工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

公司工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法為加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本工會(huì)實(shí)際情況，制定本辦法。一、基本原則1、工會(huì)是依法獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)人員的配備按照不相容職務(wù)相分離的原則，會(huì)計(jì)崗位不得兼任出納崗位工作，出納崗位不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章設(shè)專(zhuān)人保管，個(gè)人印鑒由本人或其授權(quán)人保管。不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的工會(huì)主席一支筆審批責(zé)任制度。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)工會(huì)業(yè)務(wù)量的需要設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員或兼職會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職必須將本人所管的會(huì)計(jì)工作移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。1、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（1）建立會(huì)計(jì)帳套、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、算賬、記賬、對(duì)帳、結(jié)賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，証證、賬證、賬實(shí)、賬表相符。（2）定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行抽查、盤(pán)點(diǎn)。在出納人員在場(chǎng)的前提下，進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)、核對(duì)有價(jià)證券，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)《盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》，對(duì)盤(pán)庫(kù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題書(shū)面上報(bào)工會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)等待處理結(jié)果，待處理結(jié)果決定進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）編制工會(huì)年度收支預(yù)算和年終決算，定期并向工會(huì)負(fù)責(zé)人報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況，接受上級(jí)工會(huì)及經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況的審查。（4）負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、保管與稽核工作。指導(dǎo)出納工作、管理財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，定期打印裝訂會(huì)計(jì)憑證、帳薄及會(huì)計(jì)報(bào)表，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》保管會(huì)計(jì)檔案。（5）參與年度固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品的清查盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)及時(shí)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）按季對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)賬套及其他會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，保證會(huì)計(jì)帳套及數(shù)據(jù)的安全使用。2、出納崗位職責(zé)嚴(yán)格按照國(guó)家《銀行法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》以及本辦法相關(guān)規(guī)定，辦理各項(xiàng)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)。（1）對(duì)報(bào)賬的原始憑據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到手續(xù)完備、票據(jù)合法，專(zhuān)款專(zhuān)用。（2）登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，定期與銀行對(duì)帳，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；做到日清月結(jié)，賬證相符、賬款相符、賬賬相符。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。（2）啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和帳簿名稱(chēng)，帳簿內(nèi)扉頁(yè)上要填明會(huì)計(jì)期間、啟用日期、帳簿頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)科目（目錄）會(huì)計(jì)主管人員。加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和工會(huì)主席、主管會(huì)計(jì)印章。（3）及時(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。實(shí)行電算化后總帳和明細(xì)帳定期打印，發(fā)生收付款業(yè)務(wù)在輸入記賬憑證的當(dāng)天和出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)誤。（4）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈值產(chǎn)的情況。是工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，指導(dǎo)工作的重要資料。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和編制說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表，中期會(huì)計(jì)報(bào)表可根據(jù)上級(jí)工會(huì)及工會(huì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要編制半年報(bào)、季度報(bào)、月報(bào)。（1）結(jié)算與結(jié)賬編制報(bào)表前對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及資產(chǎn)進(jìn)行清理結(jié)算；經(jīng)核對(duì)所有收支業(yè)務(wù)已全部入賬后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，登記會(huì)計(jì)賬薄確保賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。年終表報(bào)前核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，往來(lái)款項(xiàng)盡量清理完畢，在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。會(huì)計(jì)表報(bào)的編制1）會(huì)計(jì)報(bào)表編制前，要檢查收支款項(xiàng)是否全部入賬，賬簿登記是否完整無(wú)誤。2）按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的格式、內(nèi)容編制，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確、帳表相符；年終報(bào)表說(shuō)明要說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況，使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行情況的原因，為下年度編制工會(huì)預(yù)算提出意見(jiàn)和建議。3）會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)工會(huì)主席審閱簽章后上報(bào)，年度預(yù)算、決算還須由本級(jí)工會(huì)委員會(huì)審核蓋章。四、資產(chǎn)的管理資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。1、流動(dòng)資產(chǎn)（1）貨幣資金按照實(shí)際發(fā)生額入賬。設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金做到日清月結(jié)賬實(shí)相符，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)2000元；銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符編制銀行存款調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（2）應(yīng)收款項(xiàng)主要指應(yīng)收基層單位上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)收款及暫付款。應(yīng)收款項(xiàng)按照單位名稱(chēng)、債務(wù)人設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)，定期核對(duì)、及時(shí)清收，不得長(zhǎng)期掛賬。（3）庫(kù)存物品庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。按物品類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出、入庫(kù)單逐筆核算。1)購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。2)庫(kù)存物品設(shè)專(zhuān)人管理，每年最少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢的資產(chǎn)，及時(shí)查明原因報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理,盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。3)報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。4)對(duì)于領(lǐng)用金額在200元以上的庫(kù)存物品建立備查登記薄進(jìn)行管理，明確使用部門(mén)和責(zé)任人。2、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)等其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資按固定資產(chǎn)管理。（1）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬;自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬;無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬;對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。（2）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（3）固定資產(chǎn)設(shè)專(zhuān)人管理，每年最少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（5）設(shè)置輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)提折舊（采用直線法計(jì)提折舊）、凈值等。五、收入支出管理1、收入收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。公司工會(huì)收入來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。（1）會(huì)費(fèi)收入：指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)，會(huì)員按月交納。（2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入：指單位行政撥繳、基層單位按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。（3）上級(jí)補(bǔ)助收入：指收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（4）行政補(bǔ)助收入：指工會(huì)取得的公司按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（5）投資收益：指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。（6）其他收入：指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。工會(huì)按規(guī)定比例按月收取會(huì)員會(huì)費(fèi)；按職工工資總額2%比例收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按期收取基層單位職工會(huì)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)。各項(xiàng)收入按照實(shí)際發(fā)生額入賬。2、支出支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。公司工會(huì)支出分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、其他支出等。（1）職工活動(dòng)支出：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。（2）維權(quán)支出：工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。（3）業(yè)務(wù)支出：工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。（4）行政支出：工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（5）資本性支出：工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（6）其他支出：工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、各項(xiàng)支出按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)工會(huì)有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出必須由工會(huì)主席“一支筆”審批。3、報(bào)賬規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的支出范圍和工會(huì)年度收支預(yù)算辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，不得擴(kuò)大支出范圍。每一項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)必須取得合法的原始單據(jù)。報(bào)賬原始單據(jù)填寫(xiě)內(nèi)容必須齊全，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的必須相符，蓋有出具單位的發(fā)票專(zhuān)用章。（3）經(jīng)辦人員填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途、報(bào)賬原始單據(jù)的張數(shù)、票面金額、報(bào)銷(xiāo)金額的大寫(xiě)和小寫(xiě)。經(jīng)辦人、驗(yàn)證人簽字上報(bào)工會(huì)主席批準(zhǔn)簽字。（4）經(jīng)辦人持填寫(xiě)內(nèi)容齊全的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單及原始憑據(jù)，送出納審核無(wú)誤辦理支付業(yè)務(wù)。七、預(yù)決算的編制1、預(yù)算的編制嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的收入來(lái)源和支出范圍結(jié)合本工會(huì)年度工作計(jì)劃編制年度預(yù)算，報(bào)工會(huì)委員會(huì)審查通過(guò)后報(bào)工會(huì)主席批準(zhǔn)。（1）預(yù)算編制內(nèi)容：收入部分：會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。支出部分：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。（2）預(yù)算編制的要求1）根據(jù)上級(jí)工會(huì)的要求結(jié)合本年度工會(huì)工作的計(jì)劃，以上年度實(shí)際收入為基礎(chǔ)，按照“量入為出，收支平衡，略有結(jié)余”的原則編制。2）支出的編制要體現(xiàn)工會(huì)為職工服務(wù)的特點(diǎn)，突出職工文體