稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷1（共200題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷1（共7套）（共200題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、下列關(guān)于國際稅收原則的表述，不正確的是()。A、單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C、從來源國的角度看，就是資本輸入中性D、從居住國的角度看，就是資本輸入中性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：從來源國的角度看，就是資本輸入中性；從居住國的角度看，就是資本輸出中性。2、國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。A、跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)B、不同國家之間稅收合作的需要C、兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果D、國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國家問對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。3、按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、法律標(biāo)準(zhǔn)C、停留時間標(biāo)準(zhǔn)D、籍貫標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)。4、境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免，其中間接抵免的適用范圍為()。A、企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅B、企業(yè)就來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅C、企業(yè)就來源于境外的特許權(quán)使用費所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅D、居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。5、甲企業(yè)2020年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預(yù)繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()萬元。A、45B、62C、50D、70標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(500+100)×25％=150(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(500+100)×25％×100÷(500+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳80萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款=150-20-80=50(萬元)。6、下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨立個人勞務(wù)所得的是()。A、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)B、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)C、常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：非獨立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：①停留期間標(biāo)準(zhǔn)；②所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。7、下列關(guān)于稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額確定的表述，不正確的是()。A、稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應(yīng)納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額B、稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額，即實際稅收優(yōu)惠額C、境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，適用饒讓抵免D、企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應(yīng)稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。8、下列有關(guān)國際反避稅的表述中，不正確的是()。A、國際反避稅是指擁有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)針對納稅人各種形式的避稅措施，采取的防止納稅人主體或客體進行轉(zhuǎn)移、限制利用避稅地等應(yīng)對措施B、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，是國際反避稅的基本方法之一C、防止利用避稅地避稅的措施是國際反避稅的基本方法之一D、利用轉(zhuǎn)讓定價避稅是國際反避稅的基本方法之一標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：利用轉(zhuǎn)讓定價避稅是國際避稅的方法之一。9、下列避稅港中，雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的是()。A、百慕大B、列支敦士登C、利比里亞D、巴拿馬標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，屬于根本不課征所得稅的國家和地區(qū)；選項C、D，屬于僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅的。10、關(guān)于常設(shè)機構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是()。A、分配法要求按照獨立核算原則計算常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤B、分配法和核定法主要用于常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定C、歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機構(gòu)利潤的計算D、核定法可按常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費支出額核定利潤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，分配法是按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機構(gòu)所得；選項B，利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；選項C，利潤的計算通常采用分配法和核定法。11、跨國從事表演的藝術(shù)家，其所得來源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A、停留時間標(biāo)準(zhǔn)B、固定基地標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D、演出活動所在地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅。12、判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民時，不適用下列()標(biāo)準(zhǔn)。A、注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)C、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民，一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：(1)注冊地標(biāo)準(zhǔn)。(2)實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)。(3)總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。(4)控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。13、某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于當(dāng)日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是()。A、2020年10月10日人民幣中間匯率B、2020年10月5日人民幣中間匯率C、2020年12月31日人民幣中間匯率D、2019年12月31日人民幣中間匯率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進行換算。14、下列關(guān)于國際避稅地的表述，不正確的是()。A、國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)B、國際避稅港可以分為5大類C、征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)。如列支敦士登、中國澳門D、所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國香港標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：一般可以把國際避稅港粗分為四大類，簡單概括為：(1)沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；(2)征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的國家和地區(qū)，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的國家和地區(qū)：(3)所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)；(4)雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)15、OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)的組成內(nèi)容包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：OECD發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》兩部分內(nèi)容組成。16、下列選項中，屬于常設(shè)機構(gòu)利潤計算通常采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。17、下列關(guān)于國際稅收的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。18、根據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定，下列賬戶無須盡職調(diào)查的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：同時符合下列條件的退休金賬戶：①受政府監(jiān)管；②享受稅收優(yōu)惠：③向稅務(wù)機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息；④達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。19、以下屬于國際避稅方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：國際避稅的方法包括：①選擇有利的企業(yè)組織形式；②個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移：③利用轉(zhuǎn)讓定價；④利用稅收協(xié)定；⑤利用資本弱化；⑥利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)：⑦利用避稅港中介公司；⑧利用錯配安排。20、常設(shè)機構(gòu)，是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：常設(shè)機構(gòu)的類型包括：①一般常設(shè)機構(gòu)；②工程型常設(shè)機構(gòu)；③勞務(wù)型常設(shè)機構(gòu)；④代理型常設(shè)機構(gòu)；⑤保險業(yè)務(wù)常設(shè)機構(gòu)。21、從中國取得股息所得的下列申請人，可直接判定為“受益所有人”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：①締約對方政府；②締約對方居民且在締約對方上市的公司；③締約對方居民個人；④申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100％股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。22、下列所得中，屬于《中新稅收協(xié)定》中的特許權(quán)使用費所得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費，應(yīng)作為勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。23、在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：①對安排的全部或者部分交易重新定性；②在稅收上否定交易方的存在，(選項B)或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；③對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性(選項D)或者在交易各方間重新分配；④其他合理方法。24、對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。25、中國居民企業(yè)A企業(yè)，2020年度境內(nèi)外總所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元；設(shè)在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元；設(shè)在乙國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬元；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。則以下說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，境外虧損不得在境內(nèi)或他國盈利中抵減。選項B、C，其發(fā)生在乙國分支機構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當(dāng)與年度企業(yè)其他盈利中彌補。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為；境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元+甲國應(yīng)納稅所得額100萬元=400(萬元)。選項D，A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。26、下列各項中符合投資所得相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A、B，在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25％資本的情況下，限制稅率為5％。選項D、E，受益所有人為銀行或金融機構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7％；其他情況下利息的征稅稅率為10％。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2021年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元)，管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20％，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響，企業(yè)采用“分國不分項”的方法計算稅額抵免)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：27、該企業(yè)2021年來源于境外的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、10．00B、11．25C、12．50D、9．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷(1-20％×50％)=10(萬元)。28、該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額是()萬元。A、2．25B、2．50C、9．00D、1．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：境外所得抵免限額=10×25％=2．5(萬元)。29、該企業(yè)2021年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、700B、720C、725D、680標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：廣告費扣除限額=4000×15％=600(萬元)，實際發(fā)生620萬元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80+20=720(萬元)。30、該企業(yè)2021年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、177．5B、178．0C、181．5D、170．0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25％+10×25％-1=181．5(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于約束來源地管轄權(quán)國際慣例的表述中，不正確的是()。A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由不動產(chǎn)的坐落地國家行使收入來源地管轄權(quán)征稅B、銷售動產(chǎn)收益，由購買方的居住國征稅C、投資所得，應(yīng)由提供收取利息、股息、特許權(quán)使用費等權(quán)利的居民所在國行使征稅權(quán)D、轉(zhuǎn)讓或出售從事國際運輸?shù)拇?、飛機，一般由船舶、飛機企業(yè)的居住國征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售動產(chǎn)收益，國際上通?？紤]與企業(yè)利潤征稅權(quán)原則相一致，由轉(zhuǎn)讓者的居住國征稅。2、由美國制定的，主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為的是()。A、《海外賬戶稅收遵從法案》B、《多邊稅收征管互助公約》C、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》D、《OECD稅收協(xié)定范本》標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：美國制定《海外賬戶稅收遵從法案》(簡稱FATCA)的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為。3、某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)盈利100萬元，預(yù)繳稅款18萬元，境外分支機構(gòu)發(fā)生虧損5萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()萬元。A、2B、7C、3．75D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。應(yīng)納稅額=100×25%－18=7(萬元)4、下列關(guān)于非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理規(guī)定的表述，不正確的是()。A、在中國境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人，需要享受“協(xié)定待遇”的，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理B、非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，并按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查C、非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，不得要求退還多繳稅款D、非居民納稅人留存?zhèn)洳橘Y料原件為外文文本的，按照主管稅務(wù)機關(guān)要求提供時，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本，并對中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在《稅收征管法》規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，同時提交規(guī)定的資料。5、國際公認的常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法是()。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、控股法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：國際公認的常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。6、關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認支付董事費的公司所在國有權(quán)征稅。7、根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，應(yīng)作為特許權(quán)使用費的是()。A、提供的售后服務(wù)取得的報酬B、因侵權(quán)支付的賠償款C、使用不動產(chǎn)取得的所得D、融資購買設(shè)備支付的利息部分標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費，應(yīng)作為勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。選項C、D，特許權(quán)使用費也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認定為利息的部分，也不包括使用不動產(chǎn)取得的所得，使用不動產(chǎn)取得的所得適用《中新協(xié)定》“不動產(chǎn)所得”條款的規(guī)定。8、下列避稅港中，雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的是()。A、百慕大B、列支敦士登C、利比里亞D、巴拿馬標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，屬于根本不課征所得稅的國家和地區(qū)；選項C、D，屬于僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅的。9、中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司，持股比例為50％，B公司持有乙國C公司30％股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10％繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元，當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配；假設(shè)A公司申報的境內(nèi)外所得總額為15000萬元(已考慮所有調(diào)整因素)，其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10％的預(yù)提所得稅38萬元。該公司境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額為()萬元。A、3265B、3625C、3562D、3．592標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額(210+30)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額0)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+30+0)×(380÷760)=120(萬元)。即A公司就從B公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬元。甲國的應(yīng)納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔(dān)稅額120萬元=500(萬元)，抵免限額=500×25％=125(萬元)。甲國實際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負擔(dān)120萬元=158(萬元)甲國：抵免限額125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當(dāng)年可實際抵免稅額125萬元。企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額一當(dāng)年可實際抵免境外稅額=15000×25％－125=3625(萬元)10、下列選項中，不屬于個人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、重要利益中心B、習(xí)慣性居處C、國籍D、臨時性住所標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：個人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：①永久性住所。②重要利益中心。③習(xí)慣性居處。④國籍。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列選項中，屬于常設(shè)機構(gòu)利潤范圍確定采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。12、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選項B，居民管轄權(quán)被大多數(shù)國家所采用；選項C，公民是指取得一國法律資格，具有一國國籍的人，不僅僅包括個人，也包括團體、企業(yè)或公司。13、下列所得中，屬于《中新稅收協(xié)定》中的特許權(quán)使用費所得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費，應(yīng)作為勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。14、在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：(1)對安排的全部或者部分交易重新定性；(2)在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；(3)對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；(4)其他合理方法。15、下列選項中，不應(yīng)抵免境外所得稅稅額的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，按照境外所得稅法律規(guī)定征收的境外所得稅稅款是可予抵免的情形，按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款屬于不予抵免境外所得稅稅額的情形。16、對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2018年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下：(1)甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入500萬元，銷售成本300萬元。(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元。子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。(注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：17、2018年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是()萬元。A、800B、500C、1100D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：可抵免稅額=1900÷(1－5％)×5％+1000×80％=900(萬元)18、2018年該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、1800B、1700C、2800D、2600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納稅所得額=1900+900=2800(萬元)19、2018年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是()萬元。A、450B、425C、700D、650標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：抵免限額=2800×25％=700(萬元)，可抵免稅額900萬元，實際抵免稅額為700萬元。20、2018年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是()萬元。A、575B、525C、1200D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：實際繳納企業(yè)所得稅=[4000－1900+(500－300)]×25％=575(萬元)中國居民企業(yè)A公司分別控股了兩家公司甲國B1公司、甲國B2公司，持股比例分別為50％、50％；B1持有丙國C1公司30％股份，B2持有丙國C2公司50％股份。C1、C2分別持有戊國D公司20％、40％股份。2019年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)B1公司應(yīng)納稅所得總額為1000萬元(假設(shè)該“應(yīng)納稅所得總額”中在B1公司所在國計算稅額抵免時已包含投資收益還原計算的間接稅額，下同)，其中來自C1公司的投資收益為300萬元，按10％繳納C1公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元；B1公司適用稅率為30％，其當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元；B1公司當(dāng)年稅前利潤為1000萬元。B1公司將當(dāng)年稅后利潤全部分配。(2)D公司應(yīng)納稅所得總額和稅前會計利潤均為1250萬元，適用稅率為20％，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目。當(dāng)年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元；D公司將當(dāng)年稅后利潤1000萬元全部分配。(3)C2公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得股息400萬元，按10％繳納D公司所在國預(yù)提所得稅額為40萬元。C2公司適用稅率為25％，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實際繳納所在國所得稅額為360萬元；當(dāng)年稅前利潤為2000萬元。C2公司將當(dāng)年稅后利潤的一半用于分配。同時，將該公司2018年未分配稅后利潤1600萬元(實際繳納所得稅額為400萬元，且無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目)一并分配。(4)B2公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C2公司的投資收益為1200萬元，按10％繳納C2公司所在國預(yù)提所得稅額為120萬元。B2公司適用稅率為30％，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實際繳納所在國所得稅額為1140萬元；當(dāng)年稅前利潤為5000萬元。B2公司將當(dāng)年稅后利潤全部分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題：21、A公司就從B1公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為()萬元。A、210B、380C、120D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：①C1公司及其對D公司20％持股稅額的計算：由于C1不符合A公司的間接抵免條件，因此，其就利潤所納稅額及其按持有D公司20％股份而分得股息直接繳納的預(yù)提所得稅及該股息所包含的D公司稅額，均不應(yīng)計算為由A公司可予抵免的間接負擔(dān)稅額。②B1公司稅額的計算：B1公司符合A公司的間接抵免持股條件。B1公司適用稅率為30％，其當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元；B1公司當(dāng)年稅前利潤為1000萬元，則其當(dāng)年稅后利潤為760萬元(稅前利潤1000萬元一實際繳納所在國稅額210萬元一繳納預(yù)提稅額30萬元)，且全部分配；B1公司向A公司按其持股比例50％分配股息380萬元。將數(shù)據(jù)代入抵免公式[即：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額，下同]計算，A公司就從B1公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(210+30+0)×(380+760)=120(萬元)22、D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負擔(dān)的稅額為()萬元。A、250B、100C、400D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：D公司不符合A公司的間接抵免持股條件。23、C2公司已納稅額屬于可由B2公司就2019年度分得股息間接負擔(dān)的稅額共計為()萬元。A、300B、125C、200D、235標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。符合條件的間接負擔(dān)下層公司稅額0萬元。C2公司適用稅率為25％，其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實際繳納所在國所得稅額為360萬元；當(dāng)年稅前利潤為2000萬元，則其稅后利潤為1600萬元(2000萬元一360萬元一40萬元)；C2公司將當(dāng)年稅后利潤的一半用于分配，C2公司向B2公司按其持股比例50％分配股息400萬元(1600萬元×50％×50％)；同時，將該公司2018年未分配稅后利潤1600萬元(實際繳納所得稅額為400萬元，且無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目)一并分配，向B2公司按其持股比例50％分配股息800萬元(1600萬元×50％)；C2公司向B2公司按其持股比例分配股息1200萬元。將數(shù)據(jù)代入抵免公式計算，C2公司已納稅額屬于可由B2公司就2019年度分得股息間接負擔(dān)的稅額共計為300萬元，其中以2018年度利潤分配股息間接負擔(dān)的稅額100萬元[(360+40+0)×(400÷1600)=100萬元]；以2018年度利潤分配股息間接負擔(dān)的稅額200萬元[(400+0+0)×(800÷1600)=200萬元]。24、A公司就從B2公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為()萬元。A、782．5B、720C、732．5D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。符合條件的間接負擔(dān)下層公司稅額300萬元。B2公司適用稅率為30％，其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實際繳納所在國所得稅額為1140萬元；當(dāng)年稅前利潤為5000萬元，則其稅后利潤為3740萬元(5000萬元－1140萬元－120萬元)，且全部分配；B2公司向A公司按其持股比例50％分配股息1870萬元。將數(shù)據(jù)代入抵免公式計算，A公司就從B2公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1140+120+300)×(1870÷3740)=780(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列各項中，不屬于國際稅收基本原則的是()。A、單一課稅原則B、受益原則C、國際稅收中性原則D、獨占征稅原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國際稅收的基本原則是：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。選項D：屬于國際稅法原則。2、國際公認的常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法是()。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、控股法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)C、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作(如在分公司所在國或與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的國家活動)，流動性大，因此。確定這類人員提供勞務(wù)活動的地點比較困難，國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認董事費的所得來源地。4、當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是()。A、分國分項抵免限額B、分項抵免限額C、綜合抵免限額D、分國抵免限額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析5、某居民企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為()萬元。A、0B、600C、500D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)(500-600=-100)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額(100萬元)，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額(500萬元)可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是()。A、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫B、在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳義務(wù)人C、在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅D、在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)自行申報繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人；稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。選項D：在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳。7、某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，2021年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得著作權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21．2萬元(含增值稅)。發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、1．0B、2．0C、2．5D、5．0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：取得的著作權(quán)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于特許權(quán)使用費所得，以不含增值稅的收入全額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21．2÷(1+6％)×10％=2(萬元)。8、2022年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、13．6B、20．6C、27．2D、41．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10％=13．6(萬元)。9、某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年2月，主管稅務(wù)機關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、3B、3．5C、4D、4．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15％，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。則常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15％×25％=4．5(萬元)。10、依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A、上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)B、非營利組織C、上一公歷年度末。擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50％以上的非金融機構(gòu)D、僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析11、下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、辦公場所標(biāo)準(zhǔn)C、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)D、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：法人居民身份的判定一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。12、按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、法律標(biāo)準(zhǔn)C、停留時間標(biāo)準(zhǔn)D、國籍標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。13、下列各項中，不屬于國際稅收基本原則的是()。A、單一課稅原則B、無差異原則C、受益原則D、國際稅收中性原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：國際稅收基本原則包括：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。選項B：屬于國際稅法原則。14、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由()對不動產(chǎn)利得行使收入來源地管轄權(quán)征稅。A、不動產(chǎn)的坐落地國家B、轉(zhuǎn)讓者的居住國C、支付者的居住國D、支付者的機構(gòu)所在地國家標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由不動產(chǎn)的坐落地國家對不動產(chǎn)利得行使收入來源地管轄權(quán)征稅。15、某英國企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2021年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入(不含增值稅，下同)500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得英方支付的培訓(xùn)收入200萬元；英國企業(yè)在中國境內(nèi)取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，在英國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。另一家美國企業(yè)在中國無分支機構(gòu)，但2021年有來源于中國境內(nèi)的所得50萬元，來源于美國的所得60萬元。2021年度上述兩個企業(yè)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的收入總額為()萬元。A、500B、580C、830D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得與所設(shè)機構(gòu)、場所無聯(lián)系的境外所得(70萬元)，不屬于我國應(yīng)稅所得，不需要繳納我國企業(yè)所得稅。(2)非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，所以美國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得50萬元要納稅，兩個企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=(500+200+80)+50=830(萬元)。16、2021年6月，境內(nèi)甲企業(yè)向境外非居民企業(yè)A支付設(shè)備租賃費，合同約定該設(shè)備租期1年，支付含增值稅租金100萬元，若A企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，也無代理人。則甲企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的企業(yè)所得稅為()萬元。A、8．85B、9．17C、10D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在計算繳納企業(yè)所得稅時，租金收入應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的企業(yè)所得稅=100÷(1+13％)×10％=8．85(萬元)。17、根據(jù)“稅收居民”條款，雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是()。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所C、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、下列各項中，不屬于跨國公司進行國際避稅方法的是()。A、稅收協(xié)定B、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整C、信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)D、資本弱化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整屬于國際反避稅的基本方法。19、下列場所中，不應(yīng)被認定為常設(shè)機構(gòu)的是()。A、管理場所B、工廠C、礦場D、僅由于倉儲目的設(shè)立的輔助性固定場所標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認定為常設(shè)機構(gòu)。二、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)20、在國際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點解析：暫無解析21、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析22、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：暫無解析23、下列所得中，屬于《中新協(xié)定》中的特許權(quán)使用費所得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項BE：單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費，應(yīng)作為勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。24、根據(jù)《中新協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中應(yīng)作為國際運輸收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：暫無解析25、根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中不屬于消極非金融機構(gòu)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：暫無解析26、下列屬于國際稅收合作形式的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：國際稅收合作主要包括情報交換和征管互助。27、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民，一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。28、下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：(1)締約對方政府；(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司；(3)締約對方居民個人；(4)申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100％股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。29、下列款項中，不能作為可抵免境外所得稅稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款。(6)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。30、現(xiàn)行的國際反避稅基本方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：國際反避稅基本方法包括：(1)防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移；(2)防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移；(3)防止利用避稅地避稅的措施；(4)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整；(5)加強稅收多邊合作。選項C：屬于國際避稅方法。31、根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中不屬于消極非金融機構(gòu)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：(1)上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)；(2)政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)；(3)僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；(4)成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；(5)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)：(6)僅與本集團(該集團內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；(7)非營利組織。32、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、國際稅收的實質(zhì)是()。A、跨國集團間的收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)B、跨國企業(yè)間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、國家內(nèi)部的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D、國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。2、根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅B、若特許權(quán)使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的10％C、申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動，有利于對申請人“受益所有人”身份的判定D、締約對方政府從中國取得的所得為股息時，可直接判定其具有“受益所有人”身份標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。3、下列關(guān)于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯誤的是()。A、單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C、稅收分享原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系D、優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。4、甲企業(yè)2019年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預(yù)繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()萬元。A、45B、62C、50D、70標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(500+100)×25％=150(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(500+100)×25％×100÷(500+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳80萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款=150－20－80=50(萬元)。5、下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()。A、企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實際繳納的稅額B、已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D、企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款；(6)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。6、跨國從事表演的藝術(shù)家，其所得來源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A、停留時間標(biāo)準(zhǔn)B、固定基地標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D、演出活動所在地標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運動員取得的所得。國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅。7、下列各項中，不屬于稅收管轄權(quán)類型的是()。A、收入來源地管轄權(quán)B、居民管轄權(quán)C、公民管轄權(quán)D、國家管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。8、下列有關(guān)國際反避稅的表述中，不正確的是()。A、國際反避稅是指擁有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)針對納稅人各種形式的避稅措施，采取的防止納稅人主體或客體進行轉(zhuǎn)移、限制利用避稅地等應(yīng)對措施B、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，是國際反避稅的基本方法之一C、防止利用避稅地避稅的措施是國際反避稅的基本方法之一D、利用轉(zhuǎn)讓定價避稅是國際反避稅的基本方法之一標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：利用轉(zhuǎn)讓定價避稅是國際避稅的方法之一。9、判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民時，不適用下列()標(biāo)準(zhǔn)。A、注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)C、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民，一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：(1)注冊地標(biāo)準(zhǔn)。(2)實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)。(3)總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。(4)控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。10、根據(jù)中新協(xié)定的規(guī)定，如果利息受益所有人是締約國另一方居民，在該項利息是由銀行或金融機構(gòu)取得的情況下，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的()。A、5％B、7％C、10％D、15％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果利息受益所有人是締約國另一方居民，在該項利息是由銀行或金融機構(gòu)取得的情況下，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7％。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列各項中符合國際稅收相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。12、下列各項中，屬于抵免限額計算方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：抵免限額的計算方法包括分國抵免限額、綜合抵免限額和分項抵免限額。13、中國甲銀行向A國某企業(yè)貸出600萬元，合同約定的利率為5％。2019年甲銀行收到A國企業(yè)就應(yīng)付利息30萬元扣除已在A國扣繳的預(yù)提所得稅3萬元(預(yù)提所得稅稅率為10％)后的27萬元稅后利息。甲銀行應(yīng)納稅所得總額為1200萬元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4％，則以下說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；境外利息收入總額=稅后利息27+已扣除稅額3=30(萬元)；對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費用后的應(yīng)納稅所得額=30－600×4％=6(萬元)；該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元，應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元不變。14、根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中，應(yīng)作為國際運輸收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分：①為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入：③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；④僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置旅館取得的收入。15、下列屬于國際重復(fù)征稅發(fā)生原因的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。16、常設(shè)機構(gòu)，是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：常設(shè)機構(gòu)的類型包括：①一般常設(shè)機構(gòu)；②工程型常設(shè)機構(gòu)；③勞務(wù)型常設(shè)機構(gòu)；④代理型常設(shè)機構(gòu)；⑤保險業(yè)務(wù)常設(shè)機構(gòu)。17、中國居民企業(yè)A企業(yè)，2019年度境內(nèi)外總所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元；設(shè)在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元；設(shè)在乙國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為一300萬元；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。則以下說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，境外虧損不得在境內(nèi)或他國盈利中抵減。選項B、C，其發(fā)生在乙國分支機構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元+甲國應(yīng)納稅所得額100萬元=400(萬元)。選項D，A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元)，管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20％，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。企業(yè)采用“分國不分項”的方法計算稅額抵免)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：18、該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、10．00B、11．25C、12．50D、9．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1－20％×50％)=10(萬元)19、該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是()萬元。A、2．25B、2．50C、9．00D、1．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：境外所得抵免限額：10×25%=2．5(萬元)20、該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、700B、720C、725D、680標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：廣告費扣除限額=4000×15％=600(萬元)，實際發(fā)生620萬元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000－2000－20－700－500－80+20=720(萬元)21、該企業(yè)2017年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、177．5B、178．0C、181．5D、170．0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+10×25％－1=181．5(萬元)【提示】不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1萬元，不超過抵免限額，那么補稅1．5萬元。國內(nèi)某高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15％，2019年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入2000萬元，銷售成本900萬元，銷售費用200萬元(其中業(yè)務(wù)宣傳費用80萬元)，管理費用100萬元，財務(wù)費用50萬元，取得境外分公司稅后所得30萬元，已經(jīng)繳納該國的所得稅10萬元，境外所得適用25％的稅率。已知：該企業(yè)是以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)；本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：22、該企業(yè)2019年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、40B、30C、20D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：來源于境外的應(yīng)納稅所得額=30+10=40(萬元)23、該企業(yè)2019年境外所得的抵免限額為()萬元。A、6B、9C、10D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：抵免限額=40×15％=6(萬元)24、該企業(yè)2019年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、500B、760C、770D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=2000×15％=300(萬元)，實際發(fā)生80萬元，未超標(biāo)，無需納稅調(diào)整，來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=2000－900－200－100－50=750(萬元)。25、該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、112．5B、108．5C、116．5D、187．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：境外所得的抵免限額為6萬元，實際繳納了10萬元無需補稅，境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅額=750×15％=112．5(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于國際稅收原則的表述，不正確的是()。A、單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C、從來源國的角度看，就是資本輸入中性D、從居住國的角度看，就是資本輸入中性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：從來源國的角度看，就是資本輸入中性；從居住國的角度看，就是資本輸出中性。2、我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權(quán)益的重要方式是()。A、稅收情報交換B、國際反避稅C、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整D、特別納稅調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權(quán)益的重要方式。3、境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免，其中間接抵免的適用范圍為()。A、企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅B、企業(yè)就來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅C、企業(yè)就來源于境外的特許權(quán)使用費所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅D、居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]125號)規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。4、下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的表述中，不正確的是()。A、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅B、對于使用或有權(quán)使用工業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的，50％確定稅基C、演藝人員活動包括演藝人員從事的舞臺、影視、音樂等各種藝術(shù)形式的活動D、締約國一方企業(yè)以船舶從事國際運輸業(yè)務(wù)從締約國另一方取得的收入，在締約國另一方免予征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，對于使用或有權(quán)使用工業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的60％確定稅基。5、依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A、非營利組織B、上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)C、正處于重組過程中的企業(yè)D、上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50％以上的機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A、B、C，不屬于消極非金融機構(gòu)。消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50％以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50％以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。6、根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A、上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)B、僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司C、上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50％以上的非金融機構(gòu)D、上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20％以上的非金融機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50％以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50％以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。7、下列關(guān)于稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額確定的表述，不正確的是()。A、稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應(yīng)納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額B、稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額，即實際稅收優(yōu)惠額C、境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，適用饒讓抵免D、企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應(yīng)稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。8、下列關(guān)于我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的表述中，不正確的是()A、控制是指直接或者間接擁有機構(gòu)50％以上的股權(quán)和表決權(quán)B、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶C、上一公歷年度余額不超過10000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)查D、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶，無需開展盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)查。9、某境內(nèi)服務(wù)公司2叭9年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該公司在韓國設(shè)有甲、乙兩個分支機構(gòu)(我國與韓國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，乙分支機構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機構(gòu)分別在韓國繳納了7．50萬元和20萬元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、48．5B、50C、55D、82．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：扣除限額=(50+80)×25％=32．5(萬元)在韓國實際繳納的所得稅=7．5+20=27．50(萬元)，小于扣除限額，可以全部扣除。企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：(200+50+80)×25％－27．50=55(萬元)10、下列關(guān)于國際避稅地的表述，不正確的是()。A、國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)B、國際避稅港可以分為5大類C、征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)，如列支敦士登、中國澳門D、所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國香港標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：一般可以把國際避稅港粗分為四大類，簡單概括為：(1)沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；(2)征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的國家和地區(qū)，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的國家和地區(qū)；(3)所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)；(4)雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列各項中，是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。12、下列關(guān)于國際稅收的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。13、下列關(guān)于國際避稅與反避稅的表述，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B，轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司進行國際避稅的重要工具；選項C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進行避稅。【提示】本題考查的知識點是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識點拓展：(1)國際避稅的方法包括：①選擇有利的企業(yè)組織形式避稅；②個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅；③利用轉(zhuǎn)讓定價避稅；④利用稅收協(xié)定避稅；⑤利用資本弱化避稅；⑥利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅；⑦利用避稅港中介公司避稅；⑧利用錯配安排進行避稅。(2)國際反避稅基本方法：①防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施；②防止通過納稅客體實現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施；③防止利用避稅地避稅的措施；④轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整；⑤加強稅收多邊合作。14、根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：根據(jù)申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：(1)締約對方政府；(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司；(3)締約對方居民個人；(4)申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100％股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。15、在約束居民管轄權(quán)的國際慣例中，屬于自然人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)；法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。選項D、E，屬于法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。16、下列關(guān)于國際稅法的原則，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。單一課稅原則屬于國際稅收的基本原則。17、下列各項中符合投資所得相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%，資本的情況下，限制稅率為5％。選項E，受益所有人為銀行或金融機構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7％；其他情況下利息的征稅稅率為10％。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)中國一家跨國公司A公司，在乙國設(shè)立子公司B公司。B公司在丙國設(shè)立C公司，為B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附屬公司50％的股權(quán)，其余50％為所在國股東持有；2019年度A、B、C公司國內(nèi)稅前所得分別為1000萬元、600萬元和400萬元；中國、乙國、丙國企業(yè)所得稅稅率分別為25％、24％和20％，三家公司當(dāng)年稅后利潤一半用于分派股利。乙國、丙國對本國居民納稅人支付給母公司股利征收10％的預(yù)提所得稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：18、C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負擔(dān)的稅額為()萬元。A、80B、50C、30D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題中，A公司持有B公司50％股權(quán)，B公司持有C公司50％股權(quán)，采用“乘法”計算，即A公司持有C公司25％股權(quán)，超過20％，符合持股條件，控股層級2級。C公司在丙國應(yīng)納稅額=400×20％=80(萬元)C公司的稅后利潤=400－80=320(萬元)C公司稅后利潤對其股東B公司的分配額=320×50％×50％=80(萬元)C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負擔(dān)的數(shù)額=(80+0)×80÷320=20(萬元)19、B公司所納稅款當(dāng)中屬于由A公司負擔(dān)的稅額為()萬元。A、24B、28C、43D、58標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：B公司在乙國的應(yīng)納稅所得總額=600+80÷(1－20％)=700(萬元)，即B公司在乙國取得境內(nèi)所得600萬元，境外所得100萬元。B公司應(yīng)納所得稅總額=