貴州省工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編2023年

貴州省工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

政

策

匯

編

貴州省稅務(wù)局

貴州省工業(yè)和信息化廳

2023年6月

目錄

中小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策..............1

重點(diǎn)群體稅費(fèi)優(yōu)惠政策.....................11

制造業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.......................25

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.......27

其他重點(diǎn)行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.................82

中小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策

政策1

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納

稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以

1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免

征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超

過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10

萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征

增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷

售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

-1-

政策2

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納

稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值

稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增

值稅。

【享受條件】

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減

按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，

減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)

定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具

增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值

稅專用發(fā)票。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

-2-

政策3

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得

額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%

計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符

合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括

與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人

數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）+2

全年季度平均值二全年各季度平均值之和:4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一

個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納

-3-

企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)

（以下簡(jiǎn)稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)

匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)

納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

4.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、

年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末

的情況進(jìn)行判斷。

5.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企

業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按

相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期

起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問

題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)）

3.《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)

政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征

管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

-4-

政策4

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減征地方

“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模

納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%的稅額幅度減征資源

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含

證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資

源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕

地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加

享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)

符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括

與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人

數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）4-2

-5-

全年季度平均值二全年各季度平均值之和94

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一

個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為

準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制

和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清

繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《貴州省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步

實(shí)施“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（黔財(cái)稅（2022）8號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減

免政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3

號(hào)）

-6-

政策5

符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季

度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教

育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍

的通知》(財(cái)稅(2016)12號(hào))

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政策6

符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起至2027年12月31日在職職工人數(shù)在

30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下

【政策依據(jù)】

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政

部公告2023年第8號(hào)）

-8-

政策7

符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、

自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%

繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以

下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人單位安排

殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治

區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘

疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，

按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政

部公告2023年第8號(hào)）

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政策8

階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策

【享受主體】

嚴(yán)格按照規(guī)定繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率

至1%（單位繳費(fèi)0.7%,個(gè)人繳費(fèi)0.3%）的政策，實(shí)施期限延

長(zhǎng)至2024年底。

【享受條件】

用人單位在所屬地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)保險(xiǎn)參保登記，并在貴

州省社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)一信息系統(tǒng)內(nèi)完成失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)核定后，即可

享受政策。

【政策依據(jù)】

1.人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于階段性

降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知（人社部發(fā)（2023）

19號(hào)）

2.貴州省人力資源和社會(huì)保障廳貴州省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)

總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家

稅務(wù)總局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通

知》的通知（黔人社函（2023）33號(hào)）

-10-

重點(diǎn)群體稅費(fèi)優(yōu)惠政策

政策1

吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共

就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失

業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年

以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立

卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登

記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注

明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)

合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)

當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，以每人每年7800元的定額

標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，

又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適

-11-

用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障

部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1

年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際

應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度

終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得

稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，

不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)

是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于

進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)

稅（2019）22號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦教育部

關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作

-12-

問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)

于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總

局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政

策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào)）

5.《貴州省財(cái)政廳貴州省稅務(wù)局貴州省人力資源和社會(huì)保

障廳貴州省扶貧開發(fā)辦公室關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)

業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（黔財(cái)稅（2019）16號(hào)）

6.《省財(cái)政廳省稅務(wù)局省人力資源和社會(huì)保障廳省鄉(xiāng)村

振興局關(guān)于延長(zhǎng)進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收

政策執(zhí)行期限的通知》（黔財(cái)稅（2021）41號(hào)）

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政策2

吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同

并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)

退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)

費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際

招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)

務(wù)院中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安

置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同

并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持

就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得

重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅

總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

-14-

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額

的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地

方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育

費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總

額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)

建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減

不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)

是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退

役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2019）21號(hào)）

2.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

3.《貴州省財(cái)政廳貴州省稅務(wù)局貴州省退役軍人事務(wù)廳關(guān)

于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（黔財(cái)稅（2019）15號(hào)）

4.《省財(cái)政廳省稅務(wù)局省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長(zhǎng)進(jìn)一步

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》

（黔財(cái)稅（2022）7號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政

策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào)）

-15-

政策3

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之

日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并

有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016）36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

-16-

政策4

安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)

取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以

上。

2.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

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政策5

特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)

關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)

以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用

的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低

工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

3.在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)

校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要

將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校

學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自力、、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、

經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工

人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且安置的殘疾人人數(shù)不少

于10人（含10人）。

3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不

-18-

得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)

群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠

政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。

一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修

理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文

化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值

稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷

售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取

得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅（2016）52號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政

策管理辦法〉的公告》（2016年第33號(hào)）

-19-

政策6

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資

的100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞

動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工

作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民

政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保

險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付

了不低于企業(yè)在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)

準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅（2009）70號(hào)）

-20-

政策7

安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人

人數(shù)高于10人（含10人）的單位，在一個(gè)納稅年度內(nèi)凡同時(shí)符

合相關(guān)規(guī)定的條件，可免征其自用土地該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人

人數(shù)高于10人（含10人）的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)

構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位，不包括個(gè)人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞

動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工

作。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民

政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保

險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不

低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)

-21-

的工資。

5.具備安置殘疾人就業(yè)工作的基本場(chǎng)所、設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土

地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅（2010）121號(hào)）

2.《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策有關(guān)

問題的通知》（黔財(cái)稅［2011）4號(hào)）

-22-

政策8

境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

【享受主體】

境外投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)

分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)

域，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。

【享受條件】

1.境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者

以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但

不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除

外）。具體是指：新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資

本公積；在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；從非關(guān)聯(lián)方收購中國(guó)境

內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

2.境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者

實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)

款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用

于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)

-23-

資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，

在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

【政策依據(jù)】

1.《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提

所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅［2018）102號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資

暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2018年第53號(hào)）

-24-

制造業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

政策1

制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航

天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),

儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)

的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限

或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015

年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或

采取加速折舊的方法。

3.自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2014）

75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知X財(cái)稅C2015）106號(hào)）規(guī)定固定資

產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)

施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可

采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

-25-

【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國(guó)家

有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)

所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2014）75號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題

的公告》（2014年第64號(hào)）

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2015）106號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所

得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015年第68號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適

用范圍的公告》（2019年第66號(hào)）

-26-

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

政策1

軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本

地化改造后對(duì)外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件

產(chǎn)品，按13%（自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整

為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為

13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分

實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】

軟件產(chǎn)品需取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒布的《軟件產(chǎn)品登記證

書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證

書》。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止

和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財(cái)稅（2011）100號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅

（2018）32號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策

的公告》（2019年第39號(hào)）

-27-

政策2

國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以

軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人

資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職

工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平

均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯

算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比

例不低于7%,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究

開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產(chǎn)

-28-

品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,

其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等

屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施

等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

2.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定

期減免稅優(yōu)惠，可按《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020年第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱45號(hào)公告）

規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合

原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年（含）起不再執(zhí)行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019

年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財(cái)

-29-

政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)

家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)

業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2016）49號(hào)）

規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照45號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)

惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，

已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于

軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅

（2016）49號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得

稅政策的公告》（2019年第68號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2019

年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第29號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集

成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（202。年第45號(hào)）

6.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號(hào)）

-30-

政策3

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利

年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)條

件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯

算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入

（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨

詢?cè)O(shè)計(jì)、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于5000萬元；匯算

清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例

不低于7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息

安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技

術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于1億元；應(yīng)納稅所得額不低于500萬

元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于

30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入

總額的比例不低于8%o

（3）專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營(yíng)管理類工業(yè)軟件、

-31-

公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開

發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于5億元，應(yīng)納稅

所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于30例匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占

企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%。

3.軟件企業(yè)按照45號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)

惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，

已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集

成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020年第45號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號(hào)）

3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》

（發(fā)改高技［2021）413號(hào)）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)

條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

4.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技［2022）

390號(hào)）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

-32-

政策4

軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大

再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件

產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2011）100號(hào)）規(guī)定取得的即

征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并

單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從

收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件

產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格

的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或

推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清

繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不

-33-

低于7%,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)

費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產(chǎn)品開

發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,其中

軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開

發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量

管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)

產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財(cái)稅（2011）100號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）

3.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號(hào)）

-34-

政策5

符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件

產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格

的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或

推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清

繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不

低于7%,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)

費(fèi)用總額的比例不低于60%；

-35-

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產(chǎn)品開

發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,其中

軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開

發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量

管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識(shí)

產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號(hào)）

-36-

政策6

企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

外購軟件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以

適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電

路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）

-37-

政策7

銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，動(dòng)漫企業(yè)增值稅

一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅

負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。

2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

(1)在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

(2)動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入

的60%以上。

(3)自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的50%以上。

(4)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)

證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工

總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以

上。

(5)具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)

裝備和工作場(chǎng)所。

(6)動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以

上。

(7)動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

-38-

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研

發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試

行）》（文市發(fā)（2008）51號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動(dòng)漫產(chǎn)品

（不含動(dòng)漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單

模仿或簡(jiǎn)單離岸制造，既無自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也無核心競(jìng)爭(zhēng)力的除

外。

4.動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入

式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷

售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

（財(cái)稅（2018）38號(hào)）

2.《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定

管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)（2008）51號(hào)）

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財(cái)稅（2011）100號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（2021年第6號(hào)）

-39-

政策8

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動(dòng)漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)

品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟

件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)

成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著

作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

(財(cái)稅(2011)100號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

(財(cái)稅(2018)38號(hào))

-40-

政策9

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口

增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自2020年7月27日至2030

年12月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)

口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)

口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對(duì)未繳納

的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6

年（連續(xù)72個(gè)月溯限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6年內(nèi)每年

（連續(xù)12個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、

20%、20%、20%,自首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予

退還。在分期納稅期間，海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯

納金。

【享受條件】

L集成電路重大項(xiàng)目承建企業(yè)應(yīng)符合《國(guó)家發(fā)展改革委等五

部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企

業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技（2021）413號(hào)）

附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第四條、第

五條相對(duì)應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)符合下列對(duì)應(yīng)條件中的一

項(xiàng)：

-41-

（1）芯片制造類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：

①符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②對(duì)于不同工藝類型芯片制造項(xiàng)目，需分別滿足以下條件：

a.對(duì)于工藝線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲(chǔ)器項(xiàng)

目，固定資產(chǎn)總投資額需超過80億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過1萬片

（折合12英寸）；

b.對(duì)于工藝線寬小于0.25微米（含）的模擬、數(shù)?；旌稀⒏?/p>

壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上

硅工藝等特色芯片制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過10億元，

規(guī)劃月產(chǎn)能超過1萬片（折合8英寸）；

c.對(duì)于工藝線寬小于0.5微米（含）的基于化合物集成電路

制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過10億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過1

萬片（折合6英寸）。

（2）先進(jìn)封裝測(cè)試類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：

①符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②固定資產(chǎn)總投資額超過10億元；

③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過10億顆芯片或50萬片晶圓（折合8

英寸）。

2.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新

設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和享受

分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路

重大項(xiàng)目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財(cái)政部，抄送海關(guān)

總署、稅務(wù)總局。財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路

-42-

重大項(xiàng)目名單和承建企業(yè)名單，通知省級(jí)（包括省、自治區(qū)、直

轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財(cái)政廳（局）、

企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。

3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下申請(qǐng)享受分

期納稅的首臺(tái)新設(shè)備進(jìn)口3個(gè)月前，向省級(jí)財(cái)政廳（局）提出申

請(qǐng)，附項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時(shí)間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年

度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企

業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。省級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同企業(yè)所

在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局初核后報(bào)送財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、

稅務(wù)總局。

4.財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目的

分期納稅方案（包括項(xiàng)目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時(shí)

間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級(jí)財(cái)政廳（局）、

企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知

相關(guān)企業(yè)。

5.分期納稅方案實(shí)施中，如項(xiàng)目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)

生名稱、經(jīng)營(yíng)范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之

日起60日內(nèi)，向省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)

稅務(wù)局報(bào)送變更情況說明，申請(qǐng)變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省

級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局確定變更

結(jié)果，并由省級(jí)財(cái)政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省

級(jí)稅務(wù)局，報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直

屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時(shí)間報(bào)

-43-

送變更情況說明的，省級(jí)財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、

省級(jí)稅務(wù)局不予受理，該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的

未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起3個(gè)月內(nèi)繳納完畢。

6.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)

區(qū)內(nèi)申報(bào)進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對(duì)未繳納的稅

款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予

征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時(shí)，由海關(guān)完成該項(xiàng)目全

部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時(shí)繳納稅款的，

該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未

繳納情形發(fā)生