稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷1（共175題）

稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷1（共6套）（共175題）稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第1套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某企業(yè)(非制造業(yè)企業(yè))為增值稅的一般納稅人，2020年共計發(fā)生研發(fā)費用1291萬元，未形成無形資產。2021年3月企業(yè)自行進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額968．25萬元，經聘請的稅務師進行審核，發(fā)現相關事項如下：(1)2018年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產，無形資產攤銷期10年，2020年度攤銷金額為100萬元；(2)2020年自行研發(fā)投入594萬元，相關明細如下表(單位：萬元)：(3)2020年委托關聯(lián)企業(yè)進行相關項目研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元、稅額13．2萬元，該費用符合獨立交易原則；(4)委托境外機構進行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費用477萬元，該境外機構在境內未設立機構場所，也無代理人。要求：根據上述資料，回答下列問題。1、事項(1)中該企業(yè)2020年研發(fā)費用加計扣除的金額是()萬元。標準答案：A知識點解析：一般企業(yè)的研究開發(fā)費，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷。該企業(yè)事項(1)中無形資產2020年的攤銷金額為100萬元，研發(fā)費用加計扣除的金額=100×175％-100=75(萬元)。2、事項(2)中該企業(yè)2020年研發(fā)費用加計扣除的金額是()萬元。標準答案：A知識點解析：其他相關費用限額=(200+120+140+80)÷(1-10％)×10％=60(萬元)>實際發(fā)生額54萬元；該企業(yè)事項(2)中研發(fā)費用加計扣除的金額=594×75％=445．5(萬元)。3、事項(3)中該企業(yè)2020年研發(fā)費用加計扣除的金額是()萬元。標準答案：A知識點解析：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。該企業(yè)事項(3)中研發(fā)費用加計扣除的金額=220×80％×75％=132(萬元)。4、事項(4)中該企業(yè)2020年研發(fā)費用加計扣除的金額是()萬元。標準答案：D知識點解析：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。費用實際發(fā)生額的80％=477×80％=381．6(萬元)＜境內符合條件的研發(fā)費用2／3，該企業(yè)事項(4)中研發(fā)費用加計扣除的金額=381．6×75％=286．2(萬元)。我國境內某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25％，2021年境內產品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元)，管理費用500萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構分回稅后財產轉讓所得9萬元，分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率為20％，該分支機構享受了所在國減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響)要求：根據上述資料，回答下列問題。5、該企業(yè)2021年來源于境內的應納稅所得額是()萬元。標準答案：D知識點解析：境內的會計利潤=4000-2000-20-700-500-80=700(萬元)廣告費的稅前扣除限額=4000×15％=600(萬元)＜實際發(fā)生額620萬元，需納稅調增20萬元。該企業(yè)2021年來源于境內的應納稅所得額=700+20=720(萬元)。6、該企業(yè)2021年來源于境外的應納稅所得額是()萬元。標準答案：B知識點解析：境外分支機構享受了所在國減半征收所得稅的優(yōu)惠，則可理解為實際按照10％在境外繳納了所得稅。該企業(yè)2021年來源于境外的應納稅所得額=9÷(1-10％)=10(萬元)。7、該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額是()萬元。標準答案：D知識點解析：該企業(yè)2021年來源于境外所得的抵免限額=10×25％=2．5(萬元)。8、該企業(yè)2021年在境內實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：C知識點解析：境外分支機構在境外實際繳納的稅額=10×10％=1(萬元)由于題目交代不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為1萬元。該企業(yè)2021年在境內實際應繳納企業(yè)所得稅=720×25％+(2．5-1)=181．5(萬元)。某電器生產企業(yè)，2021年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本9900萬元；轉讓技術所有權取得收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從未上市居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，營業(yè)外支出100萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經聘請的稅務師對其2021年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現有關情況如下：(1)投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產品和新工藝，其中525萬元形成了無形資產，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產的研發(fā)支出300萬元已計入費用中扣除。(2)期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元。(3)外購商譽支出100萬元，并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。(4)6月1日購入電子設備，發(fā)生支出432萬元，會計上一次性計入了當期費用中。該電子設備當月投入使用，不考慮殘值，會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。要求：根據上述資料，回答下列問題。9、投入使用的研發(fā)無形資產當年應稅前扣除的攤銷費用是()萬元。標準答案：D知識點解析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200％在稅前攤銷。投入使用的研發(fā)無形資產當年稅前應扣除的攤銷費用=525×200％／10／12×9=78．75(萬元)。10、廣告費和扶貧捐款應調增應納稅所得額()萬元。標準答案：C知識點解析：(1)廣告費扣除限額=15000×15％=2250(萬元)＜實際發(fā)生額2600萬元，應調增應納稅所得額=2600-2250：350(萬元)。(2)自2019年1月1日至2025年12月31日企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機構用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。(3)廣告費和扶貧捐款應調增應納稅所得額為350萬元。11、外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用，應調增會計利潤()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除；會計上商譽不確認為無形資產，不得計提攤銷扣除，所以應調增會計利潤10萬元。(2)購入電子設備應調增會計利潤=432-432／3／12×6=360(萬元)。(3)外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計調增會計利潤=10+360=370(萬元)。12、下列關于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務的稅務處理，說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：從未上市居民企業(yè)分回股息免征企業(yè)所得稅。13、該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是()萬元。標準答案：D知識點解析：(1)在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=2000-600=1400(萬元)，技術所有權轉讓所得應納稅調減=500+(1400-500)×50％=950(萬元)。(2)該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370-950-200-78．75-300×100％+350=1491．25(萬元)。14、該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：A知識點解析：該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1491．25×25％=372．81(萬元)。位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的熱水器。熱水器單臺銷售成本0．1萬元、市場不含稅銷售價格0．18萬元。2021年度企業(yè)財務核算反映信息為：銷售熱水器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元；取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元；準予扣除的成本3000萬元；繳納增值稅450萬元，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加54萬元；發(fā)生銷售費用1300萬元、管理費用450萬元(其中業(yè)務招待費80萬元)；發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向災區(qū)捐款60萬元，取得合法票據。企業(yè)自行計算全年實現會計利潤為336萬元。2022年1月，經委托的稅務師事務所審核，發(fā)現以下兩個問題：(1)12月10日將100臺熱水器銷售給關聯(lián)企業(yè)，末作賬務處理；(2)12月20日接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1．3萬元，未作賬務處理。要求：根據上述資料，回答下列問題。15、該企業(yè)12月份應補繳增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加()萬元。標準答案：D知識點解析：應補繳增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(100×0．18×13％-1．3)X(1+7％+3％+2％)=1．16(萬元)。16、該企業(yè)經審核后全年會計利潤總額為()萬元。標準答案：D知識點解析：經審核后的會計利潤總額=336+100×0．18-100×0．1+11．3-(100×0．18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=355．18(萬元)。17、該企業(yè)對災區(qū)的捐贈應調增的應納稅所得額為()萬元。標準答案：B知識點解析：對災區(qū)的捐贈扣除限額=355．18×12％=42．62(萬元)，應納稅調增=60-42．62=17．38(萬元)。18、該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調增的應納稅所得額為()萬元。標準答案：C知識點解析：業(yè)務招待費的扣除限額1=80×60％=48(萬元)，業(yè)務招待費的扣除限額2=(5400+100×0．18)×5‰=27．09(萬元)，納稅調增=80-27．09=52．91(萬元)。19、企業(yè)計算應納稅所得額時，下列說法正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：從未上市居民企業(yè)分回的股息紅利收入，屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。20、該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：應納稅所得額=355．18-40+17．38+52．91=385．47(萬元)，應納企業(yè)所得稅=385．47×25％=96．37(萬元)。我國公民張某是境內某上市公司的員工，2021年取得以下收入：(1)每月應稅工資50000元。(2)取得境內一次性稿酬收入3000元。(3)2020年5月被授予公司不可公開交易股票期權10000股，授予價1元／股；2021年6月市場價為36元／股，張某當月全部行權；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票(非限售股)全部轉讓，取得轉讓收入380000元，與轉讓有關的稅費合計1000元。(4)擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費收入5萬元。(其他相關資料：不考慮專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除項目)要求：根據上述資料，回答下列問題。21、張某1月工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅為()元。標準答案：D知識點解析：張某1月工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅=(50000-5000)×10％-2520=1980(元)。22、張某稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅為()元。標準答案：B知識點解析：張某稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=(3000-800)×70％×20％=308(元)。23、張某股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：A知識點解析：居民個人取得股票期權，不并人當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。張某股票期權行權所得應繳納個人所得稅=(36-1)×10000×25％-31920=55580(元)。24、張某取得股息收入應繳納個人所得稅()元。標準答案：D知識點解析：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計征個人所得稅。張某取得股息收入應繳納個人所得稅=1500×50％×20％=150(元)。25、張某股票轉讓所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：A知識點解析：個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫免征收個人所得稅。26、張某取得的董事費收入被預扣預繳的個人所得稅為()元。標準答案：C知識點解析：張某取得的董事費收入被預扣預繳的個人所得稅=50000×(1-20％)×30％-2000=10000(元)。位于某市郊區(qū)的物流公司，占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工學校占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內部綠化區(qū)占地1000平方米。2021年發(fā)生以下占地情形：(1)經有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同。政府減免出讓金1800萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元。另支付土地補償費、青苗補償費和地上附著物補償費共計650萬元。(2)4月底無償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產，用于存儲大宗商品，使用期一年。(其他相關資料：當地適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元／平方米、耕地占用稅稅額為20元／平方米、契稅稅率為3％)要求：根據上述資料，回答下列問題。27、2021年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅()萬元。標準答案：D知識點解析：該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅=20000×20÷10000=40(萬元)。28、2021年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅()萬元。標準答案：D知識點解析：(1)土地使用權出讓的，計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。(2)不得因減免土地出讓金而減免契稅。(3)該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅=(1200+1800+650)×3％=109．50(萬元)。29、2021年該物流公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。標準答案：A知識點解析：(1)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×6×50％×8÷12÷10000=0．40(萬元)。30、2021年該物流公司除無償使用免稅單位的房產外，還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。標準答案：C知識點解析：(1)企業(yè)辦的學校、托兒所、幼兒園，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)該物流公司還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18000+1000)×6÷10000=11．4(萬元)。稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第2套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80％的子公司，2021年該企業(yè)計算的境內利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：(1)甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部按持殷比例分配，乙國預提所得稅稅率5％。(其他相關資料：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇“分國不分項”抵免方式)要求：根據上述資料，回答下列問題。1、2021年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的境外實際繳納稅額是()萬元。標準答案：C知識點解析：預提所得稅前的應納稅所得額=1900／(1-5％)=2000(萬元)。該企業(yè)直接負擔的預提所得稅額=2000×5％=100(萬元)，該企業(yè)間接負擔的稅額=1000×80％=800(萬元)。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的境外實際繳納稅額=800+100=900(萬元)。2、2021年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是()萬元。標準答案：D知識點解析：該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額=1900+900=2800(萬元)。3、2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額是()萬元。標準答案：D知識點解析：該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額=2800×25％=700(萬元)。4、2021年該居民企業(yè)在境內實際繳納企業(yè)所得稅是()萬元。標準答案：C知識點解析：該居民企業(yè)在境內實際繳納企業(yè)所得稅=4000×25％=1000(萬元)。甲國分公司的虧損不得在境內或者乙國的所得中彌補；乙國子公司投資收益抵免限額(700萬元)＜境外實際繳納稅額(900萬元)，不需要在我國補稅。位于市區(qū)的燈具制造甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2021年取得產品銷售收入13200萬元，倉庫出租收入300萬元，債務重組利得50萬元，營業(yè)外收入200萬元，投資收益400萬元；扣除的成本、費用、稅金及營業(yè)外支出共計12460萬元，自行核算利潤總額1690萬元。2022年3月聘請稅務師對2021年企業(yè)所得稅進行匯算清繳，發(fā)現如下事項：(1)將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元，市場不含稅售價120萬元，未申報相關增值稅，直接以成本價計入應付股利。(2)以2300萬元對乙公司進行投資，取得30％股權，乙公司凈資產公允價值8000萬元，甲企業(yè)對該項長期股權投資采用權益法核算，對初始投資成本調整部分已計入營業(yè)外收入。撤回對丙公司(非上市)長期股權投資，投資成本為400萬元，撤回投資收回資金700萬元，包含按照投資比例計算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤80萬元。(3)12月購買一臺環(huán)保設備用于污水治理，取得增值稅專用發(fā)票注明金額540萬元、稅額70．2萬元，該設備符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進項稅額已抵扣。市級財政部門因此當月給予甲企業(yè)20萬元環(huán)保配套資金，該資金符合不征稅收入條件。(4)營業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈現金10萬元，直接向社區(qū)防疫捐贈現金8萬元；因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元；繳納稅收滯納金6萬元。(5)發(fā)生業(yè)務招待費80萬元；發(fā)生廣告費2400萬元，廣告已經播映。(其他相關資料：2021年末“應交稅費——應交增值稅”科目無借方余額)要求：根據上述資料，回答下列問題。5、事項(1)考慮城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額()萬元。標準答案：B知識點解析：應繳納城建稅及附加=120×13％×(7％+3％+2％)=1．87(萬元)；事項(1)應調增應納稅所得額=120-100-1．87=18．13(萬元)。6、事項(2)應調減企業(yè)所得稅應納稅所得額()萬元。標準答案：A知識點解析：事項(2)應調減應納稅所得額=(8000×30％-2300)+80=180(萬元)。7、事項(3)中財政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應滿足的條件有()。標準答案：C,D,E知識點解析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入應滿足的條件：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。8、事項(4)應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額()萬元。標準答案：A知識點解析：自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的“物品”，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。事項(4)應調增應納稅所得額=10+8+6=24(萬元)。9、事項(5)應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)銷售(營業(yè))收入：13200+300+120=13620(萬元)；(2)業(yè)務招待費稅前扣除限額=80×60％=48(萬元)＜稅前扣除限額2=13620×5‰=68．1(萬元)，納稅調增=80-48=32(萬元)；(3)廣告費稅前扣除限額=13620×150k)=2043(萬元)＜實際發(fā)生額2400萬元，納稅調增=2400-2043=357(萬元)；事項(5)應調增應納稅所得額=32+357=389(萬元)。10、甲企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=(1690+18．13-180+24+389)×250％-540×10％=431．28(萬元)。某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2022年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現以下業(yè)務：(1)企業(yè)2021年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅。(2)企業(yè)2021年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費670萬元。(3)合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。(其他相關資料：計算房產余值的扣除比例為20％，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4．3％)要求：根據上述資料，回答下列問題。11、該企業(yè)2021年應繳納的房產稅為()萬元。標準答案：A知識點解析：幼兒園用房免征房產稅，所以該企業(yè)2021年應繳納房產稅=(12300-300)×(1-20％)×1．2％=115．20(萬元)。12、該企業(yè)2021年會計利潤總額為()萬元。標準答案：B知識點解析：該企業(yè)2021年會計利潤總額=11696-115．20=11580．80(萬元)。13、該企業(yè)2021年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增應納稅所得額()萬元。標準答案：C知識點解析：(1)工會經費稅前扣除限額=4000×2％=80(萬元)＜實際發(fā)生額100萬元，應調增應納稅所得額=100-80=20(萬元)；(2)職工福利費稅前扣除限額=-4000×14％-560(萬元)>實際發(fā)生額480萬元，不需要納稅調整；(3)職工教育經費稅前扣除限額=4000×8％=320(萬元)＜實際發(fā)生額670萬元．應調增應納稅所得額=670-320=350(萬元)；該企業(yè)2021年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增應納稅所得額=20+350=370(萬元)。14、該企業(yè)2021年應納稅所得額為()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=(5700-3200)×4．3％=107．5(萬元)。(2)該企業(yè)2021年應納稅所得額=11580．80+370-107．50=11843．30(萬元)。15、下列關于企業(yè)合并配件廠的企業(yè)所得稅處理方法，正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項AB：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，股權支付部分(而非全部)以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。選項CD：合并當年該企業(yè)可彌補配件廠的虧損額為107．5萬元。16、該企業(yè)2021年應補繳企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：C知識點解析：該企業(yè)2021年應補繳企業(yè)所得稅=11843．30×25％-1500=1460．83(萬元)。李某于2020年年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后，經營成果歸李某所有(李某無其他所得且假設李某無專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除)。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，假設2021年甲公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下：(1)甲公司會計利潤667．5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。(2)甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。(3)甲公司以前年度虧損50萬元尚在彌補期內。(4)員工王某每月工資18000元，每月自行負擔的符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2021年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。17、2021年甲公司納稅調整金額合計是()萬元。標準答案：A知識點解析：(1)國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應調減10萬元。(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應調減40萬元。(3)非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，應調增300萬元。合計應調整金額=-10-40+300=250(萬元)。18、2021年甲公司應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。標準答案：B知識點解析：2021年甲公司應繳納企業(yè)所得稅=(667．5+250-50)×25％=216．88(萬元)。19、2021年李某承包甲公司應繳納的個人所得稅是()元。標準答案：B知識點解析：李某經營所得的應納稅所得額=(667．5-216．88-400)×10000-60000=446200(元)，適用的稅率為30％，速算扣除數為40500元，2021年李某承包甲公司應繳納個人所得稅=446200×30％-40500=93360(元)。20、2021年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是()元。標準答案：A知識點解析：(1)1月累計預扣預繳應納稅所得額=18000-5000-2800-1500=8700(元)，1月王某被甲公司預扣預繳的個人所得稅=8700×3％=261(元)。(2)2月累計預扣預繳應納稅所得額=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400(元)，2月王某被甲公司預扣預繳的個人所得稅=17400×3％-261=261(元)。21、王某的勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅是()元。標準答案：C知識點解析：王某的勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=35000×(1-20％)×30％-2000=6400(元)。22、王某2021年個人所得稅匯算清繳時，應退個人所得稅是()元。標準答案：B知識點解析：(1)王某全年工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10％-2520=7920(元)。(2)王某全年綜合所得的應納稅所得額=18000×12+35000×(1-20％)-5000×12-2800×12-1500×12=132400(元)，全年應繳納個人所得稅=132400×10％-2520=10720(元)。(3)王某2021年個人所得稅匯算清繳時，應退個人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年年初固定資產明細賬分別記載經營用房屋原值3000萬元、整備質量10噸的載貨卡車30輛、載客汽車2輛、掛車5輛(每輛整備質量4噸)。該企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務：(1)5月底對其中原值為500萬元的A辦公樓進行停工維修，8月底完工辦理驗收手續(xù)并投入使用，房產原值增加100萬元。(2)7月底將其中原值為200萬元的B倉庫出租給乙企業(yè)，約定8～9月為免租期，以后每月收取不含稅租金2萬元，租期3年。(3)8月底簽訂融資租賃協(xié)議，以300萬元不含稅價格租入C倉庫(出租方該倉庫原值300萬元、賬面凈值280萬元)，協(xié)議約定8月底交付使用。(4)10月購入客貨兩用車2輛(每輛整備質量9噸)，插電式混合動力汽車2輛，當月均。取得車輛購置發(fā)票。(其他相關資料：已知當地計算房產余值扣除比例為30％，載貨汽車年稅額60元／噸，載客汽車年稅額360元／輛)要求：根據上述資料，回答下列問題。23、業(yè)務(1)A辦公樓2021年甲企業(yè)應繳納房產稅()元。標準答案：B知識點解析：A辦公樓2021年應繳納房產稅=[500×(1-30％)×1．2％／12×8+(500+100)×(1-30％)×1．2％／12×4]×10000=44800(元)。24、業(yè)務(2)B倉庫2021年甲企業(yè)應繳納房產稅()元。標準答案：A知識點解析：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=[200×(1-30％)×1．2％／12×9+3×2×12％]×10000=19800(元)。25、業(yè)務(3)C倉庫2021年甲企業(yè)應繳納房產稅()元。標準答案：C知識點解析：融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=300×(1-30％)×1．2％／12×4×10000=8400(元)。26、2021年甲企業(yè)合計應繳納車船稅()元。標準答案：D知識點解析：插電式(含增程式)混合動力汽車，免征車船稅。應繳納的車船稅=10×30×60+2×360+5×4×60×50％+2×9×60／12×3=19590(元)。某航空公司經批準占用耕地500000平方米，于2022年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年7月31日，航空公司就該耕地與當地政府簽訂土地使用權出讓書據，支付土地出讓金與土地補償費4200萬元、安置補助費500萬元、城市基礎設施配套費300萬元。(其他相關資料：當地耕地占用稅稅額為12元／平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米、契稅稅率為4％，土地使用權出讓書據印花稅稅率0．5‰)要求：根據上述資料，回答下列問題。27、航空公司應繳納耕地占用稅()萬元。標準答案：C知識點解析：(1)飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。(2)航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2／10000+(100000+80000)×12／10000=280(萬元)。28、航空公司與政府簽訂的土地使用權出讓書據應繳納契稅()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)土地使用權出讓的，計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。(2)航空公司應繳納契稅=(4200+500+300)×4％=200(萬元)。29、航空公司與政府簽訂的土地出讓書據應繳納印花稅()萬元。標準答案：B知識點解析：土地使用權出讓書據的計稅依據為憑證所載金額，因此航空公司與政府簽訂的土地使用權出讓書據應繳納印花稅=(4200+500+300)×0．5‰=2．5(萬元)。30、航空公司2023年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。標準答案：C知識點解析：飛機場跑道、停機坪用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此航空公司2023年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×5／12／10000=30(萬元)。稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第3套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某房地產開發(fā)公司2021年開發(fā)一棟寫字樓相關資料如下：(1)取得土地使用權支付土地出讓金4000萬元、市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元。(2)支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元。(3)寫字樓地上可售建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米。(4)公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積的80％，每平方米不含稅基價1．9萬元剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元(已收到受托方已銷寫字樓清單)。(5)取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元。(6)發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1、該公司2021年企業(yè)所得稅應稅收入是()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于由開發(fā)公司與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。(2)公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同對應的不含稅收入(19200萬元)>基價(12000×80％×1．9=18240萬元)，故委托代銷確認的收入為19200萬元。(3)該公司2021年企業(yè)所得稅應稅收入=19200+18=19218(萬元)。2、該公司2021年企業(yè)所得稅前應直接扣除的土地成本(含契稅)是()萬元。標準答案：D知識點解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應直接扣除的土地成本(含契稅)=(4000+600+184)×80％=3827．2(萬元)。3、該公司2021年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本以外的開發(fā)成本是()萬元。標準答案：D知識點解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本以外的開發(fā)成本=(6800+400)×80％=5760(萬元)。4、該公司2021年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：D知識點解析：該公司2021年應繳納企業(yè)所得稅=(19218-3827．2-5760-1500-2100)×25％=1507．7(萬元)。我國境內某居民企業(yè)在A國設立一分公司(以下稱“境外分公司”)，2020年該企業(yè)境內應納稅所得額-14．29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅4．29萬元。2021年該企業(yè)境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅6萬元。(其他相關資料：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25％，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30％)要求：根據上述資料，回答下列問題。5、2020年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是()萬元。標準答案：D知識點解析：2020年度境內外總應納稅所得額=-14．29+10+4．29=0，故抵免限額為0。6、2021年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是()萬元。標準答案：B知識點解析：2021年度境外分公司所得的抵免限額=(14+6)×25％-5(萬元)。7、2021年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是()萬元。標準答案：B知識點解析：2021年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬元，超過抵免限額，實際按限額5萬元抵免。8、2021年度匯總納稅時，該企業(yè)在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。標準答案：C知識點解析：2021年度該企業(yè)在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25％-5=7．5(萬元)。位于市區(qū)的某軟件企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2021年度主營業(yè)務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2022年4月聘請稅務師對其2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核，發(fā)現以下業(yè)務未作納稅調整：(1)10月采取支付手續(xù)費方式委托代銷產品一批，不含稅價款為200萬元，2021年12月20日收到代銷清單；但該款項于2022年1月5日收訖，企業(yè)于實際收款日確認收入、計算增值稅并結轉成本160萬元。(2)銷售費用中含廣告費400萬元，管理費用中含業(yè)務招待費20萬元。(3)研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發(fā)費用70萬元，未形成無形資產。(4)11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元、稅款31．2萬元(進項稅額已抵扣)，會計上按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。(5)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經費25萬元并取得代收票據，職工教育經費110萬元(含職工培訓費用90萬元)。(其他相關資料：該企業(yè)已過優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)要求：根據上述資料，回答下列問題。9、2021年該企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的會計利潤調整額是()萬元。標準答案：A知識點解析：2021年該企業(yè)少繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(200×13％-22)×(7％+3％+2％)=0．48(萬元)，故應調減會計利潤0．48萬元。10、2021年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額是()萬元。標準答案：D知識點解析：(1)廣告費扣除限額=(1800+200)×15％=300(萬元)＜實際發(fā)生額400萬元，應納稅調增=400-300=100(萬元)。(2)業(yè)務招待費扣除限額1=20×60％=12(萬元)，扣除限額2=(1800+200)×5‰=10(萬元)，應納稅調增=20-10=10(萬元)。(3)2021年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調增額=100+10=110(萬元)。11、2021年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調整額是()萬元。標準答案：B知識點解析：(1)委托境外單位進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。(2)實際發(fā)生額的80％=70×80％=56(萬元)>境內符合條件的研發(fā)費用2／3的部分=(50+5+20)×2／3=50(萬元)。(3)2021年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調減額=(50+5+20+50)×75％=93．75(萬元)。12、下列關于企業(yè)新購進固定資產一次性稅前扣除政策的表述，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：能享受該優(yōu)惠政策的固定資產是指除房屋、建筑物以外的固定資產。選項C：企業(yè)根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。13、2021年該企業(yè)職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額是()萬元。標準答案：C知識點解析：(1)職工福利費的扣除限額=1000×14％=140(萬元)＜實際發(fā)生額150萬元，應納稅調增=150-140=10(萬元)。(2)工會經費的扣除限額=1000×2％=20(萬元)＜實際發(fā)生額25萬元，應納稅調增=25-20=5(萬元)。(3)職工教育經費的扣除限額=1000×8％=80(萬元)>實際發(fā)生額20萬元(軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費90萬元可以全額在稅前扣除)，無須納稅調整。(4)2021年該企業(yè)職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調增額=10+5=15(萬元)。14、2021年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：C知識點解析：設備在會計上當年計提的折舊為240÷4×1÷12(只能計提1個月的)，而稅法上企業(yè)選擇一次性扣除，所以產生稅會差異，需要納稅調減=240-240÷4×1÷12=235(萬元)。2021年該企業(yè)的應納稅所得額=450+200-160—0．48+110-93．75-235+15=285．77(萬元)，2021年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=285．77×25％=71．44(萬元)。中國居民趙某為某公司高層管理人員，2021年有關涉稅信息和收支情況如下：(1)每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元。(2)2月簽訂不動產租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。(3)3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過市民政局捐給農村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權使用費收入2000元。(其他相關資料：趙某無免稅收入，從2021年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預扣預繳個人所得稅，出租房產分月繳納房產稅，不考慮增值稅和附加稅費，發(fā)生的公益捐贈支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除)要求：根據上述資料，回答下列問題。15、趙某2021年出租住房應繳納房產稅()元。標準答案：B知識點解析：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產稅。趙某2021年出租住房應繳納房產稅=5000×4％×10=2000(元)。16、趙某2021年出租住房應繳納個人所得稅()元。標準答案：B知識點解析：對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10％的稅率征收個人所得稅。趙某2021年出租住房應繳納個人所得稅=(5000-5000×4％)×(1-20％)×10％×10=3840(元)。17、趙某2021年綜合所得的計稅收入額是()元。標準答案：C知識點解析：趙某2021年綜合所得的計稅收入額=20000×12+10000×(1-20％)+5000×(1-20％)×70％+2000×(1-20％)=252400(元)。18、趙某2021年綜合所得應預扣預繳個人所得稅()元。標準答案：B知識點解析：工資、薪金所得預扣預繳應納稅所得額=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000(元)工資、薪金所得應預扣預繳稅款=96000×10％-2520=7080(元)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。勞務報酬所得應預扣預繳稅款=10000×(1-20％)×20％=1600(元)稿酬所得應預扣預繳稅款=5000×(1-20％)×70％×20％=560(元)特許權使用費所得應預扣預繳稅款=(2000-800)×20％=240(元)趙某2021年綜合所得應預扣預繳稅款=7080+1600+560+240=9480(元)。19、趙某2021年綜合所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：D知識點解析：趙某2021年綜合所得應繳納個人所得稅=(252400-60000-4000×12-3000×12-8000)×10％-2520=7520(元)。20、關于趙某2021年綜合所得的匯算清繳，下列說法正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：納稅人可以通過任職受雇單位代為辦理或委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位和個人辦理匯算清繳。中國公民孫某2021年度取得下列所得：(1)1月份孫某出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。(2)2月份購入A債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計1000元。12月份賣出A債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。(3)利用業(yè)余時間兼職，1∽12月份從兼職單位每月取得報酬3000元。(4)2020年1月，任職企業(yè)授予孫某10000股不可公開交易股票期權，該股票期權的施權價每股5元。2021年3月5日，孫某按照規(guī)定全部行權，行權日該股票市場價格每股10元。(5)拍賣其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品原值憑證。(6)從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1500元，孫某當年無其他境外所得。要求：根據上述資料，回答下列問題。21、孫某2021年1月轉讓限售股應繳納個人所得稅()元。標準答案：C知識點解析：(1)限售股原值無法確認，應按轉讓收入的15％作為限售股原值及合理稅費。(2)限售股轉讓應繳納的個人所得稅=100000×(1-15％)×20％=17000(元)。22、孫某2021年12月轉讓債券所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：C知識點解析：(1)每次賣出債券應納個人所得稅額=(該次賣出該類債券收入一該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用)×20％。(2)轉讓債券所得應納個人所得稅=[10000×(7-5)-700-10000／20000×1000]×20％=3760(元)。23、孫某2021年兼職所得共被預扣預繳個人所得稅()元。標準答案：D知識點解析：(1)勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，每次收入不超過4000元的，以減除費用800元后的余額為收入額。(2)2021年孫某兼職所得共被預扣預繳個人所得稅=(3000-800)×20％×12=5280(元)。24、孫某2021年3月股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：C知識點解析：(1)居民個人取得股票期權，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。(2)股票期權行權應納的個人所得稅=10000×(10-5)×10％-2520=2480(元)。25、孫某拍賣其收藏品所得應繳納個人所得稅()元。標準答案：B知識點解析：(1)納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。(2)應納個人所得稅=40000×3％=1200(元)。26、孫某來源于B國的所得在我國應補繳個人所得稅()元。標準答案：B知識點解析：B國股息所得的抵免限額=10000×20％=2000(元)，境外已納稅額為1500元，需在我國補稅=2000-1500=500(元)。某市甲公司2022年發(fā)生以下應稅行為：(1)6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值1500萬元(不包括中央空調80萬元)。(2)7月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定7月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。(3)8月份與丙公司簽訂技術合同，取得收入80萬元。(4)9月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。(其他相關資料：以上價格均不含增值稅；當地政府規(guī)定按房產原值一次扣除20％后的余值計算房產稅，運輸合同印花稅稅率0．3‰，保管合同印花稅稅率1‰，租賃合同印花稅稅率1‰，技術合同印花稅稅率0．3‰，營業(yè)賬簿印花稅稅率0．25‰)要求：根據上述資料，回答下列問題。27、甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅()元。標準答案：C知識點解析：(1)同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。(2)甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅=(30×0．3‰+5×1‰+120×1‰)×10000=1340(元)。28、甲公司2022年自建的辦公樓應繳納房產稅()元。標準答案：A知識點解析：甲公司2022年自建的辦公樓應繳納房產稅=(1500+80)×(1-20％)×1．2％／12×6×10000=75840(元)。29、甲公司2022年出租的房產應繳納房產稅()元。標準答案：B知識點解析：甲公司2022年出租的房產應繳納的房產稅=[1000×(1-20％)×1．2％／12×7+120／12×5×12％]×10000=116000(元)。30、甲公司技術合同及營業(yè)賬簿應繳納印花稅()元。標準答案：B知識點解析：甲公司技術合同及營業(yè)賬簿應繳納印花稅=(80×0．3‰+1000×0．25‰)×10000=2740(元)。稅務師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第4套一、計算題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)中國公民王某就職于國內A上市公司，2016年收入情況如下：(1)5月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價出租，每月收取租金收入3800元，不含增值稅。當月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國內另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。(3)3月取得國內B上市公司分配的紅利收入18000元(其持股期限為3個月，當月轉讓所持有的B上市公司股票)。(4)4月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利權轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元，并取得完稅憑證。(5)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。通過非營利性社會團體向公益性青少年活動場所捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某地農村義務教育捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。(6)6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓機構授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓機構授課4次。(7)7月轉讓上海證券交易所C上市公司股票，取得轉讓所得15320．60元，同月轉讓通過滬港通投資香港證券交易所上市的某上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(8)12月取得當年度全年一次性獎金收入36000元，王某當月的工資為4500元。要求：根據以上資料，回答下列問題。1、王某5～6月出租房屋應繳納的個人所得稅為()元。(不考慮財產租賃的相關稅費)A、420B、480C、640D、320標準答案：B知識點解析：王某5～6月份出租房屋應納個人所得稅=(3800—800—800)×10％+(3800—400—800)×10％=480(元)。2、王某3月取得的獨立董事津貼和紅利收入應繳納個人所得稅()元。A、8200B、6800C、3200D、6000標準答案：A知識點解析：王某從國內另一家公司取得的獨立董事津貼應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。王某應納個人所得稅=35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息、紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。王某3月份取得的紅利收入應納個人所得稅=18000×50％×20％=1800(元)。合計=6400＋1800=8200(元)。3、王某4月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅()元。A、120B、200C、300D、220標準答案：A知識點解析：在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=12000×(1—20％)×20％=1920(元)，應在我國補繳個人所得稅=1920一1800=120(元)。在乙國取得專利權轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=60000×(1—20％)×20％=9600(元)，由于在國外已經繳納稅款12000元，所以不需要在我國補繳個人所得稅。王某4月份從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅為120元。4、業(yè)務(5)和業(yè)務(6)支付單位應代扣代繳的個人所得稅為()元。A、400B、560C、600D、1568標準答案：D知識點解析：個人通過非營利性的社會團體和政府部門向公益性青少年活動場所和農村義務教育的捐贈，可以從應納稅所得額中全額扣除。民營企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1一20％)一20000-8000]×20％=800(元)。屬于同一事項連續(xù)取得勞務報酣收入的，以1個月內取得的收入為一次。培訓機構應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1—20％)×20％=768(元)。合計=800+768=1568(元)。5、王某業(yè)務(7)應繳納個人所得稅()元。A、35680B、38000C、0D、30000標準答案：C知識點解析：轉讓境內上市公司的股票所得暫不征收個人所得稅；對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。王某業(yè)務(7)應繳納個人所得稅為0。6、王某12月取得全年一次性獎金應當繳納個人所得稅()元。A、3495B、3800C、3200D、3000標準答案：A知識點解析：全年一次性獎金作為一個月的工資、薪金所得應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10％的稅率，速算扣除數為105元，應納個人所得稅=36000×10％一105=3495(元)。居住在市區(qū)的中國公民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2016年取得以下所得：(1)每月取得合資企業(yè)支付的工資9800元；(2)2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；(3)3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；(4)5月1日～7月31日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當地三所中文學校授課，取得課酬所得折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得不含增值稅租金5000元，繳納可以扣除的財產租賃相關稅費275元，取得相關憑證；(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本講述中外文化差異的書籍，共獲得稿酬收入56000元，李某與杰克事先約定按6：4的比例分配稿酬；(6)11月份，以每份218元的價格將2011年購入的企業(yè)債券500份全部轉讓，發(fā)生相關稅費870元，債券購入價每份200元，購入時共支付相關稅費350元；轉讓境內上市公司股票取得收入24000元；(7)1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底將酒吧300000元生產經營所得在合伙人中進行平均分配。要求：根據上述資料，回答下列問題。7、李某全年工資、薪金所得應繳納個人所得稅()元。A、8680B、8460C、12300D、8900標準答案：B知識點解析：李某全年工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[(9800—3500)×20％一555]×12=8460(元)。8、某企業(yè)向李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅為()元。A、6580B、6960C、6842．10D、8642．12標準答案：C知識點解析：應納稅所得額=[(30000—2000)×(1—20％)]÷[1-30％×(1—20％)]=294．73．68(元)。應代付的個人所得稅=294．73．68×30％一2000=6842．10(元)。9、李某從境外取得特許權使用費所得和課酬所得應補繳個人所得稅()元。A、980B、5700C、1000D、960標準答案：B知識點解析：李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅=15000×(1—20％)×20％一1500=900(元)。李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅=10000×(1—20％)×20％×3=4800(元)。合計=900+4800=5700(元)。10、李某取得的小汽車租金收入應繳納個人所得稅()元。A、2280B、1260C、2340D、2268標準答案：D知識點解析：李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅=(5000—275)×(1—20％)×20％×3=2268(元)。11、李某取得的稿酬所得和轉讓有價證券所得應繳納個人所得稅()元。A、3680B、5319．2C、3450D、3900標準答案：B知識點解析：李某取得的稿酬所得應繳納的個人所得稅=56000×6÷(4+6)×(1—20％)×20％×(1—30％)=3763．2(元)。李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅=[(218—200)×500—870—350]×20％=1556(元)。合計=3763．2+1556=5319．2(元)。12、李某從合伙企業(yè)分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅為()元。A、8450B、8250C、12250D、8600標準答案：B知識點解析：李某分得合伙企業(yè)的生產經營所得=300000÷5=60000(元)。生產經營所得應繳納的個人所得稅=60000×20％一3750=8250(元)。位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現以下問題：(1)8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入，對應的成本已結轉。(2)9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1．7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3．06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元、新產品研究開發(fā)費用97萬元。(5)投資收益中有12．6萬元從其他非上市居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15％。)要求：根據上述資料，回答下列問題。13、該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為()萬元。A、35．02B、36．38C、32．30D、37．40標準答案：D知識點解析：采用預收款方式銷售貨物，貨物發(fā)出時確認銷項稅額和收入。該企業(yè)應補繳增值稅及附加稅費=234／(1+17％)×17％×(1+7％+3％)=37．4(萬元)。14、該企業(yè)2015年度經審核后的會計利潤總額為()萬元。A、961B、972．7C、951．6D、987標準答案：D知識點解析：業(yè)務(1)應調增會計利潤=234／(1+17％)一234／(1+17％)×17％×(7％+3％)=196．6(萬元)；業(yè)務(2)應調增會計利潤=10+1．7=11．7(萬元)；業(yè)務(3)應調增會計利潤=18—18／10／12×2=17．7(萬元)。該企業(yè)2015年度經審核后的會計利潤總額=761+196．6+11．7+17．7=987(萬元)。15、業(yè)務招待費和新產品研究開發(fā)費用分別應調整的應納稅所得額為()萬元。A、調增28．5B、調增29．5C、調增24．8D、調減48．5標準答案：A,D知識點解析：業(yè)務招待費扣除限額1=62×60％=37．2(萬元)，扣除限額2=(6500+200)×5‰=33．5(萬元)，可以稅前扣除的業(yè)務招待費支出為33．5萬元，應納稅調增=62—33．5=28．5(萬元)；新產品研究開發(fā)費用可以加計50％扣除，應調減研發(fā)費=97×50％=48．5(萬元)。16、投資收益和捐贈分別應調整的應納稅所得額為()萬元。A、調增21．56B、調增24．68C、調減12．60D、調增25．81標準答案：A,C知識點解析：從其他非上市居民企業(yè)分回的股息收入免征企業(yè)所得稅，應納稅調減12．6萬元。公益性捐贈的稅前扣除限額為會計利潤的12％，所以可以扣除的公益性捐贈支出限額=987×12％=118．44(萬元)，直接捐贈支出不得在稅前扣除，捐贈應納稅調增=130一118．44+10=21．56(萬元)。17、職工工會經費、職工教育經費、職工福利費分別應調增應納稅所得額()萬元。A、10．16B、10．60C、2．88D、11．16標準答案：B,C,D知識點解析：職工工會經費稅前扣除限額=856×2％=17．12(萬元)，應納稅調增=20一17．12=2．88(萬元)；職工教育經費稅前扣除限額=856×14％=119．84(萬元)，應納稅調增=131—119．84=11．16(萬元)；職工教育經費稅前扣除限額=856×2．5％=21．4(萬元)，應納稅調增=32—21．4=10．6(萬元)。提示：根據規(guī)定，自2015年1月1日起，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。此政策2016年教材并未收錄，所以按照工資薪金總額的2．5％計算職工教育經費的扣除限額。按照新政策，職工教育經費扣除限額=856×8％=68．48(萬元)，大于實際發(fā)生額32萬元，無需納稅調整。18、該企業(yè)2015年應補繳的企業(yè)所得稅為()萬元。A、50．26B、52．15C、49．87D、52．29標準答案：D知識點解析：2015年的應納稅所得額=987+28．5—48．5一12．6+21．56+10．6+2．88+11．16=1000．6(萬元)，2015年應繳納的企業(yè)所得稅=1000．6×15％一18×10％一96=52．29(萬元)。我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關投資架構及持股比例如下圖：2016年經營及分配狀況如下：(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30％，預提所得稅稅率為12％，丙企業(yè)應納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20％，預提所得稅稅率為10％，乙企業(yè)應納稅所得總額(該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12％的稅率繳納B國預提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25％，其來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。19、下列關于居民企業(yè)境外所得稅額抵免的說法正確的是()。A、居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免B、居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免，間接負擔的稅額不能抵免C、居民企業(yè)不可以就其取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免，間接負擔的稅額可以抵免D、居民企業(yè)取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額和間接負擔的稅額都不能抵免標準答案：A知識點解析：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。20、下列說法正確的有()。A、企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策B、企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策C、企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策D、企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策標準答案：B,C知識點解析：①企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策的理由：第二層：單一第一層外國企業(yè)直接持有20％以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20％以上股份的外國企業(yè)；本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20％以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20％以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15％，不足20％，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。②企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策的理由：第一層：單一居民企業(yè)直接持有20％以上股份的外國企業(yè)；本題境內企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20％，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。21、企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負擔的稅額為()萬元。A、50．26B、52．15C、192D、96標準答案：D知識點解析：企業(yè)乙的稅后利潤=1000—180