2023年云南省保山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法真題(含答案)

（2023年）云南省保山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)

濟(jì)法真題（含答案）

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（10題）

1.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的重要依據(jù)之一是履行該義務(wù)很可

能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的"很可能”是指（）。

A.A.發(fā)生的可能性大于25%但小于或等于50%

B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發(fā)生的可能性大于45%但小于或等于50%

D.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

2.下列關(guān)于有限合伙人權(quán)利的表述中，正確的是（）。

A.除合伙協(xié)議另有約定外，有限合伙人可以同本企業(yè)進(jìn)行交易

B.有限合伙人不得經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

C.經(jīng)全體合伙人一致同意，有限合伙人可以同本企業(yè)進(jìn)行交易

D.經(jīng)全體合伙人一致同意，有限合伙人可以經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

3.張某、李某、江某共同出資設(shè)立一有限合伙企業(yè)，其中張某是有限合

伙人。在合伙企業(yè)存續(xù)期間，張某擬以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)

借款。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的是0。

A.無(wú)需經(jīng)李某、江某同意，張某可以出質(zhì)

B.經(jīng)李某、江某同意，張某可以出質(zhì)

C.未經(jīng)李某、江某同意。張某私自出質(zhì)的，其行為有效

D.未經(jīng)李菜、江某同意，張某私自出質(zhì)的，其行為無(wú)效

4.趙某收到一張支票，發(fā)現(xiàn)記載金額的中文大寫(xiě)數(shù)字和數(shù)碼不一致。根

據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該支票效力的表述中，正確的是（）。

A.支票有效，以數(shù)碼記載為準(zhǔn)B.支票有效，以中文大寫(xiě)記載為準(zhǔn)C.支

票無(wú)效D.將支票金額更改后支票有效

5.

第8題甲、乙、丙三位合伙人設(shè)立普通合伙企業(yè),企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，

丙合伙人決定將自己持有合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給丁，經(jīng)查，合伙協(xié)

議中未對(duì)該種轉(zhuǎn)讓行為作出約定。根據(jù)合伙企業(yè)法規(guī)定，則丙（）o

A.XltM產(chǎn)皆■,后通如K的介伙人

B.乂需要企轉(zhuǎn)才如介快企業(yè)的公務(wù)執(zhí)打人

C.Wit前偵經(jīng)￥斂以L(fǎng)的介欣人MJT

D.先讓脩制外分體合伏人一StMlt

6.下列固定資產(chǎn)中，不能實(shí)行加速折舊的是（）。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

D.環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備

7.根據(jù)《證券法》的規(guī)定，公司申請(qǐng)公司債券上市時(shí)必須符合法定條件,

其中公司債券實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于()萬(wàn)元。

A.1000B.3000C.5000D.6000

8.某居民企業(yè)2012年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

得220萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)債利息收入15

萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元。該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額為()萬(wàn)

o

A.35B.52.5C.48.75D.58.75

9.甲于2013年3月25日發(fā)明了一項(xiàng)新型器械的生產(chǎn)方法，但未就此申

請(qǐng)專(zhuān)利，乙于2013年10月14日同樣發(fā)明了該器械的生產(chǎn)方法，并于

2013年10月18日就該項(xiàng)發(fā)明申請(qǐng)專(zhuān)利，甲得知后也于2013年10月

20日就該項(xiàng)發(fā)明申請(qǐng)專(zhuān)利。根據(jù)我國(guó)《專(zhuān)利法》的規(guī)定，該項(xiàng)發(fā)明的專(zhuān)

利應(yīng)授予()。

A.甲B.乙C.甲和乙共同共有D.甲和乙按份共有

10.關(guān)于外匯市場(chǎng)管理，下到說(shuō)法錯(cuò)誤的是()o

A.外匯市場(chǎng)交易應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則

B.只有經(jīng)營(yíng)結(jié)售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)才有資格在銀行間外匯市場(chǎng)進(jìn)行外

匯交易

C.外匯市場(chǎng)交易的幣種和形式由國(guó)務(wù)院外匯管理部門(mén)規(guī)定

D.國(guó)務(wù)院外匯管理部門(mén)可以根據(jù)外匯市場(chǎng)的變化和貨幣政策的要求，依

法對(duì)外匯市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)

二、多選題（10題）

11.

下列有關(guān)債權(quán)申報(bào)的表述中,符合《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的是（）

A.債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療.傷殘補(bǔ)助.撫恤費(fèi)用不必申報(bào)，由管理人調(diào)荏后列

出清單并予以公示

B.債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人巳經(jīng)代替他務(wù)人清償債務(wù)的，以其對(duì)債務(wù)人的

求償權(quán)申報(bào)債權(quán)

C.管理人或者債務(wù)人依照規(guī)定解除合同的,對(duì)方當(dāng)事人以因合同解除所產(chǎn)生的損需賠

償請(qǐng)求權(quán)申報(bào)債權(quán)

D.債務(wù)人是票據(jù)的出票人，被裁定適用〈企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的程序,該票據(jù)的付款人

繼續(xù)付款或者承兌的.付款人以由此產(chǎn)生的請(qǐng)求權(quán)申報(bào)債權(quán)

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非

居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列收入中，應(yīng)按收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅

的有（）o

A.股息B.租金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，不得擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事

的有Oo

A.在上市公司任職的人員

B.為上市公司提供法律服務(wù)的人員

C.上市公司前10名股東中的自然人股東

D.在直接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位任職的人員

14.下列有關(guān)票據(jù)行為有效要件的表述中，符合票據(jù)法律制度規(guī)定的有（）。

A.保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符

合規(guī)定簽章的效力

B.持票人明知轉(zhuǎn)讓者轉(zhuǎn)讓的是盜竊的票據(jù)，仍受讓票據(jù)的，不得享有票

據(jù)權(quán)利

C.票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系涉及的行為不合法，則票據(jù)行為也不合法

D.銀行匯票的出票人未加蓋規(guī)定的匯票專(zhuān)用章，而加蓋該銀行的公章,

則簽章人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任

15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有（）。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.婚姻介紹服務(wù)

16.某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，股東人數(shù)為4人，董事會(huì)成員

為9人，監(jiān)事會(huì)成員為3人。該公司出現(xiàn)下列情形應(yīng)當(dāng)召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)

的有（）o

A.出資額為15萬(wàn)元的股東提議召開(kāi)B.未彌補(bǔ)的虧損為35萬(wàn)元C.4名

董事提議召開(kāi)D.監(jiān)事提議召開(kāi)

17.

第32題乙公司欠甲公司30萬(wàn)元的到期貨款，同時(shí)甲公司又欠乙公司

20萬(wàn)元的到期貨款。甲公司在2006年9月18日與丙公司簽訂書(shū)面協(xié)

議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)乙公司的30萬(wàn)元債權(quán)。2006年9月24日，乙公司接到甲

公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓債權(quán)的通知后，便主張20萬(wàn)元的抵銷(xiāo)權(quán)。根據(jù)合同法律

制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）o

A.甲公司與丙公司之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于9月24日生效

B.乙公司接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，即負(fù)有向丙公司清償30萬(wàn)元的義務(wù)

C.乙公司可以向丙公司主張20萬(wàn)元的抵銷(xiāo)權(quán)

D.丙公司可以就30萬(wàn)元債務(wù)的清償，要求甲公司和乙公司承擔(dān)連帶責(zé)

任

18.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司章程對(duì)下列人員有約束的有（）。

A.公司的經(jīng)理B.公司的副經(jīng)理C.公司的董事D.公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

19.

第35題在下列行為中，屬于《證券法》規(guī)定的欺詐客戶(hù)行為的有（）。

A.違背客戶(hù)的委托為其買(mǎi)賣(mài)債券

B.假借客戶(hù)的名義買(mǎi)賣(mài)債券

C.為牟取傭金收入，誘使客戶(hù)進(jìn)行不必要的債券買(mǎi)賣(mài)

D.挪用客戶(hù)賬戶(hù)上的資金

20.

下列有關(guān)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指橋價(jià)的合同履行規(guī)則的說(shuō)法中,正確的有（）0

A.在合同約定的交付期限內(nèi)政府價(jià)格調(diào)濟(jì)時(shí).按照交付時(shí)的價(jià)格計(jì)價(jià)

B.逾期交付標(biāo)的物.價(jià)格上漲，按照新價(jià)格執(zhí)行

C.逾期交付標(biāo)的物.價(jià)格上漲.按照原價(jià)格執(zhí)行

D.逾期交付標(biāo)的物.價(jià)格下降,按照新價(jià)格執(zhí)行

三、4.簡(jiǎn)答題（2題）

21.紅河卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

如下：

(1)從金星煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得

煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，

煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)

元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普

通發(fā)票。

(3)煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠(chǎng)加工成煙絲，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具

的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠(chǎng)

收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠(chǎng)未代收代繳消費(fèi)稅。

(4)卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱

50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上)，當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)

賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150

元/箱)

要求：

(1)計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

(2)計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

22.甲公司與乙公司協(xié)議合作開(kāi)發(fā)某產(chǎn)品的生產(chǎn)新技術(shù)，共享利益。但

當(dāng)乙公司主張申請(qǐng)專(zhuān)利時(shí)，甲認(rèn)為技術(shù)還不成熟，一旦公開(kāi)將喪失其秘

密性，故不同意申請(qǐng)。乙公司見(jiàn)此狀況遂獨(dú)自申報(bào)專(zhuān)利，但被專(zhuān)利局駁

回。

后乙公司與甲公司幾經(jīng)協(xié)商，甲公司聲明放棄其共有的專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)。乙

公司再次向?qū)＠稚陥?bào)專(zhuān)利，獲得了批準(zhǔn)。

乙公司與丙公司簽訂專(zhuān)利實(shí)施許可合同，約定將該專(zhuān)利由丙公司獨(dú)家實(shí)

施，丙公司支付使用費(fèi)。3個(gè)月后，丙公司拒絕向乙公司支付使用費(fèi)，

理由是甲公司也在使用該專(zhuān)利技術(shù)。后經(jīng)調(diào)查，丙公司將該專(zhuān)利技術(shù)秘

密許可丁公司使用。

要求：根據(jù)上述事實(shí)，分析回答下列問(wèn)題：

（1）在甲公司不同意申請(qǐng)專(zhuān)利的情況下，乙公司能否獨(dú)自申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)？

⑵在甲公司放棄專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)的情況下，乙公司能否獨(dú)自申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)？

⑶乙公司取得專(zhuān)利權(quán)后，甲公司能否實(shí)施該項(xiàng)專(zhuān)利？

四、單選題（0題）

23.

第4題企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）

會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。

A.可比性B.謹(jǐn)慎性C.可理解性D.重要性

五、單選題（0題）

24.

第16題甲借款給乙1萬(wàn)元，丙為保證人，此后乙與甲私下協(xié)商變更借

款數(shù)額為1.5萬(wàn)元。合同到期時(shí)，乙無(wú)力償還該借款。對(duì)此，下列說(shuō)法

正確的是（）o

A.丙應(yīng)承擔(dān)1.5萬(wàn)元的保證責(zé)任

B.丙應(yīng)承擔(dān)1萬(wàn)元的保證責(zé)任

C.丙不承擔(dān)該保證責(zé)任

D.丙不需承擔(dān)保證責(zé)任，故丙承擔(dān)保證債務(wù)后無(wú)權(quán)向乙追償

六、單選題（0題）

25.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)

稅額，可以抵扣的是0

A.餐飲服務(wù)B.貸款服務(wù)C.建筑服務(wù)D.娛樂(lè)服務(wù)

參考答案

1.D

2.A有限合伙人可以同本企業(yè)進(jìn)行交易，但是合伙協(xié)議另有約定的除外。

有限合伙人可以自營(yíng)或者與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。但是

合伙協(xié)議另有約定的除外。

3.A

4.C票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致；二者不一致

的，票據(jù)無(wú)效。因此，本題應(yīng)選擇選項(xiàng)C。

5.D本題考核普通合伙企業(yè)合伙人財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓。根據(jù)規(guī)定，除合伙

協(xié)議另有約定外，合伙人將其出資轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的人的，須經(jīng)全體

合伙人一致同意。

6.D解析：本題考核采用加速折舊的固定資產(chǎn)范圍?？梢詫?shí)行加速折舊

的固定資產(chǎn)范圍：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

7.C解析：公司申請(qǐng)公司債券上市交易，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①公司債

券的期限為1年以上②公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬(wàn)元；

③公司申請(qǐng)債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

8.D本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。居民企業(yè)直接投資于其他居

民企業(yè)取得的投資收益，免稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=（220+25-

10戶(hù)25%=58.75（萬(wàn)元）。

9.B本題考核專(zhuān)利申請(qǐng)的“先申請(qǐng)?jiān)瓌t”。兩個(gè)以上的申請(qǐng)人分別就同樣

的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專(zhuān)利的情況下，對(duì)先提出申請(qǐng)的申請(qǐng)人授予專(zhuān)利權(quán)。先

申請(qǐng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是申請(qǐng)日口乙先于甲申請(qǐng)，專(zhuān)利權(quán)應(yīng)授予乙。

10.B解析：本題考核外匯市場(chǎng)管理。經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和

符合國(guó)務(wù)院外匯管理部門(mén)規(guī)定條件的其他機(jī)構(gòu)，可以按照國(guó)務(wù)院外匯管

理部門(mén)的規(guī)定在銀行間外匯市場(chǎng)進(jìn)行外匯交易。

11.ABCD

｛解析】教材PI98

12.ABC【答案】ABC

【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利

等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)

納稅所得額；取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額

為應(yīng)納稅所得額。

13.ABCD選項(xiàng)A為在上市公司任職的本人。選項(xiàng)B為上市公司提供

法律服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員。選項(xiàng)C為上市公司前10名或持有1%以上股

份的自然人股東。選項(xiàng)D為持有上市公司5%以上股份或前5名的股

東單位任職人員，故均不得擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事。下列人員不得

擔(dān)任獨(dú)立董事：（1）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親

屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等;主要社會(huì)關(guān)系是

指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）;

（2）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10

名股東中的自然人股東及其直系親屬；（3）在直接或間接持有上市公司

已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的

人員及其直系親屬；（4）最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員;

（5）為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢(xún)等服務(wù)的人員;（6）

公司章程規(guī)定的其他人員；（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。

14.ABD解析:（1）選項(xiàng)B:以欺詐、偷盜或者脅迫手段取得票據(jù)的，或

者明知有前述情形，出于惡意取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利；（2）選

項(xiàng)C:票據(jù)行為的合法主要是指票據(jù)行為本身必須合法，即票據(jù)行為的

進(jìn)行程序、記載的內(nèi)容等合法，至于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系涉及的行為是否合

法，則與此無(wú)關(guān)。

15.ABCD

16.AC本題考核有限責(zé)任公司召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)的情形。根據(jù)規(guī)定，有限

責(zé)任公司臨時(shí)會(huì)議由L:2-VA.員提議召開(kāi)：（1）代表1/10以上表決權(quán)

的股東；（2）1/3P2_t=的董事；（3）監(jiān)事會(huì)或不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事。

選項(xiàng)B為股份有限公司召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)的情形。本題中設(shè)立了監(jiān)事

會(huì)，則選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)是“監(jiān)事會(huì)”提議召開(kāi)。

17.BC（1）選項(xiàng)A:債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該

轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。因此，甲公司和丙公司之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

在甲、丙公司內(nèi)部從簽訂時(shí)（9月18日）就生效了，而對(duì)債務(wù)人乙必須要

經(jīng)過(guò)通知才生效。⑵選項(xiàng)B:乙公司接到通知以后，債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人

乙生效，因此乙負(fù)有向丙清償?shù)牧x務(wù)。（3）選項(xiàng)C:債務(wù)人對(duì)債權(quán)人享有

的抵銷(xiāo)權(quán)，不受債權(quán)轉(zhuǎn)讓的影響。

18.ABCD此題暫無(wú)解析

19.ABCDABCD均屬于《證券法》規(guī)定的欺詐客戶(hù)的行為。

20.ACD

【解析】本題考核合同的履行規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的.在合

同約定的交付期限內(nèi)政府價(jià)格調(diào)整時(shí).按照交付時(shí)的價(jià)格計(jì)價(jià).逾期交付標(biāo)的物的，遇

價(jià)格上法時(shí)，按照原價(jià)格執(zhí)行；價(jià)格下降時(shí).按照新價(jià)格執(zhí)行

21.（1）增值稅①外購(gòu)、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36（萬(wàn)元）②

一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的

扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)

輸費(fèi)根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)

項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算

扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42xl3%+3x4%=5.67（萬(wàn)元）

③銷(xiāo)售卷煙銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000xl7%=6120（萬(wàn)元）④應(yīng)繳納增值稅

=6120-5.67-69.36=6044.97（萬(wàn)元）（2）消費(fèi)稅①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格

的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)戶(hù)（1-消

費(fèi)稅稅率）=[42X（1-13%）+3X（1-7%）+8|+（1-30%）=67.61（萬(wàn)元）收回加工

煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=67.6卜30%=20.28（萬(wàn)元）②實(shí)行從價(jià)定率和實(shí)行從

量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X比

例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率銷(xiāo)售卷煙消費(fèi)稅額

=36000X45%+18000X0.015=16470（萬(wàn)元）③委托加工收回的已稅煙絲

為原料生產(chǎn)的卷煙已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵

扣。生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150x2x30%=90（萬(wàn)元）應(yīng)繳

納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28（萬(wàn)元）（1）增值稅①外購(gòu)、加工煙

絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36（萬(wàn)元）②一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的

免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅

人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)

票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支

付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，外購(gòu)煙

葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42xl3%+3x4%=5.67（萬(wàn)元）③銷(xiāo)售卷煙銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=36000xl7%=6120（萬(wàn)元）④應(yīng)繳納增值稅=6120-5.67-

69.36=6044.97（萬(wàn)元）（2）消費(fèi)稅①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托

方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組

成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)戶(hù)（1-消費(fèi)稅稅

率）=[42x（l-13%）+3x（l-7%）+8]+（l-30%）=67.61（萬(wàn)元）收回加工煙絲應(yīng)

納消費(fèi)稅=67.6b30%=20.28（萬(wàn)元）②實(shí)行從價(jià)定率和實(shí)行從量定額

征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x比例稅

率+銷(xiāo)