風(fēng)險(xiǎn)管理論文

風(fēng)險(xiǎn)管理論文風(fēng)險(xiǎn)管理論文【摘要】隨著新三板市場(chǎng)蓬勃發(fā)展，越來(lái)越多的中小微企業(yè)在新三板市場(chǎng)掛牌，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)也日益增多。但與此同時(shí)，新三板企業(yè)特別是物流行業(yè)企業(yè)存在諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文中對(duì)中國(guó)物流行業(yè)新三板企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了對(duì)策與建議。【關(guān)鍵】物流行業(yè);新三板企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制1引言全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新三板”)主要目的是為中小企業(yè)解決股權(quán)轉(zhuǎn)讓和融資問(wèn)題。自2013年發(fā)布以來(lái)，新三板市場(chǎng)的發(fā)展幾經(jīng)波折，如今正處于從高速度發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。然而，新三板市場(chǎng)在發(fā)展中存在的信息披露危機(jī)，監(jiān)管處罰力度不足等問(wèn)題，為中國(guó)新三板注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)帶來(lái)巨大機(jī)遇與挑戰(zhàn)。隨著網(wǎng)購(gòu)的普及，物流行業(yè)迅速發(fā)展，這些企業(yè)大部分為中小企業(yè)[1]。新三板則成為支持各初創(chuàng)期物流企業(yè)發(fā)展的有力平臺(tái)[2]。然而，新三板企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)狀并不樂(lè)觀。一方面，不同物流企業(yè)之間差異較大，且多為中小企業(yè)，導(dǎo)致部分物流企業(yè)存在運(yùn)營(yíng)盈利能力、發(fā)展能力、償債能力不強(qiáng)，企業(yè)體量較小等問(wèn)題[3];此外，企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在漏洞、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷等現(xiàn)狀導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加;另一方面，審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不佳、會(huì)計(jì)師事務(wù)所重視程度一般等因素都有可能加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這促使審計(jì)人員需要采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施來(lái)應(yīng)對(duì)新三板市場(chǎng)的現(xiàn)狀。本文通過(guò)分析新三板物流企業(yè)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議，促進(jìn)該行業(yè)新三板企業(yè)的健康發(fā)展。2新三板物流企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)于規(guī)范市場(chǎng)秩序十分重要，然而新三板物流企業(yè)審計(jì)問(wèn)題頻頻發(fā)生，暴露出審計(jì)人員在對(duì)新三板物流企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，未采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，在研究新三板物流企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，可以從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，主要是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素及各要素之間的關(guān)系?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型表述為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(MMR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作直接相關(guān)。新三板企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型理論為依托，從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，分別分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。2.2新三板物流企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)新三板物流企業(yè)在以下幾個(gè)方面存在一些普遍的問(wèn)題，增大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注。2.2.1財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)鋼聯(lián)物流未披露重大資產(chǎn)重組信息，中冷物流虛假披露財(cái)務(wù)報(bào)表等現(xiàn)狀，體現(xiàn)了部分新三板物流企業(yè)忽視健全財(cái)務(wù)制度的重要性[4]。新三板物流企業(yè)多處于成長(zhǎng)期，往往重視各類能夠直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，忽視財(cái)務(wù)制度健全，甚至存在任用親屬為財(cái)務(wù)人員，不披露或虛假披露財(cái)務(wù)信息的狀況。這些行為削弱了財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立性，有損于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.2關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)研究新三板市場(chǎng)的自律處分和自律監(jiān)管措施后，可以發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是關(guān)聯(lián)方交易披露不真實(shí)、不完整。例如，安達(dá)物流未披露與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易;二是關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用募集資金。例如，威海國(guó)際、智慧物流、眾協(xié)港服等物流企業(yè)向關(guān)聯(lián)方提供高額借款，均未披露資金占用情況。當(dāng)新三板物流企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)不符合規(guī)定的交易過(guò)程，會(huì)計(jì)信息不足以合理地反映商業(yè)交易狀況，使得關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易披露不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3公司治理缺陷風(fēng)險(xiǎn)同益物流、華鑫物流等物流企業(yè)存在的董事未盡勤勉責(zé)任、違規(guī)占用公司募集資金情況，表明新三板物流企業(yè)公司治理存在缺陷。新三板物流企業(yè)存在由于物流企業(yè)發(fā)展初期未開(kāi)始融資導(dǎo)致股權(quán)相對(duì)集中，多為家族控制，不能實(shí)際履行崗位職責(zé)，公司治理能力較低[5]。2.2.4內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)佳盈物流在年報(bào)中私自修改審計(jì)意見(jiàn)的情況，表明部分新三板物流企業(yè)存在未建立有效的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀。在創(chuàng)立初期，內(nèi)部控制制度建設(shè)未在物流企業(yè)管理層中引起足夠重視;使得某些高管或員工可以實(shí)施舞弊行為并能掩蓋其行為不被發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷。2.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)申請(qǐng)新三板掛牌的過(guò)程中發(fā)揮著極為重要的作用，審計(jì)意見(jiàn)關(guān)乎企業(yè)能否成功進(jìn)入新三板市場(chǎng)。然而，為了減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要關(guān)注以下幾點(diǎn)。2.3.1事務(wù)所過(guò)度重視成本效益新三板物流企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用低于主板上市公司，專業(yè)水平相對(duì)較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往不愿意承接物流企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。事務(wù)所為擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，承接超出能力范圍的審計(jì)業(yè)務(wù)，或超出數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。導(dǎo)致為新三板企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所往往專業(yè)水平不高，審計(jì)意見(jiàn)信服力也不高。2.3.2未了解新三板企業(yè)基本信息新三板物流企業(yè)公司結(jié)構(gòu)與其他資本市場(chǎng)企業(yè)并不相同，審計(jì)工作復(fù)雜且難度高，根據(jù)以往IPO審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，存在審計(jì)人員制定了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃的可能性，甚至有可能導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，新三板市場(chǎng)整體監(jiān)管環(huán)境較為寬松，此時(shí)審計(jì)人員則不應(yīng)過(guò)分依賴企業(yè)依靠自律來(lái)改善財(cái)務(wù)狀況，而應(yīng)該依據(jù)審計(jì)證據(jù)做出合理判斷。2.3.3審計(jì)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量欠佳審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)水平、綜合素質(zhì)、審計(jì)效率、自我保護(hù)意識(shí)都會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生重大影響。新三板物流企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)增加，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)人員的需求也有所增大，但是新加入的審計(jì)人員往往未經(jīng)歷過(guò)類似審計(jì)工作，存在經(jīng)驗(yàn)不足的風(fēng)險(xiǎn)[6]。3新三板企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制建議2023年來(lái)佳盈物流、威海國(guó)際、鋼聯(lián)物流、智慧物流等新三板物流企業(yè)由于個(gè)人或企業(yè)違法違規(guī)行為被處罰[4]。對(duì)承擔(dān)審計(jì)和驗(yàn)資等重要責(zé)任的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，需要識(shí)別存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并減少此類狀況發(fā)生。根據(jù)上文分析，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度分別采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)。3.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制建議3.1.1關(guān)注會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與會(huì)計(jì)處理審計(jì)人員應(yīng)重視新三板物流企業(yè)存在的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的問(wèn)題，杜絕類似中冷物流事件的發(fā)生。新三板物流企業(yè)中，不同運(yùn)輸方式對(duì)收入產(chǎn)生方式有較大影響，在成本進(jìn)行核算時(shí)，需要基本了解企業(yè)特征后再繼續(xù)審計(jì)工作。此外，審計(jì)人員還需關(guān)注對(duì)于新三板企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的考察，多次分析企業(yè)會(huì)計(jì)資料、合同等，通過(guò)穿行測(cè)試檢查交易真實(shí)性與完整性，考察企業(yè)是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并從管理層制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)中分析企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.1.2重視被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中還需關(guān)注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些往來(lái)交易頻繁、金額較大、交易周期固定、交易金額固定的往來(lái)業(yè)務(wù)更應(yīng)引起重視。首先，在審計(jì)工作初期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)控是否有效運(yùn)行，并認(rèn)定所有可能的關(guān)聯(lián)方;其次，審查關(guān)聯(lián)方交易是否真實(shí)，必要時(shí)可以進(jìn)行函證。此外，還需獲取相關(guān)資料證實(shí)這一關(guān)聯(lián)方交易完整性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.1.3關(guān)注被審計(jì)單位公司治理結(jié)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合該物流企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，制定審計(jì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面了解物流行業(yè)企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，所處行業(yè)特征、企業(yè)文化、企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力等，還包括主要管理人員的公司治理理念、管理層管理風(fēng)格，來(lái)獲取管理層對(duì)公司治理的重視態(tài)度[7]。3.1.4重視企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施狀況注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)先測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制，這既可以提高審計(jì)效率，又可以引導(dǎo)審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否困難，是否存在財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)，是否會(huì)利用內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)賺取不當(dāng)資金等。建立行之有效的內(nèi)部控制，還有利于資本市場(chǎng)整體發(fā)展，吸引更多資金流入，增強(qiáng)新三板市場(chǎng)流動(dòng)性。面對(duì)新三板市場(chǎng)中普遍存在的內(nèi)部控制制度薄弱問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)管理層、監(jiān)管方協(xié)作，建立行之有效的內(nèi)部控制。3.2檢查風(fēng)險(xiǎn)控制建議檢查風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于審計(jì)人員操作不合規(guī)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理不規(guī)范，因此，從以下方面有針對(duì)性的分別提出控制建議。3.2.1提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)與審計(jì)效率注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)技能與綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高是要高效完成審計(jì)任務(wù)的關(guān)鍵。職業(yè)技能與綜合素質(zhì)可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有一定的敏感度，并引起重視;同時(shí)可以減少檢查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，審計(jì)人員需要關(guān)注自身素質(zhì)培訓(xùn)，從專業(yè)能力，到職業(yè)道德，全面提升綜合素質(zhì)與審計(jì)效率。3.2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要合理安排項(xiàng)目中的人員配置、完善質(zhì)量控制體系、合理承接審計(jì)業(yè)務(wù)。事務(wù)所構(gòu)建行之有效的質(zhì)量控制體系，可以緩解審計(jì)小組在審計(jì)工作中受到的壓力。事務(wù)所還可以安排專門(mén)工作人員，強(qiáng)化其在物流行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)技能。事務(wù)所也需加強(qiáng)內(nèi)部管理，定期培訓(xùn)審計(jì)人員，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作積極性，提高其工作效率，為事務(wù)所的發(fā)展做好人員保障，為審計(jì)項(xiàng)目做好質(zhì)量保障。4總結(jié)物流行業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)遇到一定的波折。通過(guò)對(duì)新三板物流企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，新三板市場(chǎng)整體應(yīng)當(dāng)識(shí)別物流企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保護(hù)投資者權(quán)益，增強(qiáng)新三板市場(chǎng)流動(dòng)性。[參考文獻(xiàn)][1]萬(wàn)晶.基于SWOT分析物流企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略———以順豐為例[J].物流工程與管理，2023，41(08):54-56.[2]劉溢，陳金波.物流行業(yè)新三板企業(yè)掛牌融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].物流工程與管理，2023，41(04):53-56.[3]萬(wàn)逍，喬玉洋.物流業(yè)發(fā)展的困境與對(duì)策研究[J].電子商務(wù)，2023(12):1-2.[4]全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)[EB/OL].[5]王小寶.從公司治理看新三板掛牌公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2023(01):83-84.[6]陳瑜，王妹.可持續(xù)發(fā)展背景下中國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)問(wèn)題研究[J].中國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)，2023，11(159):65-67.風(fēng)險(xiǎn)管理論文摘要：資源型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分配收支管理，稍有不慎可能會(huì)導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此必須充分意識(shí)到做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重要價(jià)值和重大意義。企業(yè)要科學(xué)分析和深度把握影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的若干因素，并采取針對(duì)性的措施，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制管理的力度，獲得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵：資源型企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部因素;外部因素中國(guó)正在大力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)走上高質(zhì)量發(fā)展的道路，在此過(guò)程中資源型企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，積極開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念指的是主體遭受損失的一種概率。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)競(jìng)爭(zhēng)者與參與者。其遭受損失在于主體做出錯(cuò)誤決策，或者違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而受到相應(yīng)的懲罰。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)規(guī)律、資金運(yùn)動(dòng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)主體等關(guān)系密切。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常情況下涵蓋狹義層面和廣義層面。從狹義上來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)的一種簡(jiǎn)稱，它指的是企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)債比率不合理而導(dǎo)致不利的財(cái)務(wù)后果，或指的是企業(yè)因?yàn)榕e債而導(dǎo)致自身利潤(rùn)發(fā)生改變的風(fēng)險(xiǎn)。從廣義層面來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)成果受到內(nèi)部因素或外部環(huán)境作用，而遭受重大損失的概率。此外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也涵蓋那些在較大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的其他所有風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、股利決策分配風(fēng)險(xiǎn)等。本文重點(diǎn)探討廣義層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、資源型企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的價(jià)值和意義首先，它能夠強(qiáng)化資源型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相對(duì)穩(wěn)定性、可靠性和安全性。它有利于解決資源型企業(yè)不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債過(guò)多、不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等多種問(wèn)題。它可以增強(qiáng)企業(yè)解決財(cái)務(wù)危機(jī)的能力。企業(yè)必須大力防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，方可為資源型企業(yè)營(yíng)設(shè)良好可靠的生存環(huán)境。其次，它能夠強(qiáng)化企業(yè)有效、經(jīng)濟(jì)、全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的能力。企業(yè)在參與市場(chǎng)活動(dòng)時(shí)，必須充分把握、高度重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注市場(chǎng)變化，這樣才能不斷調(diào)整應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。不斷增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和水平。再次，它有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，確保資金的盈利性、完整性和安全性。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金沉淀比較正常，資金使用表現(xiàn)在企業(yè)的各種資產(chǎn)里。企業(yè)在高效運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，必須加快自身的資金周轉(zhuǎn)，盡可能壓縮自身的資金沉淀期限;預(yù)防資金沉淀導(dǎo)致的不良財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而保障企業(yè)資金的獲利性、完整性和安全性。三、影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素眾所周知，企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都存在著這樣那樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。影響這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，自然也是各不相同。資源型企業(yè)會(huì)受到多種因素的影響，進(jìn)而生成各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此處從內(nèi)部因素、外部因素兩個(gè)層面分析影響企業(yè)的財(cái)務(wù)因素。(一)內(nèi)部影響因素首先，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。眾所周知，企業(yè)資金缺乏充足的流動(dòng)性、沒(méi)有形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，負(fù)債資金所占比重較高，是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。企業(yè)做出錯(cuò)誤的籌資決策等因素，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在著不合理的資金結(jié)構(gòu)問(wèn)題。企業(yè)完成債務(wù)融資后，應(yīng)該保證有充足現(xiàn)金來(lái)償還利息與債務(wù)。假如企業(yè)資金缺乏較強(qiáng)的流動(dòng)性與變現(xiàn)能力，現(xiàn)有現(xiàn)金不足以還債和利息，企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)處于財(cái)務(wù)危機(jī)的困境中。其次，管理人員缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)決策時(shí)，存在著主觀性決策、經(jīng)驗(yàn)性決策等問(wèn)題。如此一來(lái)，企業(yè)會(huì)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策等，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部關(guān)系混亂。中國(guó)不少企業(yè)內(nèi)部普遍存在著混亂的財(cái)務(wù)關(guān)系，這也是一個(gè)通病，是導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素之一。企業(yè)上下級(jí)部門(mén)之間、各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)間在使用、管理企業(yè)資金、利益分配等領(lǐng)域，存在著管理混亂、權(quán)責(zé)不明等問(wèn)題。它導(dǎo)致這些企業(yè)無(wú)法高效率地配置和使用資金，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金流失問(wèn)題，無(wú)法有效地保障企業(yè)資金的完整性、安全性。再次，投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目或工程投入適當(dāng)數(shù)量的資金后，市場(chǎng)需求可能會(huì)發(fā)生意想不到的變化。它會(huì)使企業(yè)的最終收益偏離企業(yè)正常的預(yù)期收益，釀成嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)內(nèi)部缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。國(guó)內(nèi)不少企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的從業(yè)者不能客觀理性全面深刻地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方方面面，缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理意識(shí)。他們覺(jué)得，只需用好管好企業(yè)資金，就不可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。顯而易見(jiàn)的是，恰恰是因?yàn)樗麄內(nèi)狈?qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)外部原因首先，企業(yè)面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境。很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，面臨著社會(huì)文化、法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)等多種環(huán)境因素。它們都處于企業(yè)外，是企業(yè)控制不了的，會(huì)在很大程度上影響它們的財(cái)務(wù)管理效果和活動(dòng)。如果企業(yè)面臨著越來(lái)越大的外部風(fēng)險(xiǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)逐步增大。比如企業(yè)會(huì)受到政策風(fēng)險(xiǎn)的影響。在全面建設(shè)“兩型社會(huì)”、建設(shè)美麗中國(guó)的時(shí)代背景下，國(guó)家增強(qiáng)了控制資源的力度。企業(yè)要積極而敏感地捕捉更可觀的投資機(jī)會(huì)和更廣闊的市場(chǎng)空間。企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)人員應(yīng)該深入分析產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的具體原因，強(qiáng)化企業(yè)防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，有利于企業(yè)適應(yīng)和提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，使它能夠長(zhǎng)期站穩(wěn)腳跟。其次，自然原因和其他因素。自然原因是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。自然原因多種多樣，具有顯著的不確定性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本特征。其他原因指的是，國(guó)家政策等多種無(wú)法預(yù)測(cè)的因素。國(guó)家政策會(huì)受到多種因素的影響，會(huì)對(duì)其不斷進(jìn)行修正和完善，因此形成復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)政策環(huán)境。這也是造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小會(huì)受到政策完善度、穩(wěn)定度的較大影響。四、論資源型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制(一)打造科學(xué)高效的資源型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制科學(xué)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要求企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中強(qiáng)化業(yè)務(wù)聯(lián)系和有效制約。借助這種功能機(jī)制來(lái)削減和消除企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該從三個(gè)方面來(lái)分析這個(gè)機(jī)制。首先，事前控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資源型企業(yè)在實(shí)施相關(guān)方案或者決策的過(guò)程中，要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可能得到的收益，采取彈性預(yù)算法、風(fēng)險(xiǎn)決策法、概率分析法等，分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其原因，管理辦法要留有一定空間，以有效應(yīng)對(duì)生意外狀況。其次，要做好財(cái)務(wù)運(yùn)行活動(dòng)的事中控制?？梢圆扇《ㄐ?、定量分析法，監(jiān)控計(jì)算企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)施針對(duì)性的措施，對(duì)各種偏差予以控制，以遏制事態(tài)朝著不良方向發(fā)展，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)度。最后，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的事后控制。要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案，充分地吸取其中的教訓(xùn)，以避免再次發(fā)生同類風(fēng)險(xiǎn)。而且要及時(shí)處理和消化已遭受的損失。假如長(zhǎng)時(shí)間掛賬，肯定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)窮后患。(二)緩沖風(fēng)險(xiǎn)法和分散風(fēng)險(xiǎn)法首先，可以設(shè)立相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金償債基金等，以有效地緩解企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失而受到的重大沖擊。其次，企業(yè)應(yīng)該采取多元化經(jīng)營(yíng)、聯(lián)營(yíng)等多種方式，將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分散開(kāi)來(lái)。企業(yè)應(yīng)該與其他企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享。企業(yè)應(yīng)該積極地從行業(yè)、政府尋求必要的協(xié)助