2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫附答案（基礎(chǔ)題）

2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫

附答案（基礎(chǔ)題）

單選題（共50題）

1、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計(jì)提費(fèi)用

的情況，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過（）科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

【答案】C

2、稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（）。

A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的,

按減少金額計(jì)算退稅

B.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)月最后一日國家外匯管理

局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的合計(jì)金

額計(jì)稅

D.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分

別記載金額的，按高稅率計(jì)稅貼花

【答案】D

3、2020年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11

月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲

企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示

消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是

（）。

A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

B.要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

C.要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款

【答案】A

4、（2016年）下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)

C.某公園的辦公用房

D.某大學(xué)出租的房屋

【答案】D

5、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）o

A.商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消

費(fèi)稅

B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含

稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白

酒已納的消費(fèi)稅

D.啤酒每噸出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是

甲類啤酒，出廠價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的

塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

【答案】D

6、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不

征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D.以賒銷方式銷售貨物

【答案】C

7、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李

某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車票票面

金額600元（含稅，下同）；飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元。

火車票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)

部進(jìn)行報(bào)銷，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250

【答案】A

8、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適

用于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)咨詢。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

【答案】A

9、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情

況，遵循相關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作

相應(yīng)的調(diào)整

C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不需要對專家工作成果負(fù)責(zé)

【答案】D

10、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除

的是（）o

A.業(yè)主的“五險(xiǎn)一金”

B.贊助支出

C.稅款的滯納金

D.業(yè)主的工資

【答案】A

11、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）o

A.卷煙

B.高檔化妝品

C.啤酒

D.超豪華小汽車

【答案】A

12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和個(gè)人共同繳費(fèi)

B.職工參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納

C.2019年3月生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金

D.無雇工的個(gè)體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)并由個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)

【答案】A

13、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級

C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核.

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核

D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定

【答案】C

14、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實(shí)際占用土地面積20000平方米,

其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地

12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅

額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】C

15、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、

賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是（）。

A.比較分析法

B.控制計(jì)算法

C.核對法

D.查詢法

【答案】C

16、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，

發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價(jià)33900元，成本

20000元）用于銷售部門職工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益

調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前

年度損益調(diào)整7500

B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所

得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配

——未分配利潤7500

C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所

得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配一

—未分配利潤1125

D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益

調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以

前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤

7500

【答案】D

17、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5

年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝

物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅是

（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】B

18、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅

檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】A

19、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申

請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，

應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【答案】D

20、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收

入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元,

已知天然氣的資源稅稅率為6%,該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資

源稅為（）元。

A.60000

B.60600

C.61800

D.61962

【答案】B

21、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是

該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/

平方米，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】D

22、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證,

則下列涉稅處理不正確的是（）

A.已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接

到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申

請

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消

費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減

當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理

C.納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，先不作進(jìn)項(xiàng)稅

額轉(zhuǎn)出處理

D.納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，尚未申報(bào)抵扣或尚未申報(bào)出口退

稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外

【答案】C

23、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新

方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作

價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅

率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。

A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入

238938.05應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金

及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入

252743.36應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金

及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加

11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入

252743.36應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金

及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

【答案】B

24、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

手中購進(jìn)自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是

10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的

增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果入庫時(shí)，正確的賬務(wù)處

理是（）o

A.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款

11090

B.借：原材料10000應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款

11090

c.借：原材料10100應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款

11090

D.借：原材料9800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）1300貸：銀行存款

11100

【答案】C

25、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）o

A.借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.借：管理費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【答案】C

26、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%

的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起

免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5?10年

C.軍隊(duì)的訓(xùn)練場用地

D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，

對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土

地使用稅

【答案】B

27、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅

D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，

減征30%資源稅

【答案】C

28、下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。

A.交通噪聲

B.固體廢物

C.大氣污染物

D.水污染物

【答案】A

29、一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方

會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.核銷重記法

【答案】C

30、按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)下列服務(wù)，所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅

額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.居民日常服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

【答案】C

31、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)

用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019

年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合

人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅

率是20%,則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

32、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷

售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個(gè)月為1個(gè)

納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】C

33、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人的說法，正確的是（）。

A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人為被申請人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

為被申請人

C.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，申請人的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人為被申請人

【答案】B

34、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬

面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。

A.核對法

B.比較分析法

C.查詢法

D.控制計(jì)算法

【答案】D

35、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用

的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。

A.借記“利潤分配一未分配利潤”

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”

C.借記“本年利潤”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

36、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，

經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬元系當(dāng)年2月起借給公司股東王

某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當(dāng)年8月該公司股東王某因

個(gè)人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列

處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（）。

A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部

分不涉及個(gè)人所得稅

B.800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.不涉及個(gè)人所得稅

D.200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；

600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅

【答案】B

37、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納

稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格

出售的，不再繳納消費(fèi)稅

C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分

別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅

【答案】B

38、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同

時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷

售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，無參照標(biāo)準(zhǔn)的，

以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞

務(wù)收入。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】D

39、下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.廠房

B.露天停車場

C.圍墻

D.變電塔

【答案】A

40、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照（）設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限

【答案】D

41、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。

A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民

B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶

C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶

D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人

【答案】A

42、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家

非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬

元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個(gè)

條件的企業(yè)。

A.50,80,1000

B.100,100,1000

C.300,300,5000

D.500,500,5000

【答案】C

43、以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是（）o

A.可以從總體上了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況，從中分析審

查，找出查賬線索

B.審查總分類賬時(shí)，應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)

字是否相符

C.特別是對與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進(jìn)一

步審查有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)

【答案】D

44、關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.有人居住的住房不適用稅收保全措施

B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保

全措施

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全

措施范圍之內(nèi)

D.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

【答案】A

45、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免

稅A產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的研發(fā)大樓并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用

發(fā)票注明價(jià)款3000萬元、稅額270萬元，因?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目，該

納稅人未進(jìn)行用途確認(rèn)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該研發(fā)大樓預(yù)計(jì)使用20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2021年4月30日,

該企業(yè)轉(zhuǎn)型將上述研發(fā)大樓用于研發(fā)應(yīng)稅商品（B商品）。則關(guān)于此

項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額256.5萬元

B.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額270萬元

C.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額153.9萬元

D.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】A

46、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5%征收率的是

（）。

A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.提供人力資源外包服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)

【答案】D

47、一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方

會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.補(bǔ)充調(diào)整法

【答案】C

48、一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，下列處

理正確的是（）。

A.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出）”

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)

科目

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目

D.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

【答案】A

49、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物VOC含量低于（）克/升（含）的

涂料免征消費(fèi)稅。

A.420

B.450

C.500

D.1000

【答案】A

50、個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】A

多選題（共30題）

1、人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查搜集證據(jù)、開庭審理

之后，分別作出如下判決（）。

A.具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的

案件，維持判決

B.被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反

法定程序或者超越職權(quán)、濫用職權(quán)，人民法院應(yīng)判決撤銷或部分撤

銷，同時(shí)可判決稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出具體行政行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行或拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履

行

D.稅務(wù)行政處罰顯失公正的，可以判決變更

E.稅務(wù)行政處罰顯失公正的，人民法院應(yīng)判決撤銷或部分撤銷，同

時(shí)可判決稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出具體行政行為

【答案】ABCD

2、納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項(xiàng)有（）。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

C.填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

D.申請辦理延期申報(bào)納稅

E.申請延期繳納稅款

【答案】ACD

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提

供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資

格登記

B.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其

分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

C.個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不需要辦理一般納稅人登

記

E.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按

季申報(bào)納稅人自下一季度開始；按月申報(bào)納稅人自下月開始），按照

簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的

有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

【答案】ABD

4、甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據(jù)中，可以作為進(jìn)項(xiàng)

稅額抵扣憑證的有（）o

A.收購農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運(yùn)輸電子

客票行程單

C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票

D.運(yùn)輸車隊(duì)經(jīng)過高速公路取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)

示且

E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

【答案】AD

5、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托

某商場代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價(jià)為

100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實(shí)際不含增值稅銷售金額

的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費(fèi)。7月，企業(yè)收到商場代銷清單,

清單注明，銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額

81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具

的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。

該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.發(fā)出代銷商品時(shí)借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000

B.發(fā)出代銷商品時(shí)借：應(yīng)收賬款80000貸：庫存商品80000

C.收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)借：銀行存款81920銷售費(fèi)用

8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：主營業(yè)務(wù)收

入80000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：應(yīng)收賬款

64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：發(fā)出商品

64000

【答案】AC

6、（2019年真題）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為

（）。

A.對于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書

C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議

D.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報(bào)告

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

【答案】BC

7、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。

A.購買委托人的股票

B.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

C.以個(gè)人名義受聘稅務(wù)顧問或提供稅務(wù)咨詢

D.對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出修改建議

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

【答案】AC

8、下列關(guān)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有

A.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決

算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益

調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決

算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)

賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決

算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤，要通過“以前年

度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算

和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收

情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算

和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收

情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

【答案】BC

9、“兩證整合”個(gè)體工商戶清稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)中止清稅辦理時(shí)限的情

形有()o

A.納稅人處于非正常狀態(tài)

B.納稅人涉嫌偷稅

C.納稅人虛開發(fā)票

D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整

E.納稅人涉嫌抗稅

【答案】BCD

10、下列情形中，屬于決定撤銷，并責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重

新作出具體行政行為的有（）。

A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的

B.適用依據(jù)錯(cuò)誤的

C.違反法定程序的

D.超越職權(quán)的

E.具體行政行為恰當(dāng)?shù)?/p>

【答案】ABCD

11、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.依法申請辦理稅務(wù)登記、變更和注銷稅務(wù)登記

D.申請延期申報(bào)和延期繳納稅款

E.依法申請退還多繳的稅款

【答案】AD

12、按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可

以承接的涉稅業(yè)務(wù)包括（）。

A.納稅申報(bào)代理

B.一般稅務(wù)咨詢

C.專業(yè)稅務(wù)顧問

D.稅收策劃

E.納稅情況審查

【答案】AB

13、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得

E.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得

的租金收入

【答案】ABC

14、（2020年真題）下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

D.發(fā)票管理行為

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒

【答案】ABCD

15、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟證據(jù)，說法錯(cuò)誤的有（）。

A.被告對作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為

的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件

B.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣校鎽?yīng)當(dāng)對行政行為造成的損害提

供證據(jù)

C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉

證責(zé)任

D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法

院申請保全證據(jù)，被告不可以申請保全證據(jù)

E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和

證人收集證據(jù)

【答案】CD

16、（2016年真題）納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)

關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上

1萬元以下的罰款的有（）。

A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報(bào)

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的

【答案】ABCD

17、下列屬于專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.涉稅盡職審慎性調(diào)查

B.涉稅措施的評價(jià)和建議

C.資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

D.納稅風(fēng)險(xiǎn)評估

E.稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢

【答案】ACD

18、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)交的稅計(jì)入“稅金及附加”的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市建設(shè)維護(hù)稅

E.契稅

【答案】ACD

19、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列（）情形

的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

A.未辦理過涉稅事宜的

B.辦理過涉稅事宜，雖領(lǐng)用發(fā)票但未開具發(fā)票的

C.辦理過涉稅事宜，但未發(fā)生過納稅義務(wù)的

D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的

E.辦理過涉稅事宜，無欠稅的

【答案】AD

20、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允

許全額扣除的借款利息支出有（）o

A.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出

B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

D.逾期償還銀行貸款的罰息

E.企業(yè)實(shí)際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出

【答案】BD

21、納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的

有（）。

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

B.改變法人代表

C.改變辦稅人員

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地

E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

【答案】ABD

22、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有（）。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的

C.申請人的法人資格終止

D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復(fù)議申請

【答案】AB

23、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。

A.在扣除子女教育支出時(shí)，學(xué)前教育指的是孩子出生至小學(xué)入學(xué)前

（入學(xué)前一個(gè)月）教育

B.子女本科繼續(xù)教育支出只能由本人稅前扣除

C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長為240個(gè)月

D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸

款還款支出憑證

E.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利

息和住房租金專項(xiàng)附加扣除

【答案】CD

24、同期資料包括（）。

A.主體文檔

B.本地文檔

C.國別文檔

D.特殊事項(xiàng)文檔

E.特別納稅調(diào)查文檔

【答案】ABD

25、下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費(fèi)及傭金支出規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在稅前扣

除

B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金,

可以在稅前扣除

C.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場

費(fèi)等費(fèi)用

D.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,

應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

E.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并

如實(shí)入賬

【答案】CD

26、下列關(guān)于企業(yè)信息報(bào)告代理的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款

賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi),

將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)

備案

C.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于

每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣

繳義務(wù)人

D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，納稅人應(yīng)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記

E.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣

繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息

的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明

【答案】AD

27、以下屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有（）。

A.公正性

B.自愿性

C.無償性

D.獨(dú)立性

E.專業(yè)性

【答案】ABD

28、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有

（）。

A.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任

B.稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所

擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)

C.稅務(wù)師事務(wù)所未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不

能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益

D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行

政登記

E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在

地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料

【答案】ABC

29、納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。

A.郵寄

B.網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.電話語音

D.電子數(shù)據(jù)交換

E.代理申報(bào)

【答案】BCD

30、下列關(guān)于房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和計(jì)稅依據(jù)的表述中,

正確的有（）。

A.房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用房產(chǎn)的單位和個(gè)

人為納稅人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.房產(chǎn)出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，如果沒有銷售而是用于出租，該

商品房應(yīng)該按房產(chǎn)的租金收入作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案】BC

大題（共10題）

一、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)繳納。2021

年7月?9月銷售業(yè)務(wù)取得款項(xiàng)及相關(guān)支出情況為：（1）銷售貨物

收款為20萬元；（2）銷售建筑服務(wù)收款為30萬元，同時(shí)向其他建

筑企業(yè)支付分包款18萬元；（3）將公司門面房出售收款330萬元，

該門面房購置原價(jià)180萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊60萬元。假定該公司

2021年7月?9月所有銷售業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。請依次簡

要回答下列問題：問題1、2021年4月1日至2022年12月31日，

現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？問題

2、依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？

問題3、計(jì)算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。問題4、若企業(yè)2022年

第三季度（7月?9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，

第三季度是否符合免征增值稅條件？

【答案】

二、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂

稅務(wù)咨詢合同，咨詢費(fèi)10萬元。（2）將自己于2014年取得的

一宗土地使用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)讓合同。（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)

合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3%收取，每年

12月結(jié)算。（4）與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最

高貸款限額為1000。萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，不再簽訂新合同。

（5）與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）

與貨運(yùn)公司簽訂貨物運(yùn)輸合同一份，運(yùn)輸費(fèi)用為2萬元，所運(yùn)貨物

價(jià)值50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用1萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開

發(fā)合同，合同總金額為500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡

述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

【答案】（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為

1000萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅,

計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，

暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（4）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為10000萬元,

因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對

這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。

（5）不繳納印花稅，無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印

花稅，計(jì)稅依據(jù)為2萬元；適用“貨物運(yùn)輸合同”稅目。（7）

繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為400萬元。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技

術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)用不作為

計(jì)稅依據(jù)；適用“技術(shù)合同”稅目。

三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某

稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料「2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)

主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物

業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主

簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取）；收到部分業(yè)主自來水

費(fèi)2

2.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63

萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元

（含稅）o資料2:物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車

位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得

車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的

可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對

外出租地下車位。資料4:2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)

簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬

元（含稅），租期3年。受疫情影響，免除承租方2020年1月1日

至2020年3月31日免收租金。問題（1）：資料1中物業(yè)公司預(yù)收

的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物

業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？（2）：資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物

業(yè)費(fèi)，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳

時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？（3）:資料1中物業(yè)公司收取

的自來水費(fèi)，如選擇適用簡易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？

請列出計(jì)算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。（4）：資料

1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？請列出計(jì)算

過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。（5）:資料2中物業(yè)公

司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？

適用稅率多少？（6）：資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租

金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡易計(jì)稅方法繳

納增值稅？請簡述政策規(guī)定。（7）:資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司

是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

【答案】

四、某稅務(wù)師2020年4月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)

現(xiàn)企業(yè)6月份將辦公樓基建工程領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)

成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以

無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2019年底企

業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目

余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，基建工程已

經(jīng)于2019年12月份完工，折舊年限50年，殘值率5%,假設(shè)該企

業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問題1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)

節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額；

2.做出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

五、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃（經(jīng)

相關(guān)管理部門批準(zhǔn)）和其他業(yè)務(wù)，2018年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)

業(yè)務(wù)：（1）12月3日，出售設(shè)備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票

注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運(yùn)費(fèi)6600元，運(yùn)

輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明：實(shí)際受票人為甲

公司，金額為6000元，稅額為600元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用

發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司，

款項(xiàng)尚未收到。（2）12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收人

348000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已全部收取。

（3）12月11日，購進(jìn)化工專用設(shè)備一批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某

化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額

為32000元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽

談，設(shè)備尚未發(fā)出。（4）12月18日，將公司總經(jīng)理專用的小汽車以

200000元出售，取得款項(xiàng)，該小汽車于2009年8月購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)

格為400000元，累計(jì)已提折舊240000元。（5）12月22日，通過境

外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，取得境外公司

收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明,

增值稅4200元（6）12月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)

設(shè)備（適用稅率為16%）滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元,

這些設(shè)備均已出售。（7）12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全

部損失，經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為50000

元，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8000元。（8）12月31日，技術(shù)人員為某

食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢，收取技術(shù)咨詢費(fèi)106000元，稅額為

6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額和未抵扣應(yīng)

稅服務(wù)項(xiàng)目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定

認(rèn)證相符。（2014）問題：（1）逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的

會(huì)計(jì)分錄。（2）作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

【答案】

六、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨

詢合同，咨詢費(fèi)10萬元。（2）將自己于2014年取得的一宗土地使

用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓

費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3%收取，每年12月結(jié)算。（4）

與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為10000萬

元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，不再簽訂新合同。（5）與銀行簽訂的借

款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）與貨運(yùn)公司簽訂貨物運(yùn)輸

合同一份，運(yùn)輸費(fèi)用為2萬元，所運(yùn)貨物價(jià)值50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用1

萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為500萬元,

其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同

是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和

適用稅目。？（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花

稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

【答案】⑴

【正確答案】

（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為1000萬元；

適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同

所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，

結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

（4）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為10000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定

的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅,

無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為2萬元；

適用“貨物運(yùn)輸合同”稅目。（7）繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為400萬

元。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)

酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)；適用“技術(shù)合同”稅

目。

七、某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，20