助理人員外勤工作指南審計(jì)程序

《助理人員外勤工作指南通用審計(jì)程序

通用審計(jì)程序

助理人員外勤工作指南中包含了對助理人員執(zhí)行審計(jì)工作有所幫助的審計(jì)實(shí)務(wù)指南。每一項(xiàng)工作指

南涵蓋審計(jì)的一個關(guān)鍵領(lǐng)域，并介紹了審計(jì)該領(lǐng)域助理人員可能遇到的有關(guān)情況、風(fēng)險(xiǎn)與底稿編

制。

如助理人員認(rèn)為需要，建議隨身攜帶《助理人員外勤工作指南》，以便更好地進(jìn)行審計(jì)外勤工作。

助理人員外勤工作指南的電子版本英文版能夠在香港審計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)庫中獲取，中文版能夠在中國審

計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)庫中獲取。

⑵04)

目錄頁碼

概述

通用審計(jì)程序的類型1

通用審計(jì)程序計(jì)劃——通常涉及新進(jìn)審計(jì)助理人員的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序2

可能需要執(zhí)行的額外程序10

某些要緊通用審計(jì)程序的進(jìn)一步明細(xì)指南

(1)關(guān)聯(lián)方12

什么是“關(guān)聯(lián)方”？12

什么是“關(guān)聯(lián)交易”？13

你在關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易測試中參與的工作13

(2)總賬，非標(biāo)準(zhǔn)日記賬13

?表1-記錄底稿復(fù)核的例子16

⑶期后事項(xiàng)18

什么是“期后事項(xiàng)”？18

期后事項(xiàng)復(fù)核的重要性19

期后事項(xiàng)復(fù)核測試的方法19

你在期后事項(xiàng)復(fù)核測試中參與的工作20

(4)管理建議書建議22

?表2-“管理建議書評述——要點(diǎn)”的說明性表格(審計(jì)表格第45號)23

(5)董事的酬金與借款24

附錄

(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的說明性例子25

⑵“董事酬金項(xiàng)目”證明書(審計(jì)表格第27號)27

審計(jì)表格

通用審計(jì)程序表(審計(jì)表格第59號)

期后事項(xiàng)復(fù)核程序(審計(jì)表格第58號)

概述

“通用審計(jì)程序”就是我們在審計(jì)過程中執(zhí)行的各類程序，這些程序(1)與特定賬戶余額無關(guān);

(2)所有業(yè)務(wù)都需執(zhí)行以滿足專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求；(3)可能是管理性的。

在本指南中，我們將介紹我們執(zhí)行的通用審計(jì)程序類型并大致識別與描述你可能被要求協(xié)助執(zhí)行的

通用審計(jì)程序。

我們使用“通用審計(jì)程序表”(PGAP)(審計(jì)表格第59號)來操縱與監(jiān)督我們對通用審計(jì)程序的

執(zhí)行一PGAP包含在本指南末尾的審計(jì)表格部分中。所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中都要求完成PGAP中的有關(guān)

部分。由于我們執(zhí)行的通用審計(jì)程序隨我們使用的審計(jì)準(zhǔn)則而變化，我們要確保我們使用的PGAP

與報(bào)告的審計(jì)準(zhǔn)則相習(xí)慣，如香港、美國、英國等的準(zhǔn)則。

PGAP設(shè)立了通常不作為對系統(tǒng)與內(nèi)控或者賬戶余額進(jìn)行復(fù)核時的特定程序的一部分的審計(jì)程序的性

質(zhì)、執(zhí)行時間與范圍。PGAP中的程序是基于適用的專業(yè)準(zhǔn)則與安永政策的要求而制定的。盡管程序

范圍廣泛，但并未包含全部，因而必要時需要修改與補(bǔ)充以保證其適用于每個客戶的特殊情況。

PGAP務(wù)必認(rèn)真完成一每一點(diǎn)都要有包含所執(zhí)行工作證據(jù)的底稿索引，與執(zhí)行工作的人的名字的縮

寫。在一欄的頂部打勾并一勾到底或者簽名是不可同意的方法。

在香港與中國審計(jì)手冊第二冊第二章“通用審計(jì)程序”中有對通用審計(jì)程序進(jìn)一步的概述。培訓(xùn)部

的網(wǎng)上學(xué)習(xí)課程“通用審計(jì)程序：Basicsv3w中也有進(jìn)一步的指南。

通用審計(jì)程序的類型

PGAP在一系列的標(biāo)題下列出了應(yīng)執(zhí)行的各類程序。PGAP分為兩個部分：

?務(wù)必執(zhí)行的程序

?可能需要執(zhí)行的額外程序

新進(jìn)助理人員會更多參與PGAP中某些部分的工作。下一部分的表格"通用審計(jì)程序表部分一通常

涉及新進(jìn)助理人員的程序”列出了PGAP的所有部分并逐項(xiàng)解釋新進(jìn)助理人員可能涉及的領(lǐng)域，記

住，由于客戶業(yè)務(wù)各不相同，審計(jì)小組中不一致成員與你自己的參與視客戶大小與復(fù)雜性而變化。

另外，本指南更進(jìn)一步針對新進(jìn)助理人員涉及的一些PGAP領(lǐng)域一見后面的“某些要緊通用審計(jì)程

序的進(jìn)一步明細(xì)指南”，包含下列部分：

,關(guān)聯(lián)方

?總賬，非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄

,期后事項(xiàng)

?管理建議書要點(diǎn)

?董事的薪金與借款

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

PGAP按下列表中的章克制定。“新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域”在該標(biāo)題下同一列以斜體字表

示?！斑M(jìn)一步指南”欄的縮寫如下所示：

?AUD2-安永?AuR[]-審計(jì)技

[]香港術(shù)指南

與中no，]

國審

計(jì)手

冊第

-JUL

—7IT

章節(jié)

數(shù)

[]

?GAM-?AcR[]-會計(jì)技

[]GA術(shù)指南

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1

?ATD-香港?PP-政策與

[]審計(jì)程序指南

技術(shù)no，]

數(shù)據(jù)

庫

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與全-

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單數(shù)no.|]

據(jù)庫

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

客戶承接與續(xù)約大多數(shù)客戶承接與續(xù)約程序由審計(jì)小組更高級別的成AUD22.2

員執(zhí)行，特別是EIC與合伙人，以完成標(biāo)準(zhǔn)的“客戶PP4

承接/續(xù)約表格”?？蛻衾m(xù)約程序在年審約定結(jié)束之后FF115,134

執(zhí)行。

你可能會被要求編寫往常年度業(yè)務(wù)的時間/成本信

息以進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的比較,與其他信息,比如

審計(jì)小組的全面資料、所包含的有關(guān)客戶的財(cái)務(wù)

信息等。

審計(jì)約定書條款你不太可能參與約定書程序。AUD22.3

有關(guān)收費(fèi)的信函你不太可能參與收費(fèi)信函的制定程序。

獨(dú)立性你與審計(jì)小組的所有其他成員被要求獨(dú)立于客戶之AUD22.4

外，就像本所獨(dú)立政策要求的那樣。EYIInD

ATD11

PP6,11

FF104,150,

160,169,176

人員分配你不太可能參與業(yè)務(wù)人員的安排，或者組織適當(dāng)?shù)膶LJD21.5

家部門的參與。GAM2

咨詢在審計(jì)過程中遇到要向?qū)＜易稍兊那闆r時,假如所咨AUD22.5

詢的問題與你審計(jì)的部分有關(guān),你會被要求郝助制定GAMEx2.1

咨詢備忘錄并在SRM中全面記錄結(jié)果。FF67

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

熟悉業(yè)務(wù)計(jì)劃過程的最初工作包含與客戶見面以熟悉客戶業(yè)務(wù)（或者AuR11

更新我們的熟悉）。GAM3

FF135,171

在執(zhí)行審計(jì)工作時，業(yè)務(wù)小組的所有成員都要充分熟悉客戶

業(yè)務(wù)，以使其在執(zhí)行其所負(fù)責(zé)的工作時能識別重大項(xiàng)目與情

況。

作為審計(jì)計(jì)劃過程的一部分,你將參加業(yè)務(wù)小組計(jì)劃會議,

在該會議上,將對客戶的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)方法與后勤安排

進(jìn)行解釋。

審計(jì)戰(zhàn)略備忘錄作為審計(jì)計(jì)劃過程的一部分,你將參與從往常年度審計(jì)文件GAM5

中或者從其他來源編制客戶財(cái)務(wù)信息,以將其包含在審計(jì)戰(zhàn)

略備忘錄中。

審計(jì)程序表你不太可能參與審計(jì)程序表的制定。它由審計(jì)小組中對客戶GAM5/P5.9

業(yè)務(wù)與安永全球?qū)徲?jì)方法比較熟悉的成員來制定。

其他計(jì)劃要考慮的問題除了以上標(biāo)題下列出的內(nèi)容之外，還有許多其他的審計(jì)計(jì)劃AuR11

因素。同樣地，它們也由審計(jì)小組中較高級別成員執(zhí)行。GAM4,5,8

你的參與包含編制要緊明細(xì)表及從往常年度的文件中摘錄數(shù)FF135,171

據(jù)以與今年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。你也可能參與幫助編制與分析包

含在審計(jì)成本與費(fèi)用預(yù)算中的信息。

操縱測試你可能參與對客戶不太復(fù)雜的流程進(jìn)行記錄或者繪制流程GAM4,6,7

圖,并識別其中的操縱一參見“流程圖”外勤工作指南。

你也將負(fù)責(zé)某些操縱測試的執(zhí)行,并記錄測試結(jié)果與結(jié)論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

總賬、非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄總題與日記賤分錄的復(fù)核及你在此部分的責(zé)任將在本指南AUD22.6

后面相同標(biāo)題的部分中討論（見W17頁）。

你可能被要求按照暫掛科目審計(jì)程序表幫助記錄暫掛科百

交易。

你也可能負(fù)責(zé)將總賬年初余額核對至上年審計(jì)工作底稿。AuR39

會議記錄、合同與法定文件你會被要求執(zhí)行并記錄對客戶法定文件的復(fù)核（特別是董AUD22.6

事、秘書、管理層成員、董事權(quán)益與費(fèi)用的登記表）。

客戶會議記錄與其他重要協(xié)議、合同與文件的復(fù)核通常由

審計(jì)小組中級別較高成員執(zhí)行。

評價會計(jì)原則按照香港會計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則第1號制定的會計(jì)報(bào)表編制原則評AUD22.7

價客戶會計(jì)原則的工作由審計(jì)小組中級別較高成員負(fù)責(zé)。GAM12.5

但是,你需要熟悉客戶的會計(jì)原則與政策,由于它們涉及

到你參與審計(jì)的部分,以便能評估你工作過程中遇到的問

題。假如,在你測試時,遇到客戶明顯背離它們的政策,

認(rèn)真研究、與客戶有關(guān)人員討論并得出結(jié)論,并告知高級

審計(jì)員。

舞弊與錯誤在計(jì)劃審計(jì)時，審計(jì)小組中級別較高成員將對舞弊與錯誤AUD22.8

導(dǎo)致的客戶對重大會計(jì)報(bào)表錯報(bào)的可能性進(jìn)行研究并評GAM4.3,4.5

價。FF96

在計(jì)劃會議上,審計(jì)小組中級別較高成員會與你及其他審

計(jì)小構(gòu)成員討論有關(guān)結(jié)論與對計(jì)劃審計(jì)程序的影響

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

解決管理層越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的務(wù)必該領(lǐng)域的一項(xiàng)重要程序是檢查日記賬分錄與其他客戶調(diào)整GAM8

程序的支持性文件，以對客戶已按照所記錄的執(zhí)行了適當(dāng)?shù)氖?/p>

權(quán)與其他操縱程序提供證據(jù)。

很有可能你將執(zhí)行這些明細(xì)工作的大部分,也許要與以上

“總賬、非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄”部分的工作相結(jié)合。

審計(jì)會計(jì)報(bào)表時法律法規(guī)的審計(jì)小組中的級別較高成員將與客戶管理層討論并進(jìn)一步AUD22.9,3.3

考慮因素研究行業(yè)實(shí)務(wù)、法規(guī)等，以獲取適用于客戶的法律法規(guī)框

架的知識與客戶是如何遵循這些要求的。

?有關(guān)的信息會傳達(dá)給你與審計(jì)小組的其他成員。

?在你執(zhí)行審計(jì)工作時,你應(yīng)保持警惕以識別你可能遇

到的不符合法律法規(guī)的情況。要研究、記錄這些情況

并得出結(jié)論,且與審計(jì)小組級別校離波負(fù)討論。

關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方及其交易與在執(zhí)行審計(jì)工作時你對此的責(zé)任在本指AUD22.10

南的“關(guān)聯(lián)方”部分（見12-14頁）全面討論。AuR23,34

AcR18

FF16

承諾與或者有事項(xiàng)，包含訴審計(jì)小組中級別較高成員將執(zhí)行如與客戶管理層討論、復(fù)AUD22.11,

訟與索賠核董事會會議記錄與法定協(xié)議、與客戶律師聯(lián)系等程序，5.19,5.20

以識別承諾與或者有事項(xiàng)。AcR29

你可能被要求組織書面調(diào)查,當(dāng)然在執(zhí)行審計(jì)工作時,你

要警惕以識別承諾與或者有事項(xiàng)。

董事薪金與借款你可能被要求與客戶行政人員一起編寫并組織董事薪金與GAM10

借款確認(rèn)程序。這會在本指南的“董事薪金與借款”部分

（見24頁與附錄2）全面討論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

稅款的計(jì)提與計(jì)算完成SSAP12［注：有關(guān)遞延稅款，或者HKAS12］核對清單

是審計(jì)小組中級別較高成員的責(zé)任。

屐而，你可能會參與編制某些所需要的全面表格與分析。

期后事項(xiàng)你可能參與完成期后事項(xiàng)復(fù)核的某些步驟。你在這部分參AUD22.16

與的內(nèi)容將在本指南的“期后事項(xiàng)”部分（見18-21頁）AcR30

討論。

持續(xù)經(jīng)營在執(zhí)行審計(jì)工作時,你要警惕識別你可能遇到的對客戶持AUD22.17

續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的證據(jù)。應(yīng)硼究、記錄這些證據(jù),并AuR32,43

與病討“,空級別較高成員討論。

當(dāng)客戶的持續(xù)經(jīng)營是個重大問題時,你可能參與記錄并列

出客戶可得到的銀行融資,以完成本所各類持續(xù)經(jīng)營的標(biāo)

準(zhǔn)審計(jì)衰格與程序衰。

審計(jì)小組中級別較高成員會評價那些對客戶持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生疑慮的證據(jù)，與客戶管理層進(jìn)行討論，并考慮從客戶

的控股公司獲得財(cái)務(wù)支持書，與/或者從客戶銀行那里取得

確認(rèn)。確保足夠的會計(jì)報(bào)表披露也是他們的責(zé)任。

管理聲明書你不太可能很多地參與起草聲明書。但是，你可能被要求AUD22.18

記錄你所參與的重大審計(jì)問題以包含在SRM中-這樣的問FF96

題隨后可能包含在聲明書中，同時你可能參與起草聲明書

中有關(guān)部分。

看看上年底稿中47部分的上年聲明書,以熟悉我們要求

客戶管理層提供其書面聲明書的具體領(lǐng)域。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)TSRS部門是否參與審計(jì)工作（執(zhí)行CAATs等）是在制定GAM4.2

（CAATs）審計(jì)計(jì)劃時決定的。

假如CAATs被用來選取樣本以進(jìn)行測試,你可能參與測試

樣本或者將其核對至備份文件。

業(yè)務(wù)總結(jié)程序這部分所需程序是高水平的程序，因此由審計(jì)小組中級別

較高成員完成。

操縱更新你可能參與更新我們對不太復(fù)雜的客戶流程的記錄,并指GAM6,7

出相應(yīng)操縱與我們對此進(jìn)行的測試。

復(fù)核會計(jì)報(bào)表你將參與下列步驟:AUD22.7,

?把最終的總賬試算平衡兼金額交叉索引至審計(jì)底稿與2.19

會計(jì)報(bào)表草稿。GAM12

?將比較數(shù)字核對至上年已審會計(jì)報(bào)表。

?檢查會計(jì)報(bào)表上書寫、計(jì)算及交叉索引的準(zhǔn)確性。

審計(jì)小組中級別較高成員將完成會計(jì)報(bào)表披露核對清單并

復(fù)核會計(jì)報(bào)表。

審計(jì)差異匯總表審計(jì)小組中級別較高成員將完成復(fù)核備忘錄（SRM）的編FF96,168

寫與審計(jì)差異匯總表（SAD）。TN13

復(fù)核備忘錄與審計(jì)事項(xiàng)完成你可能被要求草擬SRM中與你參與的審計(jì)領(lǐng)域有關(guān)的部SRM

分,并編制利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表分析性復(fù)核（包含從審計(jì)FF25,43,48,

文件中摘錄有關(guān)信息）明細(xì)表。51,120

TN3

審計(jì)小組中級別較高成員將完成SRM的編寫。

IPR

ATD12

PP1

FF114

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

底稿記錄與結(jié)論審計(jì)小組中的每一個成員都要對他們已執(zhí)行的審計(jì)工作

（單個測試等）的結(jié)論負(fù)責(zé)。

復(fù)核與批準(zhǔn)匯總表審計(jì)小組中級別較高成員將協(xié)調(diào)復(fù)核與批準(zhǔn)匯總表AUD21.4

（RAS）的完成。

應(yīng)用GAAS與GAAP基礎(chǔ)的審計(jì)小組中級別較高成員將確保這些已在會計(jì)報(bào)表中識

識別別。

內(nèi)部操縱事項(xiàng)與其他管理建管理建議書:AUD23.1

議書要點(diǎn)的溝通?你將參與檢查客戶是否已對我們上年管理建議書上指出GAM13

的弱點(diǎn)、進(jìn)行糾正。FF64

?在執(zhí)行你所有的審計(jì)工作時,你應(yīng)注意客戶系統(tǒng)中的操

縱或者其他弱點(diǎn)。假如你遇到這樣的弱點(diǎn),你應(yīng)進(jìn)行調(diào)

查并把它記錄在“管理建議書評價”標(biāo)準(zhǔn)表格中,并存

放在本期審計(jì)文檔的A-9中。該程序與“管理建議書評

價-說明”的例示在本指南的“管理建議書要點(diǎn)"部分

（見22-23頁）全面討論。

當(dāng)審計(jì)的結(jié)束階段草擬管理建議書時,假如決定把你的建

議包含在建議書中,那么你可能要攥寫這些建議。

環(huán)境因素審計(jì)小組中級別較高成員將與客戶管理層討論并進(jìn)一步研

究法規(guī)等，以取得客戶所適用的環(huán)境問題的知識，并熟悉

客戶是如何按照這些因素去做的。

?有關(guān)的信息會給你與審計(jì)小組的其他成員。

?在你執(zhí)行審計(jì)工作時,你應(yīng)保持警惕以識別你遇到的

不合規(guī)的情況。要研究、記錄這些情況并得出結(jié)論,

且與審計(jì)小組中級別較高成員討論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

為在美國證券交易委員會（SE0審計(jì)小組中級別較高成員將對這些程序負(fù)責(zé)。

注冊的美國或者非美國公司提

供審計(jì)服務(wù)時的預(yù)先批準(zhǔn)

與客戶與負(fù)責(zé)公司監(jiān)管的人士交流要緊包含與客戶的董事及審計(jì)委員會（假如是上GAM12,13

交流審計(jì)事項(xiàng)市公司的話）見面。你不太可能參與這些會議。FF62

但是,你可能參與編寫在會談中要討論的事項(xiàng)的信

懇，或者被要求參加會議并記錄,且隨后糅寫會議紀(jì)

要。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

可能需要的額外程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

首次審計(jì)業(yè)務(wù)----期初余額當(dāng)我們從前任審計(jì)師那里接過審計(jì)業(yè)務(wù)時，我們要執(zhí)行一AUD26

些具體程序使我們自己對資產(chǎn)負(fù)債表期初余額滿意。你不FF59

太可能參與這些程序。

多地點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)假如是多地點(diǎn)的審計(jì)，那么將會出現(xiàn)一系列風(fēng)險(xiǎn)管理、報(bào)AUD21.7

告與協(xié)調(diào)問題。GAMEx5.3

多數(shù)的初期協(xié)調(diào)是由審計(jì)小組中級別較高成員執(zhí)行的,但

你將參與核對從其他審計(jì)地點(diǎn)收到的財(cái)務(wù)報(bào)告資料(financial

reportingpackage)等,并確保它們已正確包含在母公司的財(cái)

務(wù)信息中。

分部報(bào)告只針對上市公司。客戶管理層將決定有什么分部，并與審AUD22.12

計(jì)小組中級別較高成員討論。AcR24

你可能會參與審計(jì)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)與負(fù)債分配到各個分FF32,33

部的過程。

利用其他審計(jì)師的工作與參與審計(jì)的其他審計(jì)師在獨(dú)立性、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)與其他各類AUD22.13

程序的協(xié)調(diào)將由審計(jì)小組中級別較高成員執(zhí)行。

考慮內(nèi)部審計(jì)的工作假如客戶有內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)計(jì)劃過程中就要決定我AUD22.14

們的審計(jì)方法是否包含評價該部門并依靠它的工作，或者

是否要讓它參與幫助我們執(zhí)行某些審計(jì)程序。除了收集數(shù)

據(jù)之類的工作，你不太可能參與這些程序。

利用專家的工作在審計(jì)某些客戶時，我們可能在我們不專業(yè)的領(lǐng)域(如，AUD22.15

不動產(chǎn)評估、某些產(chǎn)品的存貨計(jì)數(shù)等)需要利用專家的工GAMEx2.1

作。你不太可能參與聯(lián)絡(luò)專家或者評價他們的報(bào)告并給出

結(jié)論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

可能需要的額外程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

高層人員費(fèi)用這部分的測試包含測試客戶董事的費(fèi)用等。你可能參與執(zhí)

行該項(xiàng)工作,但只有在當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)有要求的時候。

聯(lián)合審計(jì)假如我們與其他事務(wù)所一起執(zhí)行審計(jì)工作時，會產(chǎn)生一系A(chǔ)UD21.9

列風(fēng)險(xiǎn)管理、報(bào)告與協(xié)調(diào)的問題。你不可能參與解決這些

問題。

現(xiàn)金流量表負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)劃過程的審計(jì)小組中級別較高成員將確保客戶FF49,98

熟悉現(xiàn)金流量表的要求，并能提供需要披露的信息。

增值服務(wù)在執(zhí)行審計(jì)時,審計(jì)小組的所有成員都要關(guān)注產(chǎn)生建設(shè)性GAM13

建議的領(lǐng)域。任何這樣的建議都要記錄,就像我們記錄管

理建議書要點(diǎn)一樣(見上面的部分)。

審計(jì)小組中中級別較高成員將評價可能的建議，并告知管

理層，可能以管理建議書的形式。

會計(jì)報(bào)表合并當(dāng)從子公司那里收到合并財(cái)務(wù)報(bào)告資料(consolidationAUD21.6

financialreportingpackage)時,你將參與核對這些報(bào)告資料

以確保他們已正確地包含在母公司的財(cái)務(wù)信息中。你也可

能參與檢查合并工作底稿本身文字與數(shù)字的準(zhǔn)確性。

客戶文檔中的其他信息這個部分的程序由審計(jì)小組中級別較高成員執(zhí)行。

跨境資本市場資料報(bào)送假如業(yè)務(wù)涉及跨境資本市場資料報(bào)送，將會出現(xiàn)一系列風(fēng)AUD24.9

險(xiǎn)管理、報(bào)告與協(xié)調(diào)的問題。你不可能參與解決這些問

題。

金融機(jī)構(gòu)審計(jì)小組中級別較高成員要確保這個小組有適當(dāng)?shù)膶I(yè)水

平一有關(guān)的信息將會傳達(dá)給你與小組中的其他人員。

某些要緊通用審計(jì)程序的進(jìn)一步明細(xì)指南

（1）關(guān)聯(lián)方

香港審計(jì)準(zhǔn)則第460號“關(guān)聯(lián)方"（"SAS460"）第三段指出“審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行審計(jì)程序,旨在獲取有

關(guān)董事與高級管理層識別與披露關(guān)聯(lián)方與對會計(jì)報(bào)表