政府審計(jì)教學(xué)課件第5章 金融審計(jì)

第五章金融審計(jì)主要內(nèi)容第一節(jié)金融審計(jì)概述第二節(jié)中央銀行審計(jì)第三節(jié)商業(yè)銀行審計(jì)第四節(jié)非銀行金融機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握金融審計(jì)的內(nèi)涵，能夠與金融監(jiān)管相區(qū)分。了解中央銀行的主要業(yè)務(wù)和職責(zé)，熟悉中央銀行審計(jì)的依據(jù)，掌握中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)及審計(jì)的具體方法和思路；了解商業(yè)銀行審計(jì)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)、證券業(yè)務(wù)審計(jì)的基本涵義、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序；掌握商業(yè)銀行審計(jì)的基本審計(jì)思路。學(xué)時(shí)：3（一）金融的概念：資金融通（二）金融機(jī)構(gòu)中央銀行銀行國(guó)有商業(yè)銀行股份制銀行政策性銀行

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非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)

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一、金融知識(shí)一、金融知識(shí)

銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣這一特殊商品的特殊企業(yè)。

高收益、高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債

業(yè)務(wù)處理大量依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；

會(huì)計(jì)操作的過(guò)程就是銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程等。

指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。主要是對(duì)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

二、金融審計(jì)概念三、金融審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和主要內(nèi)容（一）金融審計(jì)的對(duì)象對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支、銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況；國(guó)有和國(guó)有資本占控股或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

三、金融審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和主要內(nèi)容（二）金融審計(jì)的目標(biāo)總體目標(biāo)具體目標(biāo)

總體目標(biāo):

通過(guò)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、規(guī)范管理為目標(biāo)，推進(jìn)建立安全高效穩(wěn)健的金融運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)。具體目標(biāo)：真實(shí)性完整性正確性所有權(quán)合法性計(jì)價(jià)截止分類與披露三、金融審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和主要內(nèi)容（三）金融審計(jì)的主要內(nèi)容1.檢查資產(chǎn)質(zhì)量2.檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性3.檢查盈虧真實(shí)性4.檢查重大經(jīng)營(yíng)決策5.揭露重大違法違紀(jì)案件線索第二節(jié)中央銀行審計(jì)一、中央銀行審計(jì)概述二、財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)一、中央銀行審計(jì)概述1.中國(guó)人民銀行的主要職責(zé)：貨幣政策、發(fā)行人民幣、管理國(guó)庫(kù)、制定支付結(jié)算規(guī)則、反洗錢工作、國(guó)際金融活動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)分析與預(yù)測(cè)、防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定。

2020年人民銀行貨幣政策一覽：4月15日和5月15日分兩次對(duì)農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和僅在省級(jí)行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的城市商業(yè)銀行定向降準(zhǔn)1個(gè)百分點(diǎn)，共釋放資金約4000億元。4月7日起金融機(jī)構(gòu)的超額存款準(zhǔn)備金利率從0.72%下調(diào)至0.35%。3月16日實(shí)施普惠金融定向降準(zhǔn)，對(duì)達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)的銀行定向降準(zhǔn)0.5至1個(gè)百分點(diǎn)；對(duì)符合條件的股份制商業(yè)銀行再額外定向降準(zhǔn)1個(gè)百分點(diǎn)。共釋放長(zhǎng)期資金5500億元。1月6日下調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)(不含財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和汽車金融公司)，釋放長(zhǎng)期資金逾8000億元。一、中央銀行審計(jì)概述2.中央銀行審計(jì)的主要內(nèi)容（1）中央銀行財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)《審計(jì)法》規(guī)定：審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）內(nèi)部管理與內(nèi)部控制情況測(cè)評(píng)（3）其他財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)一、中央銀行審計(jì)概述3.對(duì)中央銀行審計(jì)的依據(jù)①《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第四十條的規(guī)定②《審計(jì)法》第十八條的規(guī)定③應(yīng)當(dāng)根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定一、中央銀行審計(jì)概述4.對(duì)中央銀行審計(jì)的方法常用的基本方法包括基本審計(jì)方法和專門的技術(shù)方法。（1）基本審計(jì)方法賬戶入手審計(jì)（2）專門的技術(shù)方法：可分為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等取證方法。二、財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃作為全行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一，是考核全行財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)；（一）審計(jì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)容是否完整對(duì)計(jì)劃的內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，檢查有無(wú)遺漏的項(xiàng)目或是否列入了不應(yīng)列入的內(nèi)容。（二）審計(jì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的依據(jù)是否真實(shí)二、財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)財(cái)務(wù)支出

財(cái)務(wù)收支

財(cái)務(wù)收入利息收入業(yè)務(wù)收入

利息支出業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用專項(xiàng)支出其他支出

三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)審查重點(diǎn)：審查各項(xiàng)收入是否完整、真實(shí)、正確；審查核算手續(xù)是否嚴(yán)密，賬務(wù)處理是否正確；內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)管理不嚴(yán)、賬務(wù)不清、計(jì)算錯(cuò)誤，漏收、少收利息收入或業(yè)務(wù)收入等情況。有無(wú)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)收入、故意不進(jìn)賬或弄虛作假甚至營(yíng)私舞弊等影響財(cái)務(wù)收入的違法行為。三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)（一）利息收入的審計(jì)包括金融機(jī)構(gòu)再貸款利息收入、再貼現(xiàn)利息收入、郵政匯兌資金往來(lái)利息收入和其他利息收入等。1.再貸款業(yè)務(wù)審計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：再貸款總量的確定與分配情況，審批權(quán)限管理、限額控制，審批、發(fā)放、收回程序。（一）利息收入的審計(jì)2.再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審計(jì)審計(jì)的內(nèi)容包括：再貼現(xiàn)總量的分布和分配情況是否合理，審批權(quán)限的管理，限額的控制，再貼現(xiàn)的審批、發(fā)放和收回程序等。（一）利息收入的審計(jì)

3.利息收入審計(jì)審計(jì)的內(nèi)容包括：計(jì)息范圍的審計(jì)：低估、漏列、高估及虛構(gòu)；利率檔次的審計(jì)：規(guī)定的利率、擅自變動(dòng)利率；計(jì)息方法的審計(jì)：按照規(guī)定的日期，提前及推后。三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)業(yè)務(wù)收入指中國(guó)人民銀行在行使中央銀行職能，實(shí)施貨幣政策過(guò)程中所產(chǎn)生的利息收入以外的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，包括：金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券業(yè)務(wù)收入、罰款凈收入及其他收入等。（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)1.金銀業(yè)務(wù)收入審計(jì)2.手續(xù)費(fèi)收入審計(jì)3.罰款收入審計(jì)4.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入審計(jì)5.金融市場(chǎng)收入和外匯調(diào)劑市場(chǎng)收入審計(jì)（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)1.金銀業(yè)務(wù)收入審計(jì)首先，檢查升色、升秤是否正確，價(jià)差是否準(zhǔn)確；其次，檢查賬實(shí)是否相符，管理控制制度是否嚴(yán)密。最后，檢查金銀業(yè)務(wù)收入是否全部及時(shí)入賬，有無(wú)隱瞞或截留、轉(zhuǎn)移的問題。（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)2.手續(xù)費(fèi)收入審計(jì)檢查業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，有無(wú)擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍，有無(wú)改變收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及錯(cuò)收、漏收、多收的情況；全部收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)3.罰款收入審計(jì)檢查該收取的罰款是否有漏收、錯(cuò)收或故意不收的情況。如果發(fā)生退還罰款，要檢查其理由是否正當(dāng)，是否經(jīng)有權(quán)審批人簽章。重點(diǎn)檢查收取的罰款收入是否轉(zhuǎn)移賬外而不作收入處理。（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)4.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入審計(jì)由于這類資金數(shù)額較大，對(duì)中央銀行收入的構(gòu)成影響也大，應(yīng)作為審查重點(diǎn)。計(jì)息范圍的審查。利率使用情況審查。利息收入入賬情況的審查。（二）業(yè)務(wù)收入的審計(jì)5.金融市場(chǎng)收入和外匯調(diào)劑市場(chǎng)收入審計(jì)重點(diǎn)檢查金融市場(chǎng)、外匯調(diào)劑市場(chǎng)利差收入核算的正確性，有無(wú)故意將利息收入、外匯調(diào)劑收入列入往來(lái)科目中，有無(wú)增加支出的情況，年終是否并入了中國(guó)人民銀行大賬的收入。四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)財(cái)務(wù)支出的管理要求：①各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出實(shí)行分類核算，利息支出按實(shí)列支②財(cái)務(wù)支出必須劃分界限③各行要加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的管理，嚴(yán)格按預(yù)算管理，提高資金使用效果四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)（一）利息支出審計(jì)審查各項(xiàng)利息支出是否按國(guó)家規(guī)定的計(jì)息范圍、利率檔次計(jì)付各類存款利息，有無(wú)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)情況，有無(wú)弄虛作假、轉(zhuǎn)移利息情況。（二）業(yè)務(wù)支出審計(jì)審計(jì)時(shí)重點(diǎn)檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否依據(jù)規(guī)定執(zhí)行。四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)（三）管理費(fèi)用審計(jì)審計(jì)個(gè)人經(jīng)費(fèi)：是否按規(guī)定如實(shí)列支，有無(wú)擴(kuò)大工資范圍虛報(bào)多列，或不按規(guī)定比例和范圍多提、重提、多用的情況。審計(jì)公用費(fèi)用：是否按規(guī)定正確列支，有無(wú)擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、變相發(fā)放錢物、擠占公用費(fèi)用等情況。四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)（四）盈虧繳撥情況審計(jì)第一，審計(jì)盈利或虧損的真實(shí)性、正確性、合法性。第二，揭露和糾正盈利或虧損中存在的錯(cuò)誤和弊端，監(jiān)督中國(guó)人民銀行更好地遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。第三，審查中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，監(jiān)督盈利總額的準(zhǔn)確性并及時(shí)地上劃，對(duì)發(fā)生的虧損要真實(shí)反映。第三節(jié)商業(yè)銀行審計(jì)一、商業(yè)銀行審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)與評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健全性和有效性；審查資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)性、合法性和有效性；審核會(huì)計(jì)報(bào)表填列、法定準(zhǔn)備金制度和存貸款利率真實(shí)性、合法性。第三節(jié)商業(yè)銀行審計(jì)二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)（一）常見問題現(xiàn)金短失；相關(guān)賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤；相關(guān)業(yè)務(wù)的責(zé)任制的缺陷甚至缺失；在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的過(guò)程中違反國(guó)家法規(guī)。二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)（二）內(nèi)部控制的測(cè)試金庫(kù)管理;出納員崗位職責(zé)管理;現(xiàn)金崗位安全管理;資金限額管理;現(xiàn)金核查管理;長(zhǎng)短款管理;貴金屬的計(jì)價(jià)、記賬管理。二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)（三）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）清點(diǎn)出納系統(tǒng)全部現(xiàn)金，對(duì)出納員持有的現(xiàn)金及金庫(kù)的貴金屬進(jìn)行突擊清點(diǎn)，觀察和驗(yàn)證出納員是否遵守了安全和控制制度。（2）清點(diǎn)備用現(xiàn)金并將之與出納員報(bào)告的現(xiàn)金總額及“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬余額進(jìn)行試算平衡；將金庫(kù)中清查到的貴金屬種類和數(shù)量與明細(xì)賬及總賬核對(duì)。（3）全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出納運(yùn)作的質(zhì)量。三、貸款業(yè)務(wù)審計(jì)(一)常見問題借新還舊粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；違反操作規(guī)程、不開審貸會(huì)或超越授權(quán)額度貸款；對(duì)同一貸款戶的貸款過(guò)于集中；來(lái)自內(nèi)外部的欺詐行為；貸款利息計(jì)算不符合規(guī)定；以呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提與核銷來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。三、貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

貸款業(yè)務(wù)層面的測(cè)試綜合管理制度層面的測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試綜合管理制度層面的測(cè)試商業(yè)銀行是否建立了各級(jí)審貸委員會(huì)，貸款業(yè)務(wù)是否遵循了審貸分離的原則；是否遵循了貸款的集體審批制度；貸款業(yè)務(wù)的管理和經(jīng)營(yíng)是否實(shí)行了主責(zé)任人和經(jīng)辦責(zé)任人分離制度；貸款發(fā)放和使用是否遵循了《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《經(jīng)濟(jì)合同法》等有關(guān)規(guī)定，是否符合安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，是否符合資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求；貸款的投放方向是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；是否建立了統(tǒng)一規(guī)范的借款人信用等級(jí)評(píng)定制度；對(duì)接受信用服務(wù)的客戶，是否核定了最高風(fēng)險(xiǎn)限額，是否實(shí)行超限額否決制度；授信業(yè)務(wù)是否實(shí)行了分類管理、分級(jí)審批制度………貸款業(yè)務(wù)層面的測(cè)試貸款申請(qǐng)測(cè)試；信用等級(jí)評(píng)估測(cè)試；貸前調(diào)查測(cè)試；貸款初審和審批測(cè)試；簽訂借款合同的測(cè)試；發(fā)放貸款測(cè)試；貸后檢查測(cè)；試收回貸款本金測(cè)；試收回貸款利息測(cè)試；不良貸款的監(jiān)管與資產(chǎn)保全措施的測(cè)試。三、貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性實(shí)質(zhì)性測(cè)試貸款余額真實(shí)性貸款質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試貸款效益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性的實(shí)質(zhì)性測(cè)試貸款調(diào)查的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款審批的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款發(fā)放的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款入賬的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；抵押和質(zhì)押的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款利率的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸后檢查的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款和貼現(xiàn)資金去向的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；外匯貸款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；貸款管理指標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。貸款余額真實(shí)性的測(cè)試貸款本金的真實(shí)性；逾期貸款的真實(shí)性；貸款利息的真實(shí)性；呆賬準(zhǔn)備金的真實(shí)性。貸款質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查貸款分類制度的執(zhí)行情況；檢查貸款結(jié)構(gòu)和不良貸款情況；檢查不良貸款的管理情況。貸款效益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的微觀、宏觀所取得的效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。主要指標(biāo)：貸款收益率；貸款周轉(zhuǎn)率；貸款損失率。四、存放同業(yè)和同業(yè)存放業(yè)務(wù)審計(jì)1、常見問題2、內(nèi)部控制的測(cè)試3、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試常見問題挪用存放同業(yè)資金，并導(dǎo)致存放同業(yè)賬戶出現(xiàn)透支情況；賬務(wù)上漏記存放同業(yè)資金或同業(yè)存放資金；備付金準(zhǔn)備不足；存放同業(yè)賬戶上資金閑置過(guò)多；從同業(yè)存放賬戶或存放同業(yè)賬戶中錯(cuò)誤付款或重復(fù)付款，且款項(xiàng)無(wú)法追回，導(dǎo)致資金損失；偽造匯票不能識(shí)別。四、存放同業(yè)和同業(yè)存放業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試不相容職務(wù)及業(yè)務(wù)記錄管理控制；業(yè)務(wù)授權(quán)管理控制；存放同業(yè)賬戶上資金閑置過(guò)多；往來(lái)業(yè)務(wù)管理控制；對(duì)賬管理控制；賬戶頭寸分析管理控制；匯票簽發(fā)管理控制。四、存放同業(yè)和同業(yè)存放業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試確認(rèn)“存放同業(yè)”、“同業(yè)存放”及“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶總賬、明細(xì)賬余額及各賬戶余額是否合乎要求；確認(rèn)存放同業(yè)賬戶的調(diào)節(jié)表相關(guān)金額；審核存放同業(yè)賬戶和同業(yè)存放賬戶的活期余額；確認(rèn)存放同業(yè)賬戶定期余額產(chǎn)生的利息收入和同業(yè)存放賬戶定期余額產(chǎn)生的利息支出的實(shí)際金額與計(jì)算金額相符。存放同業(yè)和同業(yè)存放業(yè)務(wù)審計(jì)五、存款業(yè)務(wù)審計(jì)

個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)單位存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)1常見問題2內(nèi)部控制測(cè)試3實(shí)質(zhì)性測(cè)試常見問題賬戶管理監(jiān)督不嚴(yán)格，造成多頭開戶；活期存款各賬戶的使用不符合規(guī)定，賬戶科目用錯(cuò)，沒有記載臨時(shí)存款賬戶的有效期限；對(duì)客戶存入的款項(xiàng)不入賬，挪用客戶資金，或存取款有意串戶，截留客戶資金；支付存款金額、計(jì)付利息有誤，或?yàn)槲沾婵?，擅自提?或變相提高)存款利率；……單位存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試存款開戶的測(cè)試；資金收付的測(cè)試；未達(dá)賬頊的測(cè)試；存款利息的測(cè)試。單位存款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)施分析性復(fù)核；檢查存款余額的真實(shí)性；檢查資金收付的合法性；檢查是否存在公款私存的現(xiàn)象；檢查是否存在超限額保留外匯以及超期限使用外匯賬戶的現(xiàn)象；審查財(cái)政性存款對(duì)單位存款業(yè)務(wù)；檢查是否有賬外存款；檢查存款利息支出。單位存款業(yè)務(wù)常見問題不嚴(yán)格執(zhí)行儲(chǔ)蓄原則與要求，拉存款；重要空白憑證(儲(chǔ)蓄存單)保管不慎；對(duì)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)不正確入賬，有意串戶，挪用客戶資金；錯(cuò)計(jì)、錯(cuò)付儲(chǔ)蓄利息，變相提高或降低利率，造成息外付息或有意減少成本支出等；……個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試儲(chǔ)蓄賬戶開立的測(cè)試；儲(chǔ)蓄存款收付的測(cè)試；儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算的測(cè)試。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試審查商業(yè)銀行是否遵守了“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”儲(chǔ)蓄政策的原則；審查儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)搡作；審查儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算；實(shí)施分析性復(fù)核；檢查儲(chǔ)蓄存款的真實(shí)性；檢查儲(chǔ)蓄利息支出。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)六、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性；審查核算手續(xù)的嚴(yán)密性；審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的準(zhǔn)確性；審查營(yíng)業(yè)收入的及時(shí)性。六、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)營(yíng)業(yè)成本審計(jì)一般性審查——指營(yíng)業(yè)成本的審查原則具體內(nèi)容的審查——對(duì)營(yíng)業(yè)成本具體構(gòu)成內(nèi)容的審查六、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)營(yíng)業(yè)成本的一般性審查審查成本管理是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)通則、制度；審查是否嚴(yán)格遵守成本開支范圍；審查成本核算是否遵循了一致性原則；審查成本核算是否劃清了資本性支出與收益性支出的界限；審查營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算是否保持了配比的原則；審查是否加強(qiáng)成本控制，正確處理按比例計(jì)提的支出和按比例控制的支出。六、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)營(yíng)業(yè)成本的具體內(nèi)容審查對(duì)利息支出的審查；對(duì)銀行往來(lái)支出的審查；對(duì)手續(xù)費(fèi)支出的審查；對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審查；對(duì)其他營(yíng)業(yè)支出的審查；對(duì)匯兌損失的審查。六、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品是保險(xiǎn)合同，而與合同相關(guān)的是一系列不確定性問；保險(xiǎn)資金投資結(jié)