注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷2（共528題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷2（共9套）（共528題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A、不超過200元的部分B、不超過800元的部分C、不超過500元的部分D、全部免征標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000／20+3000／(1+17％)／20=3028．21(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+l500)／(1+17％)／10=2928．21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。3、根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)B、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股并共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)C、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人D、將不動(dòng)產(chǎn)出租給他人使用標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、某酒廠本月生產(chǎn)銷售甲類散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新型白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()。A、88000元B、97680元C、101950元D、102125元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲類啤酒實(shí)行250元／噸的定額稅率；白酒的稅率為20％的比例稅率加0．5元／500克的定額稅率。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=400×250+0．2×2000×0．5+0．2×[35000×(1+10％)÷(1—20％)]×20％=102125(元)。5、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的()。A、10%.B、20%.C、30%.D、40%.標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A、金融行業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入B、個(gè)人買賣外匯的凈收入C、建筑裝飾工程的料上費(fèi)及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款D、旅游公司收取的旅游費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人買賣外匯，不征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息減去借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)。7、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的是()。A、銷售姜黃B、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車C、銷售報(bào)刊D、銷售銅礦砂及其精礦標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%。于姜、姜黃適用13%的稅率。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)力按簡(jiǎn)易辦法4%減半征收；報(bào)刊適用13%的稅率。8、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法正確的有()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開發(fā)成本加扣20%.的費(fèi)用B、舊房銷售按重置價(jià)值扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可扣除D、應(yīng)稅收入只包括貨幣收入和實(shí)物收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得扣除；應(yīng)稅收入還包括其他收入。9、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A、某人將自己一套閑置的住房出售B、某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女C、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資D、某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng)A，土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為；選項(xiàng)B、D，房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。10、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。A、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物C、因大修而停用的機(jī)器設(shè)備D、破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物，因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備允許計(jì)提折舊。11、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。12、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是()。A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過1億元B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元C、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。13、根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品可予免征進(jìn)口關(guān)稅B、有質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物未退運(yùn)國外時(shí)，所進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物免征關(guān)稅C、境外自然人向省人民政府捐贈(zèng)的，用于政府建設(shè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅D、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2％以內(nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的，可予免征進(jìn)口關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：對(duì)境外自然人、法人或其他組織等境外捐贈(zèng)人，無償向經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體以及國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府捐贈(zèng)的，直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明：運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為()元。A、30992B、30957C、30600D、20400標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000×(1+50%)＝180000(元)。增值稅：180000×17%＝30600(元)。15、甲企業(yè)股東李某2015年2月購置了一輛乘用車，支付的含增值稅價(jià)款為117萬元，其中包括車輛裝飾費(fèi)1萬元、工具價(jià)款0．5萬元、零部件價(jià)款1．2萬元。李某繳納的車輛購置稅是()萬元。A、9．7B、9．8C、9．9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：李某繳納的車輛購置稅=117÷1．17×10％=10(萬元)16、關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述不正確的是()。A、對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰B、稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定C、稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元D、國家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。17、下列項(xiàng)目中，不允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B、未履行合同規(guī)定支付的違約金C、提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)18、下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：ACD屬于工資薪金所得。B個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇、同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，按工資薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。19、下列各項(xiàng)中，按照我國現(xiàn)行稅法，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。20、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向乙企業(yè)銷售一處房地產(chǎn)，則對(duì)于此筆交易，甲應(yīng)該繳納的稅種有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。交營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)該計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。21、對(duì)于采用()方式領(lǐng)購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗(yàn)簿、發(fā)票存根。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于采用驗(yàn)舊購新或者交舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗(yàn)簿、發(fā)票存根。22、企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出要符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。23、在稅法執(zhí)行過程中，對(duì)不同稅法的適用性或法律效力的判斷上，應(yīng)該把握的原則有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。24、我國居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，除工資、薪金以外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也屬于工資、薪金范疇。但是對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。25、對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：已貼用的印花稅揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000～10000元的罰款。26、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，一般不退還已征關(guān)稅。27、依據(jù)我國資源稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體經(jīng)營者開采煤礦和納稅人開采礦產(chǎn)品白用征收資源稅。28、下列各項(xiàng)中，適用我國進(jìn)口關(guān)稅的最惠國稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識(shí)點(diǎn)解析：B項(xiàng)適用特惠稅率，C項(xiàng)適用協(xié)定稅率。29、下列各項(xiàng)行為中，按照有關(guān)規(guī)定，屬于視同銷售行為，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但是不屬于增值稅視同銷售的行為。30、下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并使用的行為。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。31、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅汽車輪胎稅目的應(yīng)稅范圍。32、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，既退(免)增值稅又退(免)消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅實(shí)施免抵退稅政策，又退又免，而消費(fèi)稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，兩稅才又免又退。33、下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：納稅人購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。34、下列納稅人經(jīng)營活動(dòng)中適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C按一般貨物計(jì)算增值稅。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)35、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用以及企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，而不是實(shí)行加計(jì)扣除的辦法。36、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，不得超過。違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。37、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”，免征印花稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍包括個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。38、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)，則無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)新購置的車輛如果暫不使用，可以不申報(bào)繳納車船使用稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出1000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。41、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中允許單獨(dú)扣除的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費(fèi)附加。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，因此不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”再單獨(dú)扣除。42、某礦山開采銅礦50000噸，本月銷售了銅礦石20000噸，又使用了一部分原礦選出精礦5000噸，選出的精礦本月銷售了4500噸。已知選礦比為20%，資源稅為每噸10元。礦山本月應(yīng)納資源稅為35萬元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算過程：(20000+5000÷20%)×10×70%＝315000(元)。43、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)該一并予以退(返)還。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。四、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個(gè)人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險(xiǎn)金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)共支付有關(guān)費(fèi)用2000元。(3)將其所持有的一項(xiàng)專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報(bào)酬35000元，該公司為其代付個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：44、取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析46、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析47、B公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元)。上述成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加的“項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實(shí)發(fā)工資總額246萬元，并實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5.92萬元、職工福利費(fèi)34.44萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計(jì)金額)：48、計(jì)算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計(jì)算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。49、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析50、計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費(fèi)扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析51、計(jì)算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用：20-6.2=13.8(萬元)利息費(fèi)用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、設(shè)在某縣城的信息咨詢公司是增值稅一般納稅人，2月份向客戶收取信息咨詢費(fèi)用(含增值稅)50000元，當(dāng)月購買簽字筆等辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，金額1000元；支付公司便簽印刷費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，金額12000元，該公司應(yīng)繳納城建稅()。A、31．01元B、39．5l元C、75．27元D、43．41元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=50000／(1+6％)×6％一1000×17％一12000×17％=2830．19—2210=620．19(元)應(yīng)納城建稅=620．19×5％=31．01(元)。2、我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi)B、購置防偽稅控收款機(jī)C、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)D、用于在建工程的外購動(dòng)力標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：按《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①購進(jìn)固定資產(chǎn)；②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；⑤非正常損失的購進(jìn)貨物；⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；⑦納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地；選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地。4、車輛購置稅具有專門用途，根據(jù)國家交通建設(shè)投資計(jì)劃，由()統(tǒng)籌安排。A、地方財(cái)政B、中央財(cái)政C、國家交通部D、國家稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、車船稅稅率形式是()。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、超率累進(jìn)稅率D、定額稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：車船稅實(shí)行定額稅率。6、2007年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品委托給乙公司代為銷售。3月5日，甲公司將該批產(chǎn)品發(fā)給乙公司。9月5日，乙公司將受托代銷的產(chǎn)品全部售出，并將該批產(chǎn)品的代銷清單交給甲公司。則甲公司該批產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A、3月5日B、8月28日C、9月1日D、9月5日標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：由于取得代銷清單的時(shí)間超過了180天，所以，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出后的180天。7、下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅規(guī)定的是()。A、超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除B、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C、因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除D、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。8、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按()項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、利息、股息、紅利所得D、生產(chǎn)經(jīng)營所得標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：國稅函[2001]832號(hào)批復(fù)規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。9、某家用電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售家電產(chǎn)品，開普通發(fā)票20張，共收取貸款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。A、25萬元B、23萬元C、21.37萬元D、19.66萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：還本銷售業(yè)務(wù)中，銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出，則增值稅計(jì)稅銷售額＝25萬元÷(1+17%)=21.37萬元。10、某演員參加一次商業(yè)演出，合同規(guī)定不含稅演出費(fèi)20000元，個(gè)人所得稅為演出公司代付，則代付個(gè)人所得稅為()。A、2880元B、3142.86元C、3809.52元D、457.43元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額＝20000元×(1－20％)÷84％＝19047.62元，代繳個(gè)人所得稅＝19047.62元×20％＝3809.52元。11、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A、供電部門占用耕地新建變電站B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C、市政部門占用耕地新建自來水廠D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。12、下列各項(xiàng)中，按照我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納外商投資企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是()。A、外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)B、外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤(rùn)C(jī)、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益D、外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。13、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用園地種植花卉C、占用茶園建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施D、占用魚塘建房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不屬于耕地占用稅的征收范圍；選項(xiàng)D：占用魚塘建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，須依法征收耕地占用稅。14、對(duì)凈噸位5噸的載貨車輛，按()計(jì)稅。A、10噸B、10.5噸C、11噸D、免稅標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)征車船使用稅時(shí)，對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算。15、某鉛鋅礦山2005年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為()。(該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸)A、761000元B、532700元C、802400元D、561680元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。(34000×20+4500×18)×(1-30%)＝532700(元)16、以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A、標(biāo)準(zhǔn)成本法B、實(shí)際成本法C、市場(chǎng)價(jià)格法D、成本加價(jià)法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓分為實(shí)際成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法。其中，實(shí)際成本法是指以銷售利潤(rùn)中心所購產(chǎn)品的實(shí)際成本定價(jià)；標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)。17、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A、特許權(quán)使用費(fèi)收入B、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出售固定資產(chǎn)的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售(營業(yè))收入”為依據(jù)，特許權(quán)使用費(fèi)收入。會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、出售固定資產(chǎn)的收入均屬于“其他收人”和“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收人”。二、多項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)18、下列各項(xiàng)不符合稅收征管法規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，只要納稅人不能按照規(guī)定安裝稅控裝置，就可以處以2000元以下的罰款。而不必附加“限期改正后逾期仍不安裝”這一條件；選項(xiàng)C，納稅人擅自改動(dòng)稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，罰款有下限，即至少處2000元的罰款。19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅汽車輪胎稅目的應(yīng)稅范圍；達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。20、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果運(yùn)輸發(fā)票在備注欄有納稅人名稱(手寫無效)，則可以抵扣。21、按照我國現(xiàn)行稅法，下列稅種中，其納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，并不排除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。A的納稅義務(wù)人則不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。22、按照金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：(1)貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)；(2)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；(3)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。23、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項(xiàng)中，可以免征車船稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定，非機(jī)動(dòng)船(不包括駁船)、拖拉機(jī)免征車船稅。24、下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：城建稅以“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。25、下列各項(xiàng)中，可以按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。無論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行稅務(wù)處理。26、納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，下列()應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，選項(xiàng)B表述正好相反，所以錯(cuò)誤。28、下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確守的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系的23個(gè)稅種中，只有《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》經(jīng)全國人大立法通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施，其他各種稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。29、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其賬務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者賬務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。30、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊(cè)成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額，可采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平；③按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；④按照其他合理的方法。31、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿一年的按已繳納稅款額退稅。32、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的正確說法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。33、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分，實(shí)行即征即退政策。34、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：征收增值稅的貨物是有形動(dòng)產(chǎn)，其中只有14類貨物列入征收消費(fèi)稅的范圍。35、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為不征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B為暫緩征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C、D均為應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅項(xiàng)目，其中選項(xiàng)C按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收，選項(xiàng)D按“利息、股息、紅利所得”征收。36、下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：可以作為納稅抵押的財(cái)產(chǎn)有五類，不得作為納稅抵押的財(cái)產(chǎn)有八類，注意選擇題。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)37、某企業(yè)出售一臺(tái)自己使用過的舊設(shè)備，原值8萬元，售價(jià)8.5萬元，對(duì)售價(jià)高于原值的部分應(yīng)按4%簡(jiǎn)易辦法減半征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)高于原值，應(yīng)按售價(jià)(不含增值稅)依4%簡(jiǎn)易辦法減半征收增值稅。而不能以增值部分作為計(jì)稅銷售額。38、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為3個(gè)月。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：印花稅匯總繳納的期限應(yīng)該是1個(gè)月，不是3個(gè)月。39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于納稅人擁有的車船，無論是否使用，均需繳納車船使用稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果新購置的車輛暫不使用，可不申報(bào)納稅。40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨(dú)資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨(dú)資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。41、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的違法行為是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)違法行為是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。42、更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：這是2006年版教材增加的內(nèi)容。43、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。44、抵押期間，納稅人可以自由轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：抵押期間，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人可以轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。45、申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，只能書面申請(qǐng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)也可以口頭申請(qǐng)?？陬^申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)作出記錄。四、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個(gè)人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險(xiǎn)金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)共支付有關(guān)費(fèi)用2000元。(3)將其所持有的一項(xiàng)專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報(bào)酬35000元，該公司為其代付個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：46、取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析47、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析48、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析49、B公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元)。上述成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加的“項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實(shí)發(fā)工資總額246萬元，并實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5.92萬元、職工福利費(fèi)34.44萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計(jì)金額)：50、計(jì)算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計(jì)算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。51、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費(fèi)扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析53、計(jì)算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用：20-6.2=13.8(萬元)利息費(fèi)用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A、鉆石B、卷煙C、鍍金首飾D、高檔手表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)C、D，在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車，注意零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾。2、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C、建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：公共設(shè)施的扣除列舉三項(xiàng)，只有選項(xiàng)D屬于列舉范圍。3、某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價(jià)款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元。A、17．6B、19．36C、21．56D、19．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的煙葉稅額=88×(1+10％)×20％=19．36(萬元)。4、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46．8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1276萬元、期租業(yè)務(wù)收入253萬元、打撈收入116．6萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、46．35B、55．1C、86．05D、103．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=(1276+253)÷(1+9％)×9％+116．6÷(1+6％)×6％一46．8=86．05(萬元)。5、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50％股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50％的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。6、企業(yè)繳納的下列稅額，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、關(guān)稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。7、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A、房產(chǎn)稅B、地方教育附加C、關(guān)稅D、海關(guān)代征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。8、某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10％的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通交易市場(chǎng)H股取得的股息紅利，H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請(qǐng)，H股公司按照20％的稅率代扣個(gè)人所得稅。9、下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。10、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)(職工60人，資產(chǎn)500萬元)，2019年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8％，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、1．61C、3．22D、6．44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1—8％)×8％×25％×20％=1．61(萬元)。11、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A、高檔手表B、高檔化妝品C、卷煙D、超豪華小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。12、下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是()。A、信用社B、商業(yè)銀行C、保險(xiǎn)公司D、財(cái)務(wù)公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。13、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A、加收滯納金B(yǎng)、稅收保全措施C、處以稅款50％的罰款D、強(qiáng)制執(zhí)行措施標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：“征稅行為”的內(nèi)容包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，未經(jīng)復(fù)議不能向人民法院提起訴訟；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的(采用排除法確定)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。14、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％，2015年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明全額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為()萬元。A、8B、20C、26D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17％一13％)=8(萬元)。15、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C、轉(zhuǎn)讓金融商品D、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。16、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。17、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D，適用增值稅免稅政策。18、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。A、飛機(jī)干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)D，屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)。19、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是()。A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車B、留學(xué)人員購買的小汽車C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車D、國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：國家機(jī)關(guān)購買車輛正常繳納車輛購置稅；回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免車輛購置稅；長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免車輛購置稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)20、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但出口關(guān)稅稅額及貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。21、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠訂了購銷電合同1份，與保險(xiǎn)公司簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列說明甲公司繳納印花稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：與用戶簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅范圍。22、下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲(選項(xiàng)A)和交通噪聲。23、下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：原油指天然原油，不包括人造石油。鹽包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽；天然鹵水；海鹽，但不包括食用鹽。24、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項(xiàng)B、C，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。25、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，酒(葡萄酒例外)、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、電池、涂料在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)不允許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。26、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：①《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；②《消除混合錯(cuò)配安排的影響》(選項(xiàng)C)；③《制定有效受控外國公司規(guī)則》；④《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；⑤《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；⑥《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項(xiàng)A)；⑦《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；⑧～⑩《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》(選項(xiàng)D)；《衡量和監(jiān)控BEPS》；《強(qiáng)制披露規(guī)則》；《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》；《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。27、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；②因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?選項(xiàng)D)；③納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的(選項(xiàng)B)；④在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)；⑤無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；⑥與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項(xiàng)A)；⑦有欠稅行為的(選項(xiàng)C)。28、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：不得用作納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有8項(xiàng)，其中包括土地所有權(quán)。29、下列各項(xiàng)中，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，資源稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不征收城建稅。三、計(jì)算題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37．5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。(2)將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40％用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％焰火贈(zèng)送給客戶。(其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。30、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37．5+5)÷(1—15％)×15％=50×15％=7．5(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。銷售部分對(duì)應(yīng)的受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=(37．5+5)÷(1—15％)×60％=30(萬元)＜38萬元，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15％一7．5×60％=1．2(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80％×20％=9(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7．5×40％=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于業(yè)務(wù)(3)：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36×70％×15％+9×15％一3=2．13(萬元)。題干中業(yè)務(wù)發(fā)生在6月，所以按照合同計(jì)算6月應(yīng)納的70％的消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100％乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。(2)7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元、咨詢費(fèi)800萬元；7月30日，向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。(其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6．5元人民幣)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。35、計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10％=100(萬元)。按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的增值稅=(1000+800+5)÷(1+6％)×6％=102．17(萬元)。扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000÷(1+6％)×10％=94．34(萬元)。非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納增值稅的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。由于甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供咨詢和設(shè)計(jì)相關(guān)服務(wù)，所以咨詢費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)不屬于來源于中國的所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬美元=5×6．5=32．5(萬元人民幣)，乙公司對(duì)外支付的商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)均高于32．5萬元人民幣，也就是高于5萬美元，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)備案手續(xù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2017年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：(1)2014年6月，以18000萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。(2)自2015年5月起，對(duì)受讓土地40％的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、利息支出600萬元(未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明)，允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。(3)2017年3月，該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，取得不含增值稅收入25000萬元。公司已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳該項(xiàng)目土地增值稅500萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。40、簡(jiǎn)要說明土地增值稅的清算單位。標(biāo)準(zhǔn)答案：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、簡(jiǎn)要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算，分別有不同的政策規(guī)定。本題目中納稅人實(shí)現(xiàn)開發(fā)房地產(chǎn)的全部銷售，應(yīng)進(jìn)行清算。但題目提問主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情況：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=18000×(1+5％)×40％=7560(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除的開發(fā)成本為6000萬元；允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(7560+6000)×10％=1356(萬元)，本題沒有給出計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的具體比例，默認(rèn)用10％計(jì)算；允許扣除的有關(guān)稅金及附加為150萬元；加計(jì)扣除金額=(7560+6000)×20％=2712(萬元)；該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=7560+6000+1356+150+2712=17778(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額=25000—17778=7222(萬元)；增值率=7222÷17778×100％=40．62％，適用稅率為30％；應(yīng)納土地增值稅=7222×30％=2166．6(萬元)；已預(yù)繳土地增值稅500萬元，則該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅=2166．6—500=1666．6(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某工業(yè)企業(yè)2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0．5