2024中級會計考試《會計實務(wù)》沖刺提分卷

2024中級會計考試《會計實務(wù)》沖刺提分卷1.【單選題】甲公司是乙公司和丁公司的母公司。2×24年1月1日，丁公司以自用土地使用權(quán)為代價自甲公司取得乙公司80％的股份，該土地使用權(quán)原價為1500萬元，累計攤（江南博哥）銷為100萬元，公允價值為2000萬元，適用的增值稅稅率為9％。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元；在甲公司合并財務(wù)報表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為2900萬元，與乙公司相關(guān)的商譽金額為0。不考慮其他因素，丁公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為(??)萬元。A.2400B.1900C.2320D.2000正確答案：C參考解析：本題中，甲公司是乙公司和丁公司的母公司，即這是同一控制下的企業(yè)合并。長期股權(quán)投資的初始投資成本=基于最終控制萬甲公司認定的當日乙公司的可辨認賬面凈資產(chǎn)2900×80％=2320(萬元)。借：長期股權(quán)投資

2320??累計攤銷100??貸：無形資產(chǎn)1500????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2000×9％)180????資本公積——資本溢價（2320+100-1500-180）740綜上所述，本題選C。2.【單選題】甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2×23年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計出售費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于2×16年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2×23年6月30日應(yīng)予列報的金額是（）萬元。A.320B.315C.345D.350正確答案：B參考解析：①該固定資產(chǎn)2×23年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價值=1000-1000／10×6.5=350(萬元)，【提示】2×17年1月1日至2×23年6月30日，是6.5年，為已計提折舊年限；②2×23年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價值減去出售費用后的金額=320-5=315(萬元)③固定資產(chǎn)被劃分為持有待售類別時，按以上兩者孰低計量，即按照315萬元計量。綜上所述，本題選B。3.【單選題】甲公司以一項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)換入乙公司的一項非專利技術(shù)。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的原值為1200萬元，已計提折舊80萬元、減值準備120萬元，公允價值為1500萬元。乙公司換出非專利技術(shù)的原值為1600萬元，累計攤銷為600萬元，已計提減值準備30萬元。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付30萬元銀行存款。假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值為(??)萬元。A.1030B.1530C.1600D.970正確答案：A參考解析：該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值，甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值=1200一(80+120)+30=1030(萬元)?！咎崾尽糠秦泿判再Y產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)計量：①該項交換具有商業(yè)實質(zhì);②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。不滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當以賬面價值為基礎(chǔ)計量。4.【單選題】2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品。合同約定，當乙公司在2×18年的采購量不超過1000件時，每件產(chǎn)品的價格為60元；當乙公司在2×18年的采購量超過1000件時，每件產(chǎn)品的價格為50元。乙公司在第一季度的采購量為100件，甲公司預(yù)計乙公司全年的采購量不會超過1000件。2×18年4月，乙公司因完成產(chǎn)能升級而增加了原材料的采購量，第二季度共向甲公司采購A產(chǎn)品500件，甲公司預(yù)計乙公司全年的采購量將超過1000件，因此，全年采購量適用的產(chǎn)品單價均將調(diào)整為50元。則第二季度應(yīng)確認的收入金額為(??)元。A.24000B.25000C.30000D.20000正確答案：A參考解析：第二季度，甲公司對交易價格進行重新估計，由于預(yù)計乙公司全年的采購量將超過1000件，按照50元的單價確認收入，才滿足極可能不會導(dǎo)致累計已確認的收入發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的要求。因此，甲公司在第二季度確認收入=50×(100+500)-100×60=24000(元)。5.【單選題】2×23年1月1日，A公司持有B公司80％股權(quán)投資的賬面價值為1360萬元。當日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股3500萬元，增資后，A公司對B公司的持股比例由80％下降為30％，對其不再具有控制權(quán)，但仍具有重大影響。不考慮其他因素，2×22年1月1日，A公司應(yīng)確認投資收益的金額為(??)萬元。A.200B.540C.310D.0正確答案：A參考解析：A公司應(yīng)確認投資收益的金額=3500×30％-1360×50％／80％=200(萬元)。借：長期股權(quán)投資200??貸：投資收益2006.【單選題】甲公司2×17年年初以定向增發(fā)股份100萬股(每股公允價值10元)為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80％的股份。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，除一棟辦公樓的公允價值比其賬面價值高100萬元外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值均一致。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，甲公司購買乙公司股份產(chǎn)生的合并商譽為(??)萬元。A.380B.360C.300D.460正確答案：A參考解析：甲公司購買乙公司股份產(chǎn)生的合并商譽=100×10-[700+100×(1-25％)]×80％=380(萬元)。合并當日編制合并財務(wù)報表時對乙公司上述辦公樓的調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)100??貸：遞延所得稅負債25????資本公積757.【單選題】甲公司2×18年度財務(wù)報告批準報出日為2×19年3月31日。在此之前發(fā)生的調(diào)整事項按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，適用的所得稅稅率為25％。2×19年3月8日，乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標準為由將一批商品退回給甲公司，甲公司已按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品是甲公司于2×17年12月10日銷售給乙公司的，售價為400萬元，成本為350萬元，當日已確認收入和營業(yè)成本。不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中不正確的是(??)。A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理B.沖減2×17年度的收入、成本等C.調(diào)減2×18年的應(yīng)交所得稅12．5萬元D.調(diào)減留存收益37．5萬元正確答案：B參考解析：B錯誤：該事項屬于日后調(diào)整事項，應(yīng)將其看作是2×18年發(fā)生的銷售退貨處理，因此應(yīng)該沖減2×18年度的收入、成本等。借：以前年度損益調(diào)整400??貸：應(yīng)收賬款等400借：庫存商品350??貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12.5??貸：以前年度損益調(diào)整[(400-350)×25％]12．5借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤37．5??貸：以前年度損益調(diào)整37．58.【單選題】下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法中，不正確的是(??)。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)為該范圍的上限C.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及多個項目的，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計算確定D.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定正確答案：B參考解析：選項B，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定，即：根據(jù)上下限金額的平均數(shù)確定。9.【單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認遞延所得稅負債的余額為(??)萬元。A.12．5B.62．5C.112．5D.50正確答案：B參考解析：本題考查遞延所得稅負債的計量。①2×19年12月31日該資產(chǎn)賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異250萬元，②應(yīng)確認遞延所得稅負債的余額=應(yīng)納稅暫時性差異的余額×轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率=250×25％=62．5(萬元)；綜上所述，本題選B。10.【單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2×22年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2×22年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為(??)萬元。A.1500B.2000C.500D.1350正確答案：A參考解析：①甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=[8800—(7000—200)]×(1一25％)=1500(萬元)。②變更日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=變更日該投資性房地產(chǎn)的公允價值=8800萬元，計稅基礎(chǔ)=變更前的原賬面價值=7000—200=6800(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。③產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異額=8800—6800=2000(萬元)；④應(yīng)該確認遞延所得稅負債=2000×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800??投資性房地產(chǎn)累計折舊200??貸：投資性房地產(chǎn)7000????遞延所得稅負債500????盈余公積150????利潤分配——未分配利潤1350【提示】假設(shè)按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。綜上所述，本題選A。11.【單選題】2×23年1月1日甲公司經(jīng)公司董事會決議開始建造某生產(chǎn)線，預(yù)計工期兩年。2×23年2月2日向當?shù)毓ど蹄y行借款3000萬元專門用于該生產(chǎn)線的建設(shè)。2×23年3月3日生產(chǎn)線工程正式開工，2×23年4月4日首次支付工程進度款。則甲公司該借款費用開始資本化的時間是（）。A.2×23年1月1日B.2×23年2月2日C.2×23年3月3日D.2×23年4月4日正確答案：D參考解析：借款費用同時滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(4月4日)；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生(2月2日)；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始(3月3日)。所以專門借款利息開始資本化的時點為2×23年4月4日。綜上所述，本題選D12.【多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算和權(quán)益結(jié)算的股份支付，說法不正確的有(??)。A.授予日均不作處理(除立即可行權(quán)外)B.行權(quán)時均涉及資本公積(股本溢價)的核算C.可行權(quán)日之后都不確認公允價值變動D.對于減少授予權(quán)益工具公允價值的修改。均以修改前的公允價值核算正確答案：B,C參考解析：B錯誤，現(xiàn)金結(jié)算方式下行權(quán)時不涉及資本公積(股本溢價)的核算；C錯誤：現(xiàn)金結(jié)算方式下可行權(quán)日之后要確認公允價值變動。本題選不正確的，綜上所述，本題選BC。13.【多選題】會計人員職業(yè)道德素質(zhì)直接影響會計工作和會計信息質(zhì)量，下列各項關(guān)于會計人員職業(yè)道德內(nèi)容的表述中。正確的有(??)。A.會計人員應(yīng)堅持并嚴格執(zhí)行會計準則，在適當犧牲會計信息及時性的前提下保證會計信息真實完整B.會計人員應(yīng)牢固樹立誠信理念，學(xué)法知法守法，維護會計行業(yè)聲譽C.會計人員應(yīng)不斷適應(yīng)新形勢新要求，與時俱進、銳意進取D.會計人員應(yīng)敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序正確答案：B,C,D參考解析：本題考查會計人員職業(yè)道德。會計人員職業(yè)道德的內(nèi)容包括：(1)堅持誠信，守法奉公。要求會計人員牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴于律己、心存敬畏：學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護會計行業(yè)聲譽(選項B正確。(2)堅持準則，守責(zé)敬業(yè)。要求會計人員嚴格執(zhí)行準則制度，保證會計信息真實完整：勤勉盡責(zé)、愛崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序(選項A錯誤，選項D正確)。(3)堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。要求會計人員始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進取，持續(xù)提升會計專業(yè)能力：不斷適應(yīng)新形勢新要求，與時俱進、開拓創(chuàng)新，努力推動會計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展(選項C正確)。綜上所述，本題選BCD。14.【多選題】企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有(??)。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)正確答案：A,C參考解析：本題考查土地使用權(quán)的會計核算。A正確：用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)屬于自用土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算；B錯誤：用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算；C正確：外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算；D錯誤：已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。綜上所述，本題選AC。15.【多選題】下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予以費用化處理的有(??)。A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.更新改造更換的發(fā)動機成本D.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費正確答案：B,D參考解析：本題考查固定資產(chǎn)后續(xù)費用化支出的情形。AC錯誤：更新改造支出和改良支出除非特殊說明，否則應(yīng)予以資本化；BD正確：辦公樓日常修理費和機動車交通事故責(zé)任強制保險費屬于費用化支出，計入當期損益。16.【多選題】2×21年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60％有表決權(quán)股份并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂啤?×22年6月1日，乙公司將一批成本為100萬元的產(chǎn)品以120萬元的價格銷售給甲公司，貨款已結(jié)清。至2×22年12月31日，甲公司已對外出售該批產(chǎn)品的40％。2×22年度乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元。不考慮其他因素，甲公司編制2×22年度合并財務(wù)報表時有關(guān)的會計處理表述中，正確的有(??)。A.合并資產(chǎn)負債表中存貨項目列報金額為60萬元B.因內(nèi)部存貨交易導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益項目調(diào)增4．8萬元C.合并利潤表中少數(shù)股東損益列報金額為115．2萬元D.合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目抵銷金額為120萬元正確答案：A,C,D參考解析：選項A，合并資產(chǎn)負債表中存貨項目列報金額=100×(1-40%）=60(萬元)；選項B，該存貨逆流交易導(dǎo)致少數(shù)股東權(quán)益項目調(diào)減金額=12×40％=4．8(萬元)；選項C，甲公司2×22年度合并利潤表中少數(shù)股東損益項目列報金額=300×40％-12×40％=115．2(萬元)；選項D，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目抵銷金額為內(nèi)部存貨的售價120萬元。本題抵銷分錄如下。借：營業(yè)收入120??貸：營業(yè)成本108????存貨[(120—100)×60％]12借：少數(shù)股東權(quán)益(12×40％)4．8??貸：少數(shù)股東損益4．8借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金120??貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12017.【多選題】2×17年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費100元可獲得5個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×17年1月31日，客戶共消費100萬元，獲得5萬個積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80％。2×17年2月客戶兌換了3萬個積分。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中正確的有(??)。(計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù))A.授予客戶的獎勵積分應(yīng)作為一項單項履約義務(wù)B.1月確認的收入為96．15萬元C.1月應(yīng)確認合同負債3．85萬元D.2月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同負債至主營業(yè)務(wù)收入2．89萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：授予獎勵積分，屬于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，對于該項重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當將其與原購買的商品單獨區(qū)分，作為單項履約義務(wù)，按照各單項履約義務(wù)的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)。(1)1月，商品分攤的交易價格=100÷(100+5×1×80％)×100=96.15(萬元)，獎勵積分分攤的交易價格=5×1×80％÷(100+5×1×80％)×100=3.85(萬元)。借：銀行存款等100貸：主營業(yè)務(wù)收入96.15

貸：合同負債3.85(2)2月積分兌換時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同負債至主營業(yè)務(wù)收入的金額=3÷(5×80％)×3．85=2．89(萬元)。借：合同負債2.89

貸：主營業(yè)務(wù)收入2.89綜上所述，本題選ABCD。18.【多選題】下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費B.折價溢價的攤銷C.借款利息D.外幣借款匯兌差額正確答案：B,C,D參考解析：借款費用是企業(yè)因借人資金所付出的代價，包括借款利息(選項C)、折價或者溢價的攤銷(選項B)、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額(選項D)等；發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用（選項A）。綜上所述，本題選BCD。19.【多選題】下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有(??)。A.資產(chǎn)當期市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于原來的預(yù)計金額正確答案：A,B,C,D參考解析：從企業(yè)外部信息來源看，以下情況均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計資產(chǎn)的可收回金額，確定是否需要確認減值損失：①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；（A）②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（B）③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高。從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。從企業(yè)內(nèi)部信息來源看，以下情況均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計資產(chǎn)的可收回金額，確定是否需要確認減值損失：①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；（C）②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預(yù)計金額等。（D）綜上所述，本題選ABCD。20.【多選題】下列各項中，屬于政府補助的有(??)。A.先征后返的稅款B.財政貼息C.直接減征稅款D.增值稅出口退稅正確答案：A,B參考解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。AB正確：政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。CD錯誤：通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。需要說明的是，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。21.【判斷題】民間非營利組織的所有者是相關(guān)資源的提供者。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：民間非營利組織的資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。22.【判斷題】民間非營利組織接受的附條件捐贈，當存在需要償還部分捐贈資產(chǎn)的現(xiàn)時義務(wù)時，需要償還捐贈資產(chǎn)的金額，應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時(如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時)，按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。23.【判斷題】對于辭退福利。企業(yè)需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：辭退福利，不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象來劃分，全部計入當期損益(管理費用)。24.【判斷題】我國會計法中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也應(yīng)當選擇人民幣作為記賬本位幣。（）A.對B.錯正確答案：錯參考解析：該說法錯誤：我國會計法中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。25.【判斷題】債務(wù)人因債務(wù)重組產(chǎn)生的損益，全部計入其他收益。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：債務(wù)人因債務(wù)重組產(chǎn)生的損益，可能計入其他收益，也可能計入投資收益，具體為：①以金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資抵債，計入投資收益；②以除長期股權(quán)投資以外的其他非金融資產(chǎn)抵債，計入其他收益；③以包含金融資產(chǎn)和除長期股權(quán)投資以外的其他非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)抵債，計入其他收益；④將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具，計入投資收益；⑤修改其他條款，計入投資收益；⑥組合方式，計入其他收益(僅涉及金融工具、長期股權(quán)投資時，計入投資收益)。26.【判斷題】對于負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的售后回購，如果客戶不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應(yīng)將該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進行處理。(??)A.對B.錯正確答案：對參考解析：該說法正確。對于負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的售后回購，如果客戶不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應(yīng)將該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進行處理。27.【判斷題】如果承租人對某類租賃資產(chǎn)作出了簡化會計處理的選擇，未來該類資產(chǎn)下所有的短期租賃都應(yīng)采用簡化會計處理。（）A.對B.錯正確答案：對參考解析：該該說法正確：對于短期租賃,承租人可以按照租賃資產(chǎn)的類別作出采用簡化會計處理的選擇。如果承租人對某類租賃資產(chǎn)作出了簡化會計處理的選擇，則該類資產(chǎn)下所有的短期租賃都應(yīng)采用簡化會計處理。28.【判斷題】政府會計應(yīng)當實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。其中預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。(??)A.對B.錯正確答案：對參考解析：政府會計應(yīng)當實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。其中預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。29.【判斷題】不同類的非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，通常具有商業(yè)實質(zhì)。(??)A.對B.錯正確答案：對參考解析：不同類的非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式不同，則其產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間分布或金額方面也不相同。所以不同類的非貨幣性資產(chǎn)交換通常具有商業(yè)實質(zhì)。30.【判斷題】符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的且股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)，適用小企業(yè)會計準則。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：小企業(yè)會計準則主要適用于符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)，但以下三類小企業(yè)除外：①股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；②金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；③企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。31.【計算分析題】2×23年至2×24年，甲公司發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項。資料一：2×23年1月1日，甲公司對其30名核心管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件后可以免費獲得10萬股甲公司普通股股票。第一年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率達到40％，第二年年末的可行權(quán)條件為公司兩年內(nèi)凈利潤平均增長率達到35％，第三年年末的可行權(quán)條件為公司三年內(nèi)凈利潤平均增長率達到20％。該期權(quán)在2×23年1月1日的公允價值為每份20元。2×23年年末，甲公司凈利潤增長率為36％，同時有2名管理人員離職，預(yù)計下一年凈利潤增長率將達到40％，預(yù)計將來不會有人離職。資料二：2×24年2月1日，甲公司經(jīng)股東會批準取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的管理人員6000萬元。2×24年，甲公司核心管理人員無人離職。不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，計算甲公司2×23年年末應(yīng)確認的成本費用金額，并編制相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，確認因取消股權(quán)激勵計劃應(yīng)編制的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)甲公司2×23年年末應(yīng)確認的成本費用金額=(30-2)×10×20×1／2=2800萬元

借：管理費用

2800??貸：資本公積——其他資本公積

2800【提示】①第一年年末條件滿足（36%＜40%），但是在第一年年末預(yù)估第二年可以滿足條件（(36%+40%)/2=38%＞35%），即預(yù)估2年可以行權(quán)，所以2×23年確認成本費用的1/2。②本題中，第三年的行權(quán)條件為迷惑信息。(2)2×24年，股權(quán)激勵計劃取消，作為加速可行權(quán)處理，應(yīng)確認的管理費用=(30-2)×10×20-2800=2800(萬元)。借：管理費用

2800??貸：資本公積——其他資本公積

2800在取消該股權(quán)利激勵時，以現(xiàn)金補償6000萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價值5600萬元的部分，應(yīng)該計入當期費用(管理費用)，相關(guān)會計分錄為：借：資本公積——其他資本公積

5600（2800*2）

管理費用

400（6000-5600）??貸：銀行存款

6000【提示】如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當:(1）將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，將原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額立即計入當期損益，同時確認資本公積。(2）在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入當期費用。32.【計算分析題】甲公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下。資料一：2×23年1月1日，甲公司委托證券公司對外發(fā)行4年期公司債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，每年年末付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款965萬元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，經(jīng)計算其實際利率為6％。資料二：生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2×23年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2×24年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。資料三：甲公司各年末均以銀行存款如期支付利息。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×23與應(yīng)付債券相關(guān)的會計分錄，并計算甲公司2×23年年末應(yīng)付債券的攤余成本。（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×24與應(yīng)付債券相關(guān)的會計分錄，并計算甲公司2×24年年末應(yīng)付債券的攤余成本。(“應(yīng)付債券”科目應(yīng)寫出必要的明細科目，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：（1）2×23年1月1日發(fā)行債券時：借：銀行存款965??應(yīng)付債券——利息調(diào)整35??貸：應(yīng)付債券——面值10002×23年12月31日確認利息費用并支付利息：借：在建工程(965×6％)57．9??貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(1000×5％)50????

——利息調(diào)整7．9借：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息50??貸：銀行存款502×23年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=965+(965×6％-1000×5％)=972．9(萬元)。（2）2×24年12月31日，該公司應(yīng)確認的利息費用=972．9×6％≈58．37(萬元)。借：在建工程58．37??貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息50????

——利息調(diào)整8．37借：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息50??貸：銀行存款502×24年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=972．9+(972．9×6％-1000×5％)≈981．27(萬元)。33.【綜合題】甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項如下。資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實際年利率為5％。甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產(chǎn)品時取得其控制權(quán)。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀行。該儲值卡需要在未來2年內(nèi)消費，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有10％的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。為丙公司員工進行為期3個月的培訓(xùn)，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同。甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收取合同價款。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預(yù)計還會發(fā)生培訓(xùn)費42萬元，尚未收到合同價款。甲公司按照實際已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項和2×20年12月31日分攤?cè)谫Y費用的會計分錄(假定該融資費用不符合借款費用資本化要求)：(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲值卡的會計分錄；(3)根據(jù)資料二，計算甲公司2×20年12月31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄：(4)根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理由；(5)根據(jù)資料三，計算甲公司2×20年12月31日的履約進度和應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)2×20年1月1日：借：銀行存款600??未確認融資費用95??貸：合同負債6952×20年12月31日：借：財務(wù)費用30??貸：未確認融資費用(600×5％)30(2)借：銀行存款300??貸：合同負債300(3)因客戶實際消費儲值卡應(yīng)確認的收入金額=90+300×10％×90／(300—300×10％)=100(萬元)。借：合同負債100??貸：主營業(yè)務(wù)收入100(4)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由：甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收取合同價款。(5)履約進度=28／(28+42)×100％=40％，應(yīng)確認收入=120×40％=48(萬元)。借：合同履約成本28??貸：銀行存款28借：應(yīng)收賬款48??貸：主營業(yè)務(wù)收入48借：主營業(yè)務(wù)成本28??貸：合同履約成本2834.【綜合題】甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％計提法定盈余公積。不計提任意盈余公積。2×22年度財務(wù)報告批準報出日為2×23年3月30日，甲公司財務(wù)負責(zé)人在日后期間對2×22年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2×22年度部分交易或事項的會計處理存在疑問，該部分交易或事項如下。資料一：2×22年10月1日，甲公