C、可容忍偏差率與樣本規(guī)模同向變動D、預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率與所需要的樣本規(guī)模反向變動，因而選項A、C均正確；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，因而選項D正確；除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本的影響幾乎為零，因而選項B錯誤。9、注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解，以下各項中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、詢問內(nèi)部法律顧問可能有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況B、詢問內(nèi)部審計人員可能有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性實施的工作C、詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥、詢問治理層可能有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性。10、下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的是()。A、審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B、在審計抽樣中，所有單元都有被選取的機會C、審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論D、在審計抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機會標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中，所有單元被選中的機會是均等的，只是統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師可以準(zhǔn)確的計量和控制抽樣風(fēng)險；而使用非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。11、定期盤點存貨是管理層的責(zé)任，實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，則盤點計劃的制定人應(yīng)為()。A、注冊會計師B、被審計單位管理層C、被審計單位的主管部門D、被審計單位的存貨保管人員標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對存貨進行定期盤點，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，所以盤點計劃應(yīng)由被審計單位管理層負(fù)責(zé)編制，注冊會計師可對該計劃進行復(fù)核或與管理層討論該計劃。12、以下有關(guān)信息系統(tǒng)的說法中，正確的是()。A、信息系統(tǒng)是指與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)B、信息系統(tǒng)是指由自動化程序執(zhí)行的系統(tǒng)C、企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)與信息系統(tǒng)相適應(yīng)D、信息技術(shù)有效避免了對財務(wù)數(shù)據(jù)的篡改標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：B錯：信息系統(tǒng)可能由人工執(zhí)行，也可能由自動化程序執(zhí)行；C錯：信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)；D錯：在運用信息技術(shù)傳遞數(shù)據(jù)的情況下，發(fā)生的篡改可能不留痕跡。13、即使認(rèn)為控制設(shè)計合理，且正在執(zhí)行，注冊會計師也可能基于()原因不實施控制測試。A、實施控制測試本身也會耗費一定的審計資源B、控制測試所耗費的時間小于在證實控制有效的情況下減少的實質(zhì)性程序的時間C、控制測試所耗費的時間大于在證實控制有效的情況下減少的實質(zhì)性程序的時間D、設(shè)計合理、正在執(zhí)行的內(nèi)部控制必然是有效的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：C是對“成本效益”原則的具體解釋。14、下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計責(zé)任的說法中，正確的是()。A、組成部分注冊會計師對組成部分注冊會計師所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)B、集團項目合伙人有責(zé)任確認(rèn)集團項目組從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，但不包括組成部分注冊會計師的勝任能力C、如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，則該提及會減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任D、如果因組成部分財務(wù)信息導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)。選項C，即便法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告也應(yīng)當(dāng)說明，這種提及并不減輕集團項目組的責(zé)任。選項D，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。15、下列審計程序中，不能有效應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的是()。A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)付賬款余額實施函證B、在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施盤點C、通過實地盤點存貨核實供應(yīng)商的真實存在D、擴大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：通過實地盤點并不能正視供應(yīng)商的真實存在，可以證實存貨的存在。16、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目是()。A、應(yīng)付款項B、預(yù)付賬款C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。17、如無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為，注冊會計師通常需要()然后再確定如何處理。A、征詢法律意見B、向監(jiān)管機構(gòu)報告C、不向監(jiān)管機構(gòu)報告D、向會計師事務(wù)所報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師無法確定的是“是否存在相關(guān)法規(guī)”，此時向法律專家咨詢無疑是最恰當(dāng)?shù)姆绞健?8、如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與()進行溝通。A、管理層B、治理層C、股東大會(股東會)D、監(jiān)事會標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。19、對()的期初余額，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。A、應(yīng)收賬款B、固定資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、營業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負(fù)債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。選項B，為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。選項C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。20、如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)()。A、征詢法律意見B、解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告C、考慮修改審計報告的意見類型D、要求管理層更正比較信息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較信息。如果管理層拒絕更正．注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告。21、下列關(guān)于公眾利益實體的說法中，不正確的是()。A、上市公司一定是公眾利益實體B、非上市公司一定不是公眾利益實體C、從事金融行業(yè)的企業(yè)可能是公眾利益實體D、規(guī)模較大的企業(yè)可能是公眾利益實體標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：公眾利益實體包括上市公司和下列實體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實體；(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。由此可知上市公司一定是公眾利益實體，選項A正確；非上市公司滿足一定的條件也可能是公眾利益實體，選項B不正確。如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實體對待。選項C、D正確。22、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A、A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B、B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱C、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌D、C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如。果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。23、下列實體不屬于關(guān)聯(lián)實體的是()。A、在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體B、該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體C、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，并且客戶對該實體重要D、與客戶處于同一控制下的實體．且該實體和客戶對其控制方均很重要標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體只有在該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要的情況下才屬于關(guān)聯(lián)實體。24、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，不正確的是()。A、實際執(zhí)行的重要性是注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B、對于審計風(fēng)險較高的審計項目，需要確定較低的實際執(zhí)行的重要性C、注冊會計師可以將低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外D、確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時通常根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露執(zhí)行審計工作。在制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍。但是，這不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外。例如，對于識別出存在舞弊風(fēng)險的賬戶，不能因為賬面金額小而簡單地予以排除。25、針對管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，下列注冊會計師的評價中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計師實施審計程序獲得的信息B、注冊會計師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或情況C、在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同D、在考慮管理層的評估程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理層如何識別可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出管理層評估期間的可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B、重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。選項A描述的是檢查風(fēng)險。2、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、Z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟損失，投資者X、Y、Z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭要求賠償經(jīng)濟損失。如果利害關(guān)系人投資者X、Y、Z等以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中，正確的是()。A、如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任B、如果ABC會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償金額應(yīng)以不實審計金額為限C、如果ABC會計師事務(wù)所已在法定審計報告中限制了報告的使用者，利害關(guān)系人不屬于限定的報告使用者，會計師事務(wù)所可以免責(zé)D、如果ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確。根據(jù)《司法解釋》第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，在事務(wù)所存在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任。3、根據(jù)保密原則。以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是()。A、在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿B、在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息C、在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿D、在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。4、在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。A、對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試B、對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果C、如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)D、一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。5、在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的可容忍偏差率為8％。如果在規(guī)模為48的樣本中發(fā)現(xiàn)了1例偏差，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為3．9，則總體偏差率上限的估計值為()。A、1．0％B、2．1％C、3．9％D、8．1％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)／樣本規(guī)模=3．9／48=8．1％。6、下列審計程序中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)的是()。A、選擇主要客戶函證本期銷售額B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票估算全年收入，并與實際收入金額比較C、檢查營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報D、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)。7、下列實質(zhì)性程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是()。A、檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B、檢查財務(wù)報表日后現(xiàn)金支出的主要憑證C、以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點，選取異常項目追查至相關(guān)驗收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證D、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤。注冊會計師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。8、注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的是()。A、對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項A不正確。應(yīng)以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不正確。應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不正確，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。9、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A、計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一B、觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性C、當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平D、詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性。10、注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是()。A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，即評價專家工作恰當(dāng)性的事項包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性(選項A、C)；(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項B錯誤)；(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性(選項D)。11、驗收商品是購貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關(guān)于驗收單的各種說法中，注冊會計師不認(rèn)可的是()。A、驗收部門應(yīng)對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單B、驗收入員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收入在驗收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任C、驗收入員應(yīng)將驗收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門D、驗收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)．但被審計單位無法通過驗收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認(rèn)定的錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：定期按順序獨立檢查驗收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單．并從驗收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有助于檢查購貨交易的“完整性”認(rèn)定。12、如果認(rèn)為被審計單位違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映。注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、保留意見B、保留意見或否定意見C、無法表示意見D、否定意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。13、如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。A、就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明B、注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難C、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額D、管理層已更正的重大審計調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：管理層已更正的重大審計調(diào)整無須再與治理層溝通。14、下列有關(guān)審計會計估計的說法中，錯誤的是()。A、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B、會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報C、高度估計不確定性的會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D、在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性時，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。15、注冊會計師與治理層針對影響會計實務(wù)質(zhì)量的會計估計所進行的溝通，不包括()。A、管理層對會計估計的識別B、管理層作出會計估計的過程C、財務(wù)報表披露的總體中立性D、對估計的不確定性的披露標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：與會計實務(wù)質(zhì)量相關(guān)的溝通事項包括會計政策、會計估計(包括A、B、D)、財務(wù)報表披露和相關(guān)事項。C屬于“財務(wù)報表披露”而非“會計估計”。16、在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是()。A、集團財務(wù)報表整體的重要性B、集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性C、集團財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性D、集團財務(wù)報表各項目的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A恰當(dāng)。在制定集團總體審計策略時。集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。17、注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是()。A、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計B、管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法C、針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)D、選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。18、對上市公司而言，下列各方中，書面聲明的簽署者通常是()。A、被審計單位中負(fù)責(zé)法律事務(wù)的最高領(lǐng)導(dǎo)B、被審計單位審計委員會主席C、被審計單位中對財務(wù)報表承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任并了解相關(guān)事項的管理層(治理層)D、被審計單位董事會秘書標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由于管理層負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，因此選項C正確。19、A會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計X公司財務(wù)報表。2014年12月，X公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2014年財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所接受審計委托后，查閱A會計師事務(wù)所的審計工作底稿的下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、B會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱A會計師事務(wù)所審計工作底稿B、B會計師事務(wù)所必須查閱A會計師事務(wù)所的審計工作底稿C、B會計師事務(wù)所如需查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿不需要再次征得X公司的同意D、B會計師事務(wù)所無法查閱2013年X公司財務(wù)報表審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析20、在會計師事務(wù)所的各類人員中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是()。A、主任會計師B、項目合伙人C、副主任會計師D、項目組所有成員標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。21、如果注冊會計師將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告中提及已執(zhí)行的程序B、如果將審計業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不應(yīng)在出具的報告中提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序C、如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序D、如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊會計師不應(yīng)在審閱報告中提及已執(zhí)行的程序，故選項A錯誤。22、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A、會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息，也構(gòu)成審計證據(jù)B、如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)實施進一步調(diào)查等程序C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、如果從內(nèi)部來源和外部來源的審計證據(jù)不一致，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接采用外部證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。23、下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序B、如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試C、在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。24、注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見B、可以不與前任注冊會計師溝通C、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議D、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無須提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。25、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是()。A、貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估B、貨幣單元抽樣適用于從大規(guī)?？傮w中選取大金額樣本C、當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模D、確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模時需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，所以無須考慮抽樣單元的變異性，選項D錯誤。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()。A、注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B、注冊會計師更換兩名審計助理人員C、被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述D、被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：按規(guī)定，對于連續(xù)審計，如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；(2)需要修改約定條款或增加特別條款；(3)高級管理人員或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；(5)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；(6)管理層編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；(7)其他報告要求發(fā)生變化。2、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，A注冊會計師從賬面金額合計500000元、總體規(guī)模為4000的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本的審定金額為22560元，樣本的賬面金額為24000元，A注冊會計師采用比率法進行審計，則推斷錯報為()。A、28560元B、30000元C、28800元D、48800元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：采用比率法推斷的總體錯報=500000—22560÷24000×500000=30000(元)推斷錯報：推斷的總體錯報一已識別的錯報=30000一(24000—22560)=28560(元)3、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，A注冊會計師從賬面金額合計500000元、總體規(guī)模為4000的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本的審定金額為22560元，樣本的賬面金額為24000元，A注冊會計師采用比率估計抽樣法進行審計，則推斷錯報為()。A、28560元B、30000元C、28800元D、48800元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：采用比率抽樣法推斷的總體錯報=500000-22560÷24000×500000=30000(元)推斷錯報=推斷的總體錯報-已識別的錯報=30000-(24000-22560)=28560(元)。4、下列做法中，不可以提高審計程序的不可預(yù)見性的是()。A、針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的常規(guī)審計程序。5、定期盤點存貨是管理層的責(zé)任，實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，則盤點計劃的制定人應(yīng)為()。A、注冊會計師B、被審計單位管理層C、被審計單位的主管部門D、被審計單位的存貨保管人員標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對存貨進行定期盤點，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，所以盤點計劃應(yīng)由被審計單位管理層負(fù)責(zé)編制，注冊會計師可對該計劃進行復(fù)核或與管理層討論該計劃。6、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)實施的是()。A、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整B、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由D、在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。7、以下控制活動中，與采購交易“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)的是()。A、檢查驗收單是否連續(xù)編號B、檢查有無未記錄的供應(yīng)商發(fā)票C、檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票D、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的授權(quán)簽字標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果驗收單不連續(xù)編號，則影響采購交易的“完整性”認(rèn)定(選項A錯誤)。如果存在未入賬的供應(yīng)商發(fā)票，則可能與采購交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)(選項B錯誤)。如果付款憑單未附供應(yīng)商發(fā)票，則可能記錄了未發(fā)生的采購交易，與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)(選項C正確)。審核采購價格及折扣，與采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)(選項D錯誤)。8、下列情形中，不屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的動機或壓力風(fēng)險因素的是()。A、被審計單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多B、與同行業(yè)其他企業(yè)相比，被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)顯示盈利增長能力異常C、從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D、為保持競爭力，管理層需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的機會風(fēng)險因素，選項A、B、D均屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的動機或壓力風(fēng)險因素。9、A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定應(yīng)收賬款函證時間時，以下事項中最不恰當(dāng)?shù)那樾问?)。A、因甲公司財務(wù)報表固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都很低，可以在財務(wù)報表日前提前實施函證B、在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進行函證C、審計項目組進駐甲公司審計現(xiàn)場后，立即一進行函證D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)。函證程序獲取的審計證據(jù)最能夠證明應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，從審計證據(jù)來說也是最可靠的，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證。10、A注冊會計師計劃對X公司2017年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證當(dāng)中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃。對應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序，以下事項中最有效的替代審計程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查有關(guān)原始憑據(jù)、如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票副本等C、實施實質(zhì)性分析程序D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析11、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。A、內(nèi)部審計人員B、董事會成員C、證券監(jiān)管機構(gòu)D、內(nèi)部法律顧問標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制，注冊會計師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對象除管理層外還包括：(1)治理層成員；(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；(3)內(nèi)部審計人員；(4)內(nèi)部法律顧問；(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。選項C屬于外部機構(gòu)，不屬于注冊會計師詢問對象。12、在下列用于發(fā)現(xiàn)制造設(shè)備是否因擔(dān)保、抵押等原因受到留置權(quán)限制的審計程序中，()獲取的證據(jù)最為可靠。A、查閱資產(chǎn)負(fù)債表的附注資料B、閱讀貸款和信貸協(xié)議條款C、與被審計單位管理層討論D、向銀行和其他貸款機構(gòu)函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析13、以下與庫現(xiàn)金監(jiān)盤范圍相關(guān)的說法中，正確的是()。A、盤點范圍分為收銀臺的現(xiàn)金和保險柜的現(xiàn)金兩部分B、盤點范圍為財務(wù)部門保管的各種用途的現(xiàn)金C、如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時進行盤點D、如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個保險柜標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A錯：盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存人保險柜；B錯：盤點范圍包括各部門保管的現(xiàn)金，不限于財務(wù)部門；C對D錯：如現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。14、注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為()。A、積極式B、消極式C、積極式和消極式的結(jié)合D、積極式或消極式均可標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師之所以要對應(yīng)付賬款進行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。15、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是()。A、存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點．還包括適當(dāng)?shù)臋z查B、通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實現(xiàn)存貨的真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個審計目標(biāo)C、存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式D、對監(jiān)盤結(jié)果進行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計單位的盤點計劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。16、如果注冊會計師懷疑X公司負(fù)責(zé)收取貨款的職員與審批壞賬的管理人員串通舞弊，貪污貨款，而后將賬目作為壞賬沖銷，最好實施下列()程序。A、檢查確認(rèn)的壞賬是否經(jīng)過審批B、向開戶銀行發(fā)函詢證C、向與壞賬對應(yīng)的所有顧客函證D、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析17、處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工存在的以下()情況最可能成為其侵占資產(chǎn)的借口。A、缺少強制休假制度B、管理層或員工不重視相關(guān)控制C、對公司存在敵對情緒D、不相容職務(wù)的分離不充分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析18、以下與集團審計重要性相關(guān)的說法中，正確的是()。A、集團項目組應(yīng)當(dāng)針對每個組成部分財務(wù)報表確定重要性水平B、各個組成部分重要性水平的匯總數(shù)應(yīng)高于集團財務(wù)報表整體的重要性水平C、集團項目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分劃定統(tǒng)一的明顯微小錯報臨界值D、各個組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用統(tǒng)一的實際執(zhí)行重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A錯：如果僅在集團層面實施分析程序，就不需要確定該組成部分的重要性水平；B錯：各個組成部分重要性水平的匯總數(shù)可能高于、也可能不高于集團財務(wù)報表整體的重要性水平；D錯：每個組成部分運用的實際執(zhí)行重要性是依據(jù)本組成部分實際情況確定的，可能各不相同。19、在確定是否需要針對某事項在審計報告中增加強調(diào)事項段時，注冊會計師通常無需考慮()。A、有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中對該事項列報或披露B、該事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量具有重大影響C、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要D、已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明該事項在財務(wù)報表中不存在重大錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、C、D是注冊會計師決定是否針對特定事項增加強調(diào)事項段的“三個必要條件”，選項B不在規(guī)定之列。20、U事務(wù)所負(fù)責(zé)向?qū)徲嬁蛻鬤公司提供預(yù)測性財務(wù)信息審核的合伙人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟利益時，如果該主要近親屬是以()方式獲得該經(jīng)濟利益，并且必要時能采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，才可能不被視為損害獨立性。A、作為股民持有X公司發(fā)行的股票B、購買了X公司發(fā)行的債券C、作為X公司的員工獲得股票期權(quán)D、進行長期股權(quán)投資獲得收益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按規(guī)定，如果該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟利益，并在必要時能夠采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨立性。21、下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的是()。A、計劃審計工作通常于上期審計工作結(jié)束后不久就開始了，直至本期審計工作結(jié)束為止B、計劃審計工作包括考慮某些活動的時間安排以及在進一步審計程序開始前必須完成的審計程序C、計劃審計工作的性質(zhì)和范圍，因?qū)徲嫎I(yè)務(wù)情況的變化、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、項目組關(guān)鍵成員以前從被審計單位獲得的經(jīng)驗的不同而不同D、審計工作底稿中無須記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的修改標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。22、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤。實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，如果以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50％(實際執(zhí)行的重要性不是越接近財務(wù)報表整體的重要性)。23、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是()。A、傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計抽樣B、當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以采用貨幣單元抽樣測試控制運行有效性C、變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理D、屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制風(fēng)險水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于控制測試，故選項B錯誤。24、下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中錯誤的是()。A、當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師B、當(dāng)會計師事務(wù)所變更業(yè)務(wù)約定時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師C、對已經(jīng)審計的財務(wù)報表進行重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師也被視為后任注冊會計師D、會計師事務(wù)所公開招聘注冊會計師時參加競標(biāo)的是后任注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的注冊會計師，參加競標(biāo)加入會計師事務(wù)所的注冊會計師并不屬于后任注冊會計師。25、下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在考慮何時實施審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間B、如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證C、如果評估的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末以后實施實質(zhì)性程序D、如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，針對評估的重大錯報風(fēng)險較高的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是()。A、審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)B、審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論C、審計業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D、審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)。選項A錯誤。審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。選項B正確。審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。選項C錯誤。審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低于審閱業(yè)務(wù)。選項D錯誤。故本題答案選B。2、錯報可能是由于被審計單位的錯誤或舞弊導(dǎo)致的，但導(dǎo)致錯報的事項不包括()。A、收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B、遺漏某項金額或披露C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計D、實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驑?biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析3、在詢證函發(fā)出前的控制措施中，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細(xì)賬名稱核對B、通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址C、對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對D、對于供應(yīng)商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選A不恰當(dāng)。應(yīng)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對。4、針對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和有效控制抽樣風(fēng)險B、注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險C、如果對總體中的所有項目實施審計程序，就不存在抽樣風(fēng)險D、通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序以及對審計實務(wù)的改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和控制抽樣風(fēng)險，在非統(tǒng)計抽樣中注冊會計師不能量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制。5、只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是()。A、減少樣本規(guī)模B、不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣C、擴大樣本規(guī)模D、提高審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，不管選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風(fēng)險的。因為抽樣風(fēng)險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實質(zhì)性程序中．注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險。6、在對資產(chǎn)的存在性獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。A、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C、從會計記錄到支持性證據(jù)D、從支持性證據(jù)到會計記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。7、在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。A、控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱B、收入截止測試C、評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險D、被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。8、下列針對收入確認(rèn)導(dǎo)致舞弊風(fēng)險的判斷中，錯誤的是()。A、如果管理層隱瞞收入，則營業(yè)收入完整性認(rèn)定存在較大的舞弊風(fēng)險B、如果被審計單位難以達到本年度的銷售目標(biāo)，則可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在較大的舞弊風(fēng)險C、如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能高估收入，營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在較大舞弊風(fēng)險D、如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能高估收入，營業(yè)收入完整性認(rèn)定通常不存在舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果被審計單位難以達到本年度的銷售目標(biāo)，則可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，營業(yè)收入截止認(rèn)定存在較大的舞弊風(fēng)險(選項B錯誤)。9、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、被審計單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5