會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)模板

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u序言 8 第一章經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 81.1. 材料采購(gòu)入庫(kù) 81.1.1. 經(jīng)營(yíng)性原材料入庫(kù) 81.1.1.1. 一般采購(gòu)材料入庫(kù) 81.1.1.2. 無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票情況 81.1.1.3. 未結(jié)算暫估入庫(kù) 91.1.1.4. 原材料盤(pán)盈 91.1.1.5. 原材料盤(pán)虧 91.1.2. 非經(jīng)營(yíng)材料采購(gòu)入庫(kù) 101.2. 材料領(lǐng)用出庫(kù) 101.2.1. 用于基礎(chǔ)生產(chǎn)活動(dòng) 101.2.2. 用于車間消耗 101.2.3. 用于在建工程 101.2.4. 用于企業(yè)日常消耗等非生產(chǎn)用途 111.3. 采購(gòu)結(jié)算 111.3.1.銀行現(xiàn)匯形式支付 111.3.2.現(xiàn)金支付零星材料款 111.3.3.銀行承兌匯票等其它形式支付 111.4. 成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫(kù) 111.4.1. 生產(chǎn)成本歸集 111.4.2. 制造費(fèi)用歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn) 161.4.2.1.制造費(fèi)用歸集 161.4.2.2.制造費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn) 201.4.3. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫(kù) 201.4.4. 庫(kù)存商品后續(xù)計(jì)量 201.4.4.1.庫(kù)存商品盤(pán)盈 201.4.4.2.庫(kù)存商品盤(pán)虧 201.4.5. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 211.4.5.1.產(chǎn)成品銷售 211.4.5.2.外購(gòu)品銷售 221.4.6. 其它業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 221.4.6.1.銷售原材料、廢料 231.4.7. 應(yīng)收款項(xiàng)回收 231.5. 期間費(fèi)用 231.5.1. 管理費(fèi)用 231.5.1.1.職員薪酬： 231.5.1.2.福利費(fèi) 241.5.1.3.折舊費(fèi) 251.5.1.4.水電費(fèi) 251.5.1.5.辦公費(fèi) 261.5.1.6.差旅費(fèi) 261.5.1.7.通訊費(fèi) 261.5.1.8.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 271.5.1.9.印花稅 271.5.1.10.房產(chǎn)稅 281.5.1.11.車船使用稅 281.5.1.12.土地使用稅 281.5.1.13.訴訟費(fèi) 291.5.1.14.招聘費(fèi)用 291.5.1.15.職員教育經(jīng)費(fèi) 291.5.1.16.無(wú)形資產(chǎn)攤銷 291.5.1.17.中介及咨詢費(fèi) 301.5.1.18.物料消耗 301.5.1.19. 存貨損失 301.5.1.20. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 301.5.1.21. 會(huì)務(wù)費(fèi) 301.5.1.22. 修理費(fèi) 311.5.1.23. 綠化費(fèi) 311.5.1.24. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 311.5.1.25. 檢測(cè)費(fèi) 311.5.1.26. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 311.5.1.27. 其它管理費(fèi)用 321.5.2. 銷售費(fèi)用 321.5.2.1.運(yùn)輸費(fèi) 321.5.2.2. 職員薪酬 321.5.2.3. 差旅費(fèi) 331.5.2.4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 341.5.2.5. 通訊費(fèi) 341.5.2.6. 辦公費(fèi) 341.5.2.7. 廣告費(fèi) 341.5.2.8. 福利費(fèi) 351.5.2.9. 物料消耗 351.5.2.14.維修費(fèi)用 361.5.2.15.展覽費(fèi) 371.5.2.16.其它費(fèi)用 371.5.3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 371.5.3.1. 利息支出 371.5.3.2. 貼息支出 371.5.3.3. 融資租賃 381.5.3.4. 利息收入 381.5.3.5. 匯兌損益 381.5.3.6. 手續(xù)費(fèi)用 391.5.3.7. 現(xiàn)金折扣 391.5.3.8. 財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi) 391.5.3.9. 其它 401.6. 營(yíng)業(yè)稅金及附加 401.6.1. 稅金計(jì)提 401.6.2. 繳納稅金 401.7. 營(yíng)業(yè)外收支 411.7.1. 營(yíng)業(yè)外收入 411.7.1.1. 政府補(bǔ)助 411.7.1.2. 罰沒(méi)收入 411.7.1.3. 固定資產(chǎn)處理利得 411.7.1.4. 賠款收入 411.7.1.5.其它 411.7.2. 營(yíng)業(yè)外支出 411.7.2.1. 盤(pán)虧損失 411.7.2.2. 罰沒(méi)支出 421.7.2.3. 公益性捐贈(zèng)支出 421.7.2.4. 固定資產(chǎn)處理?yè)p失 421.7.2.5. 其它 421.8. 所得稅 431.9. 損益結(jié)轉(zhuǎn) 441.10. 利潤(rùn)分配 441.11. 其它日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 451.11.1. 其它貨幣資金 451.11.2. 承兌匯票 451.11.3. 增值稅 461.11.3.1銷項(xiàng)稅額. 461.11.3.2進(jìn)項(xiàng)稅額. 471.11.3.3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出. 471.11.3.4轉(zhuǎn)出未交增值稅. 471.11.3.5繳納增值稅. 471.11.4. 集團(tuán)內(nèi)部往來(lái) 471.11.4.1內(nèi)部銷售. 471.11.4.2暫借、暫墊款項(xiàng). 481.11.4.3內(nèi)部資金調(diào)撥. 482. 第二章投資活動(dòng) 492.1. 固定資產(chǎn)投資 492.1.1. 初始計(jì)量 502.1.1.1. 外購(gòu) 502.1.1.2. 在建工程轉(zhuǎn)入 502.1.1.3. 盤(pán)盈固定資產(chǎn) 502.1.1.4. 融資租賃租入 512.1.2. 在建工程 512.1.2.1. 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 522.1.3. 固定資產(chǎn)折舊 522.1.4. 固定資產(chǎn)處理 532.1.4.1. 出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等 532.1.4.2. 盤(pán)虧固定資產(chǎn) 542.2. 無(wú)形資產(chǎn) 542.2.1. 初始計(jì)量 542.2.1.1. 外購(gòu) 542.2.2. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 553. 第三章籌資活動(dòng) 553.1. 實(shí)收資本或股本 553.2. 短期借款 553.2.1. 取得 553.2.2. 支付利息 563.2.3. 還款 563.3. 長(zhǎng)久借款 573.4. 融資 573.4.1. 融資租賃 573.4.1.1. 租入 573.4.1.2. 確定各期融資費(fèi)用 573.4.1.3. 支付各期租金 573.5. 委托加工物資 574. 第四章特殊業(yè)務(wù) 584.1. 計(jì)提壞賬 584.2. 會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整 59序言本手冊(cè)依據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類，將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)和特殊業(yè)務(wù)等四類。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主，所以手冊(cè)又將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)生產(chǎn)步驟進(jìn)行分類整理，以方便不一樣崗位會(huì)計(jì)查詢、學(xué)習(xí)。第一章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)材料采購(gòu)入庫(kù)材料包含生產(chǎn)所需關(guān)鍵材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包裝物等。依據(jù)材料使用用途能夠分為經(jīng)營(yíng)類、非經(jīng)營(yíng)類兩大類。非經(jīng)營(yíng)類材料采購(gòu)關(guān)鍵指為構(gòu)建固定資產(chǎn)目標(biāo)發(fā)生采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)類為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行采購(gòu)。下面介紹材料采購(gòu)會(huì)計(jì)處理。經(jīng)營(yíng)性原材料入庫(kù)經(jīng)營(yíng)性原材料關(guān)鍵包含關(guān)鍵原料、輔助材料、用具用具、燃料和動(dòng)力、機(jī)物料消耗、備品備件和周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品及包裝物）等。一般采購(gòu)材料入庫(kù)借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品（二級(jí)明細(xì)科目：原料、輔料、燃料和動(dòng)力、用具用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不認(rèn)證計(jì)入：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—***單位（掛輔助往來(lái)）銷貨單位為小規(guī)模或商業(yè)企業(yè)等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票企業(yè)借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款—***單位未結(jié)算暫估入庫(kù)對(duì)于實(shí)際已經(jīng)收到材料，不過(guò)未進(jìn)行結(jié)算情況，月末應(yīng)該暫估入庫(kù)。暫估入庫(kù)以協(xié)議要求采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用及其它各項(xiàng)雜費(fèi)確定。暫估入庫(kù)暫估應(yīng)付賬款不包含增值稅價(jià)款，不過(guò)需要尤其注意是應(yīng)付賬款應(yīng)該包含應(yīng)歸屬于該批材料材料款、運(yùn)費(fèi)、各項(xiàng)雜費(fèi)總和，假如其中有部分單據(jù)未到未結(jié)算整批材料應(yīng)該暫估入庫(kù)。暫估入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位結(jié)算時(shí)將暫估紅字沖回借：原材料、庫(kù)存商品—外購(gòu)商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位（紅字）原材料盤(pán)盈期末盤(pán)存原材料盤(pán)盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）原材料盤(pán)虧期末盤(pán)存原材料盤(pán)虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因非正常原因造成存貨盤(pán)虧或毀損，按要求不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該給予轉(zhuǎn)出?！咎嵝选孔匀粸?zāi)難造成外購(gòu)存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（很凈損失需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）3.查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)企業(yè)賠款后，因管理不善等原因造成，計(jì)入當(dāng)期損益。假如是屬于很凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：管理費(fèi)用—存貨損失（管理不善造成）營(yíng)業(yè)外支出（很凈損失）其它應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢非經(jīng)營(yíng)材料采購(gòu)入庫(kù)非經(jīng)營(yíng)材料關(guān)鍵是指工程物資，其包含專用材料、專用設(shè)備、工器具及其它工程材料四類。專用材料關(guān)鍵核實(shí)內(nèi)容關(guān)鍵包含：工程建設(shè)用鋼材、電纜、石子、水泥等。專用設(shè)備關(guān)鍵核實(shí)內(nèi)容關(guān)鍵包含：采購(gòu)需安裝設(shè)備。工器具關(guān)鍵核實(shí)內(nèi)容關(guān)鍵包含：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工具等。其它工程材料關(guān)鍵核實(shí)內(nèi)容關(guān)鍵包含：除以上三類之外全部工程物資。工程物資采購(gòu)入庫(kù)會(huì)計(jì)處理參考原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)處理材料領(lǐng)用出庫(kù)材料出庫(kù)計(jì)價(jià)采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。用于基礎(chǔ)生產(chǎn)活動(dòng)借：生產(chǎn)成本—原材料貸：原材料用于車間消耗借：制造費(fèi)用貸：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：原材料工程物資用于企業(yè)日常消耗等非生產(chǎn)用途借：管理費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；銷售費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；應(yīng)付職員薪酬—職員福利等貸：原材料采購(gòu)結(jié)算材料采購(gòu)資金結(jié)算，即依據(jù)協(xié)議要求時(shí)間及付款形式要求支付材料采購(gòu)價(jià)款，支付形式依據(jù)雙方協(xié)定包含：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。銀行現(xiàn)匯形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：銀行存款現(xiàn)金支付零星材料款借：應(yīng)付賬款—***單位貸：現(xiàn)金—人民幣銀行承兌匯票等其它形式支付借：應(yīng)付賬款—***單位貸：應(yīng)收票據(jù)成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本核實(shí)內(nèi)容關(guān)鍵包含直接材料、直接人工、其它直接支出、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用、委托加工費(fèi)、退廢料。該科目應(yīng)根據(jù)不一樣車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。月末依據(jù)根據(jù)成本分配標(biāo)準(zhǔn)在各產(chǎn)成品之間分配。發(fā)生各項(xiàng)直接材料成本，借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料車間一線人員工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職員薪酬各車間管理人員工資及應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職員薪酬4、各工序制造費(fèi)用二級(jí)明細(xì)逐一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用。5、各產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)以下表：6、自制半成品入庫(kù)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本領(lǐng)用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品產(chǎn)品完工入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（基礎(chǔ)生產(chǎn)成本）。8、“委托加工業(yè)務(wù)”賬務(wù)處理每個(gè)月末由外協(xié)部門提供發(fā)出外加工明細(xì)表，成本會(huì)計(jì)依據(jù)明細(xì)表借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本（基礎(chǔ)生產(chǎn)成本）自制半成品。加工收回時(shí)，依據(jù)外協(xié)部門加工結(jié)算表借：生產(chǎn)成本—基礎(chǔ)生產(chǎn)成本（加工費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：委托加工物資應(yīng)付賬款4、維修作業(yè)賬務(wù)處理發(fā)生關(guān)鍵費(fèi)用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、燃料及動(dòng)力（電費(fèi)）。維修作業(yè)為車間維修領(lǐng)用五金、輔料等，車間打領(lǐng)料單直接進(jìn)入車間費(fèi)用。月末將維修作業(yè)費(fèi)用依據(jù)維修工時(shí)或一定百分比分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車間及行政部門（摘要注明維修作業(yè)費(fèi)用分?jǐn)偅?。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊、原材料、預(yù)提費(fèi)用-電費(fèi)5、汽車費(fèi)用賬務(wù)處理發(fā)生關(guān)鍵費(fèi)用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、油費(fèi)、路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。月末將汽車費(fèi)用依據(jù)一定百分比分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車間及行政部門（摘要車輛費(fèi)用分?jǐn)偅＝瑁褐圃熨M(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/原材料/應(yīng)付賬款制造費(fèi)用歸集此科目核實(shí)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用，該科目應(yīng)根據(jù)不一樣車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。月末依據(jù)不一樣車間、部門制造費(fèi)用收益對(duì)象不一樣按攝影應(yīng)分配準(zhǔn)則分配到具體成本計(jì)算對(duì)象，月末通常無(wú)余額。職員薪酬該科目關(guān)鍵核實(shí)為車間機(jī)修、機(jī)動(dòng)、車間管理人員各項(xiàng)費(fèi)用，關(guān)鍵包含工資、獎(jiǎng)金、多種福利、多種保險(xiǎn)、住房公積金和為職員支付其它費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理參考1.4.1.1職員薪酬水費(fèi)此科目核實(shí)車間用水費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—水費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性折舊費(fèi)該科目用于核實(shí)直接用于生產(chǎn)車間廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修保養(yǎng)費(fèi)該科目用于核實(shí)直接用于生產(chǎn)車間發(fā)生修理費(fèi)用，包含大修理支出。借：制造費(fèi)用—維修保養(yǎng)費(fèi)貸：原材料、應(yīng)付賬款等低值易耗品攤銷該科目用于核實(shí)直接用于生產(chǎn)各車間發(fā)生周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）攤銷。借：制造費(fèi)用—周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：原材料-周轉(zhuǎn)材料差旅費(fèi)該科目用于核實(shí)生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生差旅費(fèi)用、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐補(bǔ)、和支付職員外地就醫(yī)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金辦公費(fèi)該科目用于指車間生產(chǎn)管理部門通信費(fèi)用和文具、印刷、辦公用具等辦公費(fèi)用，學(xué)習(xí)資料及按要求開(kāi)支報(bào)刊訂閱費(fèi)等。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：應(yīng)付賬款機(jī)物料消耗該科目關(guān)鍵核實(shí)指車間耗用通常消耗材料，不包含固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。借：制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗貸：原材料等試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)指車間發(fā)生對(duì)材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。借：制造費(fèi)用—試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等停工損失指因生產(chǎn)季節(jié)性需要而必需停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—停工損失貸：原材料、應(yīng)付賬款運(yùn)輸費(fèi)此科目用于核實(shí)指生產(chǎn)負(fù)擔(dān)廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供運(yùn)輸費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)貸：原材料等業(yè)務(wù)招待費(fèi)指按要求報(bào)銷生產(chǎn)車間招待費(fèi)（本費(fèi)用進(jìn)管理費(fèi)用亦可，入制造費(fèi)年末需作納稅調(diào)整）借：制造費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按要求標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職員勞動(dòng)保護(hù)用具，防暑降溫費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等福利費(fèi)：指車間職員食堂、職員生活困難補(bǔ)助、職員醫(yī)藥費(fèi)、職員工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)和企業(yè)福利部門各項(xiàng)開(kāi)支等借：制造費(fèi)用—福利費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等環(huán)境保護(hù)費(fèi)指車間負(fù)擔(dān)綠化費(fèi)、排污費(fèi)等環(huán)境保護(hù)費(fèi)用借：制造費(fèi)用—環(huán)境保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等租賃費(fèi)是指車間使用從外部租入多種固定資產(chǎn)和用具等按要求列支租金借：制造費(fèi)用—租賃費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等小車費(fèi)指車間負(fù)擔(dān)廠內(nèi)叉車、小推車費(fèi)用借：制造費(fèi)用—小車費(fèi)貸：生產(chǎn)成本—小車費(fèi)用技術(shù)組織方法費(fèi)指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生費(fèi)用借：制造費(fèi)用—技術(shù)組織方法費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等放外加工費(fèi)借：制造費(fèi)用—加工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等其它指零星發(fā)生其它由車間負(fù)擔(dān)費(fèi)用借：制造費(fèi)用—其它貸：原材料、應(yīng)付賬款制造費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，根據(jù)成本分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本計(jì)算對(duì)象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會(huì)計(jì)處理以下：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本依據(jù)成本分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)入庫(kù)存商品。會(huì)計(jì)處理以下：借：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品后續(xù)計(jì)量庫(kù)存商品盤(pán)盈期末盤(pán)存庫(kù)存商品盤(pán)盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）庫(kù)存商品盤(pán)虧期末盤(pán)存庫(kù)存商品盤(pán)虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險(xiǎn)企業(yè)賠款，因?yàn)楣芾聿簧频仍蛟斐?，?jì)入管理費(fèi)用。屬于很凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：管理費(fèi)用—存貨損失、營(yíng)業(yè)外支出其它應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)企業(yè)賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品全部權(quán)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。確定收入應(yīng)根據(jù)協(xié)議或協(xié)議價(jià)款減去商業(yè)折扣金額入賬。為了方便對(duì)產(chǎn)品銷售進(jìn)行查詢和分析，全部產(chǎn)成品銷售全部要經(jīng)過(guò)應(yīng)收賬款核實(shí)，此科目對(duì)購(gòu)貨方設(shè)置輔助核實(shí)。會(huì)計(jì)處理以下：已發(fā)貨已開(kāi)發(fā)票或不需開(kāi)票情形產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售成本在會(huì)計(jì)期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品二、發(fā)生銷售退回收到退回貨物，憑倉(cāng)庫(kù)退庫(kù)單開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字增值稅發(fā)票，進(jìn)行調(diào)整。1、本會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生退貨：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品（紅字）2、發(fā)生屬以前年度退貨借：應(yīng)收賬款（紅字）以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整庫(kù)存商品—產(chǎn)成品（紅字）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（依據(jù)調(diào)整情況確定借貸方）貸：以前年度損益調(diào)整外購(gòu)品銷售此科目核實(shí)是企業(yè)外購(gòu)商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給用戶情況。假如此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)之一（鹵肉制品及素菜等），則計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不然則應(yīng)該計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入（用具用具等）。會(huì)計(jì)核實(shí)以下：外購(gòu)品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其它業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品其它業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其它業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外全部經(jīng)過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益流入。如收取加盟費(fèi)、材料銷售、用具用具出售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。銷售原材料、廢料企業(yè)銷售原材料應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其它業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。會(huì)計(jì)處理以下：原材料、廢料、用具用具銷售借：應(yīng)收賬款—貸：其它業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其它業(yè)務(wù)成本—貸：原材料應(yīng)收款項(xiàng)回收應(yīng)收賬款回收是指從購(gòu)貨單位回收貨款。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等期間費(fèi)用管理費(fèi)用職員薪酬：1、工資關(guān)鍵是指管理人員工資、獎(jiǎng)金及包含加班、值班工資、津貼和補(bǔ)助。2、職員福利關(guān)鍵是指對(duì)于能分到個(gè)人且經(jīng)過(guò)應(yīng)付職員薪酬合并計(jì)算個(gè)稅福利費(fèi)，如企業(yè)優(yōu)異個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)等、職員節(jié)假日慰問(wèn)金、防暑降溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)放管理人員福利等。3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。5、生育保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)用。6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)用。7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。8、住房公積金關(guān)鍵是指企業(yè)為管理人員繳納住房公積金。管理人職員資每個(gè)月計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用—職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：應(yīng)付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款、其它應(yīng)付款（代扣繳社保）、應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)稅）、現(xiàn)金社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)：借：應(yīng)付職員薪酬—、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金其它應(yīng)付款（代扣繳社保費(fèi)）貸：銀行存款福利費(fèi)1、職員福利此科目是指企業(yè)給困難職員補(bǔ)助、新進(jìn)職員體報(bào)銷檢費(fèi)用等不經(jīng)過(guò)應(yīng)付職員薪酬合并計(jì)算個(gè)稅福利費(fèi)；企業(yè)開(kāi)展或舉行職員某項(xiàng)活動(dòng)而發(fā)生費(fèi)用如為豐富職員業(yè)余生活購(gòu)置體育用具、娛樂(lè)用具等，企業(yè)組織相關(guān)活動(dòng)花費(fèi)；購(gòu)置企業(yè)活動(dòng)用具及獎(jiǎng)品；企業(yè)組織旅游費(fèi)用等；企業(yè)食堂經(jīng)營(yíng)補(bǔ)助款，宿舍維修、裝修、安裝及購(gòu)置易耗品費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費(fèi)用此科目是指管理部門工傷人員工資補(bǔ)助；企業(yè)為職員交納意外保險(xiǎn)費(fèi)等工傷性質(zhì)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人員發(fā)生醫(yī)療、醫(yī)藥、檢驗(yàn)費(fèi)支出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)具相關(guān)票據(jù)計(jì)入此科目；依據(jù)雙方協(xié)商簽字確定協(xié)議或賠償協(xié)議，支付給工傷職員賠償金；因工傷發(fā)生對(duì)應(yīng)車費(fèi)支出，如工傷人員家眷因探望而發(fā)生乘車費(fèi)用、接送工傷人員交通費(fèi)用、各部門處理工傷事故發(fā)生差旅費(fèi)；保險(xiǎn)企業(yè)支付給企業(yè)理賠款；招待工傷工人家眷，社保勞動(dòng)局工傷理賠款，工傷判定費(fèi)、探望工傷職員營(yíng)養(yǎng)品費(fèi)、法院訴訟費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)、住院伙食補(bǔ)助等和工傷相關(guān)其它費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位折舊費(fèi)提屬于管理部門多種固定資產(chǎn)發(fā)生折舊，如辦公大樓、辦公車輛、辦公家俱等借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊水電費(fèi)1、水費(fèi)是指管理部門耗用水費(fèi)2、電費(fèi)是指管理部門耗用電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水費(fèi)、電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位辦公費(fèi)企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)置各管理部門使用辦公桌椅、辦公設(shè)備（不計(jì)入固定資產(chǎn)）、各類文具等日常辦公用具、消耗用具費(fèi)，印刷名片、花卉購(gòu)置費(fèi)用、光碟費(fèi)用、刻章費(fèi)用、茶幾茶壺茶盤(pán)費(fèi)用、打印機(jī)復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備耗材、購(gòu)置電話機(jī)費(fèi)用、窗簾費(fèi)用、辦公室桶裝飲用水費(fèi)、日常辦公用水果、咖啡、茶葉、煙、酒、紙杯、礦泉水、紙巾和洗手間用洗手液、消毒液、手紙等費(fèi)用，報(bào)刊費(fèi)用、施工圖審費(fèi)、工程曬圖費(fèi)用，購(gòu)發(fā)票、財(cái)務(wù)賬本和憑證封面印刷費(fèi)用，企業(yè)外復(fù)印費(fèi)、辦公用具移動(dòng)和安裝費(fèi)、CA、認(rèn)證機(jī)、遠(yuǎn)程注冊(cè)認(rèn)證等年費(fèi)，工商查檔費(fèi)，分配輔助材料時(shí)各個(gè)部門領(lǐng)用后勤辦公用具費(fèi)、企業(yè)參與工商聯(lián)合年檢費(fèi)、企業(yè)證照變更費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金、應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款差旅費(fèi)1、差旅費(fèi)各管理部門人員出差所發(fā)生住宿、交通費(fèi)（火車票、飛機(jī)票、汽車票、打費(fèi)、購(gòu)票手續(xù)費(fèi)）、伙食補(bǔ)助費(fèi)（包含管理人員外出時(shí)工作餐費(fèi)）、餐費(fèi)、雜費(fèi)等費(fèi)用等。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費(fèi)用企業(yè)辦依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傄蚋鞴芾聿块T人員外出辦公所使用企業(yè)車輛發(fā)生費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款通訊費(fèi)管理部門固定電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用，如辦公室有線電話通話費(fèi)、月租費(fèi)、及相關(guān)功效費(fèi)，寬帶包月費(fèi)，各部門管理人員手機(jī)費(fèi)。1、管理人員由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)手機(jī)費(fèi)交納時(shí)借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)（企業(yè)報(bào)銷額度）其它應(yīng)收款—***（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)管理部門招待政府職能部門、稅務(wù)、銀行單位，招待采購(gòu)商和用戶所發(fā)生餐費(fèi)，其它娛樂(lè)項(xiàng)目活動(dòng)花費(fèi)，招待外部單位和個(gè)人住宿費(fèi)，企業(yè)購(gòu)置用于招待煙、酒、茶葉等費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款印花稅以企業(yè)財(cái)務(wù)賬本數(shù)量計(jì)算繳納印花稅，和依據(jù)企業(yè)銷售收入等計(jì)算繳納印花稅，借款協(xié)議、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議、運(yùn)輸協(xié)議應(yīng)交印花稅、注冊(cè)資本金繳納印花稅等按稅法要求應(yīng)繳納印花稅。每個(gè)月計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅每個(gè)月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅根據(jù)要求依據(jù)企業(yè)房產(chǎn)原值計(jì)算房產(chǎn)稅金額，其中房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包含為取得土地使用權(quán)支付價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5，按房產(chǎn)建筑面積2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值地價(jià)。每三個(gè)月計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅每三個(gè)月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅貸：銀行存款車船使用稅對(duì)行駛于公共道路車輛和航行于中國(guó)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎洞?，根據(jù)其種類(如機(jī)動(dòng)車輛、非機(jī)動(dòng)車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和要求稅額計(jì)算征收一個(gè)使用行為稅。實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：稅金及附加—車船使用稅貸：銀行存款土地使用稅企業(yè)以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依據(jù)要求由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅費(fèi)。每三個(gè)月計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加—土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅每三個(gè)月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅貸：銀行存款訴訟費(fèi)企業(yè)為處理案件發(fā)生訴訟費(fèi)、訴訟保全費(fèi)用等（工傷訴訟費(fèi)用除外）。借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金招聘費(fèi)用人才市場(chǎng)招聘服務(wù)費(fèi)、人才網(wǎng)絡(luò)資訊會(huì)員年費(fèi)、外出招聘餐費(fèi)、攤位費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—招聘費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金職員教育經(jīng)費(fèi)講課費(fèi)、技能培訓(xùn)費(fèi)、安全培訓(xùn)費(fèi)、培訓(xùn)接待費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)相關(guān)用具（如培訓(xùn)期間用水、獎(jiǎng)品），培訓(xùn)相關(guān)差旅費(fèi)、餐費(fèi)，為提升職員專業(yè)技能而發(fā)生考試報(bào)名費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—職員教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)攤銷1、土地使用權(quán)攤銷每個(gè)月攤銷土地使用權(quán)應(yīng)待攤金額。軟件攤銷每個(gè)月攤銷軟件應(yīng)待攤金額。借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷（土地使用權(quán)、軟件攤銷）貸：無(wú)形資產(chǎn)中介及咨詢費(fèi)聘用事務(wù)所出具年度審計(jì)、稅務(wù)鑒證、資產(chǎn)毀損、匯算清繳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)定等所產(chǎn)生費(fèi)用。除審計(jì)費(fèi)用以外其它中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用如辦理高新企業(yè)咨詢費(fèi)、質(zhì)量體系認(rèn)證咨詢費(fèi)、人事檔案代理費(fèi)、律師費(fèi)、存貨質(zhì)押監(jiān)管費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—中介及咨詢費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗管理部門領(lǐng)用輔助材料費(fèi)用，低值易耗品攤銷等借：管理費(fèi)用—物料消耗貸：原材料存貨損失1、存盈虧毀損材料盤(pán)存盈虧毀損金額2、半成品盤(pán)存盈虧毀損半成品盤(pán)存盈虧毀損金額3、成品盤(pán)存盈虧毀損產(chǎn)成品盤(pán)存盈虧毀損金額4、工程物資盤(pán)存盈虧毀損工程物資盤(pán)存盈虧毀損金額。5、銷售步驟盤(pán)存盈虧毀損銷售步驟盤(pán)存盈虧毀損金額6、其它借：管理費(fèi)用—存貨損失—存盈虧毀損、半成品盤(pán)存盈虧毀、成品盤(pán)存盈虧毀損、工程物資盤(pán)存盈虧毀損、銷售步驟盤(pán)存盈虧毀損、其它其它應(yīng)收款—***人、單位（賠款）貸：庫(kù)存商品、原材料、工程物資研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用見(jiàn)“研發(fā)費(fèi)核實(shí)制度”會(huì)務(wù)費(fèi)企業(yè)舉行座談會(huì)、交流會(huì)、年底總結(jié)會(huì)等所產(chǎn)生花費(fèi)。注：會(huì)務(wù)費(fèi)附件中相關(guān)會(huì)議資料如會(huì)議通知、會(huì)議議程、會(huì)議簽到表等手續(xù)需齊全。借：管理費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位修理費(fèi)生產(chǎn)車間、輔助車間和各管理部門（銷售部除外）等發(fā)生不符合資本化確定條件固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓裝修費(fèi)，其它管理部辦公用具移動(dòng)和安裝費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位綠化費(fèi)用于廠區(qū)、辦公區(qū)域綠化所產(chǎn)生費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—***單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)當(dāng)?shù)卣咭罄U納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款檢測(cè)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其它管理費(fèi)用除上述管理費(fèi)用以外均在此列示。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，包含由企業(yè)負(fù)擔(dān)包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職員福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其它經(jīng)費(fèi)等。運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)是指企業(yè)在銷售過(guò)程中由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用。有增值稅發(fā)票情況：借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款等無(wú)增值稅發(fā)票情況：借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款等職員薪酬1、工資關(guān)鍵是指銷售人員工資、獎(jiǎng)金及包含加班工資。2、職員福利關(guān)鍵是指對(duì)于能分到個(gè)人且經(jīng)過(guò)應(yīng)付職員薪酬合并計(jì)算個(gè)稅福利費(fèi)，如企業(yè)優(yōu)異個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)等、職員節(jié)假日慰問(wèn)金、防暑降溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)放銷售人員福利等。3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。5、生育保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)用。6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)用。7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。8、住房公積金關(guān)鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納住房公積金。銷售人職員資每個(gè)月計(jì)提時(shí)：借：銷售費(fèi)用—職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：應(yīng)付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款、其它應(yīng)付款—***人、現(xiàn)金社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)：借：應(yīng)付職員薪酬—、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：銀行存款差旅費(fèi)1、差旅費(fèi)銷售人員出差所發(fā)生住宿、交通費(fèi)（火車票、飛機(jī)票、汽車票、打費(fèi)、購(gòu)票手續(xù)費(fèi)）、伙食補(bǔ)助費(fèi)（包含管理人員外出時(shí)工作餐費(fèi)）、餐費(fèi)、雜費(fèi)等費(fèi)用等。借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費(fèi)用企業(yè)辦依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傄蜾N售部門人員外出辦公所使用企業(yè)車輛發(fā)生費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用—車輛費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)銷售人員為了聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目標(biāo)常常發(fā)生費(fèi)用支出。借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)（也可計(jì)入管理費(fèi)用，年末需要納稅調(diào)整）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等通訊費(fèi)管理部門固定電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用，如辦公室有線電話通話費(fèi)、月租費(fèi)、及相關(guān)功效費(fèi)，寬帶包月費(fèi)，各部門管理人員手機(jī)費(fèi)。1、管理人員由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)手機(jī)費(fèi)交納時(shí)，實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)其它應(yīng)收款—***（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款辦公費(fèi)辦公費(fèi)是指銷售部門日常工作過(guò)程中消耗紙張、文具及其其它零星辦公用具支出（同管理費(fèi)用辦公費(fèi)）借：銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等廣告費(fèi)為了擴(kuò)大企業(yè)著名度，增加產(chǎn)品銷售量而支付宣傳費(fèi)用，比如高炮廣告、報(bào)紙廣告，相關(guān)節(jié)日送外單位及臺(tái)歷等花費(fèi)。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等福利費(fèi)1、職員福利此科目是指企業(yè)給困難職員補(bǔ)助、新進(jìn)職員體報(bào)銷檢費(fèi)用、職員工裝等不經(jīng)過(guò)應(yīng)付職員薪酬合并計(jì)算個(gè)稅福利費(fèi)；借：銷售費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位2、工傷費(fèi)用此科目是指銷售部門工傷人員工資補(bǔ)助；企業(yè)為職員交納意外保險(xiǎn)費(fèi)等工傷性質(zhì)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人員發(fā)生醫(yī)療、醫(yī)藥、檢驗(yàn)費(fèi)支出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)具相關(guān)票據(jù)計(jì)入此科目；依據(jù)雙方協(xié)商簽字確定協(xié)議或賠償協(xié)議，支付給工傷職員賠償金；因工傷發(fā)生對(duì)應(yīng)車費(fèi)支出，如工傷人員家眷因探望而發(fā)生乘車費(fèi)用、接送工傷人員交通費(fèi)用、各部門處理工傷事故發(fā)生差旅費(fèi)；保險(xiǎn)企業(yè)支付給企業(yè)理賠款；招待工傷工人家眷，社保勞動(dòng)局工傷理賠款，工傷判定費(fèi)、探望工傷職員營(yíng)養(yǎng)品費(fèi)、法院訴訟費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)、住院伙食補(bǔ)助等和工傷相關(guān)其它費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用—福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位物料消耗銷售部門領(lǐng)用輔助材料費(fèi)用，低值易耗品攤銷等借：銷售費(fèi)用—物料消耗貸：原材料會(huì)務(wù)費(fèi)會(huì)議費(fèi)是指銷售部門為了增加銷售、加強(qiáng)溝通召開(kāi)會(huì)議所支付各項(xiàng)費(fèi)用。注：會(huì)務(wù)費(fèi)附件中相關(guān)會(huì)議資料如會(huì)議通知、會(huì)議議程、會(huì)議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷售費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等檢測(cè)費(fèi)檢測(cè)費(fèi)用是指企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品步驟支付給相關(guān)部門產(chǎn)品檢測(cè)相關(guān)費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位等折舊費(fèi)折舊費(fèi)是指銷售部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修費(fèi)用銷售部除外發(fā)生不符合資本化確定條件固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓裝修費(fèi)，辦公用具移動(dòng)和安裝費(fèi)等。借：銷售費(fèi)用—修理費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位展覽費(fèi)銷售部門發(fā)生展覽費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—展覽費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款—***單位其它費(fèi)用銷售費(fèi)用核實(shí)項(xiàng)目較多，對(duì)于屬于銷售費(fèi)用核實(shí)項(xiàng)目不過(guò)又沒(méi)有在以上明細(xì)科目中列舉出來(lái)應(yīng)該歸集到銷售費(fèi)用—其它中進(jìn)行核實(shí)。借：銷售費(fèi)用—其它費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出此科目核實(shí)企業(yè)支付銀行借款、債券、非金融機(jī)構(gòu)借款等利息。支付當(dāng)期利息支出費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息其它應(yīng)付款—計(jì)提利息（上一會(huì)計(jì)年度計(jì)提部份）貸：銀行存款年末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（僅指屬于本會(huì)計(jì)年度應(yīng)負(fù)擔(dān)部份）貸：其它應(yīng)付款—計(jì)提利息貼息支出貼息支出是指企業(yè)為了提早收回應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款資金從銀行等機(jī)構(gòu)提前取得現(xiàn)金，為此支付貼現(xiàn)利息費(fèi)用。1、自開(kāi)票據(jù)貸款以票據(jù)形式取得，企業(yè)貼現(xiàn)2、外部票據(jù)收回貨款部份票據(jù)，企業(yè)貼現(xiàn)3、其它以上兩種形式外情形借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息支出—自開(kāi)票據(jù)、收回票據(jù)、其它銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)利息收入1、存款利息收入銀行存款利息收入是指企業(yè)銀行存款利息收入。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）2、貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)利息收入是指企業(yè)為其它企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等收取利息收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升和外幣銀行存款相關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時(shí)，依據(jù)即時(shí)匯率計(jì)算銀行存款和賬上金額差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）以外幣計(jì)量應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等結(jié)算或期末時(shí)借：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等（以外幣核實(shí)應(yīng)收）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）以外幣計(jì)量應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等結(jié)算或期末時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等（以外幣核實(shí)應(yīng)付）外匯匯率下降和外幣銀行存款相關(guān)，在外幣銀行存款結(jié)算或期末時(shí)，依據(jù)即時(shí)匯率計(jì)算銀行存款和賬上金額差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）以外幣計(jì)量應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等結(jié)算或期末時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等（以外幣核實(shí)應(yīng)收）以外幣計(jì)量應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等結(jié)算或期末時(shí)借：應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（以外幣核實(shí)應(yīng)付）手續(xù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)用是指企業(yè)在資金劃轉(zhuǎn)、辦理相關(guān)銀行業(yè)務(wù)時(shí)繳納手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指企業(yè)銷售后為了加緊回款，給購(gòu)貨方提供一定現(xiàn)金優(yōu)惠政策促進(jìn)其立即付款。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)因銀行融資而發(fā)生利息之外銀行咨詢費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)貸：銀行存款其它財(cái)務(wù)費(fèi)用核實(shí)項(xiàng)目較多，對(duì)于屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核實(shí)項(xiàng)目不過(guò)又沒(méi)有在以上明細(xì)科目中列舉出來(lái)應(yīng)該歸集到銷售費(fèi)用—其它中進(jìn)行核實(shí)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—其它貸：銀行存款稅金及附加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)稅收制度繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。稅金計(jì)提正常稅金及附加計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—地方費(fèi)教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅、房、地、車、印花稅繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—地方費(fèi)教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅、房、地、車、印花稅貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。比如研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)助、稅收返還收到補(bǔ)助款時(shí)借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助罰沒(méi)收入企業(yè)對(duì)違反企業(yè)相關(guān)要求等收取相關(guān)企業(yè)或個(gè)人款項(xiàng)。借：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入固定資產(chǎn)處理利得借：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處理利得注：固定資產(chǎn)清理具體會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參考2.3.5.賠款收入企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得其它企業(yè)、個(gè)人因違約等賠款收入。借：銀行存款、其它應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠款收入其它營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失固定資產(chǎn)盤(pán)虧企業(yè)盤(pán)虧固定資產(chǎn)，查明原因前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。經(jīng)同意后除應(yīng)收責(zé)任人和保險(xiǎn)企業(yè)賠款外，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：其它應(yīng)收款（可收回保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償）營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤(pán)虧，查明原因后是因?yàn)樽匀粸?zāi)難等很原因造成存貨毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢罰沒(méi)支出該科目用于核實(shí)違反國(guó)家相關(guān)行政管理法規(guī)等，根據(jù)要求支付給國(guó)家機(jī)關(guān)、其它企業(yè)罰款，如環(huán)境類、稅務(wù)類罰款、滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出—罰沒(méi)支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)對(duì)外支付公益性捐贈(zèng)，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—公益性捐贈(zèng)支出貸：銀行存款等固定資產(chǎn)處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益注：固定資產(chǎn)清理具體會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參考2.3.5.其它根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不過(guò)又不能歸屬于上述任一一類，應(yīng)該計(jì)入其它。其它核實(shí)內(nèi)容包含擔(dān)保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁籂I(yíng)業(yè)外支出貸：其它應(yīng)付款、銀行存款等所得稅1、不存在臨時(shí)性差異時(shí)，當(dāng)期所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅費(fèi)用相等。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅2.跨年匯算清繳，整年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅3.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款4.重新分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整5.年度匯算清繳，假如計(jì)算出整年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其它應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整6.重新分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其它應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）8.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其它應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）損益結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)指在會(huì)計(jì)期末將個(gè)損益科目本期發(fā)生金額全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稅金及附加其它業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配假如本期盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)假如本期虧損借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)其它日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其它貨幣資金銀行存款轉(zhuǎn)入其它貨幣資金企業(yè)為了開(kāi)具銀行承兌匯票、信用證等時(shí)，根據(jù)一定得百分比從銀行存款轉(zhuǎn)入確保金戶。借：其它貨幣資金—票據(jù)承兌確保金存款、其它貨幣資金—信用證確保金存款等貸：銀行存款其它貨幣資金降低應(yīng)收票據(jù)、信用證等到期，確保金解除凍結(jié)轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。借：銀行存款貸：其它貨幣資金—票據(jù)承兌確保金存款、其它貨幣資金—信用證確保金存款等承兌匯票企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)外部收取銀行承兌匯票收取匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等發(fā)生退票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（紅字）貸：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等（紅字）使用銀行承兌匯票支付借：應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息支出—自開(kāi)票據(jù)、外部票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期解付企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期解付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款企業(yè)持有票據(jù)到期解付借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額購(gòu)貨單位跨月退回增值稅專用發(fā)票，企業(yè)已取得稅務(wù)局紅字發(fā)票審批單時(shí)，借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）進(jìn)項(xiàng)稅額1.“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核實(shí)通常納稅人因?yàn)槲唇?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款2.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，統(tǒng)計(jì)通常納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣增值稅額：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出統(tǒng)計(jì)通常納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失和其它原所以不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：管理費(fèi)用等（很損失等不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目）貸：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等于當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額。轉(zhuǎn)出未交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期期初留底稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅貸：銀行存款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部銷售關(guān)聯(lián)方銷售實(shí)現(xiàn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額回收款項(xiàng)借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款等另一方處理借：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等暫借、暫墊款項(xiàng)暫墊費(fèi)用、款項(xiàng)一方暫墊時(shí)：借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款等收回時(shí)借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款等暫借費(fèi)用、款項(xiàng)一方暫借時(shí)：借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款等償還時(shí)借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥資金調(diào)出方調(diào)出資金調(diào)出時(shí)：借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款等調(diào)回時(shí)借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時(shí)：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)付款調(diào)回時(shí)借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款等第二章投資活動(dòng)固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)是指同時(shí)含有下列特征有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；2）使用壽命超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性兩大類，并又細(xì)分為房屋、建筑物、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、管理用具、運(yùn)輸工具和其它8類。初始計(jì)量外購(gòu)?fù)赓?gòu)固定資產(chǎn)成本，包含購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。除用于非經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)和形成不動(dòng)產(chǎn)或構(gòu)筑物進(jìn)項(xiàng)稅金不可抵扣直接進(jìn)固定資產(chǎn)成本外其它全部能夠進(jìn)行抵扣（參考《固定資產(chǎn)分類和代碼》、財(cái)稅〔〕113號(hào)）。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款在建工程轉(zhuǎn)入對(duì)于需要安裝或建造固定資產(chǎn)，在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前即由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核實(shí)。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程盤(pán)盈固定資產(chǎn)發(fā)覺(jué)盤(pán)盈以后立即入賬，以重置成本作為資產(chǎn)入賬價(jià)值；借記資產(chǎn)，貸記“以前年度損溢調(diào)整”，盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)融資租賃租入融資租賃租入固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者為入賬價(jià)值。融資租賃其它會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參考3.6.2。借：固定資產(chǎn)未確定融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)久應(yīng)付款—應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)（最低租賃付款額）在建工程該科目用于核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等還未完工工程支出。建筑工程投資本科目核實(shí)企業(yè)外包在建工程，向承包企業(yè)支付工程款、材料款。在建工程建設(shè)過(guò)程中借：在建工程—材料、人工、其它—***項(xiàng)目貸：工程物資、原材料、銀行存款應(yīng)付賬款安裝工程企業(yè)外包在建工程中，支付設(shè)備安裝等。借：在建工程—材料、人工、其它—***單位貸：工程物資原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款3、企業(yè)在建工程發(fā)生可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)稅費(fèi)、差旅、招待、電話、郵寄及折舊等各項(xiàng)支出因?yàn)樽匀粸?zāi)難等原因造成單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損計(jì)入在建工程—其它在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)將在建工程各科目轉(zhuǎn)固。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其它固定資產(chǎn)折舊企業(yè)統(tǒng)一采取年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限根據(jù)所得稅法最低折舊年限，凈殘值統(tǒng)一為原值5%。固定資產(chǎn)單位價(jià)值在五千元以下，能夠一次性提取折舊費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理以下：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)、研發(fā)支出、銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)等貸：累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要注意一下幾點(diǎn)：應(yīng)該按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)，不管是否交付使用，還未辦理完工決算，應(yīng)該根據(jù)估量?jī)r(jià)值確定為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了完工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提折舊額。處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確定條件，應(yīng)該將原值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確定條件，不做變動(dòng)，照提折舊。停用轉(zhuǎn)入時(shí)：借：在建工程—材料—***項(xiàng)目累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)修理完達(dá)成可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料、人工、其它—***項(xiàng)目固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)處理出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等支付應(yīng)交稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)（二級(jí)科目依據(jù)出售固定資產(chǎn)性質(zhì)確定）最終處理借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：固定資產(chǎn)清理確定處理?yè)p益確定處理利得借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入確定處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)，查明原因，審批前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。經(jīng)審批后應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。盤(pán)盈固定資產(chǎn)根據(jù)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整處理。盤(pán)虧后，審批前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)審批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)形資產(chǎn)本科目用于核實(shí)企業(yè)擁有或控制沒(méi)有實(shí)物形態(tài)可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。下設(shè)土地、軟件二級(jí)科目。初始計(jì)量外購(gòu)?fù)赓?gòu)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)置成本包含價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和其它直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定用途所發(fā)生支出：借：無(wú)形資產(chǎn)—土地、軟件貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等無(wú)形資產(chǎn)攤銷企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確定時(shí)止。企業(yè)采取直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限參見(jiàn)稅法要求。會(huì)計(jì)處理以下：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)第三章籌資活動(dòng)實(shí)收資本或股本本科目用來(lái)核實(shí)企業(yè)投資者根據(jù)企業(yè)章程或協(xié)議、協(xié)議約定，實(shí)際投入企業(yè)資本額。借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本或股本資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額）短期借款短期借款是指企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等外單位借入、還款期限在十二個(gè)月以下（含十二個(gè)月）多種借款。取得1、從銀行取得短期借款（銀行存款形式貸得）借:銀行存款貸：短期借款2、以票據(jù)形式貸得（全敞口模式）借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)3、以票據(jù)形式貸得（以確保金模式）借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：其它貨幣資金—銀票確保金貸：銀行存款4、取得銀行貸款發(fā)生咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)貸：銀行存款支付利息1、付當(dāng)期利息支出費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息其它應(yīng)付款—計(jì)提利息（上一會(huì)計(jì)年度計(jì)提部份）貸：銀行存款2、期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（僅指屬于本會(huì)計(jì)年度應(yīng)負(fù)擔(dān)部份）貸：其它應(yīng)付款—計(jì)提利息還款償還銀行借款：借：短期借款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款長(zhǎng)久借款本科目核實(shí)企業(yè)從銀行或其它單位借入期限在十二個(gè)月以上（不含十二個(gè)月）借款。會(huì)計(jì)處理參考短期借款。融資融資租賃融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)全部權(quán)相關(guān)全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和酬勞租賃。資產(chǎn)全部權(quán)最終能夠轉(zhuǎn)移，也能夠不轉(zhuǎn)移。租入融資租賃租入固定資產(chǎn)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：長(zhǎng)久應(yīng)付款銀行存款（初始發(fā)生直接費(fèi)用）確定各期融資費(fèi)用根據(jù)協(xié)議約定計(jì)算確定融資費(fèi)用，包含利息、顧問(wèn)費(fèi)等借：待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)久應(yīng)付款支付各期租金每個(gè)月按協(xié)議約定支付價(jià)款和租金借：長(zhǎng)久應(yīng)付款貸：銀行存款委托加工物資委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新材料或包裝物、低值易耗品等物資。成本應(yīng)該包含加工中實(shí)際耗用物資成本、支付加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)、支付稅金等。發(fā)給外單位加工物資，按實(shí)際成本確定委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫(kù)存商品等支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫(kù)物資和剩下物資，按加工收回物資實(shí)際成本和剩下物資實(shí)際成本：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資第四章特殊業(yè)務(wù)計(jì)提壞賬出于謹(jǐn)慎性考慮，每個(gè)月應(yīng)對(duì)企業(yè)持有應(yīng)收款項(xiàng)包含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提方法采取余額百分比法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比以下：賬齡應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款1年以內(nèi)（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每個(gè)月應(yīng)及依據(jù)銷售部門反饋意見(jiàn)，對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)難等造成停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備月末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時(shí)，應(yīng)該沖回差額部分。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等已經(jīng)確定壞賬并轉(zhuǎn)銷壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指是指在會(huì)計(jì)核實(shí)時(shí)，因?yàn)橛?jì)量、確定、統(tǒng)計(jì)等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整依據(jù)差錯(cuò)期間、重大性不一樣處理也有所不一樣。當(dāng)期差錯(cuò)當(dāng)期發(fā)覺(jué)，直接調(diào)整即可。當(dāng)期發(fā)覺(jué)前期差錯(cuò)，影響不重大，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目即可，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、其它應(yīng)收、其它應(yīng)付、損益類科目為便于統(tǒng)計(jì)分析應(yīng)采取紅字沖銷方法調(diào)整。當(dāng)期發(fā)覺(jué)前期差錯(cuò)，影響重大，調(diào)整相關(guān)科目年初數(shù)和上年數(shù)，包含損益調(diào)整以前年度損溢調(diào)整。此處介紹第3種情況會(huì)計(jì)處理，以前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將降低損益為例，假如增加損益則全部分錄相反。差錯(cuò)調(diào)整借：以前年度損溢調(diào)整貸：累計(jì)折舊等調(diào)整所得稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損溢調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：以前年度損溢調(diào)整調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)附件1：會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫(kù)存現(xiàn)金短期借款1002銀行存款存入確保金1012其它貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職員薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其它應(yīng)收款2241其它應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購(gòu)2501長(zhǎng)久借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長(zhǎng)久應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確定融資費(fèi)用1405庫(kù)存商品2711專題應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801估計(jì)負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價(jià)2901遞延所得稅負(fù)債1408委托加工物資四、全部者權(quán)益類1411周轉(zhuǎn)材料4001實(shí)收資本1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4002資本公積1501持有至到期投資4101盈余公積1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤(rùn)1503可供出售金融資產(chǎn)4104利潤(rùn)分配1511長(zhǎng)久股權(quán)投資五、成本類1512長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5001生產(chǎn)成本1521投資性房地產(chǎn)5101制造費(fèi)用1531長(zhǎng)久應(yīng)收款5202勞務(wù)成本1532未實(shí)現(xiàn)融資收益5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)六、損益類1602累計(jì)折舊6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6051其它業(yè)務(wù)收入1604在建工程6111投資收益1605工程物資6301營(yíng)業(yè)外收入1606固定資產(chǎn)清理6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1611未擔(dān)保余值6402其它業(yè)務(wù)成本1632累計(jì)折耗6403營(yíng)業(yè)稅金及附加1701無(wú)形資產(chǎn)6601銷售費(fèi)用1702累計(jì)攤銷6602管理費(fèi)用1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1711商譽(yù)6701資產(chǎn)減值損失1801長(zhǎng)久待攤費(fèi)用6711營(yíng)業(yè)外支出1811遞延所得稅資產(chǎn)6801所得稅費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損益6901以前年度損益調(diào)整附：會(huì)計(jì)科目表注解:一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，能夠單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu)多種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其它貨幣資金”科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)存在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)多種款項(xiàng)。1012其它貨幣資金企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款、外埠存款等其它貨幣資金。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有其它貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目標(biāo)所持有債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值。企業(yè)持有直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)，也在本科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有商業(yè)匯票票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采取遞延方法收取協(xié)議或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上含有融資性質(zhì)，在“長(zhǎng)久應(yīng)收款”科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收賬款。1123預(yù)付賬款企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多，也能夠不設(shè)置本科目，將預(yù)付款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付工程價(jià)款，也在本科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)；期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未補(bǔ)付款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取現(xiàn)金股利或其它單位分配利潤(rùn)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1132應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取利息。企業(yè)購(gòu)入一次還本付息持有至到期投資在持有期間所取得利息，在“持有至到期投資”科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回利息。1221其它應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)久應(yīng)收款等等以外其它多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回其它應(yīng)收款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)而形成資產(chǎn)，包含受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行證券投資和受托貸款等。企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方法受托代銷商品，能夠?qū)⒈究颇扛臑椤?321受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)價(jià)值。1401材料采購(gòu)企業(yè)采取計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核實(shí)而購(gòu)入材料采購(gòu)成本。采取實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核實(shí)而購(gòu)入材料采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核實(shí)。委托外單位加工材料、商品加工成本，在“委托加工物資”科目核實(shí)。購(gòu)入工程用材料，在“工程物資”科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)在途材料采購(gòu)成本。1402在途物資企業(yè)采取實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核實(shí)、貨款已付但還未驗(yàn)收入庫(kù)在途物資采購(gòu)成本。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)在途材料、商品等物資采購(gòu)成本。1403原材料企業(yè)庫(kù)存多種材料，包含原料及關(guān)鍵材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)原料、零件等，應(yīng)該設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1404材料成本差異企業(yè)采取計(jì)劃成本進(jìn)行日常核實(shí)材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本差額。企業(yè)也能夠在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存材料等實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異；期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存材料等實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異。1405庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存多種商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包含庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售商品、發(fā)出展覽商品和寄存在外商品等。接收來(lái)料加工制造代制品、為外單位加工修理代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)以后，視同企業(yè)產(chǎn)成品，也經(jīng)過(guò)本科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確定條件但已經(jīng)發(fā)出商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。采取支付手續(xù)費(fèi)方法委托其它單位代銷商品，也能夠單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)發(fā)出商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷差價(jià)企業(yè)采取售價(jià)進(jìn)行日常核實(shí)商品售價(jià)和進(jìn)價(jià)之間差額。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存商品商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工多種材料、商品等物資實(shí)際成本。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)委托外單位加工但還未完成物資實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包含包裝物、低值易耗品，和企業(yè)（建造承包商）鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)包裝物、低值易耗品，也能夠單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本和在用周轉(zhuǎn)材料攤余價(jià)值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得資產(chǎn)成本。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)融資租賃資產(chǎn)成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資攤余成本。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有至到期投資攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值，包含劃分為可供出售股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值。1511長(zhǎng)久股權(quán)投資企業(yè)持有采取成本法和權(quán)益法核實(shí)長(zhǎng)久股權(quán)投資。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)久股權(quán)投資價(jià)值。1512長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采取成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)成本。企業(yè)采取公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，也經(jīng)過(guò)本科目核實(shí)。采取成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，能夠單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采取成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)采取成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)成本或采取公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值。1531長(zhǎng)久應(yīng)收款企業(yè)長(zhǎng)久應(yīng)收款項(xiàng)，包含融資租賃產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方法含有融資性質(zhì)銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上組成對(duì)被投資單位凈投資長(zhǎng)久權(quán)益，也經(jīng)過(guò)本科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回長(zhǎng)久應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商臨時(shí)設(shè)施，和企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶、未單獨(dú)計(jì)價(jià)軟件，也經(jīng)過(guò)本科目核實(shí)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)。1602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生支出。在建工程發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)在建工程成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備多種物資成本，包含工程用材料、還未安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備工器具等。工程物資發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備多種物資成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原所以轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價(jià)值和在清理過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用等。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未清理完成固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采取融資租賃方法租出資產(chǎn)未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)融資租出資產(chǎn)未擔(dān)保余值。1701無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)成本，包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本。1702累計(jì)攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已計(jì)提但還未轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成商譽(yù)價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值，能夠單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)商譽(yù)價(jià)值。1801長(zhǎng)久待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙奘€(gè)月以上各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷完成長(zhǎng)久待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確定可抵扣臨時(shí)性差異所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)確定遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明多種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非正常短缺和損耗，也經(jīng)過(guò)本科目核實(shí)。企業(yè)假如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完成，無(wú)余額。二、負(fù)債類短期借款企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入期限十二個(gè)月以下（含十二個(gè)月）多種借款。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未償還短期借款。2101交易性金融負(fù)債企業(yè)負(fù)擔(dān)交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。企業(yè)持有直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債，也在本科目核實(shí)。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接收勞務(wù)供給等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未到期商業(yè)匯票票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接收勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付款項(xiàng)。期末貸方余額