注冊會計師（稅法）模擬試卷14（共454題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷14（共9套）（共454題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為500萬元。2007年4月對這兩幢房屋進行為期3個多月的改擴建，7月底改擴建完工，支付費用200萬元；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為50萬元。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。(當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%)A、8.6萬元B、3.7萬元C、10.9萬元D、15萬元標準答案：C知識點解析：500×(1-30%)×1.2%+200×(1-30%)×1.2%×5/12+50×12%=10.9萬元。①納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，題目中是大修3個多月，沒有達到半年以上的，所以不得免征房產(chǎn)稅；②納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，所以對于150萬元的擴建費用要作為計算房產(chǎn)稅的基數(shù)，③按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。2、下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納車船稅的是()。A、警用車船B、殘疾人專用車輛C、捕撈漁船D、養(yǎng)殖漁船標準答案：B知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，警用車船、捕撈漁船、養(yǎng)殖漁船可以免征車船稅。3、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時限是()。A、30天B、3個月C、6個月D、180天標準答案：B知識點解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在3個月內(nèi)完整退還。4、現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》屬于()。A、稅收法律B、稅收行政法規(guī)C、稅收地方性法規(guī)D、稅收部門規(guī)章標準答案：1知識點解析：暫無解析5、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過()年。A、1B、3C、5D、10標準答案：C知識點解析：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。6、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2006年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為()元。(金銀首飾消費稅率為5%)A、4048.29B、5983.16C、4081.62D、0標準答案：1知識點解析：應(yīng)納消費稅：(58950+35780)÷(1+17%)×5%＝4048.29(元)鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；修理清洗收入不征消費稅。7、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅人的是()。A、產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營管理的單位是納稅義務(wù)人B、產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人C、產(chǎn)權(quán)出典的，承典人D、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞標準答案：8知識點解析：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。8、北京正保網(wǎng)校位于海淀區(qū)，臨時到山東臨沂銷售網(wǎng)校的網(wǎng)上課程，為了方便為客戶在現(xiàn)場開具發(fā)票，決定領(lǐng)購臨沂地稅發(fā)票，則正保網(wǎng)校以下做法不符合規(guī)定的是()。A、外出前，向海淀地稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動管理證明B、持外管證、稅務(wù)登記副本向經(jīng)營地臨沂稅務(wù)機關(guān)報驗登記C、外出經(jīng)營活動結(jié)束，向臨沂地稅機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》D、根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量向海淀地稅繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票標準答案：D知識點解析：根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量向臨沂地稅繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。9、甲居民企業(yè)持有丙居民企業(yè)90％的股權(quán)，共計3000萬股，2014年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙居民企業(yè)。收購日甲企業(yè)持有股權(quán)的每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為l0元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、150B、170C、180D、200標準答案：A知識點解析：通過題意可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。應(yīng)納稅所得額=(3000×12—3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)10、某油田(增值稅一般納稅人)2014年12月共計開采原油8000電，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元。已知銷售原油的資源稅稅率為6％，則該油田12月應(yīng)繳納的資源稅為()。A、900000元B、900250元C、901000元D、1081500元標準答案：D知識點解析：原油屬于從價定率計算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田12月應(yīng)繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17％)]×6％=1081500(元)。11、某市肉制品加工企業(yè)2012年占地60000平方米，其中辦公樓占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0．8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、16800元B、25600元C、25000元D、48000元標準答案：B知識點解析：考核城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0．8=25600(元)。12、南方航空公司從事濕租業(yè)務(wù)收取的租賃費570.2萬元，從事干租業(yè)務(wù)收取租賃費450萬元，機票收入1860萬元，退票費260萬元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅是()。A、86.406萬元B、95.406萬元C、97.81萬元D、144.01萬元標準答案：2知識點解析：計算過程：570.2×3%+450×5%+1860×3%＝95.406(萬元)退票費部分可從下一納稅期的營業(yè)額中減除。13、某鉛鋅礦山2005年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為()。(該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸)A、761000元B、532700元C、802400元D、561680元標準答案：2知識點解析：開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。(34000×20+4500×18)×(1-30%)＝532700(元)14、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品享受退(免)稅政策的有()。A、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口C、商貿(mào)企業(yè)購進貨物后直接出口D、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)直接出口標準答案：1知識點解析：只有外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，或受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口，才可享受又免又退消費稅。15、在稅務(wù)行政復議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為的是()。A、稅務(wù)機關(guān)為納稅人頒發(fā)稅務(wù)登記證B、稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定D、稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款標準答案：B知識點解析：暫無解析16、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由()決定的。A、稅目B、納稅義務(wù)人C、征稅對象D、稅收法律事實標準答案：D知識點解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定的。17、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是()。A、180日B、90日C、60日D、15日標準答案：D知識點解析：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。18、根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是()。A、10％B、15％C、20%D、25%標準答案：B知識點解析：屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)19、下列各項中，屬于我國車船稅確定稅額的總原則的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：現(xiàn)行車船稅確定稅額的總原則，并沒有涉及到載客汽車和載貨汽車的稅負問題。20、關(guān)于營業(yè)稅的納稅期限，正確的闡述有()。標準答案：B,D知識點解析：營業(yè)稅的納稅期限中沒有1日、3日的規(guī)定；金融業(yè)的納稅期限為一個季度。21、納稅人進口貨物時，下列()應(yīng)當計入完稅價格。標準答案：1,2,4,8知識點解析：暫無解析22、下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以免征契稅的項目有()。標準答案：2,4,8知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。23、按照我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，不屬于營業(yè)稅的免稅范圍，應(yīng)當照常征稅的有()。標準答案：1,4知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入和軍隊空余房產(chǎn)租賃收入免征營業(yè)稅。24、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的有()。標準答案：B,C知識點解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅。25、以倒扣價格法估定關(guān)稅完稅價格時，下列項目應(yīng)當扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：以倒扣價格法估定關(guān)稅完稅價格時，下列各項應(yīng)當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其相關(guān)費用；(3)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。26、甲企業(yè)提供土地，乙企業(yè)提供資金，甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)，建成后雙方各分得一半房產(chǎn)，甲又將其取得的房產(chǎn)的一半對外轉(zhuǎn)讓，乙取得房產(chǎn)自用，下列稅收處理說法正確的是()。標準答案：2,4知識點解析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但土地增值稅的計稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別。27、我國稅務(wù)行政處罰的種類主要有()。標準答案：A,B,C知識點解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款；(2)沒收財務(wù)非法所得；(3)停止出口退稅權(quán)。28、下列貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口者進口之日所實施的關(guān)稅稅率的有()。標準答案：2,8知識點解析：A為向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率；C為原征稅日期實施的稅率。29、以下免征契稅的項目有()。標準答案：1,2,4,8知識點解析：上述都符合契稅的免稅規(guī)定。30、甲企業(yè)為建筑安裝公司，本年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自建樓房一棟，工程成本800萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入1．500萬元；(2)將兩年前投資入股的一棟房產(chǎn)在投資期內(nèi)將其股權(quán)的30％出讓，取得收入200萬元；(3)將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應(yīng)付銀行利息30萬元。下列計算正確的有()(建筑業(yè)利潤率為20％)。標準答案：B,C,D知識點解析：(1)納稅人自建房屋對外出售，除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅：應(yīng)納“建筑業(yè)”營業(yè)稅=800×(1+20％)÷(1—3％)×3％=29．69(萬元)；銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額=1500×5％=75(萬元)。(2)自2003年1月1日起，將不動產(chǎn)投資入股共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。(3)將不動產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅：房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅額=30×5％=1．5(萬元)。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=29．69+75+1．5=106．19(萬元)。31、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費用可以稅前直接扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。32、下列屬于行為稅類的有()。標準答案：A，D知識點解析：暫無解析33、納稅人發(fā)生以下()時，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。標準答案：B,D知識點解析：變更稅務(wù)登記適用的范圍：(1)改變名稱；(2)改變法人代表；(3)改變經(jīng)濟性質(zhì)；(4)增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；(5)改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記)；(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；(7)增減注冊資本；(8)改變隸屬關(guān)系；(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；(10)改變開戶銀行和賬號；(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。34、下列項目中，不需要繳納消費稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：消費稅只在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征收，以后批發(fā)，零售環(huán)節(jié)不再征收；大型商務(wù)客車不屬于消費稅征稅范圍。35、下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅政策，表述正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))接受單位或者個人在境內(nèi)，屬于發(fā)生在我國境內(nèi)的營業(yè)稅應(yīng)稅范圍。36、以下符合稅法規(guī)定的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。選項B：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)37、2003年2月，張某按市場價格出租個人所有的居民住房，取得租金收入500元，則其應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額為20元。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析38、除進口卷煙以外，對復合計稅的應(yīng)稅消費品，無同類消費品售價時，從價稅的組價公式中應(yīng)包括成本、利潤、從價消費稅，而不應(yīng)包括從量消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：因為復合計稅的從量稅，只與應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量有關(guān)，與價格無關(guān)，因而不在計稅銷售額中。39、對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。40、我國稅收征收管理法規(guī)定，納稅人擅自改動稅控裝置的，按偷稅行為論處。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：這屬于違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為，但不一定屬于偷稅行為。41、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果整體資產(chǎn)置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補價的貨幣性資產(chǎn)占換人總資產(chǎn)公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)可均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析42、采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)分期繳納契稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。43、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息所得”項目計征個人所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人乙家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：44、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析45、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析46、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析47、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標準答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：48、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標準答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。49、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析50、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標準答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析51、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標準答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某事業(yè)單位除擁有原值為800萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬元的內(nèi)部醫(yī)院、一個房產(chǎn)原值為150萬元的幼兒園。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30％，該企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為()。A、6．72萬元B、9．45萬元C、10．08萬元D、9．60萬元標準答案：A知識點解析：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1—30％)×1．2％=6．72(萬元)。2、某市乳制品加工企業(yè)2012年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，奶牛養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0．8元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、16800B、25600C、39200D、48000標準答案：B知識點解析：考核城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0．8=25600(元)。3、甲公司共擁有兩套相同的房屋，原價均為1000000元。一套用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一套則租給了乙公司，每年收取租金收入60000元。當?shù)匾?guī)定在計算房產(chǎn)稅時允許減除的比例為30%，則甲公司每年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為()。A、7200元B、14400元C、15600元D、16800元標準答案：C知識點解析：1000000×(1-30%)×1.2%+60000×12%=15600(元)。4、下列支出中允許在所得稅前扣除的是()。A、向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出B、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊C、擔保人承擔的被擔保人的貸款本息D、稅收的滯納金標準答案：A知識點解析：擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)提取的折舊不允許在所得稅前扣除。5、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉C、占用食品加工廠用地D、占用魚塘建房標準答案：D知識點解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其它農(nóng)用土地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)。6、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2017年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元／套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為()元。A、24990B、35700C、36890D、47600標準答案：B知識點解析：折扣銷售的折扣額只有在“金額”欄體現(xiàn)才能得以承認，對于在“備注”欄注明的折扣額不得從銷售額中扣除。甲服裝廠當月的銷項稅額＝700×300×17％＝35700(元)。7、甲公司以房產(chǎn)向乙公司投資，房產(chǎn)原值500萬元，評估確認價值600萬元，每年收取固定收入20萬元，不承擔經(jīng)營風險，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，則其房產(chǎn)稅的納稅處理正確方法是()。A、甲納房產(chǎn)稅4.8萬元B、甲納房產(chǎn)稅2.4萬元C、乙納房產(chǎn)稅4.8萬元D、乙納房產(chǎn)稅2.4萬元標準答案：2知識點解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資收取固定收入，由出租方(甲)從租計繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝20萬元×12％＝2.4萬元。8、納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為()。A、30天B、60天C、90天D、180天標準答案：A知識點解析：納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。9、某公司擁有一輛客貨兩用汽車，其載人部分有4個座位，載貨部分凈噸位為4噸；該公司所在省規(guī)定，4人客車的每年稅額為100元，載貨汽車每凈噸位年稅額為40元。則該公司這輛汽車全年應(yīng)該繳納的車船使用稅為()。A、100元B、160元C、210元D、260元標準答案：4知識點解析：100×50%+4×40=210(元)。10、某公司有受海關(guān)監(jiān)管的免稅進口設(shè)備一臺，原進口到岸價格為人民幣500萬元，管理年限為5年。15個月后該設(shè)備經(jīng)海關(guān)批準出售，售價為400萬元。如果該設(shè)備進口適用稅率為20%，則該設(shè)備出售時應(yīng)補繳的關(guān)稅為()。A、60萬元B、75萬元C、80萬元D、100萬元標準答案：2知識點解析：應(yīng)補繳關(guān)稅=500×11-15/(5×12)]×20%=75(萬元)。11、稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會汁處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。A、稅務(wù)登記證件B、發(fā)票領(lǐng)購簿C、營業(yè)執(zhí)照D、財務(wù)專用章標準答案：A知識點解析：稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。12、某酒廠2005年9月銷售糧食白酒10噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為60000元，則該酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的消費稅為()。A、15000元B、19000元C、20000元D、25000元標準答案：8知識點解析：=10×200×0.5+60000×25%=25000(元)。13、對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標準，在浮動()的幅度內(nèi)核定。A、10%.B、20%.C、30%.D、40%.標準答案：4知識點解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。14、要求聽政的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后()內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出聽證要求。A、1日B、3日C、7日D、15日標準答案：2知識點解析：要求聽政的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出聽證要求。15、增值稅納稅人未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認定、變更或注銷認定手續(xù)或未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機關(guān)限期責令改正，可以處()。A、1000元以上5000元以下罰款B、2000元以上10000元以下罰款C、10000元以上50000元以下罰款D、20000元以上50000元以下罰款標準答案：2知識點解析：A、C、D錯誤。16、瑞源房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年銷售已開發(fā)完成的商品房取得收入3000萬元；出租房屋取得收入100萬元；預售商品房取得預收款200萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售的商品房均是以出包方式建造的。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該繳納營業(yè)稅()萬元。A、150B、155C、158.5D、165標準答案：8知識點解析：應(yīng)納營業(yè)稅＝(3000+100+200)×5%＝165(萬元)。17、某農(nóng)戶有一處花圃，實際占地面積1000平方米，2017年3月將其中的800平方米改造為果園，其余200平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米20元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。A、2000B、2500C、3000D、3500標準答案：A知識點解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就占用的200平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×20×50％=2000(元)。18、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是()。A、拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船按船舶稅額的50％計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算標準答案：B知識點解析：拖船以每2馬力折合凈噸位1噸計算；車輛自重尾數(shù)在半噸以下的，按O．5噸計算，超過0．5噸的，按1噸計算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的，不予計算。因此，選項B正確。二、多項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)19、下列關(guān)于車船稅納稅地點的說法正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：車船稅的納稅地點一般為納稅人所在地?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船登記地。20、以下關(guān)于車船稅的表述正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。21、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需要開具紅字專用發(fā)票的下列情形中，按照有關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)申請后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，購買方可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。標準答案：1,2,4,8知識點解析：暫無解析22、下列各項中，符合房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的有()。標準答案：1,4,8知識點解析：B選項將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。23、以下符合稅法規(guī)定的說法有()。標準答案：A,C知識點解析：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還，所以選項B錯誤。城建稅具有較強的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅，所以選項D錯誤。選項AC符合稅法規(guī)定。24、根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠中，正確的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：暫無解析25、下列各項中，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有()。標準答案：4,8知識點解析：資源稅的計稅數(shù)量不是開采量也不是生產(chǎn)量，而是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。26、下列各項中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎不屬于消費稅汽車輪胎稅目的應(yīng)稅范圍。27、稅務(wù)代理的特點有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均屬于稅務(wù)代理的特點。28、下列有關(guān)資源稅的表述，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算；不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。29、按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失時，應(yīng)提供以下合法證據(jù)()。標準答案：1,4,8知識點解析：A、C、D是應(yīng)提供的憑證。30、對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列()情形時，不取消其一般納稅人資格。標準答案：1,2,4,8知識點解析：滿足上述四項條件之一時，就可以取消其一般納稅人資格。31、關(guān)于資源稅的納稅地點，下列表述不正確的有()。標準答案：1,4知識點解析：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。對于應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。33、個體、私營業(yè)戶可以自行建賬，也可以聘請中介機構(gòu)代理記賬，代理建賬建制的范圍有()。標準答案：B，C，D知識點解析：根據(jù)國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》。個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬記賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶；(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶；(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。34、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)35、出售國有土地使用權(quán)、取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售，以及存量房地產(chǎn)買賣，均屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析36、某企業(yè)出售一臺自己使用過的舊設(shè)備，原值8萬元，售價8.5萬元，對售價高于原值的部分應(yīng)按4%簡易辦法減半征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價高于原值，應(yīng)按售價(不含增值稅)依4%簡易辦法減半征收增值稅。而不能以增值部分作為計稅銷售額。37、對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復運進境或出境的，應(yīng)退還已征關(guān)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析38、凡是企業(yè)的綠化用地，一律可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。39、根據(jù)稅法規(guī)定，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得額。40、對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：只有設(shè)在西部地區(qū)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：41、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析42、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析43、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析44、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標準答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：45、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標準答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。46、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析47、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標準答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析48、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標準答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因是()。A、納稅人所得或收益的國際化B、各國所得稅制的普遍化C、各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊D、貨幣結(jié)算的普及化標準答案：C知識點解析：選項AB是國際重復征稅產(chǎn)生的前提條件；選項c是國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因。參考教材P32。2、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時限是()。A、10個工作日內(nèi)B、20個工作日內(nèi)C、30個工作日內(nèi)D、40個工作日內(nèi)標準答案：B知識點解析：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按規(guī)定辦理資格登記手續(xù)。3、某小規(guī)模納稅人2016年3月提供快遞服務(wù)取得價稅合計收入(下同)20000元，轉(zhuǎn)讓使用過的小貨車1輛，取得轉(zhuǎn)讓收入15450元，當月還轉(zhuǎn)讓4輛使用過的作為低值易耗品管理的三輪送貨車，取得收入600元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅，該小規(guī)模納稅人當期應(yīng)繳納的增值稅為()。A、894．17元B、900元C、905．24元D、910元標準答案：B知識點解析：該小規(guī)模納稅人當期應(yīng)納增值稅=(20000+600)／(1+3％)×3％+15450／(1+3％)×2％=600+300=900(元)。4、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、羊絨衫C、餅干D、辦公用品標準答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。參考教材P121。5、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A、分期收款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期B、賒銷結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當天C、預收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當天D、預收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天標準答案：D知識點解析：選項AB：應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項CD：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。6、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當月應(yīng)納消費稅()萬元。A、106B、106．85C、109．08D、109．42標準答案：D知識點解析：該酒廠當月應(yīng)納消費稅=[480+(15+5)／(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000=109．42(萬元)。7、下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C、在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞D、由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為新加坡標準答案：D知識點解析：選項D：按照實質(zhì)性加工標準，由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南。8、某省一獨立核算的鐵礦企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2016年該企業(yè)開采鐵礦石340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當年銷售鐵礦石300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的50方噸)。已知鐵礦石每噸單位稅額5元，2016年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、500B、750C、1000D、1200標準答案：A知識點解析：資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。鐵礦石減按40％征收資源稅，該企業(yè)當年應(yīng)在本省繳納資源稅=(300-50)×5×40％=500(萬元)。9、甲企業(yè)在6年前以繳納土地出讓金的方式取得一宗國有土地的使用權(quán)，取得土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費合計500萬元。2015年12月，甲企業(yè)改制重組為A有限責任公司，土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移時按規(guī)定未繳納土地增值稅。2016年3月，A有限責任公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓，與此同時同類地塊的評估價格為800萬元，則A公司在計算土地增值稅時扣除的取得土地使用權(quán)支付金額為()。A、0B、500萬元C、530萬元D、800萬元標準答案：B知識點解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。參考教材P202。10、2015年4月，某商場建成開業(yè)，其房產(chǎn)包括地面三層商場及地下一層(地下商場與地上商場相連)，地面商場原值3000萬元，地下商場原值800萬元。該商場還有一座獨立的地下倉庫，原價600萬元。該商場所在省財政和地方稅務(wù)部門確定的地下建筑物的房產(chǎn)原價折算比例為70％，省人民政府確定的房產(chǎn)原值減除比例為30％。該商場以上建筑物2015年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、25．07B、25．96C、26．59D、30．28標準答案：C知識點解析：與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上地下視為一個整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定計稅；獨立的地下建筑物作為商業(yè)用途的，需要用房產(chǎn)原價的一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再換算為房產(chǎn)余值計稅。2015年4月至12月該商場應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000+800+600×70％)×(1—30％)×1．2％×9／12=26．59(萬元)。11、某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報酬的研發(fā)合同總金額500萬元，含研究開發(fā)經(jīng)費450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅()元。A、150B、250C、1350D、1500標準答案：A知識點解析：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅=(500一450)×0．3‰×10000=150(元)。12、某運輸企業(yè)2015年擁有凈噸位3000噸的貨運船只6艘；發(fā)動機功率7000千瓦的拖船4只；凈噸位2噸的非機動救生小舢板10只；凈噸位1000噸的非機動駁船3只。機動船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元；凈噸位201噸至2000噸為每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元。該企業(yè)2015年應(yīng)納車船稅()元。A、136000B、140600C、142900D、149000標準答案：C知識點解析：該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×6×5+7000×0．67×4×5×50％+1000×3×4×50％=90000+46900+6000=142900(元)。13、甲某是一家個人獨資企業(yè)的業(yè)主，2016年3月以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自有房屋投人企業(yè)作為經(jīng)營場所；為節(jié)省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業(yè)價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅()萬元。(適用稅率為4％)A、8B、8．4C、9．6D、16標準答案：C知識點解析：200萬元購入房屋應(yīng)繳納契稅；60萬元自有房屋投入自身獨資企業(yè)不繳納契稅；不等價交換房屋按照付出的差價繳納契稅。甲某應(yīng)納契稅=200×4％+(200—160)×4％=9．6(萬元)。14、某汽車貿(mào)易公司2016年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元／輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率為9％)A、7．03B、5．00C、7．50D、10．55標準答案：A知識點解析：雖然貿(mào)易公司進口小轎車11輛，但是只對其自用的2輛納稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅，不由汽車貿(mào)易公司納稅；銷售的小轎車由購買使用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×(25+25×28％)÷(1—9％)×10％=7．03(萬元)。15、在2016年初，稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)實施納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報的2014年度應(yīng)納稅所得額存在問題，并依法調(diào)增其所得60萬元，該企業(yè)2014年申報時被確認虧損80萬元，2015年匯算清繳當年應(yīng)納稅所得額120萬元，則2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。A、10萬元B、25萬元C、30萬元D、45萬元標準答案：B知識點解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60—80+120)×25％=25(萬元)。16、A企業(yè)購置一臺已使用過5年的生產(chǎn)用機器設(shè)備，A企業(yè)使用該設(shè)備可按規(guī)定縮短折舊年限，則該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限是()。A、2年B、3年C、5年D、6年標準答案：B知識點解析：企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；對其購置的已使用過的周定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％，該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限是(10—5)年×60％=3(年)。參考教材P300。17、約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2015年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2015年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、3286．06B、3338．04C、3358．47D、3540．80標準答案：B知識點解析：在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得且由境內(nèi)支付或負擔的部分繳納個人所得稅。2015年10月約翰應(yīng)納個人所得稅=[(30000+60000—4800)×45％一13505]×30000÷(30000+60000)×12．5÷31=3338．04(元)。18、個人轉(zhuǎn)讓股票時，計算持股期限的方法是()。A、先進先出法B、個別計價法C、后進先出法D、加權(quán)平均法標準答案：A知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出法計算持股期限。19、下列各項行政行為的爭議中，稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的是()。A、不依法確認納稅擔保的行為B、加收滯納金C、稅收保全行為D、納稅信用等級評定行為標準答案：B知識點解析：加收滯納金屬于征稅行為，稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序。20、采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。以下情況應(yīng)縮短折舊年限的是()。A、稅率預期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)B、稅率預期下降的情況下購入的固定資產(chǎn)C、已達稅法規(guī)定最低折舊年限的固定資產(chǎn)D、享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi)添置的固定資產(chǎn)標準答案：B知識點解析：選項A會導致高稅率時期的所得額增加；選項c突破了法律的界限；選項D導致得到優(yōu)惠減少。只有選項B適宜縮短折舊年限。21、下列不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是()。A、代辦稅務(wù)登記B、代為制作涉稅文書C、稅務(wù)行政復議手續(xù)D、辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)標準答案：D知識點解析：代理人可辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。參考教材P527。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)22、營改增試點納稅人中的一般納稅人，從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項c：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡易方法計稅。23、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費稅；選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅；選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅；選項D：化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費稅。24、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：不屬于增值稅視同銷售。25、下列各項中，征收資源稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B不屬于資源稅的征稅范圍。26、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用在計算土地增值稅時可以扣除的情況有()。標準答案：A,B,C知識點解析：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。27、下列各項，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時問規(guī)定的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D：購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。28、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列土地中屬于耕地的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均屬于耕地。29、下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并使用的行為。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。30、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；選項D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。31、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的范圍。32、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，可以依法申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項AB屬于征稅行為，必須先申請行政復議，再提起行政訴訟。三、計算題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)某實行出口免抵退稅辦法的機械廠(增值稅一般納稅人)2016年2月末留抵稅額3000元，3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額351000元，支付不含稅運費1863．64元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，價稅合計11700元，取得普通發(fā)票；(2)在海關(guān)備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行；(3)銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元；(4)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，稅款6800元；(5)進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1：7；(6)當期因管理不善丟失上月購入的包裝物一批，賬面成本20000元(含運費1860元)。假設(shè)增值稅征稅率17％，退稅率16％，計劃分配率45％，需要認證的發(fā)票都已通過認證并允許在當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：33、當期發(fā)生的增值稅進項稅額；標準答案：當期發(fā)生的增值稅進項稅額=351000／(1+17％)×17％+6800+1863．64×11％=58005(元)注意：交通運輸服務(wù)適用11％的稅率。知識點解析：暫無解析34、當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)；標準答案：進料加工復出口耗用的進口料件金額=14600×7×45％=45990(元)當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(14600×7—45990)×(17％一16％)+(20000—1860)×17％+1860×11％=562．1+3083．8+204．6=3850．5(元)。知識點解析：暫無解析35、當期增值稅銷項稅額；標準答案：當期銷項稅額=160000÷(1+17％)×17％=23247．86(元)。知識點解析：暫無解析36、當期免抵退稅額；標準答案：當期免抵退稅額=(14600×7—45990)×16％=8993．6(元)。知識點解析：暫無解析37、當期該機械廠出口實際應(yīng)退稅額；標準答案：當期應(yīng)納稅額=23247．86—58005+3850．5—3000=一33906．64(元)由于33906．64元＞8993．6元，當期應(yīng)退稅額為8993．6元。知識點解析：暫無解析38、當期該機械廠留到下期抵扣的稅額。標準答案：當期該機械廠留到下期抵扣的稅額=33906．64—8993．6=24913．04(元)。知識點解析：暫無解析某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度支付土地使用權(quán)價款1750萬元和契稅52．5萬元取得一宗土地的使用權(quán)，將其中80％的面積用于開發(fā)建造10棟住宅樓，當年建成后，80％的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：(1)前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。(2)發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率計算的數(shù)額，但不能準確按項目計算分攤)。當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。39、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；標準答案：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=7648×5％+63×5％=385．55(萬元)知識點解析：暫無解析40、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加；標準答案：縣城的城建稅稅率是5％，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加=385．55×(5％+3％+2％)=38．56(萬元)知識點解析：暫無解析41、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)；標準答案：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)取得土地使用權(quán)支付金額=(1750+52．5)×80％×80％=1153．6(萬元)注意購入土地只進行了80％面積的開發(fā)，開發(fā)的面積中，只有80％的比例實現(xiàn)了銷售。開發(fā)成本=(90+2100+60)×80％=1800(萬元)合計=1153．6+1800=2953．6(萬元)知識點解析：暫無解析42、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用；標準答案：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(1153．6+1800)×9％=2953．6×9％=265．82(萬元)知識點解析：暫無解析43、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額；標準答案：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅金及附加=7648×5％×(1+5％+3％+2％)=420．64(萬元)加計扣除=(1153．6+1800)×20％=590．72(萬元)允許扣除項目合計=1153．6+1800+265．82+420．64+590．72=4230．78(萬元)增值額=7648-4230．78=3417．22(萬元)知識點解析：暫無解析44、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。標準答案：2015年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅土地增值率=3417．22÷4230．78×100％=80．77％土地增值稅額=3417．22×40％-4230．78×5％=1366．89-211．54=1155．35(萬元)。知識點解析：暫無解析約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2015年是其在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：(1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。(2)將境內(nèi)一輛豪華房車出租給某婚慶公司婚禮拍攝使用，租賃期限1個月，取得含稅租金4200元。(3)每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。(4)從境內(nèi)另一外商投資企業(yè)取得紅利12000元。(5)當年約翰回國探親兩次(均經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理)，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月2日離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各18000元。(6)在境內(nèi)取得勞務(wù)報酬收入30000元，從中拿出10000元通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款。(7)在某奢侈品店消費累計金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋禮品價值500元；同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中價值1000元的獎品。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：45、約翰當月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。標準答案：約翰當月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅：他已在我國居住滿五年，因此境內(nèi)外全部所得均應(yīng)在我國納稅。當月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=(25000+15000—4800)×30％-2755=7805(元)外籍個人每年不超過兩次的探親費且經(jīng)審核為合理部分、實報實銷方式取得住房補貼、從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析46、約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納的增值稅、城建稅及附加、個人所得稅(不考慮印花稅，不考慮增值稅起征點問題)。標準答案：約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納的各項稅金(不考慮印花稅)：出租房車應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅，由于約翰是自然人，按照3％的征收率計算增值稅=4200／(1+3％)×3％=122．33(元)隨增值稅繳納城建稅和附加=122．33×(7％+3％+2％)=14．68(元)當月應(yīng)納個人所得稅=[4200／(1+3％)-14．68]×(1-20％)×20％=650．08(元)。知識點解析：暫無解析47、約翰取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。標準答案：約翰取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納個人所得稅：個人通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款，準予在個人所得稅的應(yīng)納稅所得額中全額扣除，應(yīng)繳納個人所