企業(yè)存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)表模板

內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--存貨管理業(yè)務(wù)步驟審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析步驟目標(biāo)和步驟風(fēng)險(xiǎn)并依據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略重大改變進(jìn)行修訂。2依據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略重大改變修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得相關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)步驟現(xiàn)行政策和程序統(tǒng)計(jì)，評(píng)價(jià)其是否立即更新和充足適用。步驟目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1存貨管理步驟遵照企業(yè)管理制度和要求進(jìn)行存貨庫存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目需求和存貨保留成本良好成本控制和供貨商關(guān)系存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求良好存貨管理技巧2確保留貨及資產(chǎn)安全3確保留貨統(tǒng)計(jì)真實(shí)性、正確性、完整性和立即性4確保留貨質(zhì)量和數(shù)量符合企業(yè)相關(guān)部門和營運(yùn)使用要求步驟風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)步驟目標(biāo)1相關(guān)存貨管理政策和步驟可能未能良好建立和統(tǒng)計(jì)12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能造成資產(chǎn)損失24財(cái)務(wù)賬目統(tǒng)計(jì)可能不立即或不正確，可能造成存貨價(jià)值不正確35賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩資產(chǎn)可能閑置而未能采取合適行動(dòng)進(jìn)行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能立即發(fā)覺并采取合適行動(dòng)進(jìn)行處理4單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨（不包含電信卡）及工程物資入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資入庫相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門和采購協(xié)議/采購訂單相查對，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收證實(shí)或在入庫單上簽字確定。對于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗(yàn)匯報(bào)后退回供給商。抽取存貨及工程物資入庫單，檢驗(yàn)入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對于需要質(zhì)量檢驗(yàn)存貨，檢驗(yàn)使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否立即出具驗(yàn)收證實(shí)或在入庫單上簽字確定；對于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格物資，檢驗(yàn)質(zhì)量檢驗(yàn)匯報(bào)是否立即出具并取得了供給商確實(shí)定。31.2倉庫保管人員應(yīng)依據(jù)入庫單立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）統(tǒng)計(jì)倉庫實(shí)物登記簿。抽查倉庫實(shí)物登記簿中存貨及工程物資入庫統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)入庫統(tǒng)計(jì)日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否和相關(guān)入庫單相符，以確保入庫統(tǒng)計(jì)正確性及存在性；抽查入庫單，檢驗(yàn)入庫單日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否和實(shí)物登記簿中相關(guān)入庫統(tǒng)計(jì)相符，以確保入庫統(tǒng)計(jì)正確性及完整性。4,51.3倉庫責(zé)任人應(yīng)定時(shí)審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿統(tǒng)計(jì)立即性和正確性。檢驗(yàn)實(shí)物登記簿是否有倉庫責(zé)任人定時(shí)審核簽字。3,4,51.4入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢驗(yàn)入庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)連續(xù)性。3,4,51.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）依據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。選擇月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具最終[五]**筆入庫單，和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具最初[五]**筆入庫單，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門對應(yīng)入庫統(tǒng)計(jì)是否記入對應(yīng)正確會(huì)計(jì)期間。4,51.6倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)（最少每個(gè)月）向財(cái)務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，方便財(cái)務(wù)部門查對明細(xì)賬，確保立即、完整統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但還未收到供給商發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)先根據(jù)協(xié)議價(jià)格對存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。檢驗(yàn)倉庫保管部門是否定時(shí)（最少每個(gè)月）和財(cái)務(wù)部門查對當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門是否對已入庫但未取得發(fā)票物資入庫進(jìn)行暫估，暫估入賬金額是否和相關(guān)協(xié)議價(jià)格相符。4,51.7如采取信息化系統(tǒng)開具入庫單和統(tǒng)計(jì)入庫，應(yīng)建立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)人員可操作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關(guān)統(tǒng)計(jì)。問詢相關(guān)人員并輸入測試數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)信息化系統(tǒng)是否設(shè)置合適授權(quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)人員方可開具入庫單并生成正確入庫統(tǒng)計(jì)。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨（不包含電信卡）及工程物資保管填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)保管存貨及工程物資相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1倉庫保管工作規(guī)程確實(shí)定1.1倉庫保管部門應(yīng)編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)合適授權(quán)管理層審核同意。取得倉庫部門編制工作規(guī)程，檢驗(yàn)其是否立即更新；問詢倉庫保管部門職員是否了解該工作規(guī)程并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。12存貨安全保管2.1倉庫保管部門應(yīng)制訂安全防范制度，按存貨分類進(jìn)行庫存管理。取得存貨保管安全防范制度，檢驗(yàn)其是否立即更新；問詢倉庫保管部門職員是否了解該安全防范制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。1,32.2倉庫責(zé)任人應(yīng)定時(shí)巡視檢驗(yàn)存貨安全情況并出具實(shí)地檢驗(yàn)匯報(bào)。檢驗(yàn)倉庫責(zé)任人出具實(shí)地檢驗(yàn)匯報(bào)并判定檢驗(yàn)頻率合適性。33匯報(bào)3.1物資采購部門應(yīng)協(xié)同倉庫保管部門依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和資本性支出及經(jīng)營性支出計(jì)劃全方面預(yù)算所核定支出規(guī)模，確定安全庫存量，并參考安全庫存量對庫存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購作出評(píng)價(jià)。物資采購部門應(yīng)立即監(jiān)控庫存結(jié)余，比照安全庫存量變動(dòng)并采取合適行動(dòng)。問詢物資采購部門是否建立安全庫存量管理制度和實(shí)施情況；檢驗(yàn)物資采購部門是否定時(shí)更新安全庫存量信息；評(píng)價(jià)物資采購部門對存貨及工程物資結(jié)余情況監(jiān)控是否合適；檢驗(yàn)存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判定目前安全庫存量是否合理。2,63.2倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并和財(cái)務(wù)部門結(jié)存統(tǒng)計(jì)相查對。檢驗(yàn)倉庫保管部門是否定時(shí)編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，和財(cái)務(wù)部門是否依此查對賬面結(jié)存統(tǒng)計(jì)。4,53.3倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)編制存貨及工程物資庫齡分析匯報(bào)，以立即反應(yīng)存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫存情況。庫齡分析匯報(bào)應(yīng)由對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢驗(yàn)倉庫保管部門是否定時(shí)編制存貨及工程物資庫齡分析匯報(bào)；檢驗(yàn)相關(guān)匯報(bào)是否經(jīng)對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選擇關(guān)鍵類別存貨及工程物資，經(jīng)過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率判定存在長久呆滯庫存項(xiàng)目標(biāo)可能性。3,6,73.4倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)編制富余存貨匯報(bào)，并匯報(bào)至物資采購部門方便于存貨及工程物資調(diào)撥。富余存貨匯報(bào)應(yīng)由對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢驗(yàn)倉庫保管部門是否定時(shí)編制富余存貨匯報(bào)，對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對富余存貨匯報(bào)進(jìn)行審閱；問詢物資采購部門對富余存貨信息掌握程度和其對相關(guān)信息利用情況。2,6,7結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨（不包含電信卡）及工程物資出庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資出庫相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由合適授權(quán)人員，如領(lǐng)用部門責(zé)任人等同意。抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢驗(yàn)領(lǐng)用申請單上是否有具合適授權(quán)人員簽字同意；和工程項(xiàng)目相關(guān)物資領(lǐng)用是否注明項(xiàng)目編號(hào)，方便于成本歸集。31.2存貨或工程物資出庫應(yīng)由領(lǐng)用人和倉庫保管人員在領(lǐng)料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應(yīng)檢驗(yàn)領(lǐng)用申請單是否已由具授權(quán)權(quán)限人員同意。檢驗(yàn)領(lǐng)料單（出庫單）是否有領(lǐng)用人及倉庫保管人員簽字確定，且和領(lǐng)用申請單內(nèi)容一致。31.3倉庫保管人員應(yīng)依據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）統(tǒng)計(jì)倉庫實(shí)物登記簿。抽查倉庫實(shí)物登記簿中存貨及工程物資出庫統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)出庫統(tǒng)計(jì)日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否和相關(guān)領(lǐng)料單（出庫單）相符，以確保出庫統(tǒng)計(jì)正確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫單），檢驗(yàn)領(lǐng)料單（出庫單）日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否和實(shí)物登記簿中相關(guān)出庫統(tǒng)計(jì)相符，以確保出庫統(tǒng)計(jì)正確性及完整性。4,51.4領(lǐng)料單（出庫單）應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢驗(yàn)領(lǐng)料單（出庫單）是否連續(xù)編號(hào)和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫單）是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)連續(xù)性。3,4,51.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）依據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）進(jìn)行賬務(wù)處理。選擇月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具最終[五]**筆領(lǐng)料單（出庫單），和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具最初[五]**筆領(lǐng)料單（出庫單），檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門對應(yīng)出庫統(tǒng)計(jì)是否記入對應(yīng)正確會(huì)計(jì)期間。4,51.6負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管和記賬等業(yè)務(wù)人員職責(zé)應(yīng)分離。了解各負(fù)責(zé)部門在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管和記賬等過程中職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨（不包含電信卡）及工程物資退庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資退庫相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1存貨及工程物資退庫申請1.1存貨和工程物資領(lǐng)用部門應(yīng)填寫退料申請單并經(jīng)過項(xiàng)目責(zé)任人或其它具合適授權(quán)人員簽字同意。抽取退料申請單，檢驗(yàn)其是否由經(jīng)合適授權(quán)人員審批簽字，和工程項(xiàng)目相關(guān)物資退庫是否注明項(xiàng)目編號(hào)，方便于成本核實(shí)。32存貨及工程物資退庫驗(yàn)收2.1倉庫保管部門應(yīng)審核退料申請單并和實(shí)物數(shù)量一一查對。檢驗(yàn)倉庫保管部門在退料申請單上簽字以確定其在退庫步驟推行必需控制。32.2應(yīng)制訂相關(guān)存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)要求，并據(jù)以對退庫物料進(jìn)行質(zhì)檢。取得存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)要求，選擇辦理退庫存貨及工程物資，對符合質(zhì)檢要求物資，檢驗(yàn)其退庫是否遵照該要求進(jìn)行質(zhì)檢。1,32.3依據(jù)退庫質(zhì)量檢驗(yàn)要求，倉庫保管部門應(yīng)協(xié)同物資采購部門或?qū)I(yè)技術(shù)部門對需要進(jìn)行質(zhì)檢物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。抽取退庫物料質(zhì)量檢驗(yàn)匯報(bào)，確定其驗(yàn)收過程符合相關(guān)要求并經(jīng)責(zé)任部門簽字確定。32.4如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)匯報(bào)庫存情況，以利于工程管理部門在其它工程中優(yōu)先利用。檢驗(yàn)是否存在工程余料及工程拆舊料定時(shí)匯報(bào)制度，如存在，檢驗(yàn)其是否立即匯報(bào)至工程管理部門并問詢工程管理部門對相關(guān)信息使用程度。2,6,72.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經(jīng)審核同意成本確定退庫存貨和工程物資價(jià)值。檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門記賬所依據(jù)退庫材料清單或退庫申請單是否經(jīng)倉庫保管部門簽字確定；檢驗(yàn)退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其它經(jīng)工程部門、運(yùn)行維護(hù)部門及財(cái)務(wù)部門審核確定成本。4結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨及工程物資調(diào)撥填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資調(diào)撥相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)制訂相關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥要求。檢驗(yàn)相關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥要求是否存在；如存在，檢驗(yàn)其是否在日常經(jīng)營中遵照實(shí)施。1,2,6,71.2上級(jí)企業(yè)物資管理部門應(yīng)掌握下級(jí)企業(yè)庫存信息，方便于對下級(jí)企業(yè)之間存貨及工程物資調(diào)撥實(shí)施合適監(jiān)控。了解上級(jí)企業(yè)物資采購部門對下級(jí)企業(yè)庫存信息掌握方法和掌握程度；檢驗(yàn)下級(jí)企業(yè)庫存信息是否能夠立即正確地傳達(dá)至上級(jí)企業(yè)；檢驗(yàn)上級(jí)企業(yè)物資采購部門是否定時(shí)審閱下級(jí)企業(yè)庫存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動(dòng)。2,6,71.3依據(jù)上級(jí)企業(yè)物資采購部門提供物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫存調(diào)撥申請單，庫存調(diào)撥申請單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購部門、業(yè)務(wù)部門等）責(zé)任人簽字確定。檢驗(yàn)庫存調(diào)撥申請單是否經(jīng)相關(guān)部門責(zé)任人簽字確定，以確保物資調(diào)撥申請經(jīng)充足授權(quán)。31.4發(fā)出倉庫應(yīng)查對庫存調(diào)撥申請單后發(fā)貨并開具出庫單。檢驗(yàn)發(fā)出倉庫開具出庫單是否和庫存調(diào)撥申請單一致。31.5接收倉庫收到調(diào)撥存貨后，查對庫存調(diào)撥申請單，并對需要進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開具入庫單。檢驗(yàn)接收倉庫開具入庫單是否和庫存調(diào)撥申請單一致；檢驗(yàn)需要質(zhì)檢物資是否已推行相關(guān)手續(xù)。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨（不包含電信卡）及工程物資清查填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨及工程物資清查相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1倉庫保管部門應(yīng)制訂清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在合適情況下應(yīng)立即更新。檢驗(yàn)倉庫保管部門是否制訂清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢驗(yàn)清查盤點(diǎn)制度更新情況，以確保其適適用于現(xiàn)時(shí)情況。1,31.2存貨及工程物資清查盤點(diǎn)應(yīng)定時(shí)進(jìn)行，除倉庫保管部門自查外，最少每十二個(gè)月年末進(jìn)行全方面盤點(diǎn)應(yīng)有獨(dú)立于倉庫保管部門人員參與監(jiān)盤。檢驗(yàn)存貨及工程物資清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定時(shí)進(jìn)行并判定盤點(diǎn)頻率合適性；檢驗(yàn)?zāi)昴┤矫姹P點(diǎn)是否有獨(dú)立于倉庫保管部門人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從倉庫實(shí)物登記簿和存貨及工程物資實(shí)物中選擇樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。31.3存貨盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確定。檢驗(yàn)存貨盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。31.4盤點(diǎn)結(jié)束后，倉庫保管部門應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況匯報(bào)；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點(diǎn)差異匯報(bào)。問詢倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤盈情況；如存在，檢驗(yàn)是否立即生成存貨異常情況匯報(bào)或存貨盤點(diǎn)差異匯報(bào)。對于存貨短缺和盤盈，查對和重大差異產(chǎn)生相關(guān)支持性文件，檢驗(yàn)倉庫保管部門差異復(fù)核工作正確性和立即性；檢驗(yàn)存貨盤點(diǎn)差異匯報(bào)并查對相關(guān)數(shù)字和支持性文件一致性，以確定其正確性和立即性。5,6,71.5存貨異常情況匯報(bào)和存貨盤點(diǎn)差異匯報(bào)應(yīng)由倉庫保管部門責(zé)任人和財(cái)務(wù)部門責(zé)任人在進(jìn)行查對后給予審批。抽取存貨異常情況匯報(bào)及存貨盤點(diǎn)差異匯報(bào)，檢驗(yàn)其是否由具對應(yīng)權(quán)限人員或其授權(quán)人員審閱并同意。5,6,71.6存貨價(jià)值沖銷應(yīng)經(jīng)具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員同意。特定金額和性質(zhì)物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必需審批后，倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，反應(yīng)存貨價(jià)值沖銷情況。檢驗(yàn)存貨價(jià)值沖銷是否經(jīng)過具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢驗(yàn)倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理數(shù)量和金額是否和經(jīng)過審批方案一致。3,4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟處理存貨（不包含電信卡）及工程物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)處理存貨及工程物資相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1盤虧、盤盈存貨及工程物資應(yīng)由具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員同意。特定金額和性質(zhì)物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員同意。問詢倉庫保管部門或檢驗(yàn)賬簿統(tǒng)計(jì)，對發(fā)覺盤盈盤虧，檢驗(yàn)其處理意見批復(fù)是否按攝影應(yīng)授權(quán)范圍進(jìn)行。3,4,51.2毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉庫保管部門組織技術(shù)部門進(jìn)行判定并出具判定意見。對符合處理?xiàng)l件存貨及工程物資應(yīng)由具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員同意。特定金額和性質(zhì)物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員同意。問詢倉庫保管部門或檢驗(yàn)賬簿統(tǒng)計(jì)，對發(fā)覺毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，檢驗(yàn)其是否推行判定手續(xù)并由相關(guān)部門出具判定意見。對存貨及工程物資處理同意是否按攝影應(yīng)授權(quán)范圍進(jìn)行。3,71.3倉庫保管部門應(yīng)將毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資單獨(dú)存放?，F(xiàn)場檢驗(yàn)毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資是否單獨(dú)存放。3,71.4負(fù)責(zé)處理或變賣毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資部門應(yīng)獨(dú)立于存貨及工程物資實(shí)物保管部門。了解相關(guān)部門職責(zé)分工，以確保必需職權(quán)分立。3,71.5毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資處理后，倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別立即做出賬務(wù)處理。取得毀損和待報(bào)廢存貨處理同意和賬務(wù)處理統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)對毀損和報(bào)廢存貨及工程物資處理是否立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟存貨及工程物資管理賬務(wù)處理填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍工作完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)存貨管理賬務(wù)處理相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1賬賬查對1.1財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門應(yīng)定時(shí)（最少每個(gè)月）進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實(shí)物登記簿查對。檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門是否定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實(shí)物登記簿查對，如取得有財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門責(zé)任人簽字確定對帳單等。4,51.2賬賬查對差異應(yīng)出具差異匯報(bào)，由財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門責(zé)任人審閱同意后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽查存貨及工程物資查對統(tǒng)計(jì)（如對帳單），檢驗(yàn)是否存在差異；如存在差異，查對和重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)支持性文件，檢驗(yàn)相關(guān)部門差異復(fù)核工作正確性和立即性；抽取賬賬查對差異匯報(bào)，查對相關(guān)數(shù)字和支持性文件一致性，檢驗(yàn)其是否由具對應(yīng)權(quán)限人員進(jìn)行審閱和同意；檢驗(yàn)賬務(wù)處理是否立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,52賬務(wù)處理2.1存貨成本核實(shí)和低值易耗品攤銷方法2.1.1應(yīng)制訂統(tǒng)一存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過程中保持一致。問詢財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，了解是否存在統(tǒng)一存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法；抽查會(huì)計(jì)賬簿，檢驗(yàn)存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法是否在使用過程中保持一致。1,42.1.2存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管企業(yè)/部門同意。問詢并檢驗(yàn)是否存在存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法變更，如有變更，檢驗(yàn)相關(guān)變更是否取得合適同意。1,42.1.3財(cái)務(wù)部門責(zé)任人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計(jì)算表正確性并簽署意見。抽樣檢驗(yàn)存貨成本計(jì)算表正確性并檢驗(yàn)存貨成本計(jì)算表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門責(zé)任人審閱并簽字。42.2存貨及工程物資出入庫賬務(wù)處理2.2.1財(cái)務(wù)部門責(zé)任人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確定。抽取存貨及工程物資出入庫記賬憑證，檢驗(yàn)是否有財(cái)務(wù)部門責(zé)任人或其授權(quán)人審核簽字。42.2.2財(cái)務(wù)部門應(yīng)每個(gè)月審閱已入庫但還未取得發(fā)票存貨及工程物資暫估統(tǒng)計(jì)，問詢物資采購部門發(fā)票收到情況，對暫估賬項(xiàng)進(jìn)行立即清理，以降低長久掛賬暫估款。問詢財(cái)務(wù)部門是否存在清理暫估入賬款項(xiàng)程序；取得月末暫估應(yīng)付款明細(xì)，檢驗(yàn)各暫估款項(xiàng)入賬時(shí)間，對掛賬時(shí)間較長款項(xiàng)應(yīng)問詢原因并評(píng)價(jià)解釋合理性。42.3計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.3.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)制訂和計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)制度并遵照實(shí)施。問詢并了解財(cái)務(wù)部門是否制訂和計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)制度并在日常經(jīng)營中遵照實(shí)施。1,4,5,72.3.2依據(jù)相關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定時(shí)對存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值比較并出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)。檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門是否定時(shí)出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)，并判定其頻率合適性；經(jīng)過查對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)、檢驗(yàn)發(fā)票及查詢市場價(jià)值，抽查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)中可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值正確性。4,5,72.3.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)應(yīng)由具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員同意。對超出一定金額準(zhǔn)備，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。檢驗(yàn)對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)審批是否由具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。32.3.4財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)同意后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）進(jìn)行賬務(wù)處理。檢驗(yàn)財(cái)務(wù)部門是否以同意后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備匯報(bào)作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢驗(yàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,5結(jié)論:

單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)企業(yè)[XX企業(yè)]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子步驟電信卡管理填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并統(tǒng)計(jì)電信卡管理相關(guān)步驟，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足對應(yīng)目標(biāo)；選擇樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)存在進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)過和步驟責(zé)任人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其實(shí)施相關(guān)控制能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢驗(yàn)方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1電信卡入庫1.1.1省企業(yè)收到供給商發(fā)貨后，應(yīng)依據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗(yàn)收，開具入庫單并簽字確定。抽取省企業(yè)電信卡入庫單，檢驗(yàn)其是否和供給商發(fā)貨清單一致并由相關(guān)人員簽字確定。31.1.2地市分企業(yè)從省企業(yè)申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉庫保管人員和記賬人員依據(jù)省企業(yè)出庫單清點(diǎn)數(shù)量，開具入庫單并簽字。抽取地市分企業(yè)電信卡入庫單，檢驗(yàn)其是否和省企業(yè)出庫單一致并由相關(guān)人員簽字確定。31.2電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)依據(jù)入庫單立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)計(jì)收入電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢驗(yàn)實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中入庫統(tǒng)計(jì)日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否和相關(guān)入庫單相符。4,51.3入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢驗(yàn)入庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)連續(xù)性。3,4,51.4電信卡保管部門責(zé)任人應(yīng)定時(shí)審核實(shí)物登記簿并簽字，以確保實(shí)物登記簿統(tǒng)計(jì)立即性和正確性。檢驗(yàn)電信卡實(shí)物登記簿是否有電信卡保管部門責(zé)任人定時(shí)審核簽字。3,4,52電信卡開通2.1地市分企業(yè)電信卡倉庫辦理入庫完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門填寫收妥確定單并加蓋財(cái)務(wù)公章后傳至省企業(yè)電信卡管理部門激活開通。抽取收妥確定單，檢驗(yàn)其具體信息是否和入庫單一致；檢驗(yàn)收妥確定單是否經(jīng)由地市分企業(yè)對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱同意；檢驗(yàn)省企業(yè)電信卡管理部門電信卡激活統(tǒng)計(jì)，以確定其是否嚴(yán)格根據(jù)收妥確定單進(jìn)行電信卡激活操作。33電信卡保管3.1電信卡保管部門應(yīng)制訂電信卡倉庫保管工作規(guī)程和安全防范制度。取得電信卡倉庫保管工作規(guī)程和安全防范制度，檢驗(yàn)其是否立即更新；問詢電信卡保管部門職員是否了解相關(guān)規(guī)程及制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。13.2電信卡應(yīng)視同有價(jià)證券管理，并采取必需安全方法，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。問詢電信卡保管安全方法并觀察其實(shí)施情況，評(píng)價(jià)安全方法是否合適及有效。1,34電信卡出庫4.1下級(jí)企業(yè)向上級(jí)企業(yè)請領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請領(lǐng)單并由具對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人同意并加蓋公章。抽取下級(jí)企業(yè)提交電信卡請領(lǐng)單，檢驗(yàn)其是否經(jīng)過具對應(yīng)授權(quán)人員同意并加蓋公章。34.2上級(jí)企業(yè)電信卡管理部門含有對應(yīng)權(quán)限人員應(yīng)查對下級(jí)企業(yè)或單位提交電信卡請領(lǐng)單，檢驗(yàn)其卡面金額是否不超出其上月銷售卡面金額，以確保向下級(jí)企業(yè)或單位調(diào)撥電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。查對無誤后，上級(jí)企業(yè)電信卡管理部門簽字同意。抽樣檢驗(yàn)下級(jí)企業(yè)或單位電信卡請領(lǐng)單及其上月銷售報(bào)表，查對卡面金額是否相符；檢驗(yàn)電信卡請領(lǐng)單是否經(jīng)上級(jí)企業(yè)電信卡管理部門中對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員查對并簽字。24.3依據(jù)經(jīng)同意電信卡請領(lǐng)單，電信卡倉庫保管人員應(yīng)填寫連續(xù)編號(hào)電信卡出庫單，出庫單應(yīng)由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。抽取電信卡出庫單，檢驗(yàn)是否有監(jiān)督出庫人員簽字；檢驗(yàn)出庫單是否和電信卡請領(lǐng)單相符。34.4電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)依據(jù)出庫單立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)計(jì)發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢驗(yàn)實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中出庫統(tǒng)計(jì)日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否和相關(guān)出庫單相符。4,54.5出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢驗(yàn)出庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢出庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)連續(xù)性。3,4,54.6下級(jí)企業(yè)或單位電信卡管理部門應(yīng)每個(gè)月編制電信卡入庫、出庫/銷售和結(jié)存匯總表，上報(bào)上級(jí)企業(yè)電信卡管理部門。上報(bào)匯總表在上報(bào)前應(yīng)由對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和同意，以確保其正確性。檢驗(yàn)是否存在電信卡入庫、銷售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門責(zé)任人是否對報(bào)表進(jìn)行審閱同意。3,44.7上級(jí)企業(yè)電信卡管理部門具對應(yīng)權(quán)限人員應(yīng)就上級(jí)企業(yè)電信卡倉庫每個(gè)月出庫金額和下級(jí)企業(yè)或單位當(dāng)月入庫匯總金額相查對并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。抽樣檢驗(yàn)部分月份上級(jí)企業(yè)電信卡庫出庫金額和當(dāng)月下級(jí)企業(yè)或單位入庫匯總金額是否一致。4,54.8上級(jí)企業(yè)電信卡出庫金額和下級(jí)企業(yè)或單位電信卡入庫金額查對應(yīng)由對應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以確保出入核正確正確性和立即性。抽取上級(jí)企業(yè)電信卡出庫金額和下級(jí)企業(yè)或單位入庫金額查對統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。3,45電信卡退庫5.1用戶退回壞卡應(yīng)經(jīng)過專門測試，并對壞卡加注標(biāo)識(shí)，以和好卡區(qū)分。檢驗(yàn)壞卡是否經(jīng)過專門測試并作標(biāo)識(shí)；檢驗(yàn)壞卡是否單獨(dú)存放。75.2對于收到退回壞卡，電信卡管理部門應(yīng)立即登記用戶壞卡更換登記簿。對更換新卡，應(yīng)立即驗(yàn)收入庫、辦理出庫并登記實(shí)物登記簿。檢驗(yàn)用戶壞卡更換登記簿信息是否完整、正確，并和實(shí)際存放壞卡一致；檢驗(yàn)更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量和壞卡數(shù)量是否一致，以確保退換步驟有序進(jìn)行。76電信卡清查盤點(diǎn)6.1電信卡管理部門應(yīng)制訂清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在合適情況下應(yīng)立即更新。檢驗(yàn)電信卡管理部門是否制訂清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢驗(yàn)清查盤點(diǎn)制度更新情況，以確保其適適用于現(xiàn)時(shí)情況。1,36.2電信卡倉庫應(yīng)每個(gè)月進(jìn)行全方面清查盤點(diǎn)，而且應(yīng)有獨(dú)立于電信卡保管部門人員參與監(jiān)盤。檢驗(yàn)電信卡倉庫清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定時(shí)進(jìn)行；檢驗(yàn)盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于電信卡保管部門人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從電信卡倉庫實(shí)物登記簿和電信卡庫存實(shí)物中選擇樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。36.3電信卡盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確定。檢驗(yàn)電信卡盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。36.4盤點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門應(yīng)就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點(diǎn)差異匯報(bào)并就電信卡到期情況生成到期電信卡匯報(bào)。問詢電信卡保管部門是否存在電信卡短缺或盤盈情況；如存在，查對和重大差異產(chǎn)生相關(guān)支持性文件，檢驗(yàn)電信卡管理部門差異復(fù)核工作正確性和立即性；檢驗(yàn)盤點(diǎn)差異匯報(bào)并查對相關(guān)數(shù)字和支持性文件一致性，以確定其正確性和立即性；檢驗(yàn)到期電信卡匯報(bào)，檢驗(yàn)其是否在盤點(diǎn)后立即生成并匯報(bào)。5,6,76.5電信卡盤點(diǎn)差異匯報(bào)應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門和財(cái)務(wù)部門責(zé)任人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必需審批后，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即（尤其在月結(jié)和年結(jié)