稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷1（共175題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷1（共6套）（共175題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第1套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某企業(yè)(非制造業(yè)企業(yè))為增值稅的一般納稅人，2020年共計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1291萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。2021年3月企業(yè)自行進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)算加計(jì)扣除金額968．25萬(wàn)元，經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)2018年研發(fā)投入1000萬(wàn)元并形成無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期10年，2020年度攤銷(xiāo)金額為100萬(wàn)元；(2)2020年自行研發(fā)投入594萬(wàn)元，相關(guān)明細(xì)如下表(單位：萬(wàn)元)：(3)2020年委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目研發(fā)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明研發(fā)費(fèi)用金額220萬(wàn)元、稅額13．2萬(wàn)元，該費(fèi)用符合獨(dú)立交易原則；(4)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費(fèi)用477萬(wàn)元，該境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也無(wú)代理人。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1、事項(xiàng)(1)中該企業(yè)2020年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷(xiāo)。該企業(yè)事項(xiàng)(1)中無(wú)形資產(chǎn)2020年的攤銷(xiāo)金額為100萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=100×175％-100=75(萬(wàn)元)。2、事項(xiàng)(2)中該企業(yè)2020年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：其他相關(guān)費(fèi)用限額=(200+120+140+80)÷(1-10％)×10％=60(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額54萬(wàn)元；該企業(yè)事項(xiàng)(2)中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=594×75％=445．5(萬(wàn)元)。3、事項(xiàng)(3)中該企業(yè)2020年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。該企業(yè)事項(xiàng)(3)中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=220×80％×75％=132(萬(wàn)元)。4、事項(xiàng)(4)中該企業(yè)2020年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％=477×80％=381．6(萬(wàn)元)＜境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3，該企業(yè)事項(xiàng)(4)中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=381．6×75％=286．2(萬(wàn)元)。我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25％，2021年境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，繳納稅金及附加20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)620萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，取得境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20％，該分支機(jī)構(gòu)享受了所在國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。5、該企業(yè)2021年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2000-20-700-500-80=700(萬(wàn)元)廣告費(fèi)的稅前扣除限額=4000×15％=600(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額620萬(wàn)元，需納稅調(diào)增20萬(wàn)元。該企業(yè)2021年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=700+20=720(萬(wàn)元)。6、該企業(yè)2021年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境外分支機(jī)構(gòu)享受了所在國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠，則可理解為實(shí)際按照10％在境外繳納了所得稅。該企業(yè)2021年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷(1-10％)=10(萬(wàn)元)。7、該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2021年來(lái)源于境外所得的抵免限額=10×25％=2．5(萬(wàn)元)。8、該企業(yè)2021年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：境外分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=10×10％=1(萬(wàn)元)由于題目交代不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響，所以境外所得的實(shí)際抵免稅額為1萬(wàn)元。該企業(yè)2021年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25％+(2．5-1)=181．5(萬(wàn)元)。某電器生產(chǎn)企業(yè)，2021年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本9900萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從未上市居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：(1)投入研發(fā)支出825萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中525萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2021年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出300萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用中扣除。(2)期間費(fèi)用包含發(fā)生的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元。(3)外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用中扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元。(4)6月1日購(gòu)入電子設(shè)備，發(fā)生支出432萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該電子設(shè)備當(dāng)月投入使用，不考慮殘值，會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。9、投入使用的研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)稅前扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷(xiāo)。投入使用的研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年稅前應(yīng)扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用=525×200％／10／12×9=78．75(萬(wàn)元)。10、廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)廣告費(fèi)扣除限額=15000×15％=2250(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額2600萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2600-2250：350(萬(wàn)元)。(2)自2019年1月1日至2025年12月31日企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。(3)廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元。11、外購(gòu)商譽(yù)和購(gòu)入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除；會(huì)計(jì)上商譽(yù)不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)提攤銷(xiāo)扣除，所以應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)10萬(wàn)元。(2)購(gòu)入電子設(shè)備應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=432-432／3／12×6=360(萬(wàn)元)。(3)外購(gòu)商譽(yù)和購(gòu)入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+360=370(萬(wàn)元)。12、下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：從未上市居民企業(yè)分回股息免征企業(yè)所得稅。13、該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=2000-600=1400(萬(wàn)元)，技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減=500+(1400-500)×50％=950(萬(wàn)元)。(2)該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2300+370-950-200-78．75-300×100％+350=1491．25(萬(wàn)元)。14、該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1491．25×25％=372．81(萬(wàn)元)。位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷(xiāo)售成本0．1萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0．18萬(wàn)元。2021年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：銷(xiāo)售熱水器共計(jì)3萬(wàn)臺(tái)，取得不含稅銷(xiāo)售收入5400萬(wàn)元；取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬(wàn)元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬(wàn)元；繳納增值稅450萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元、管理費(fèi)用450萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元)；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中通過(guò)市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐款60萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為336萬(wàn)元。2022年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)12月10日將100臺(tái)熱水器銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，末作賬務(wù)處理；(2)12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、增值稅1．3萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。15、該企業(yè)12月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(100×0．18×13％-1．3)X(1+7％+3％+2％)=1．16(萬(wàn)元)。16、該企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=336+100×0．18-100×0．1+11．3-(100×0．18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=355．18(萬(wàn)元)。17、該企業(yè)對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)扣除限額=355．18×12％=42．62(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=60-42．62=17．38(萬(wàn)元)。18、該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=80×60％=48(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=(5400+100×0．18)×5‰=27．09(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=80-27．09=52．91(萬(wàn)元)。19、企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：從未上市居民企業(yè)分回的股息紅利收入，屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。20、該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=355．18-40+17．38+52．91=385．47(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=385．47×25％=96．37(萬(wàn)元)。我國(guó)公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2021年取得以下收入：(1)每月應(yīng)稅工資50000元。(2)取得境內(nèi)一次性稿酬收入3000元。(3)2020年5月被授予公司不可公開(kāi)交易股票期權(quán)10000股，授予價(jià)1元／股；2021年6月市場(chǎng)價(jià)為36元／股，張某當(dāng)月全部行權(quán)；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票(非限售股)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)合計(jì)1000元。(4)擔(dān)任非任職公司獨(dú)立董事，年終一次性取得董事費(fèi)收入5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及其他扣除項(xiàng)目)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。21、張某1月工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：張某1月工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(50000-5000)×10％-2520=1980(元)。22、張某稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：張某稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(3000-800)×70％×20％=308(元)。23、張某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)，不并人當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。張某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(36-1)×10000×25％-31920=55580(元)。24、張某取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。張某取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1500×50％×20％=150(元)。25、張某股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。26、張某取得的董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：張某取得的董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=50000×(1-20％)×30％-2000=10000(元)。位于某市郊區(qū)的物流公司，占地面積共計(jì)20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工學(xué)校占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米。2021年發(fā)生以下占地情形：(1)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月收到辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同。政府減免出讓金1800萬(wàn)元后，公司實(shí)際繳納出讓金1200萬(wàn)元。另支付土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)和地上附著物補(bǔ)償費(fèi)共計(jì)650萬(wàn)元。(2)4月底無(wú)償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產(chǎn)，用于存儲(chǔ)大宗商品，使用期一年。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元／平方米、耕地占用稅稅額為20元／平方米、契稅稅率為3％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。27、2021年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=20000×20÷10000=40(萬(wàn)元)。28、2021年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。(2)不得因減免土地出讓金而減免契稅。(3)該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅=(1200+1800+650)×3％=109．50(萬(wàn)元)。29、2021年該物流公司無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流公司無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×6×50％×8÷12÷10000=0．40(萬(wàn)元)。30、2021年該物流公司除無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)外，還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)該物流公司還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18000+1000)×6÷10000=11．4(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第2套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80％的子公司，2021年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元。相關(guān)涉稅資料如下：(1)甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元；(2)收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部按持殷比例分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率5％。(其他相關(guān)資料：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1、2021年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的境外實(shí)際繳納稅額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額=1900／(1-5％)=2000(萬(wàn)元)。該企業(yè)直接負(fù)擔(dān)的預(yù)提所得稅額=2000×5％=100(萬(wàn)元)，該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=1000×80％=800(萬(wàn)元)。該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的境外實(shí)際繳納稅額=800+100=900(萬(wàn)元)。2、2021年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該居民企業(yè)來(lái)源于子公司的應(yīng)納稅所得額=1900+900=2800(萬(wàn)元)。3、2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額=2800×25％=700(萬(wàn)元)。4、2021年該居民企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該居民企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅=4000×25％=1000(萬(wàn)元)。甲國(guó)分公司的虧損不得在境內(nèi)或者乙國(guó)的所得中彌補(bǔ)；乙國(guó)子公司投資收益抵免限額(700萬(wàn)元)＜境外實(shí)際繳納稅額(900萬(wàn)元)，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。位于市區(qū)的燈具制造甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2021年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入13200萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)出租收入300萬(wàn)元，債務(wù)重組利得50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元；扣除的成本、費(fèi)用、稅金及營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)12460萬(wàn)元，自行核算利潤(rùn)總額1690萬(wàn)元。2022年3月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)2021年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)120萬(wàn)元，未申報(bào)相關(guān)增值稅，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利。(2)以2300萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得30％股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值8000萬(wàn)元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對(duì)初始投資成本調(diào)整部分已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。撤回對(duì)丙公司(非上市)長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本為400萬(wàn)元，撤回投資收回資金700萬(wàn)元，包含按照投資比例計(jì)算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。(3)12月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)環(huán)保設(shè)備用于污水治理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額540萬(wàn)元、稅額70．2萬(wàn)元，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。市級(jí)財(cái)政部門(mén)因此當(dāng)月給予甲企業(yè)20萬(wàn)元環(huán)保配套資金，該資金符合不征稅收入條件。(4)營(yíng)業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，直接向社區(qū)防疫捐贈(zèng)現(xiàn)金8萬(wàn)元；因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬(wàn)元；繳納稅收滯納金6萬(wàn)元。(5)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；發(fā)生廣告費(fèi)2400萬(wàn)元，廣告已經(jīng)播映。(其他相關(guān)資料：2021年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)借方余額)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。5、事項(xiàng)(1)考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13％×(7％+3％+2％)=1．87(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1．87=18．13(萬(wàn)元)。6、事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(8000×30％-2300)+80=180(萬(wàn)元)。7、事項(xiàng)(3)中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入應(yīng)滿足的條件：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。8、事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的“物品”，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+8+6=24(萬(wàn)元)。9、事項(xiàng)(5)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入：13200+300+120=13620(萬(wàn)元)；(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=80×60％=48(萬(wàn)元)＜稅前扣除限額2=13620×5‰=68．1(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=80-48=32(萬(wàn)元)；(3)廣告費(fèi)稅前扣除限額=13620×150k)=2043(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額2400萬(wàn)元，納稅調(diào)增=2400-2043=357(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32+357=389(萬(wàn)元)。10、甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1690+18．13-180+24+389)×250％-540×10％=431．28(萬(wàn)元)。某電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額11696萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅1500萬(wàn)元。2022年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值12300萬(wàn)元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。(2)企業(yè)2021年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)670萬(wàn)元。(3)合并一配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為5000萬(wàn)元和5700萬(wàn)元，全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為3600萬(wàn)元和3200萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬(wàn)元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。(其他相關(guān)資料：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，合并當(dāng)年國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4．3％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。11、該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅，所以該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(12300-300)×(1-20％)×1．2％=115．20(萬(wàn)元)。12、該企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=11696-115．20=11580．80(萬(wàn)元)。13、該企業(yè)2021年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×2％=80(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-80=20(萬(wàn)元)；(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=-4000×14％-560(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額480萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整；(3)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×8％=320(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額670萬(wàn)元．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=670-320=350(萬(wàn)元)；該企業(yè)2021年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+350=370(萬(wàn)元)。14、該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=(5700-3200)×4．3％=107．5(萬(wàn)元)。(2)該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額=11580．80+370-107．50=11843．30(萬(wàn)元)。15、下列關(guān)于企業(yè)合并配件廠的企業(yè)所得稅處理方法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，股權(quán)支付部分(而非全部)以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。選項(xiàng)CD：合并當(dāng)年該企業(yè)可彌補(bǔ)配件廠的虧損額為107．5萬(wàn)元。16、該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=11843．30×25％-1500=1460．83(萬(wàn)元)。李某于2020年年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)元承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有(李某無(wú)其他所得且假設(shè)李某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除)。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，假設(shè)2021年甲公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下：(1)甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667．5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。(2)甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。(3)甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元尚在彌補(bǔ)期內(nèi)。(4)員工王某每月工資18000元，每月自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除2800元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2021年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。17、2021年甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減10萬(wàn)元。(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減40萬(wàn)元。(3)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增300萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)調(diào)整金額=-10-40+300=250(萬(wàn)元)。18、2021年甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2021年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(667．5+250-50)×25％=216．88(萬(wàn)元)。19、2021年李某承包甲公司應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：李某經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=(667．5-216．88-400)×10000-60000=446200(元)，適用的稅率為30％，速算扣除數(shù)為40500元，2021年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=446200×30％-40500=93360(元)。20、2021年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000-5000-2800-1500=8700(元)，1月王某被甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8700×3％=261(元)。(2)2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400(元)，2月王某被甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=17400×3％-261=261(元)。21、王某的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：王某的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×(1-20％)×30％-2000=6400(元)。22、王某2021年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)王某全年工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10％-2520=7920(元)。(2)王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=18000×12+35000×(1-20％)-5000×12-2800×12-1500×12=132400(元)，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132400×10％-2520=10720(元)。(3)王某2021年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年年初固定資產(chǎn)明細(xì)賬分別記載經(jīng)營(yíng)用房屋原值3000萬(wàn)元、整備質(zhì)量10噸的載貨卡車(chē)30輛、載客汽車(chē)2輛、掛車(chē)5輛(每輛整備質(zhì)量4噸)。該企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)5月底對(duì)其中原值為500萬(wàn)元的A辦公樓進(jìn)行停工維修，8月底完工辦理驗(yàn)收手續(xù)并投入使用，房產(chǎn)原值增加100萬(wàn)元。(2)7月底將其中原值為200萬(wàn)元的B倉(cāng)庫(kù)出租給乙企業(yè)，約定8～9月為免租期，以后每月收取不含稅租金2萬(wàn)元，租期3年。(3)8月底簽訂融資租賃協(xié)議，以300萬(wàn)元不含稅價(jià)格租入C倉(cāng)庫(kù)(出租方該倉(cāng)庫(kù)原值300萬(wàn)元、賬面凈值280萬(wàn)元)，協(xié)議約定8月底交付使用。(4)10月購(gòu)入客貨兩用車(chē)2輛(每輛整備質(zhì)量9噸)，插電式混合動(dòng)力汽車(chē)2輛，當(dāng)月均。取得車(chē)輛購(gòu)置發(fā)票。(其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30％，載貨汽車(chē)年稅額60元／噸，載客汽車(chē)年稅額360元／輛)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。23、業(yè)務(wù)(1)A辦公樓2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A辦公樓2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[500×(1-30％)×1．2％／12×8+(500+100)×(1-30％)×1．2％／12×4]×10000=44800(元)。24、業(yè)務(wù)(2)B倉(cāng)庫(kù)2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[200×(1-30％)×1．2％／12×9+3×2×12％]×10000=19800(元)。25、業(yè)務(wù)(3)C倉(cāng)庫(kù)2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％／12×4×10000=8400(元)。26、2021年甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)，免征車(chē)船稅。應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×30×60+2×360+5×4×60×50％+2×9×60／12×3=19590(元)。某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2022年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年7月31日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋厥褂脵?quán)出讓書(shū)據(jù)，支付土地出讓金與土地補(bǔ)償費(fèi)4200萬(wàn)元、安置補(bǔ)助費(fèi)500萬(wàn)元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)300萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元／平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米、契稅稅率為4％，土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)印花稅稅率0．5‰)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。27、航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。(2)航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000×2／10000+(100000+80000)×12／10000=280(萬(wàn)元)。28、航空公司與政府簽訂的土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。(2)航空公司應(yīng)繳納契稅=(4200+500+300)×4％=200(萬(wàn)元)。29、航空公司與政府簽訂的土地出讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為憑證所載金額，因此航空公司與政府簽訂的土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅=(4200+500+300)×0．5‰=2．5(萬(wàn)元)。30、航空公司2023年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此航空公司2023年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×5／12／10000=30(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第3套一、綜合分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2021年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓相關(guān)資料如下：(1)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元、市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元。(2)支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元。(3)寫(xiě)字樓地上可售建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米。(4)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積的80％，每平方米不含稅基價(jià)1．9萬(wàn)元剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元(已收到受托方已銷(xiāo)寫(xiě)字樓清單)。(5)取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元。(6)發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1、該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開(kāi)發(fā)公司與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)比較銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格與基價(jià)，遵循從高原則，于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同對(duì)應(yīng)的不含稅收入(19200萬(wàn)元)>基價(jià)(12000×80％×1．9=18240萬(wàn)元)，故委托代銷(xiāo)確認(rèn)的收入為19200萬(wàn)元。(3)該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=19200+18=19218(萬(wàn)元)。2、該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)直接扣除的土地成本(含契稅)是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)直接扣除的土地成本(含契稅)=(4000+600+184)×80％=3827．2(萬(wàn)元)。3、該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本=(6800+400)×80％=5760(萬(wàn)元)。4、該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(19218-3827．2-5760-1500-2100)×25％=1507．7(萬(wàn)元)。我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱(chēng)“境外分公司”)，2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14．29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅4．29萬(wàn)元。2021年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25％，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。5、2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2020年度境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14．29+10+4．29=0，故抵免限額為0。6、2021年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2021年度境外分公司所得的抵免限額=(14+6)×25％-5(萬(wàn)元)。7、2021年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2021年度境外分公司所得在我國(guó)的抵免限額為5萬(wàn)元，實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，實(shí)際按限額5萬(wàn)元抵免。8、2021年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2021年度該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25％-5=7．5(萬(wàn)元)。位于市區(qū)的某軟件企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元，年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2022年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：(1)10月采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，2021年12月20日收到代銷(xiāo)清單；但該款項(xiàng)于2022年1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入、計(jì)算增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。(3)研發(fā)費(fèi)用中含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。(4)11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元、稅款31．2萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次性扣除政策。(5)全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元)。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)已過(guò)優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。9、2021年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2021年該企業(yè)少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(200×13％-22)×(7％+3％+2％)=0．48(萬(wàn)元)，故應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)0．48萬(wàn)元。10、2021年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)廣告費(fèi)扣除限額=(1800+200)×15％=300(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=400-300=100(萬(wàn)元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60％=12(萬(wàn)元)，扣除限額2=(1800+200)×5‰=10(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10(萬(wàn)元)。(3)2021年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增額=100+10=110(萬(wàn)元)。11、2021年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)委托境外單位進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。(2)實(shí)際發(fā)生額的80％=70×80％=56(萬(wàn)元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分=(50+5+20)×2／3=50(萬(wàn)元)。(3)2021年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)減額=(50+5+20+50)×75％=93．75(萬(wàn)元)。12、下列關(guān)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)C：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。13、2021年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14％=140(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=150-140=10(萬(wàn)元)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2％=20(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=25-20=5(萬(wàn)元)。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8％=80(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)元(軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)90萬(wàn)元可以全額在稅前扣除)，無(wú)須納稅調(diào)整。(4)2021年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)增額=10+5=15(萬(wàn)元)。14、2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：設(shè)備在會(huì)計(jì)上當(dāng)年計(jì)提的折舊為240÷4×1÷12(只能計(jì)提1個(gè)月的)，而稅法上企業(yè)選擇一次性扣除，所以產(chǎn)生稅會(huì)差異，需要納稅調(diào)減=240-240÷4×1÷12=235(萬(wàn)元)。2021年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=450+200-160—0．48+110-93．75-235+15=285．77(萬(wàn)元)，2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=285．77×25％=71．44(萬(wàn)元)。中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2021年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：(1)每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元。(2)2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。(3)3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。(其他相關(guān)資料：趙某無(wú)免稅收入，從2021年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。15、趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4％×10=2000(元)。16、趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-5000×4％)×(1-20％)×10％×10=3840(元)。17、趙某2021年綜合所得的計(jì)稅收入額是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：趙某2021年綜合所得的計(jì)稅收入額=20000×12+10000×(1-20％)+5000×(1-20％)×70％+2000×(1-20％)=252400(元)。18、趙某2021年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000(元)工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=96000×10％-2520=7080(元)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=10000×(1-20％)×20％=1600(元)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=5000×(1-20％)×70％×20％=560(元)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=(2000-800)×20％=240(元)趙某2021年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=7080+1600+560+240=9480(元)。19、趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(252400-60000-4000×12-3000×12-8000)×10％-2520=7520(元)。20、關(guān)于趙某2021年綜合所得的匯算清繳，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代為辦理或委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。中國(guó)公民孫某2021年度取得下列所得：(1)1月份孫某出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。(2)2月份購(gòu)入A債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣(mài)出A債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。(3)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1∽12月份從兼職單位每月取得報(bào)酬3000元。(4)2020年1月，任職企業(yè)授予孫某10000股不可公開(kāi)交易股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價(jià)每股5元。2021年3月5日，孫某按照規(guī)定全部行權(quán)，行權(quán)日該股票市場(chǎng)價(jià)格每股10元。(5)拍賣(mài)其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品原值憑證。(6)從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1500元，孫某當(dāng)年無(wú)其他境外所得。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。21、孫某2021年1月轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)限售股原值無(wú)法確認(rèn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股原值及合理稅費(fèi)。(2)限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-15％)×20％=17000(元)。22、孫某2021年12月轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)每次賣(mài)出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(該次賣(mài)出該類(lèi)債券收入一該次賣(mài)出該類(lèi)債券允許扣除的買(mǎi)價(jià)和費(fèi)用)×20％。(2)轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[10000×(7-5)-700-10000／20000×1000]×20％=3760(元)。23、孫某2021年兼職所得共被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過(guò)4000元的，以減除費(fèi)用800元后的余額為收入額。(2)2021年孫某兼職所得共被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(3000-800)×20％×12=5280(元)。24、孫某2021年3月股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)居民個(gè)人取得股票期權(quán)，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。(2)股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=10000×(10-5)×10％-2520=2480(元)。25、孫某拍賣(mài)其收藏品所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×3％=1200(元)。26、孫某來(lái)源于B國(guó)的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：B國(guó)股息所得的抵免限額=10000×20％=2000(元)，境外已納稅額為1500元，需在我國(guó)補(bǔ)稅=2000-1500=500(元)。某市甲公司2022年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：(1)6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價(jià)值1500萬(wàn)元(不包括中央空調(diào)80萬(wàn)元)。(2)7月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運(yùn)輸合同注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元、保管費(fèi)5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元；房屋租賃合同注明將原值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給乙公司開(kāi)辦快捷酒店，合同約定7月31日交付使用，租期1年，年租金120萬(wàn)元。(3)8月份與丙公司簽訂技術(shù)合同，取得收入80萬(wàn)元。(4)9月份公司股東會(huì)決定增資1000萬(wàn)元，增資款當(dāng)月到賬。(其他相關(guān)資料：以上價(jià)格均不含增值稅；當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計(jì)算房產(chǎn)稅，運(yùn)輸合同印花稅稅率0．3‰，保管合同印花稅稅率1‰，租賃合同印花稅稅率1‰，技術(shù)合同印花稅稅率0．3‰，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率0．25‰)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。27、甲公司簽訂的運(yùn)輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。(2)甲公司簽訂的運(yùn)輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅=(30×0．3‰+5×1‰+120×1‰)×10000=1340(元)。28、甲公司2022年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2022年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(1500+80)×(1-20％)×1．2％／12×6×10000=75840(元)。29、甲公司2022年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2022年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×(1-20％)×1．2％／12×7+120／12×5×12％]×10000=116000(元)。30、甲公司技術(shù)合同及營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司技術(shù)合同及營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=(80×0．3‰+1000×0．25‰)×10000=2740(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（主觀題）模擬試卷第4套一、計(jì)算題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2016年收入情況如下：(1)5月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取租金收入3800元，不含增值稅。當(dāng)月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。(3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利收入18000元(其持股期限為3個(gè)月，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓所持有的B上市公司股票)。(4)4月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元，并取得完稅憑證。(5)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。(6)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。(7)7月轉(zhuǎn)讓上海證券交易所C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得15320．60元，同月轉(zhuǎn)讓通過(guò)滬港通投資香港證券交易所上市的某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(8)12月取得當(dāng)年度全年一次性獎(jiǎng)金收入36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。1、王某5～6月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。(不考慮財(cái)產(chǎn)租賃的相關(guān)稅費(fèi))A、420B、480C、640D、320標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：王某5～6月份出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800—800—800)×10％+(3800—400—800)×10％=480(元)。2、王某3月取得的獨(dú)立董事津貼和紅利收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、8200B、6800C、3200D、6000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：王某從國(guó)內(nèi)另一家公司取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。王某3月份取得的紅利收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×50％×20％=1800(元)。合計(jì)=6400＋1800=8200(元)。3、王某4月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅()元。A、120B、200C、300D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在甲國(guó)演講收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×(1—20％)×20％=1920(元)，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920一1800=120(元)。在乙國(guó)取得專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1—20％)×20％=9600(元)，由于在國(guó)外已經(jīng)繳納稅款12000元，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。王某4月份從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為120元。4、業(yè)務(wù)(5)和業(yè)務(wù)(6)支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為()元。A、400B、560C、600D、1568標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所和農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=[40000×(1一20％)一20000-8000]×20％=800(元)。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酣收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1—20％)×20％=768(元)。合計(jì)=800+768=1568(元)。5、王某業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、35680B、38000C、0D、30000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。王某業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。6、王某12月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、3495B、3800C、3200D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：全年一次性獎(jiǎng)金作為一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10％一105=3495(元)。居住在市區(qū)的中國(guó)公民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2016年取得以下所得：(1)每月取得合資企業(yè)支付的工資9800元；(2)2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；(3)3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；(4)5月1日～7月31日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬所得折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得不含增值稅租金5000元，繳納可以扣除的財(cái)產(chǎn)租賃相關(guān)稅費(fèi)275元，取得相關(guān)憑證；(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本講述中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬收入56000元，李某與杰克事先約定按6：4的比例分配稿酬；(6)11月份，以每份218元的價(jià)格將2011年購(gòu)入的企業(yè)債券500份全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)l(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元，債券購(gòu)入價(jià)每份200元，購(gòu)入時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得收入24000元；(7)1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底將酒吧300000元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。7、李某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、8680B、8460C、12300D、8900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：李某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9800—3500)×20％一555]×12=8460(元)。8、某企業(yè)向李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為()元。A、6580B、6960C、6842．10D、8642．12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=[(30000—2000)×(1—20％)]÷[1-30％×(1—20％)]=294．73．68(元)。應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=294．73．68×30％一2000=6842．10(元)。9、李某從境外取得特許權(quán)使用費(fèi)所得和課酬所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、980B、5700C、1000D、960標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=15000×(1—20％)×20％一1500=900(元)。李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×(1—20％)×20％×3=4800(元)。合計(jì)=900+4800=5700(元)。10、李某取得的小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2280B、1260C、2340D、2268標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000—275)×(1—20％)×20％×3=2268(元)。11、李某取得的稿酬所得和轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、3680B、5319．2C、3450D、3900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：李某取得的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=56000×6÷(4+6)×(1—20％)×20％×(1—30％)=3763．2(元)。李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(218—200)×500—870—350]×20％=1556(元)。合計(jì)=3763．2+1556=5319．2(元)。12、李某從合伙企業(yè)分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、8450B、8250C、12250D、8600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：李某分得合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得=300000÷5=60000(元)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×20％一3750=8250(元)。位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)5300萬(wàn)元，繳納的稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為761萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)8月中旬以預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬(wàn)元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入，對(duì)應(yīng)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)。(2)9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．7萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．06萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。(5)投資收益中有12．6萬(wàn)元從其他非上市居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。13、該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為()萬(wàn)元。A、35．02B、36．38C、32．30D、37．40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和收入。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)=234／(1+17％)×17％×(1+7％+3％)=37．4(萬(wàn)元)。14、該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A、961B、972．7C、951．6D、987標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=234／(1+17％)一234／(1+17％)×17％×(7％+3％)=196．6(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+1．7=11．7(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=18—18／10／12×2=17．7(萬(wàn)元)。該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=761+196．6+11．7+17．7=987(萬(wàn)元)。15、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、調(diào)增28．5B、調(diào)增29．5C、調(diào)增24．8D、調(diào)減48．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=62×60％=37．2(萬(wàn)元)，扣除限額2=(6500+200)×5‰=33．5(萬(wàn)元)，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為33．5萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=62—33．5=28．5(萬(wàn)元)；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50％扣除，應(yīng)調(diào)減研發(fā)費(fèi)=97×50％=48．5(萬(wàn)元)。16、投資收益和捐贈(zèng)分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、調(diào)增21．56B、調(diào)增24．68C、調(diào)減12．60D、調(diào)增25．81標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：從其他非上市居民企業(yè)分回的股息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減12．6萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12％，所以可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=987×12％=118．44(萬(wàn)元)，直接捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除，捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增=130一118．44+10=21．56(萬(wàn)元)。17、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)分別應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、10．16B、10．60C、2．88D、11．16標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=856×2％=17．12(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20一17．12=2．88(萬(wàn)元)；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=856×14％=119．84(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=131—119．84=11．16(萬(wàn)元)；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=856×2．5％=21．4(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=32—21．4=10．6(萬(wàn)元)。提示：根據(jù)規(guī)定，自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。此政策2016年教材并未收錄，所以按照工資薪金總額的2．5％計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額。按照新政策，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=856×8％=68．48(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額32萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。18、該企業(yè)2015年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、50．26B、52．15C、49．87D、52．29標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年的應(yīng)納稅所得額=987+28．5—48．5一12．6+21．56+10．6+2．88+11．16=1000．6(萬(wàn)元)，2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000．6×15％一18×10％一96=52．29(萬(wàn)元)。我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：2016年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：(1)B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為12％，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬(wàn)元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。(2)A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1000萬(wàn)元。其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益100萬(wàn)元，按照12％的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元，乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25％，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。19、下列關(guān)于居民企業(yè)境外所得稅額抵免的說(shuō)法正確的是()。A、居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免B、居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免，間接負(fù)擔(dān)的稅額不能抵免C、居民企業(yè)不可以就其取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免，間接負(fù)擔(dān)的稅額可以抵免D、居民企業(yè)取得的境外所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額和間接負(fù)擔(dān)的稅額都不能抵免標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。20、下列說(shuō)法正確的有()。A、企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策B、企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策C、企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策D、企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：①企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益不適用間接抵免優(yōu)惠政策的理由：第二層：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20％以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20％以上股份的外國(guó)企業(yè)；本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20％以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20％以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15％，不足20％，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。②企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策的理由：第一層：?jiǎn)我痪用衿髽I(yè)直接持有20％以上股份的外國(guó)企業(yè)；本題境內(nèi)企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過(guò)20％，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。21、企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為()萬(wàn)元。A、50．26B、52．15C、192D、96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)乙的稅后利潤(rùn)=1000—180