會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷1（共274題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷1（共9套）（共274題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1308萬(wàn)元、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入305.1萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。則該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、33.76B、97.7C、110.16D、119.8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的銷項(xiàng)稅額為：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用9%的稅率，故國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)匿N項(xiàng)稅額=1308÷(1+9%)×9%=108(萬(wàn)元)；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率，故有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=305.1÷(1+13%)×13%=35.1(萬(wàn)元)；打撈收入屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，適用6%的稅率，故打撈的銷項(xiàng)稅額=116.6÷(1+6%)×6%=6.6(萬(wàn)元)；因此，該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(108+35.1+6.6)-52=97.7(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。2、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是()。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)(選項(xiàng)D)；(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)(選項(xiàng)B、C)；(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)(選項(xiàng)A)；(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B、商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式C、電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者D、紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利，屬于將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的情形，視同銷售貨物；選項(xiàng)C，電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者，屬于將自產(chǎn)的貨物分配給股東或投資者，視同銷售貨物；選項(xiàng)D，紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心，屬于將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，以上視同銷售征收銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。選項(xiàng)B，商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式，屬于將外購(gòu)的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4、押鈔車的服務(wù)應(yīng)適用的增值稅稅目為()。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、租賃服務(wù)C、生活服務(wù)D、商務(wù)輔助服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：押鈔車屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的安全保護(hù)服務(wù)。5、甲企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營(yíng)權(quán)，既向國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國(guó)外出口適用不同退稅率的貨物。2020年12月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額。下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說(shuō)法中，正確的是()。A、從低適用退稅率B、從高適用退稅率C、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。6、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品113萬(wàn)元(含稅)，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、8.47B、12.47C、11.47D、17.86標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式計(jì)算。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)+當(dāng)期全部銷售額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[113÷(l+13%)+50]=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(萬(wàn)元)。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中享受增值稅免稅并退稅政策的是()。A、出口的軟件產(chǎn)品B、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物C、已經(jīng)使用過(guò)的設(shè)備D、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于免稅但不退稅政策的情形。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確；納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)D正確。9、根據(jù)規(guī)定，一般納稅人適用征收率計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C適用征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅；選項(xiàng)D適用稅率13%。10、下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具(其他個(gè)人除外)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11、下列票證中，屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不得抵扣。12、下列情況中，不予辦理一般納稅人登記的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：下列納稅人不辦理一般納稅人登記：(1)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；(2)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的屬于免征增值稅項(xiàng)目，單位轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的照章征收增值稅，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。15、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：法律原文。16、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，包含機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)但不包括代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。17、目前我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于生產(chǎn)型增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：我國(guó)原來(lái)開征的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅，實(shí)現(xiàn)了“增值稅轉(zhuǎn)型”。增值稅的計(jì)稅方法根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，我國(guó)增值稅采取購(gòu)進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法，用銷售額乘以稅率得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。18、根據(jù)規(guī)定，上海市的個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：上海市適用的政策為：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。四、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)19、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月將500件襯衣銷售給乙商場(chǎng)，含稅單價(jià)為113元/件；由于乙商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的數(shù)量較多，甲公司決定給予七折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額和折扣額在同一發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元？標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=500×113×70%÷(1+13%)×13%=4550(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)4月，將本公司于20×8年10月購(gòu)入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬(wàn)元。(2)5月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售A化妝品400件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬(wàn)元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬(wàn)元。(3)7月，購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用金票。(4)甲公司銷售一批A化妝品，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬(wàn)元。該企業(yè)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)20、業(yè)務(wù)(1)中甲公司銷售房產(chǎn)的行為是否屬于增值稅的征收范圍？如果屬于，其適用的增值稅稅率法律是如何規(guī)定的？該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為多少？列出計(jì)算公式。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)中甲公司銷售房產(chǎn)的行為屬于增值稅的征收范圍。②該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為9%。③該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=1308÷(1+9%)×9%=108(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、業(yè)務(wù)(2)贈(zèng)送B化妝品的行為應(yīng)當(dāng)如何處理？說(shuō)明理由。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？列出計(jì)算公式。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)贈(zèng)送B化妝品的行為應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物征收增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)該視同銷售貨物繳納增值稅。②結(jié)合本題，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、業(yè)各(3)中為購(gòu)逃化物品而宣付的運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)是否可以抵扣？說(shuō)明理由。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，列出計(jì)算公式。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)中為購(gòu)進(jìn)化妝品而支付的運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)，因取得了增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貨物和購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率。結(jié)合本題，甲公司為購(gòu)進(jìn)化妝品而支付的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×9%=0.27(萬(wàn)元)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%+3×9%=4.17(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間的確定是否正確？說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：關(guān)于業(yè)務(wù)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定不正確。根據(jù)規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人。2019年10月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司。收取了不含稅租金10萬(wàn)元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、1．6B、1．3C、1．1D、0．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率為13％，該筆租金收入的銷項(xiàng)稅額=10×13％=1．3(萬(wàn)元)。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、商店向一般納稅人出售辦公用品B、書店向個(gè)人銷售圖書C、律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)D、航空公司向旅客提供有償運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人向消費(fèi)者銷售或者應(yīng)稅勞務(wù)提供服務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，故選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)C屬于不征稅增值稅，故不得開具增值稅專用發(fā)票。3、甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2019年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲公司對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、13．8B、14．8C、19．8D、30．6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9％，故基礎(chǔ)電信服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100×9％=9(萬(wàn)元)；增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6％，故增值電信服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=80×6％=4．8(萬(wàn)元)。因此，本題中甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=9+4．8=13．8(萬(wàn)元)。4、甲酒店為增值稅一般納稅人。2019年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬(wàn)元，出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬(wàn)元。已知：甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、3．9B、3．6C、4D、6．35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=53÷(1+6％)×6％+10×9％=3．9(萬(wàn)元)。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)B、將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)，屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不視同銷售；選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童，屬于將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng)C，將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物分配給投資者，屬于視同銷售的情形。6、某企業(yè)(一般納稅人)將一輛自己使用過(guò)3年的小轎車以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是()。A、可以選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅B、暫按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅C、按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅D、不交增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。7、下列銷售業(yè)務(wù)中，適用增值稅稅率6％的是()。A、食用鹽B、基礎(chǔ)電信C、無(wú)形資產(chǎn)D、出口貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：食用鹽、基礎(chǔ)電信適用稅率均為9％：出口貨物適用稅率為零。8、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的比例為()。A、10％B、15％C、5％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15％，抵減應(yīng)納稅額，二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、下列項(xiàng)目中，屬于免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)公司開辦的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，并非針對(duì)所有的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免稅。10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售或提供下列應(yīng)稅貨物或服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍。提供會(huì)議展覽服務(wù)按現(xiàn)代服務(wù)征收，稅率為6％。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，按一般包裝物押金處理；除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，也無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)A，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油不屬于免稅不退稅，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙屬于免稅不退稅；選項(xiàng)B，避孕藥品免稅不退稅；選項(xiàng)C，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免稅不退稅；選項(xiàng)D古舊圖書免稅不退稅。13、根據(jù)規(guī)定，一般納稅人適用征收率計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C適用征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅；選項(xiàng)D適用稅率13％。14、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng)C，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。15、下列有關(guān)增值稅稅率的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物除《增值稅暫行條例》第二條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13％，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9％，選項(xiàng)B正確；納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除《增值稅暫行條例》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6％，選項(xiàng)C正確；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16、下列利息收入中，屬于免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款免征增值稅，并非指所有貸款，選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；自2018年11月7日起至2021年11月6日止，境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息免征增值稅，選項(xiàng)B正確。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)17、對(duì)于銷售額符合規(guī)定條件的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。在確定適用加計(jì)抵減政策后，可以根據(jù)銷售額的變化隨時(shí)調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。18、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)取得的收入需繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)取得收入不需要繳納增值稅，出租方取得的收入需要繳納增值稅。19、增值稅一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：法律原文。21、對(duì)于向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。四、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2019年9月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料A一批，已驗(yàn)收入庫(kù)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為25萬(wàn)元、3．25萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)原料B一批，未入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1．04萬(wàn)元。月底時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，造成一部分原料霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成損失占1／4。(3)向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。(4)銷售S產(chǎn)品，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，取得不含稅銷售額82萬(wàn)元。(5)將上月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13％。要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)法律規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題。22、本期購(gòu)進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，說(shuō)明法律根據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期購(gòu)進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但不得全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。結(jié)合本題，原料B中有1／4非正常損失霉?fàn)€變質(zhì)，該部分不得抵扣；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1．04-1．04×1／4=0．78(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少?說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4．14萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)按9％的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。結(jié)合本題，進(jìn)項(xiàng)稅額=42×9％+4×9％=4．14(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、假設(shè)該企業(yè)用購(gòu)進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：假設(shè)該企業(yè)用購(gòu)進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售S產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間如何確定?說(shuō)明法律根據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、本期的銷項(xiàng)稅額是多少?(列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位)標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為10．66萬(wàn)元。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×13％=10．66(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額是多少?(列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位)標(biāo)準(zhǔn)答案：本期應(yīng)納增值稅額為7．51萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(5)：將外購(gòu)材料用于在建工程，應(yīng)將外購(gòu)材料已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=3．23+0．78+4．14-5=3．15(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10．66-3．15=7．51(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份購(gòu)進(jìn)電力，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6100元，增值稅稅額1037元，該電力既用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，又用于免稅貨物的生產(chǎn)，無(wú)法分開核算各自占用的部分。當(dāng)月銷售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷售收入17000元，銷售免稅貨物取得銷售收入19000元。已知增值稅稅率為17％，則甲企業(yè)2014年2月份購(gòu)進(jìn)的電力，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、489．69B、506．63C、530．37D、547．3l標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1037×[17000／(19000+17000)]=489．69(元)。2、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年8月因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為4000元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，則甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出淀粉的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、520B、597．7C、680D、819．28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：淀粉適用的增值稅稅率為17％，甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出淀粉的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×17％=680(元)。3、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年8月因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱食用鹽霉?fàn)€變質(zhì)，該箱食用鹽的賬面成本為4000己(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，則甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出食用鹽的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、520B、597．7C、680D、819．28標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：食用鹽適用的增值稅稅率為13％，甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出食用鹽的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×13％=520(元)。4、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年8月因管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的大米霉?fàn)€變質(zhì)，該箱大米的賬面成本為4000元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，則甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出大米的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、520B、597．7C、680D、819．28標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出大米的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000÷(1—13％)×13％=597．7(元)。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)法不正確的是()。A、營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供應(yīng)稅服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額C、應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按扣除該項(xiàng)目之后的銷售額計(jì)算D、營(yíng)改增實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按扣除該項(xiàng)目之前的銷售額計(jì)算。6、試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于()的納稅輔導(dǎo)期管理。A、3個(gè)月B、4個(gè)月C、5個(gè)月D、6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。7、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)的是()。A、航空運(yùn)輸服務(wù)B、打撈救助服務(wù)C、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D、代理報(bào)關(guān)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，選項(xiàng)BCD屬于物流輔助服務(wù)。8、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅稅率為6％的是()。A、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B、交通運(yùn)輸業(yè)C、郵政業(yè)D、廣播影視服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：適用稅率為17％；選項(xiàng)BC：適用稅率為11％。9、下列應(yīng)稅服務(wù)中，適用11％增值稅稅率的是()。A、打撈救助服務(wù)B、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C、郵政匯兌D、合同能源管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：適用6％的增值稅稅率。10、根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額B、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額C、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。11、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C、被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物D、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是()。A、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅B、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)5年內(nèi)免征增值稅C、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅D、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)5年內(nèi)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證”之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)“3年內(nèi)”免征增值稅；選項(xiàng)D：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)“3年內(nèi)”免征增值稅。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、租金所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來(lái)源地。14、某居民企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資薪金總額為300萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、40B、50C、40．6D、50．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2％=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額=300×14％=42(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，納稅調(diào)增=45—42=3(萬(wàn)元)；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2．5％=7．5(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；(2)該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：(200+3)×25％=50．75(萬(wàn)元)。15、某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資薪金總額為300萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)費(fèi)用5萬(wàn)元)。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、53．75B、52．5C、50．75D、51．88標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額：300×14％=42(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，納稅調(diào)增=45—42=3(萬(wàn)元)；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金總額的2．5％的比例內(nèi)扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2．5％=7．5(萬(wàn)元)，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi)余額=12—5=7(萬(wàn)元)＜限額7．5萬(wàn)元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2％=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。該企業(yè)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。(2)該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+3)×25％=50．75(萬(wàn)元)。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是()。(2012年)A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)B、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、職工福利費(fèi)D、職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費(fèi)用，除了職工教育經(jīng)費(fèi)外，還有廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、一人有限責(zé)任公司B、股份有限公司C、合伙企業(yè)D、中外合資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒(méi)有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。19、某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。A、50B、40C、30D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=200×15％=30(萬(wàn)元)。20、某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金0．4萬(wàn)元，向工商行政管理部門支付的罰款0．6萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、0．8B、1．6C、0．9D、1．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅收滯納金和行政罰款支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8+0．4+0．6)×50％×20％=0．9(萬(wàn)元)。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C、采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額D、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)C：售后回購(gòu)方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。22、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，說(shuō)法不正確的是()。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收賬款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入D、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的物流輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均免征增值稅。25、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)差額計(jì)征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均屬于差額征稅項(xiàng)目。26、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額的規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣；選項(xiàng)CD：提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。27、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。28、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均免征增值稅。29、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均免征增值稅。30、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均免征增值稅。31、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，在2015年12月31日前，一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：實(shí)行增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：應(yīng)照章納稅，沒(méi)有稅收優(yōu)惠。32、下列關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述各項(xiàng)均符合規(guī)定。33、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來(lái)源地的說(shuō)法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。34、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。36、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基：礎(chǔ)。37、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列符合收入確認(rèn)時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。38、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD：屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。39、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)BC：屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目；選項(xiàng)D：納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除。40、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定限額部分的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：超過(guò)扣除限額部分不得在：企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。41、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。42、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年；選項(xiàng)C：電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。三、判斷題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)43、屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷居民個(gè)人寄售的物品，暫按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析44、增值稅一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析45、增值稅一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析46、增值稅一般納稅人提供輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車服務(wù)的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析47、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析48、美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)，免征增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析49、世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析50、持《就業(yè)失業(yè)登記證>人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析51、某居民企業(yè)2010年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法=》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2014年。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算，所以2010年度發(fā)生的虧損，連續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2015年。52、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)：勾投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。53、對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析54、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，“可以”在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。55、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析56、融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。57、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)58、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度取得銷售收入8800萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元。2014年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。(2)在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700萬(wàn)元，年利率為7％，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6％。(4)營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算甲企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60％=140×60％=84(萬(wàn)元)，扣除限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140一44：96(萬(wàn)元)。(2)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50％=140(萬(wàn)元)。(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15％=1320(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬(wàn)元)，小于扣除限額，因此，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。(4)題目中給出了利息金額700萬(wàn)元，但沒(méi)有給出借款金額，所以我們要還原計(jì)算出借款金額：700／7％=10000(萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700—10000×6％=100(萬(wàn)元)。(5)支付給客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)的扣除限額=845×12％=101．4(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。(6)①職工福利費(fèi)扣除限額=500×14％=70(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為105萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105—70=35(萬(wàn)元)；②工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2％=10(萬(wàn)元)，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2．5％=12．5(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20—12．5=7．5(萬(wàn)元)。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=35+7．5=42．5(萬(wàn)元)。(7)甲企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=845(：會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)一140(研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)減額)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+7．5(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=943．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂B、將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核視同銷售。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣其銷項(xiàng)稅額B、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)，不征收增值稅C、境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅D、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不征收增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅視同銷售的是()。A、單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B、單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)C、單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)D、單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。選項(xiàng)C不屬于增值稅視同銷售。4、下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是()。A、單位銷售自建住房B、民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C、殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品D、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)人(而非單位)銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)B，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)C，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)D，殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品沒(méi)有免稅優(yōu)惠。5、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月支出情況如下：購(gòu)買辦公用品支付565萬(wàn)元；采購(gòu)小汽車支付452萬(wàn)元；因管理不善，上月購(gòu)買的辦公用品被盜，該批辦公用品購(gòu)入價(jià)為22.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。甲公司當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、117B、119.6C、114.4D、94.4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：保管不善的購(gòu)進(jìn)貨物損失，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。(565+452)÷(1+13%)×13%-22.64÷(1+13%)×13%=114.4(萬(wàn)元)。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列適用6%的增值稅稅率的是()。A、文化創(chuàng)意服務(wù)B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、基礎(chǔ)電信服務(wù)D、交通運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用6%的增值稅稅率，故選項(xiàng)A正確；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9%的增值稅稅率，增值電信服務(wù)適用6%的增值稅稅率，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交通運(yùn)輸適用9%的增值稅稅率，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7、某管道運(yùn)輸公司主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2019年12月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬(wàn)元，同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。那么，該公司12月可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅為()萬(wàn)元。A、334.95B、184.95C、91.36D、32.75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的即征即退。2019年12月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為3000×9%+50÷(1+9%)×9%=270+4.13=274.13(萬(wàn)元)。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為274.13-150=124.13(萬(wàn)元)。當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)為124.13÷[3000+50÷(1+9%)]=4.08%，超過(guò)了3%的標(biāo)準(zhǔn)。該管道運(yùn)輸公司2019年12月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為[3000+50÷(1+9%)]×3%=91.38(萬(wàn)元)。可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅為124.13-91.38=32.75(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的征稅范圍。銷售房地產(chǎn)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納增值稅。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)A，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油不屬于免稅不退稅，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙屬于免稅不退稅；選項(xiàng)B，避孕藥品免稅不退稅；選項(xiàng)C，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免稅不退稅；選項(xiàng)D，古舊圖書免稅不退稅。10、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。11、一般納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。12、下列利息收入中，屬于免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款免征增值稅，并非指所有貸款，選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；自2018年11月7日起至2021年11月6日止，境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息免征增值稅，選項(xiàng)B正確。13、下列項(xiàng)目中，屬于"現(xiàn)代服務(wù)”范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)14、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)均適用免征增值稅政策。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)15、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物取得專用發(fā)票，按3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物即使取得專用發(fā)票，也不能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。17、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，12個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》或者《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅。18、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，不得自行開具()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。四、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)某企業(yè)以“買二贈(zèng)一”的方式銷售貨物，2020年6月銷售甲商品80件，每件售價(jià)(含稅)4060元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品40件(乙商品不含稅單價(jià)為1800元/件)。已知：甲、乙商品適用稅率均為13%。要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。19、該企業(yè)贈(zèng)送的乙商品是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)贈(zèng)送的乙商品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售繳納增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[4060÷(1+13%)×80×13%+1800×40×13%]÷10000=4.673(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)21、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額7.91萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額3.39萬(wàn)元。已知舊首飾作價(jià)1.13萬(wàn)元，即實(shí)際收取的含稅價(jià)款為2.26萬(wàn)元。則百貨公司3月份增值稅的銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=(7.91-3.39)÷(1+13%)×13%+2.26÷(1+13%)×13%=0.78(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2200元，增值稅286元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1357元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)銷售貨物，收取不含稅金額12000元，另收取包裝費(fèi)3503元。(4)采取預(yù)收貨款方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)款150000元，當(dāng)月預(yù)收60%的貨款，其余部分下月收回，貨物尚未發(fā)出。(5)自產(chǎn)的一批貨物因管理不善被盜，賬目成本9000元，成本中外購(gòu)比例占70%。(6)銷售自己使用過(guò)的2012年購(gòu)入的固定資產(chǎn)，開具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額28250元。已知：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元)。22、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入原材料，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得抵扣支付的相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1357+1000×9%=1447(元)。業(yè)務(wù)：非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×70%×13%=819(元)。甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1447-819=628(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)：收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=[12000+3503÷(1+13%)]×13%=1963(元)。業(yè)務(wù)：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于當(dāng)月貨物尚未發(fā)出，所以當(dāng)月不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=28250÷(1+13%)×13%=3250(元)。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1963+3250=5213(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=5213-628=4585(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（增值稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于按照現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅的是()。A、廣告設(shè)計(jì)B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃C、不動(dòng)產(chǎn)租賃D、教育醫(yī)療服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的征稅范圍。教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)。2、甲公司為旅游公司，2020年1月取得旅游收入300萬(wàn)元(含稅)，支付給乙單位的交通費(fèi)、門票等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，甲公司3月銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、16.98B、5.66C、6D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅銷售額為：(300-200)÷(1+6%)=94.34(萬(wàn)元)；銷項(xiàng)稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率=94.34×6%=5.66(萬(wàn)元)。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)B、將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)，屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不視同銷售；選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童，屬于將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng)C，將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售的情形；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物分配給投資者，屬于視同銷售的情形。4、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非固定業(yè)戶在其銷售所在地申報(bào)納稅。5、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2020年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1362.5萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、46.8B、119.1C、72.3D、165.9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)輸收入適用9%稅率，打撈收入為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。1362.5÷(1+9%)×9%+116.6÷(1+6%)×6%-46.8=72.3(萬(wàn)元)。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂B、將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核視同銷售。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本企業(yè)的集體福利B、將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需的材料C、外購(gòu)的貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)D、外購(gòu)的貨物在存儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅法律制度規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同銷售貨物的行為，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，享受增值稅免稅優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)D，按商務(wù)輔助服務(wù)納稅。10、下列選項(xiàng)屬于增值稅征收范圍生活服務(wù)類的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于物流輔助服務(wù)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，適用增值稅出口免稅并退稅政策。12、甲公司是增值稅一般納稅人，2020年9月購(gòu)買一輛中巴捐贈(zèng)給本市一所福利院，此外還向汽車租賃公司租入一輛中巴，用于公司員工上下班的接送以及日常的業(yè)務(wù)聯(lián)系，增值稅額已抵扣。下列做法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C視同銷售；選項(xiàng)D，租入固定資產(chǎn)同時(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和集體福利等，允許抵扣。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于金融服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅的征稅范圍。動(dòng)產(chǎn)融資租賃屬于租賃服務(wù)。14、下列項(xiàng)目中，屬于免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)公司開辦的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，并非針對(duì)所有的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)15、增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，均不得抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。16、一般