會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷4（共238題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷4（共9套）（共238題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列適用6％的增值稅稅率的是()。A、文化創(chuàng)意服務(wù)B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、基礎(chǔ)電信服務(wù)D、交通運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用6％的增值稅稅率，故選項(xiàng)A正確；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13％的增值稅稅率，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9％的增值稅稅率，增值電信服務(wù)適用6％的增值稅稅率，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交通運(yùn)輸適用9％的增值稅稅率，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本企業(yè)的集體福利B、將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需的材料C、外購(gòu)的貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)D、外購(gòu)的貨物在存儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂B、將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核視同銷售。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。4、某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元、稅額64萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1308萬(wàn)元、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入：305．1萬(wàn)元、打撈收入116．6萬(wàn)元。則該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、33．76B、85．7C、110．16D、119．8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的銷項(xiàng)稅額為：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用9％的稅率，故國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)匿N項(xiàng)稅額=1308÷(1+9％)×9％=108(萬(wàn)元)；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13％的稅率，故有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=305．1÷(1+13％)×13％=35．1(萬(wàn)元)；打撈收入屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，適用6％的稅率，故打撈的銷項(xiàng)稅額=116．6÷(1+6％)×6％=6．6(萬(wàn)元)；因此，該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(108+35．1+6．6)-64=85．7(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A、委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，為響應(yīng)政府拉動(dòng)內(nèi)需的號(hào)召，2019年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購(gòu)金額為150元，取得現(xiàn)金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺(tái)冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2550元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額為()元。A、24000B、25500C、22566D、21795標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：題目業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷售貨物，除對(duì)金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷售額應(yīng)按照該貨物的同期銷售價(jià)格確定，即新冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格2550元；市場(chǎng)零售價(jià)格2550元是價(jià)款和增值稅合并定價(jià)，應(yīng)換算成不含增值稅的價(jià)格。此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為：[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10=[2550÷(1+13％)]×10=22566(元)。7、下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是()。A、單位銷售自建住房B、民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C、殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品D、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)人(而非單位)銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)B，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)C，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)D，殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品沒(méi)有免稅優(yōu)惠。8、押鈔車的服務(wù)應(yīng)適用的增值稅稅目為()。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、租賃服務(wù)C、生活服務(wù)D、商務(wù)輔助服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：押鈔車屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的安全保護(hù)服務(wù)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)均適用免征增值稅政策。10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于金融服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的征稅范圍。動(dòng)產(chǎn)融資租賃屬于租賃服務(wù)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅法律制度規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同銷售貨物的行為，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶收取的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13、依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D均屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)A，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。14、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算增值稅時(shí)不得抵扣的包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)?！?5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，適用增值稅出口免稅并退稅政策。16、下列關(guān)于納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不得自行開(kāi)具。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。18、根據(jù)規(guī)定，上海市的個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：上海市適用的政策為：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的。以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。19、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。20、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過(guò)起征點(diǎn)的部分銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。21、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。22、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，12個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》或者《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅。四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司是增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，公司位于A市。甲公司在B市有一個(gè)建筑工程老項(xiàng)目，在相鄰的C市有一個(gè)建筑工程項(xiàng)目。甲公司B市的項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2019年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)甲公司為B市項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)建筑用材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額23萬(wàn)元。(2)甲公司購(gòu)進(jìn)混凝土車和卡車各一輛，服務(wù)于兩個(gè)工程項(xiàng)目。取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額6．9萬(wàn)元。(3)甲公司就B、C市的建筑服務(wù)收入分別向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。23、事項(xiàng)(1)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?如果是，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算。如果不是，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不能抵扣。B市項(xiàng)目甲公司適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、事項(xiàng)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?如果是，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算。如果不是，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：能抵扣。固定資產(chǎn)混用，允許抵扣。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、事項(xiàng)(3)甲公司納稅地點(diǎn)的選擇是否符合法律規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不符合法律規(guī)定。根據(jù)增值稅法律制度中對(duì)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)26、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額為79．1萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=79．1÷(1+13％)×13％=9．1(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售化妝品取得的不含稅收入40000元，當(dāng)月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金3955元。購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為850元。則甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=40000×13％=5200(元)；沒(méi)收逾期未退的包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=3955÷(1+13％)×13％=455(元)；故甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(5200+455)-850=4805(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月將500件襯衣銷售給乙商場(chǎng)，含稅單價(jià)為113元／件；由于乙商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的數(shù)量較多，甲公司決定給予七折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額和折扣額在同一發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=500×113×70％÷(1+13％)×13％=4550(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年6月，采取“以舊換新”方式銷售H型號(hào)空調(diào)20臺(tái)。已知每臺(tái)新空調(diào)的含稅價(jià)款為2825元，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)為585元。則該企業(yè)當(dāng)月“以舊換新”業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=2825×20÷(1+13％)×13％=6500(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，但金銀首飾業(yè)務(wù)除外。30、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額7．91萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額3．39萬(wàn)元。已知舊首飾作價(jià)1．13萬(wàn)元。即實(shí)際收取的含稅價(jià)款為2．26萬(wàn)元。則百貨公司3月份增值稅的銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=(7．91-3．39)÷(1+13％)×13％+2．26÷(1+13％)×13％=0．78(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是()。A、銷售電力B、銷售熱力C、銷售天然氣D、銷售房地產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是()。A、將購(gòu)進(jìn)貨物用于修繕建筑物B、將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利C、將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D、將購(gòu)進(jìn)貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)職工標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：用于“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A、委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場(chǎng)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買量大，甲企業(yè)按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。A、8136．75B、9520C、11623．94D、13600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×70％×17％=9520(元)。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B、商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式C、電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者D、紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)ACD：視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；(2)選項(xiàng)B：用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、境外單位向境內(nèi)個(gè)人提供的完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B、境外個(gè)人向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)C、境內(nèi)單位向境外單位提供的技術(shù)咨詢服務(wù)D、境內(nèi)單位向境外單位提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)AB：不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。不征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：屬于免稅服務(wù)；(3)選項(xiàng)D：境內(nèi)單位或者個(gè)人向境外單位提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，不屬于免稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。7、甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是()。A、將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷B、銷售丙市某商場(chǎng)委托代銷的貨物C、將貨物移送到B店用于銷售D、為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷售，不屬于視同銷售行為。8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是()。A、電力公司銷售電力B、銀行銷售金銀C、體育彩票的發(fā)行收入D、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是()。A、小轎車改裝費(fèi)B、因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款C、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)D、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。10、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5．2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、0．42B、0．48C、0．40D、0．34標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=8×3％+5．2÷(1+3％)×2％=0．34(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，適用增值稅零稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售。不征收增值稅。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)ABC：將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；(2)選項(xiàng)D：將外購(gòu)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷售，所涉及的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的。允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(包括融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃)，屬于營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍。18、納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，均視同銷售，征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售。19、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銀行收到貨款的當(dāng)天。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：采取委托銀行收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。21、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)23、甲公司(增值稅一般納稅人)2014年3月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣為100萬(wàn)元，該批原材料分別按照10％和17％的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。當(dāng)月甲公司將該批原材料加工成產(chǎn)品后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。已知，甲公司銷售的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。交通運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為11％。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(100+100×10％)×17％=18．70(萬(wàn)元)(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18．70+8×11％=19．58(萬(wàn)元)(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=200×17％一19．58=14．42(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額13萬(wàn)元；支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。(2)外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元、增值稅額26萬(wàn)元。因管理不善，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10％。(3)向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸：取得的丙運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬(wàn)元。(4)外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。(5)向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬(wàn)元。(6)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬(wàn)元。已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元)。24、甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?分別說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因?yàn)橘?gòu)買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因?yàn)榧拙茝S從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：26×(1一10％)=23．4(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲酒廠收購(gòu)養(yǎng)麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×13％+3×11％=5．53(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=250×17％=42．5(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、計(jì)算甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=585÷(1+17％)×17％=85(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?如果繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不繳納，說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某金店是增值稅一般納稅人，2020年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。A、6800B、5200C、3200D、2600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。2、甲酒店為增值稅一般納稅人，2020年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬(wàn)元，出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬(wàn)元。已知：甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算，甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、3.9B、3.6C、4D、6.35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=53+(1+6%)×6%+10×9%=3.9(萬(wàn)元)。3、根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅稅率為6%的是()。A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B、人力資源服務(wù)C、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D適用稅率9%；選項(xiàng)C適用稅率13%。4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)B、對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅將超過(guò)起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶不適用起征點(diǎn)的規(guī)定D、小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)，也應(yīng)繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；選項(xiàng)B，對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部銷售額納入征稅范圍；選項(xiàng)D，對(duì)于未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。5、百利公司為增值稅一般納稅人，2020年9月自農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)棉花，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)400000元，棉花于當(dāng)月全部用于生產(chǎn)棉布，當(dāng)月銷售棉布取得含增值稅銷售額678000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在當(dāng)月抵扣。該公司2020年9月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額為()元。A、38000B、42000C、49800D、85800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，購(gòu)進(jìn)棉花于當(dāng)月全部用于生產(chǎn)棉布，已知銷售棉布增值稅稅率為13%，所以適用10%扣除率。百利公司2020年9月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額=678000÷(1+13%)×13%-400000×10%=38000(元)。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是()。A、減按2%的征收率征收B、按3%的征收率征收C、按4%的征收率減半征收D、按6%的征收率減半征收標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。7、甲公司為小規(guī)模納稅人，2020年1月發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為128萬(wàn)元，其中銷售自用辦公用房取得收入120萬(wàn)元，銷售貨物取得收入8萬(wàn)元，應(yīng)()。A、按128萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B、按120萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額C、按8萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額D、按128萬(wàn)元減半計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。甲公司銷售貨物取得收入8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元，該部分收入免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人無(wú)權(quán)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)后可以申請(qǐng)登記為一般納稅人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C都不包括外購(gòu)。10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算增值稅時(shí)不得抵扣的包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。11、納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該生效之日包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。12、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理。銷售已經(jīng)使用10年的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入26000元(未放棄減稅優(yōu)惠)；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，取得含稅收入23200元。對(duì)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備，按3%減按2%征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅=32960÷(1+3%)×2%=640(元)；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)繳納增值稅=22600÷(1+13%)×13%=2600(元)。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的征稅范圍。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的范圍。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)15、增值稅一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申敬稅。17、金融機(jī)構(gòu)對(duì)外支付給儲(chǔ)戶的存款利息準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：存款利息屬于增值稅不征稅項(xiàng)目，不征增值稅。18、某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用9%的稅率。四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)盛業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)5月，將本公司于2020年1月購(gòu)入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1635萬(wàn)元。(2)9月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售A化妝品500件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品250件。已知，A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.24萬(wàn)元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.12萬(wàn)元。(3)11月，購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。已知，盛業(yè)公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。19、計(jì)算事項(xiàng)(1)中盛業(yè)公司的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)中盛業(yè)公司的銷項(xiàng)稅額=1635÷(1+9%)×9%=135(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算事項(xiàng)(2)中盛業(yè)公司的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)中盛業(yè)公司的銷項(xiàng)稅額=500×0.24×13%+250×0.12×13%=19.5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算事項(xiàng)(3)中盛業(yè)公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)中盛業(yè)公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%+5×9%=6.95(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)22、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2020年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅銷售價(jià)款4200元的洗衣機(jī)與乙企業(yè)自產(chǎn)的筆記本電胸進(jìn)行了等價(jià)交換。甲、乙企業(yè)換入的商品均用于零售。已知甲企業(yè)為乙企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)并未開(kāi)具發(fā)票。則針對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)和乙企業(yè)需要繳納的增值稅分別是多少元？標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)：銷項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)；由于甲企業(yè)并未取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=546-0=546(元)。乙企業(yè)：銷項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)；進(jìn)項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=546-546=0。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)征收增值稅的是()。A、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B、集體福利C、個(gè)人消費(fèi)D、無(wú)償贈(zèng)送其他單位標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2、下列各項(xiàng)中，不適用13％低稅率的是()。A、牡丹籽油B、環(huán)氧大豆油C、農(nóng)用挖掘機(jī)D、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17％的增值稅基本稅率。3、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年10月因管理不善，造成以前月份購(gòu)進(jìn)的一批煙絲霉?fàn)€變質(zhì)，煙絲已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，該批煙絲的成本為30．79萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本2．79萬(wàn)元，已收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出()萬(wàn)元。A、4．76B、4．82C、5．07D、5．23標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(30．79－2．79)×17％+2．79×11％=5．07(萬(wàn)元)。4、下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是()。A、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D、航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。5、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬(wàn)元；將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)20元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、46．5B、49．9C、51．6D、54．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)／(1+17％)×17％=46．5(萬(wàn)元)。6、下列關(guān)于“營(yíng)改增”增值稅稅率的描述中，錯(cuò)誤的是()。A、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，稅率為17％B、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，稅率為11％C、提供不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，稅率為11％D、提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，稅率為6％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除下面三項(xiàng)外，稅率為6％：(1)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11％；(2)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17％；(3)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)7、下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查點(diǎn)是特殊方式銷售貨物的規(guī)定。選項(xiàng)C，納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查點(diǎn)是視同銷售。視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)A屬于外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。9、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不合粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。11、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查點(diǎn)是增值稅專用發(fā)票的使用。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、直屬稅務(wù)分局審批。12、A商業(yè)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人。A企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。13、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查“營(yíng)改增”的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)B是屬于限額即征即退政策。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)14、現(xiàn)行增值稅法對(duì)個(gè)人納稅人規(guī)定了起征點(diǎn)，銷售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過(guò)起征點(diǎn)的部分銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：起征點(diǎn)的規(guī)定是：沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。15、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、寄售商店代銷寄售物品按簡(jiǎn)易辦法依照4％征收率計(jì)算繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))；(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。17、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額3400元，將其全部用于集體福利。(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、修繕?lè)课萑〉檬杖?000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元。(5)因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)人的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為6000元。(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。18、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11％=1100(元)；業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17％=1020(元)；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100－1020=80(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，修繕?lè)课莺统鲎夥课輰儆跔I(yíng)業(yè)稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)×17％=6290(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷(1+3％)×2％=500(元)；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290－80+500=6710(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))和一家百貨商場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng))均為增值稅一般納稅人。2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付不含稅銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得一般納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(2)因乙商場(chǎng)2013年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅額1．7萬(wàn)元，貨款尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)雙方均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1％的比例返還現(xiàn)金5．85萬(wàn)元．甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2．4升的小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅額3．4萬(wàn)元。(5)甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅額3．06萬(wàn)元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40％。(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10．53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3．51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2．34萬(wàn)元。(8)乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22．6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58．5萬(wàn)元。(9)乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3．5萬(wàn)元。(說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4×11％+10×17％+3．4+3．06=8．6(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17％－(8．6－10×17％×40％)=3．98(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額：抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17％=1．7(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10．53－5．85)÷(1+17％)×17％+2．34÷(1+17％)×17％=1．02(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅=1．7+1．02+[22．6÷(1+13％)×13％+58．5÷1．17×17％]－[3．5－5．85÷(1+17％)×17％]=11．17(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2020年9月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、14.8B、15.12C、16.1D、13.3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬(wàn)元)。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A、委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。3、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17日98元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、2282B、2291.96C、2448D、2477.88標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的增值稅=66950+(1+3%)×3%+17日98+(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的()為銷售額。A、全部?jī)r(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。5、丙企業(yè)與丁企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方簽訂合同約定丙企業(yè)以自產(chǎn)×產(chǎn)品120噸與丁企業(yè)自產(chǎn)Y產(chǎn)品60臺(tái)進(jìn)行等值交換，下列關(guān)于以物易物增值稅處理的表述中，正確的是()。A、丙、丁企業(yè)均無(wú)貨幣收入，故無(wú)須進(jìn)行增值稅處理B、丙、丁企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)，都要作銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額C、丙企業(yè)交付的產(chǎn)品不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，丁企業(yè)收到的產(chǎn)品也不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣D、丙、丁企業(yè)可以約定相互不開(kāi)具發(fā)票，并可在收到對(duì)方貨物時(shí)將貨物市價(jià)所含的增值稅額進(jìn)行抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確；在以物易物活動(dòng)中，雙方應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A、14300B、18500C、17600D、18700標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。7、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起()內(nèi)繳納稅款。A、30B、70C、100D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起150內(nèi)繳納稅款。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9、下列不需要繳納增值稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C、D，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象外，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，照章繳納增值稅。10、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng)C，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。11、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生()的人民幣匯率中間價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。12、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)A正確；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確；自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，“營(yíng)改增”征稅范圍中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。15、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過(guò)起征點(diǎn)的部分銷售額依法計(jì)算繳納增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。16、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征增值稅。17、甲公司為從事二手車經(jīng)銷的納稅人，其于2020年10月銷售收購(gòu)的二手車，應(yīng)減按2%征收增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。18、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，對(duì)因銷售折讓而退還給購(gòu)買方的銷售額，在當(dāng)期銷售額中扣減，扣減后仍有余額的，不再進(jìn)行調(diào)整()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)達(dá)利公司為增值稅一般納稅人，2020年11月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售一批冰箱，取得不含增值稅銷售額600萬(wàn)元，該銷售額中有100萬(wàn)元尚未開(kāi)具發(fā)票。(2)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅5萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，入關(guān)后運(yùn)抵甲公司所在地，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，稅額0.18萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為13%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素。(答案以萬(wàn)元表示)19、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=600×13%=78(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額=(50+5)×13%=7.15(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算達(dá)利公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：達(dá)利公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.15+0.18=7.33(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額為79.1萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=79.1÷(1+13%)×13%=9.1(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售食用鹽2箱，開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額3390元，另收取包裝費(fèi)226元。(2)銷，售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1360元，當(dāng)期隨同銷售化妝品而發(fā)出包裝物收取押金2340元，合同約定的期限為4個(gè)月。(3)出租一批包裝物，取得包裝物租金收入(不含稅)6000元。(4)將乙產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入12000元。(5)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額2900元。(6)接受境外單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)5000元，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款完稅憑證上注明的增值稅稅額為450元。23、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)：由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)：自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為450元。業(yè)務(wù)：因自然災(zāi)害損失的原材料，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)：食用鹽適用的增值稅稅率為9%，收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅，但是需要作價(jià)稅分離，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(3390+226)÷(1+9%)×9%=298.57(元)。業(yè)務(wù)：隨同銷售化妝品而發(fā)出包裝物收取的押金，應(yīng)在包裝物逾期未退，沒(méi)收押金時(shí)，并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為1360元。業(yè)務(wù)：出租包裝物屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為13%，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=6000×13%=780(元)。業(yè)務(wù)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于免征增值稅項(xiàng)目。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=298.57+1360+780=2438.57(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=2438.57-450=1988.57(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第6套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售商品取得含稅銷售額17098元，則該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、498B、512.94C、2906.66D、2484.32標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收，其增值稅的征收率為3%，故該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=17098÷(1+3%)×3%=498(元)。2、下列關(guān)于納稅人資格認(rèn)定規(guī)定表述，錯(cuò)誤的是()。A、年銷售額在50萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)可以作為一般納稅人B、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換D、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3、某企業(yè)(一般納稅人)將一輛自己使用過(guò)3年的小轎車以1萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是()。A、可以選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅B、暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅C、按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D、不交增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。4、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后()個(gè)月內(nèi)不得變更。A、1B、6C、12D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。5、A公司為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額政策。2020年6月A公司提供廣告服務(wù)取得含增值稅銷售額636萬(wàn)元，支付廣告發(fā)布費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額28萬(wàn)元，均選擇在當(dāng)月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計(jì)抵減額余額0元。A公司2020年6月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、8B、28C、30.8D、39.6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。A公司2020年6月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28×(1+10%)=30.8(萬(wàn)元)。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于以下項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、分配給投資者B、增值稅免稅項(xiàng)目C、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D、個(gè)人消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者的，視同銷售貨物，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確；增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B、C、D錯(cuò)誤。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A、商店向一般納稅人出售辦公用品B、書(shū)店向個(gè)人銷售圖書(shū)C、律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)D、航空公司向旅客提供有償運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人向消費(fèi)者銷售或者應(yīng)稅勞務(wù)提供服務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，故選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)C屬于不征稅增值稅，故不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶收取的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、目前下列適用9%稅率的貨物有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)都是該稅率的適用范圍。10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。11、下列關(guān)于納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查免征增值稅的項(xiàng)目。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，上述四項(xiàng)均免征增值稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，電信服務(wù)適用的增值稅稅率為9%()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此題表述不正確。電信服務(wù)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，而基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的稅率為9%；增值電信服務(wù)的稅率為6%。15、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物所支付的金額()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。16、對(duì)于向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。17、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2020年1月購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)，2020年10月開(kāi)發(fā)完成后以自己名義立項(xiàng)銷售，對(duì)該項(xiàng)目應(yīng)按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。18、金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度自行選定該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度選擇該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。四、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)19、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售化妝品取得的不含稅收入40000元，當(dāng)月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金3955元。購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為850元。則甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少元？標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200(元)；沒(méi)收逾期未退的包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=3955÷(1+13%)×13%=455(元)；故甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(5200+455)-850=4805(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)3月6日乙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購(gòu)銷金額150萬(wàn)元(不含稅)，貨款分三次等額支付，每月15日為付款期。但本月乙企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬(wàn)元，尚未收到增值稅專用發(fā)票。(2)本月月初乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電2