2023年更大規(guī)模“減稅降費”政策實施的背景、內容、目的及建議

2023年更大規(guī)?！皽p稅降費”政策實施的背景、內容、目的及建議2023年更大規(guī)?！皽p稅降費”政策實施的背景、內容、目的及建議稅費是企業(yè)運營的主要成本之一，減稅降費是促進企業(yè)發(fā)展、激發(fā)市場主體活力的重要政策工具。近年來，為實現(xiàn)經濟高質量發(fā)展和促進經濟復蘇，中國相繼出臺了增值稅稅率下調并檔、放寬小微企業(yè)標準并加大優(yōu)惠力度、提高科技研發(fā)費用加計扣除比例等一系列減稅降費政策。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，近幾年減稅政策的執(zhí)行成效顯著：2023年上半年約九成的小規(guī)模納稅人免征了增值稅，2023年749.1萬戶小微企業(yè)受惠于所得稅優(yōu)惠政策，重點稅源企業(yè)研發(fā)支出“十三五”期間實現(xiàn)兩位數(shù)以上的增速……這份令人滿意的答卷也讓我們對2023年的減稅政策充滿期待。2023年政府中涉減稅政策主要有三項：一是將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元；二是對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅，該部分所得的稅負僅為2.5%；三是延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%的政策，并將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。對比不難發(fā)現(xiàn)，今年的減稅政策在變與不變中發(fā)揮著稅收調控的積極作用。不變的是，稅收助力市場主體紓困發(fā)展和促進科技進步的初衷。在繼續(xù)堅持積極財政政策總基調不變的背景下，從2023年的減稅降費，到2023年的進一步減稅降費，繼而2023年實施更大規(guī)模的減稅降費，2023年的實質性減稅降費……今年的減稅政策在充分保證制度性減稅的持續(xù)性的同時，回應了市場對減稅降費的預期。變的是政策組合的調整和力度的加強。2023年，受疫情影響，政府強化了階段性政策，主要是延長前期出臺的減稅降費政策執(zhí)行期。今年的減稅政策，強化了制度性減稅，并加大了優(yōu)惠力度。以小規(guī)模納稅人的增值稅起征點為例，從2023年開始的每月3萬元，到2023年每月10萬元，再到今年的15萬元。起征點的逐步提高會大幅度擴大減稅政策的覆蓋范圍。小微企業(yè)在中國占到企業(yè)總數(shù)的70%以上，是國家經濟活力的重要來源，也是吸納就業(yè)的“主力軍”。扶持好這部分企業(yè)的發(fā)展，中國經濟市場主體“青山常在、生機盎然”的局面就會基本得以保證。但小微企業(yè)抵御經濟波動和行業(yè)競爭沖擊的能力較弱，因此，新“政策紅包”的主要接收者以增值稅中的小規(guī)模納稅人和企業(yè)所得稅中的小微企業(yè)及個體工商戶為主，表明國家對市場中小微主體的關注與傾斜。值得一提的是，科技創(chuàng)新仍然是稅收激勵的重要取向。創(chuàng)新是經濟發(fā)展的動力，通過減稅激勵企業(yè)創(chuàng)新，強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，有助于保持創(chuàng)新的原動力并實現(xiàn)創(chuàng)新的快速轉化。面向創(chuàng)新，中國長期以來實行了高新技術企業(yè)低稅率、研發(fā)費用加計扣除和固定資產加速折舊等多項政策。新出臺的政策強調了兩個要點，一是延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75%的加計扣除政策，二是對實體經濟的基礎——制造業(yè)給予100%這樣一個更大的優(yōu)惠力度，體現(xiàn)出國家對創(chuàng)新研發(fā)的支持以及對特定行業(yè)的關注。不難發(fā)現(xiàn)，這一減稅政策與政府中“全社會研發(fā)經費投入年均增長7%以上、力爭投入強度高于‘十三五’時期實際”、“堅持把發(fā)展經濟著力點放在實體經濟上，推進產業(yè)基礎高級化、產業(yè)鏈現(xiàn)代化”的目標高度契合。企業(yè)活則經濟活，企業(yè)優(yōu)則經濟優(yōu)。企業(yè)隊伍的擴大和經營效益的提升，有利于中國經濟基本面持續(xù)向好和發(fā)展質量的不斷優(yōu)化，實現(xiàn)經濟發(fā)展和保證就業(yè)的目標。在2023年全年減稅降費規(guī)模突破2.5萬億大關后，2023年減稅降費的重點任務也從規(guī)模轉向提質增效。中央經濟工作會議提出，要持續(xù)激發(fā)市場主體活力，完善減稅降費政策。相比之前中央對減稅降費更多使用“加大”或“強化”等詞來概括，2023年的減稅降費在強調政策持續(xù)性的同時更注重其完善性。在財稅界人士看來，這意味著未來稅費調整繼續(xù)擴大規(guī)模的改革力度有限。伴隨著減稅降費作為一項制度性政策安排后，財政手段將更多在收入再分配上做文章，而通過稅收來調節(jié)收入結構以促進消費，成為2023年減負目標的一個主要改革內容。2.5萬億減負任務自2023年開始，積極財政政策中中國一直堅持實施更大規(guī)模的減稅降費，以減輕企業(yè)的稅費負擔。在政策連續(xù)實施兩年后，2023年減稅降費規(guī)模達到了2.5萬億。2023年12月25日，國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至前11個月，全國累計新增減稅降費已達23673億元。其中2023年出臺的支持疫情防控和經濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策新增減稅降費16408億元，2023年年中出臺政策形成翹尾而新增的減稅降費7265億元。國家稅務總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，從目前情況看，2023年《政府工作報告》確定的全年為企業(yè)減負超2.5萬億的任務能夠圓滿完成。對比前一階段減稅降費目標，2023年的財政政策在繼續(xù)加大減稅降費力度的同時，更多強調階段性政策與制度性安排相結合的舉措。稅費減免方面，疫情防控期間，中央將減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿等服務增值稅政策實施期限延長至2023年年底。同時允許小微企業(yè)、個體工商戶所得稅延緩至2023年繳納。對除“兩高一資”外所有未按名義稅率退稅的出口產品，全部實現(xiàn)足額退稅。人社部新聞發(fā)言人盧愛紅曾表示，疫情期間，實施社保助企“免減緩”行動后，2023年2~6月養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險共減免企業(yè)社會保險費5769億元，緩繳431億元，預計全年為企業(yè)減費1.6萬億元。然而和疫情期間出臺的階段性政策相比，減稅降費還作為一項長期的制度性安排，讓納稅人的獲得感不斷增強。以增值稅改革為例，2023年中國把制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，把交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。同時保持6%一檔的稅率不變，通過采取對生產、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。澳洲會計師公會中國華北區(qū)委員會委員吳嘉源在接受采訪時表示，2023年中國實施了更大規(guī)模的減稅降費，隨著企業(yè)減負規(guī)模不斷增加，這項改革也發(fā)展成一項制度性政策?！跋啾纫郧安块T出臺的階段性政策文件，制度性政策的約束性更強，對企業(yè)而言，穩(wěn)定的政策更有利于企業(yè)制定穩(wěn)定長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃。”《中國經營報》記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，2023年受疫情影響，中國新出臺了7批28項支持疫情防控和經濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，助力市場主體紓困發(fā)展。根據(jù)國家稅務總局的監(jiān)測，中國重點稅源企業(yè)每百元營業(yè)收入稅費負擔呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。2023年下降1.2個百分點，2023年下降1.9個百分點，2023年更大規(guī)模減稅降費政策后下降了6.9個百分點，2023年這一數(shù)字的下降幅度更大，1~11月份的數(shù)據(jù)顯示，已經下降了9.2個百分點。國家稅務總局黨委書記、局長王軍表示，減稅降費是一項應對經濟下行壓力的重大財稅政策抉擇。目前稅務部門從稅務總局到各省、市、縣稅務局，均成立“一把手”負總責的減稅降費辦公室，對各項減稅降費任務逐一分解細化，一茬接著一茬干，對標對表盯著抓。數(shù)據(jù)顯示，2023年至2023年新增的減稅降費累計將達7.6萬億元左右，其中2023年實施更大規(guī)模減稅降費后，全年新增減稅降費達到2.36萬億元，占GDP的比重超過2%，拉動全年GDP增長約0.8個百分點。減負要提質增效隨著稅費負擔持續(xù)下降，市場主體活力在持續(xù)增強。然而“十四五”開局之年，減稅降費如何在2.5萬億基礎上實現(xiàn)提質增資，成為2023年積極財政政策的落腳點。業(yè)界觀點認為，作為一項制度性政策，減稅降費一定是圍繞著企業(yè)減負的目標繼續(xù)向前推進，但規(guī)模上可能不會像2023年那樣強調更大力度，而是轉為穩(wěn)定發(fā)展。2023年受疫情影響，減稅降費政策在減輕企業(yè)負擔的同時，更強調市場主體的復工復產復銷，通過政策調整幫助企業(yè)逐步恢復正常生產經營，成為疫情防控期間稅務部門一項重要工作。國家稅務總局重慶市稅務局黨委書記、局長程俊峰告訴《中國經營報》記者，新發(fā)展格局下，稅務部門的工作不僅僅是收稅，提升服務效能增強市場主體獲得感，是“十四五”期間稅務部門的重要工作內容，稅務人員應該在推動高質量發(fā)展中展現(xiàn)稅務新?lián)敗崿F(xiàn)新作為。作為逆周期調節(jié)政策，2023年減稅降費政策在聚焦支持疫情防控和經濟社會發(fā)展方面，讓市場主體擁有了實實在在的獲得感。“根據(jù)政策安排，我們把稅收優(yōu)惠減免節(jié)省下來的資金，用來持續(xù)改進和升級數(shù)字化控制系統(tǒng)，這提升了企業(yè)對研發(fā)資金的投入力度?！敝貞c三峽電線電纜科技股份有限公司(以下簡稱“三峽電纜”)相關負責人介紹。該人士介紹，2023年以來，三峽電纜分別享受了增值稅稅率由16%降至13%、固定資產一次性扣除、研發(fā)費用加計扣除75%等多項稅收優(yōu)惠政策。在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，僅固定資產一次性扣除、綜合研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策，就讓企業(yè)累計減稅150余萬元。據(jù)統(tǒng)計，2023年前三季度，重慶新增減稅降費454億元。然而相比減稅規(guī)模的持續(xù)增大，2023年減稅降費應進一步鞏固其成效，比如要在小微企業(yè)減稅，以及社保費減免等方面下功夫，從而做好“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ鳌１本﹪視媽W院財稅政策與應用研究所所長李旭紅認為，未來減稅降費的趨勢將不再是一味擴大規(guī)模，而是提質增效，要在保持宏觀稅負相對穩(wěn)定的前提下，開展結構性減稅降費，使受益主體集中于中小微企業(yè)和個體工商戶。中央經濟工作會議也提出，要強化普惠金融服務，更大力度推進改革創(chuàng)新，讓市場主體特別是中小微企業(yè)和個體工商戶增加活力。一位財稅人士對此分析稱，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主力軍，2023年做好“六?！惫ぷ鞯闹匾酝伙@，而通過稅收政策調整中小微企業(yè)的稅負是助力企業(yè)紓困的關鍵。改革轉向消費驅動減稅降費如何提質增效？在多位市場人士看來，特殊時期的減稅降費需要從生產端轉向消費端，以往通過減負實現(xiàn)的改革效果，現(xiàn)階段可能更需要通過促進消費來拉動經濟增長。事實上，為提高市場主體的獲得感，此前中國對間接稅進行了一系列改革。其中增值稅稅率下調成為企業(yè)減負最明顯的一個舉措。截至目前，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%后，國務院又把原適用16%稅率的調整為13%，而交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%后，又統(tǒng)一把原適用10%稅率的調整為9%。根據(jù)國家稅務總局的測算，增值稅稅率下調為企業(yè)減負規(guī)模超過1萬億。對于2023年增值稅稅率的調整預期，多位稅務人士認為，基于2023疫情還將持續(xù)存在，大規(guī)模減稅降費在激發(fā)市場活力的同時，也間接導致財政收入減少，并加大了財政收支壓力風險，因此2023年增值稅稅率簡并以及繼續(xù)下調的可能性并不大。在此背景下，對直接稅進行調整成為改革預期，其中通過稅制調整促進消費，成為新發(fā)展格局下減稅降費的新目標。中國財政科學研究院院長劉尚希認為，推動消費擴大內需，從短期看就是讓大家放心消費、愿意消費?！耙尨蠹以敢庀M的前提是得有錢，這需要擴大和穩(wěn)定就業(yè)，并提高就業(yè)的質量，然后才能改善收入預期，刺激消費”。盡管增值稅稅率下調后，企業(yè)賬面利潤會增加，這為企業(yè)給員工漲工資提供了可能性，但最終能否實現(xiàn)居民消費能力的提升仍需要持續(xù)關注。“提升居民消費能力最直接的辦法就是增加收入，而減輕其所承擔的稅負其實就是在增加收入，2023年的減稅降費應該從直接稅改革切入?！币晃回敹惾耸咳绱朔治?。基于新個稅法已經引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除內容，未來改革可能更多是完善抵扣項目。中國社科院財經戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣認為，新個稅法已經平穩(wěn)過渡兩年，專項附加扣除標準也應該和經濟增長實現(xiàn)掛鉤或做出適時調整，這才能最大程度減輕中低收入人群的稅負。以子女教育為例，根據(jù)個稅法規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。但現(xiàn)實中，家庭在子女教育上的支出遠遠超過這個水平，未來扣除標準是否可以實現(xiàn)浮動調整也成為市場關注重點。讓個稅體制更加公平也成為“十四五”期間個稅改革進行結構調整的根本。上述財稅人士認為，基于個人所得稅和民生最貼近，因此個稅的調整也具有更多的政治意義，從目前看，個稅調整的重點不再是大規(guī)模減稅，而是要讓稅制更加公平，讓更多納稅人有獲得感，這是改革最有效的部分。財政部部長劉昆近日在媒體發(fā)表的署名文章中指出，適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目。對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，當前改革應該提高個人所得稅的稅基，也就是個稅的覆蓋面，只有這樣改革，效果才能讓更多人享受。對于未來要擴大綜合征稅所得范圍，施正文預測，從計稅模式上看，經營所得與目前施行的綜合所得比較接近，兩者都采取累進稅率，未來并入綜合計征的可能性較大。財政是國家治理的基礎和重要支柱。科學的財稅政策是保持經濟增長、優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。實施積極的財政政策,推出新一輪更大規(guī)模、實質性、普惠性減稅降費舉措,是適應新時代經濟發(fā)展的有為之策。增值稅改革的歷史經驗給予我們的一個重要啟示是:在實行轉變經濟增長方式、調整優(yōu)化經濟結構的關鍵時刻,不失時機地將增值稅由工商業(yè)擴大至服務業(yè),通過消除服務業(yè)重復征稅等弊端,使稅收制度順應服務業(yè)專業(yè)化分工和協(xié)作發(fā)展、適應產品和服務之間的分工協(xié)作發(fā)展以及跨國服務貿易發(fā)展,有利于促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展和崛起,有利于實現(xiàn)制造業(yè)和服務業(yè)的深度融合。在經濟下行壓力加大的情況下,把減稅降費作為穩(wěn)增長、穩(wěn)預期的核心來討論,是中國經濟實現(xiàn)高質量發(fā)展的需求。雖然中國經濟增長態(tài)勢持續(xù)向好,但內外部發(fā)展風險持續(xù)加大。在此大背景下,財政政策的作用備受關注。一方面,全球經濟增長進入長周期。雖然新產業(yè)革命浪潮快速發(fā)展、創(chuàng)新全球化不斷深化,但隨著貿易保護主義卷土重來,貿易摩擦不斷加劇。加之美國進入加息周期,新興經濟體經濟脆弱性加大,2023年全球經濟走勢不確定性有所加強。另一方面,中國經濟在經過長周期的高速發(fā)展后,既有生產要素投入的邊際收益下降、經濟下行壓力增大。近期,一些企業(yè)尤其是民營企業(yè)要同時面臨內外兩個轉型市場的挑戰(zhàn),營利能力、營運能力和償債能力遭受考驗,需要相應的財政利好政策來保駕護航。從這個意義上說,實施更大規(guī)模的減稅降費不是權宜之計,而是經濟持續(xù)健康發(fā)展的重要保證和長期利好。那些企圖動搖企業(yè)信心、唱衰中國經濟的圖謀注定不會得逞。2023年是全面建成小康社會的關鍵之年,做好經濟工作至關重要。中國經濟正在由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段,大規(guī)模減稅降費必將為把握重要戰(zhàn)略機遇期,打造有定力、有韌性、有溫度的高質量發(fā)展之路提供有力支撐。首先,強化逆周期調節(jié),保持經濟增長定力。針對全球經貿動能回落、國內周期下行、貿易戰(zhàn)拖累外需等周期性因素,2023年宏觀政策強調逆周期調節(jié),通過減稅降費,實行更積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策,通過暢通國民經濟循環(huán),加快建設統(tǒng)一開放、競爭有序的現(xiàn)代市場體系,提高金融體系服務實體經濟能力,形成國內市場和生產主體、經濟增長和就業(yè)擴大、金融和實體經濟良性循環(huán)。為此,尤為需要保持戰(zhàn)略定力,堅定