2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)題庫(附帶答案)

2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)

題庫（附帶答案）

單選題（共50題）

1、關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應(yīng)當(dāng)告知委托

人，同時(shí)有權(quán)拒絕

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建

議

D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng)，可以將所托事項(xiàng)轉(zhuǎn)托其他

稅務(wù)師事務(wù)所辦理

【答案】D

2、下列消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加價(jià)銷售的

B.委托加工收回的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的

C.外購?fù)苛线B續(xù)生產(chǎn)涂料的

D.外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的

【答案】C

3、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）o

A.當(dāng)期直接減免的增值稅

B.出口貨物收到的增值稅出口退稅

C.家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補(bǔ)助

D.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理的

【答案】D

4、2020年3月某白酒廠購進(jìn)一臺(tái)節(jié)能節(jié)水設(shè)備并投入使用（屬于

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項(xiàng)目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額

234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

【答案】C

5、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元,

5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為

（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20（紅字）

【答案】D

6、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬元

（應(yīng)于成立之日起一個(gè)月內(nèi)繳足），注冊(cè)時(shí)一次性到位資金120萬元,

7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。

2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%,貸款期限1

年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

【答案】A

7、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。

當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價(jià)3200元；銷售稠油10噸,

每噸不含稅售價(jià)4000元。當(dāng)期開采原油過程中用于加熱的原油5

噸，油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田

企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為

6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】C

8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是

（）。

A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年

數(shù)總和法

B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除

C.對(duì)固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并

入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重

新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊

D.對(duì)固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本計(jì)

提折舊

【答案】D

9、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。

A.某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C.因違法被拆除的建筑物

D.某商場(chǎng)將外購的商品用于職工集體福利

【答案】B

10、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將

《復(fù)議申請(qǐng)書》副本發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申

請(qǐng)書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為

的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30S

D.10日、15S

【答案】B

11、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、

經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅

務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處（）的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）的罰款。

A.2000元以上1萬元以下1萬元以上5萬元以下

B.2000元以上2萬元以下2萬元以上5萬元以下

c.1萬元以上5萬元以下5萬元以上50萬元以下

D.2000元以上5000元以下5000元以上5萬元以下

【答案】B

12、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定

退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及

專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納

個(gè)人所得稅（）元。

A.0

B.30

C.45

D.2685

【答案】A

13、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公

樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬

元，該公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該公司每月在不動(dòng)產(chǎn)所在地

預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅3142.86貸：銀行存款3142.86

【答案】D

14、某餐飲企業(yè)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減企業(yè)。2020年5月該企

業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含增值稅銷售額600萬元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅30萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.5

B.1.5

C.3

D.6

【答案】B

15、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。

A.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入和回收商品支出的

差額確認(rèn)收入

B.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等

股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定

銷售商品收入金額

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)

股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】D

16、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）o

A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房

產(chǎn)稅

B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)

稅

C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房

產(chǎn)稅

【答案】B

17、某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首

飾，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格

C.新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格

D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

【答案】D

18、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，

不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

【答案】D

19、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅

收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬元；汽車對(duì)外出

租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷

售價(jià)為800萬元的貨物對(duì)外投資；將外購不含稅價(jià)款100萬元的商

品無償贈(zèng)送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)填列

（A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營業(yè)收入”

為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）

A.8954

B.8690

C.10700

D.10773.1

【答案】D

20、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技

術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

A.50

B.100

C.250

D.500

【答案】A

21、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11%征收從價(jià)稅并按0.005元/支征

收從量稅

B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

C.啤酒、黃酒、白酒從量計(jì)征消費(fèi)稅

D.木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】C

22、一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方

會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.核銷重記法

【答案】C

23、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)

當(dāng)至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】D

24、對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，屬于()。

A.順查法

B.抽查法

C.核對(duì)法

D.比較分析法

【答案】C

25、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是

()。

A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、

稽查查補(bǔ)銷售額，不包含免稅銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不記入

應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入稅款所屬期銷售額

D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人

【答案】B

26、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)

在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，

進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020

年3月出售了50%,則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。

A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000

B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000

C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品

10000

D借：生產(chǎn)成本20000貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000

【答案】B

27、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列

說法錯(cuò)誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】C

28、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】D

29、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列

說法錯(cuò)誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】C

30、甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企

業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

【答案】A

31、下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

A.汽油

B.天然氣

C.輕稀土

D.礦泉水

【答案】A

32、（2017年）企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”預(yù)扣個(gè)人所得稅的是

（）。

A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)

合同規(guī)定取得的承包費(fèi)

D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)

【答案】C

33、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原

材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另

收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%,則該

項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。

A.13.68

B.14.13

C.14.16

D.14.25

【答案】D

34、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù),

必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅

專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字,

并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

B.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立

C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)

錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)

D.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專業(yè)服

務(wù)關(guān)系

【答案】B

35、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮

品，個(gè)人取得的禮品收入

D.企業(yè)在年會(huì)中向本單位以外的個(gè)人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個(gè)人獲得的紅

包收入

【答案】B

36、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的

是（）o

A.從原單位取得的退休金4000元

B.從出版社取得稿酬2000元

C.咨詢費(fèi)收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】A

37、行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書的，第一審人民法院可

以采取下列措施，在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對(duì)該行

政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按日處（）的罰款。

A.10?50元

B.25?50元

C.50~100元

D100~200元

【答案】C

38、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公

樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬

元，該公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該公司每月在不動(dòng)產(chǎn)所在地

預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅3142.86貸：銀行存款3142.86

【答案】D

39、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商

支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超

過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并

如實(shí)入賬

C.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在企業(yè)所

得稅前扣除

【答案】D

40、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)

值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)表述中，正確的

是（）。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)

算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率

計(jì)算印花稅

【答案】C

41、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可

以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司

B.乙商場(chǎng)將化妝品銷售給消費(fèi)者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為張某個(gè)人提供餐飲服務(wù)

【答案】A

42、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)

品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的

銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價(jià)格法計(jì)算，

該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案】D

43、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物

的污染當(dāng)量值（單位：千克）為o.oooi,適用稅額為1。元每污染

物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。

A.8000

B.800

C.4000

D.2000

【答案】A

44、下列各項(xiàng)中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項(xiàng)

C.銷售舊貨

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的

【答案】D

45、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并

加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議

機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但是延

期不得超過10日

【答案】D

46、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本

地建筑服務(wù)含稅收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款

12萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】A

47、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。

A.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)成立一年以上

B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

數(shù)的比例不低于20%

C.研究開發(fā)費(fèi)用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））

的比例應(yīng)不低于5%

D.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)

境違法行為

【答案】B

48、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈(zèng)與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土

地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的

土地出讓金和其他出讓費(fèi)用

【答案】C

49、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的

是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）

規(guī)定取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

【答案】C

50、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)

予扣除的是（）o

A.稅收滯納金

B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用

【答案】D

多選題（共30題）

1、下列選項(xiàng)屬于一般稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有（）o

A.適用稅收實(shí)體法方面的咨詢

B.運(yùn)用稅收程序法方面的咨詢

C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢

D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢

E.解決稅收分歧方面的咨詢

【答案】ABD

2、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日

期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用

費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E:

采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)

【答案】ABD

3、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()o

A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅

B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元,

將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征

增值稅待遇

C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商

戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的

單位和個(gè)人，免征增值稅

D.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

E.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申

請(qǐng)免稅

【答案】BC

4、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有

()。

A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金

所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)

準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C.單位按規(guī)定繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所

得稅

D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人

所得稅

E.個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，應(yīng)該并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】BCD

5、涉稅會(huì)計(jì)核算的任務(wù)包括（）。

A.反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國家稅收法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況

B.按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款

C.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金

D.正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

E.及時(shí)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)分析，不斷提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，控

制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本

【答案】ABC

6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提

供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資

格登記

B.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其

分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

C.個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不需要辦理一般納稅人登

記

E.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按

季申報(bào)納稅人自下一季度開始；按月申報(bào)納稅人自下月開始），按照

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的

有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

【答案】ABD

7、下列企業(yè)變動(dòng)情形中，屬于注銷稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)變換會(huì)計(jì)師

B.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.企業(yè)發(fā)生解散

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)

E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

【答案】BCD

8、一般納稅人銷售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法計(jì)稅的有（）o

A.自產(chǎn)的自來水

B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

C.非學(xué)歷教育服務(wù)

D.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

E.電影放映服務(wù)

【答案】ABC

9、根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有

（）。

A.用于個(gè)人和家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.個(gè)人所得稅稅款

D.經(jīng)營性支出

E.自然災(zāi)害造成的存貨損失

【答案】ABC

10、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減免稅的說法中，不正確的有（）o

A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

B.航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，

免征環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

【答案】A

11、納稅人收取下列款項(xiàng)開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫

為“不征稅”的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款

B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入

C.融資租賃服務(wù)出租方收取的租金收入

D.代收的印花稅

E.單用途卡充值時(shí)取得的預(yù)收資金

【答案】ABD

12、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有

規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷

售額的有（）。

A.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.免稅銷售額

E.不征稅銷售額

【答案】ABCD

13、下列屬于專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.涉稅盡職審慎性調(diào)查

B.涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議

C.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

D.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

E.稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢

【答案】ACD

14、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟證據(jù)，說法錯(cuò)誤的有（）。

A.被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為

的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件

B.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提

供證據(jù)

C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉

證責(zé)任

D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法

院申請(qǐng)保全證據(jù)，被告不可以申請(qǐng)保全證據(jù)

E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和

證人收集證據(jù)

【答案】CD

15、某稅務(wù)師2020年2月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)

現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成

本中，未進(jìn)行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分

結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成

本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)

務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企

業(yè)按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，下列說法正確的有（）。

A.按比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算的分?jǐn)偮蕿?%

B.原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元

C.在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元

D.庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元

E.調(diào)賬時(shí)“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元

【答案】AD

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)取得下列收入，其確

認(rèn)方法正確的有（）o

A.售后回購業(yè)務(wù)，銷售貨物時(shí)企業(yè)不確認(rèn)收入，將收到的款項(xiàng)確認(rèn)

為負(fù)債，回購價(jià)格大于原銷售價(jià)的，回購時(shí)再確認(rèn)收入

B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品一批，企業(yè)應(yīng)將總的銷售額按照各項(xiàng)商

品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入

C.以舊換新方式銷售商品一批，業(yè)務(wù)按照銷售商品確認(rèn)收入，回收

的商品作為購進(jìn)貨物處理

D.企業(yè)給予購貨方商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商

品收入金額

E.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按

評(píng)估后的公允價(jià)值，不做任何扣除，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得

【答案】BCD

17、下列各項(xiàng)關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集的表述中,

正確的有（）。

A.對(duì)于在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”

和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，暫按“專業(yè)稅務(wù)顧問’’填報(bào)

B.涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議的原件無需報(bào)送，應(yīng)留存?zhèn)洳?/p>

C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的5月31日前，報(bào)送《年度涉稅專業(yè)

服務(wù)總體情況表》

D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，報(bào)送涉稅專

業(yè)服務(wù)人員的實(shí)名制信息

E.對(duì)于提供納稅申報(bào)服務(wù)而不簽署納稅申報(bào)表的，應(yīng)按“一般稅務(wù)

咨詢”報(bào)送信息

【答案】BD

18、以下通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票有（）。

A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.過路（過橋）費(fèi)發(fā)票

D.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

E.增值稅專用發(fā)票

【答案】ABD

19、下列有關(guān)增值稅征管說法正確的有（）。

A.承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，

以該發(fā)包人為納稅人

B.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為書面合同確定的付款日期

C.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地

的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷

單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清

單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

【答案】ABC

20、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中，正確的有（）o

A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審

理

B.申請(qǐng)人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議

C.被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

D.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參

加行政復(fù)議

E.對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務(wù)人為被申請(qǐng)人

【答案】ABC

21、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說法正

確的有（）0

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適

用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期

銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額

B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)

稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在

收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票

E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收

到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

【答案】ACD

22、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保

護(hù)稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，

免征環(huán)境保護(hù)稅

C.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保

護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

【答案】ABC

23、關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說法正確的有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，

不得作為鑒證依據(jù)

C.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料，不得作為鑒證依據(jù)

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服

務(wù)人員簽字

E.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以替代或減輕委托人或

被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

【答案】ABCD

24、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了

解，并從以下（）方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)

務(wù)委托。

A.委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)

B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

C.是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)

E.是否通過函證來獲取證據(jù)

【答案】ABCD

25、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅

的有（）。

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

B.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

C.支付給銷售人員的年度考核獎(jiǎng)金

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.企業(yè)在年會(huì)上向本單位職工贈(zèng)送的禮品

【答案】BC

26、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記

“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科

目

B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)

際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記

“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

科目

D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的

增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）”科目

E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予

一次性全額抵扣

【答案】AB

27、下列企業(yè)變動(dòng)情形中，屬于注銷稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)變換會(huì)計(jì)師

B.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.企業(yè)發(fā)生解散

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)

E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

【答案】BCD

28、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折

舊政策的行業(yè)。2016年購入價(jià)值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，

在享受加速折舊政策時(shí)，下列說法正確的有（）。

A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一

次性稅前扣除

B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊

C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允

許一次性稅前扣除

D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%（不含）以上

E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策

【答案】BD

29、下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的

有（）o

A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

B.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記

C.以年應(yīng)稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)

準(zhǔn)

D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)記入年應(yīng)稅銷售額

E.免稅銷售額不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額

【答案】ABC

30、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)

情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。

A.處以2000元以下的罰款

B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款

【答案】BCD

大題（共10題）

一、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用

其在該市購置的辦公用房，用于對(duì)現(xiàn)行開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營管

理。合同約定租期三三年，年租金H6.55萬元，三年租金合計(jì)

349.65萬元，于2018年5月18日一次性付清。已知該房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)2018年在開發(fā)的項(xiàng)目有三個(gè)，其中有一個(gè)建筑總面積8萬平方

米的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，另外兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)

建筑總面積22萬平方米選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，香港某

公司出租的該辦公用房于2012年7月購進(jìn)。（2016）（1）香港某公司

出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在什么時(shí)候?請(qǐng)說明理由。

⑵房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，應(yīng)履行哪些稅費(fèi)的扣繳

義務(wù)?金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金按稅

法規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？申報(bào)抵扣時(shí)的扣稅憑

證有哪些？

【答案】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該香港公司在2018年5月18日一次

性收訖款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為2018年5月18日。（2）應(yīng)履行

增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳

義務(wù)中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)

的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)

人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。應(yīng)扣繳增值稅

=349.65/（l+10%）xl0%=31.79（萬元）應(yīng)扣繳城建稅=31.79X7%=

2.23（萬元）應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加=31.79X3%=0.95（萬元）應(yīng)扣繳地方教

育附加=31.79X2%=0.64（萬元）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人,

在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅

稅率為10%。應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=[349.65/（1+10%）-

2.23—0.95—0.64]xl0%=31.4（萬元）（3）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、

免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修

配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。其中涉

及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用于”上述項(xiàng)目的固

定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)

生“兼用于”上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予“全部”

抵扣。所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=349.65/（l+10%）xl0%=31.79（萬元）。

應(yīng)提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單

或者發(fā)票。

二、天虹商場(chǎng)是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十

—期間為了促銷一款新型手機(jī)，天虹商場(chǎng)擬定了四種促銷方案。已

知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場(chǎng)購進(jìn)該手機(jī)的不含稅

價(jià)為1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方

案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支

付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元

現(xiàn)金。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。（折

扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客

購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金券200元。方案四：顧客購買新

型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值零售價(jià)200元的小商品，小商品的不含

稅購進(jìn)價(jià)為100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。問題：

（1）計(jì)算天虹商場(chǎng)四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個(gè)方案對(duì)商

場(chǎng)來說增值稅稅負(fù)最輕？

【答案】（1）各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：方案一：稅法規(guī)定,

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物

的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增

值稅=2000+(1+13%)xl3%-1000x13%=100.09(元)方案二：

稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在

同一張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值

稅。應(yīng)納增值稅=1800+(1+13%)xl3%-1000x13%=77.08(元)

方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。

應(yīng)納增值稅=2000+(1+13%)x13%-1000x13%=100.09(元)方

案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售

貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=[2000+(1

+13%)xl3%-1000x13%]+[200-(1+13%)x13%-100x13%]=

110.09(元)通過上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值

稅稅負(fù)最輕。

三、(1)基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅

人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售

業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2020年4月15

日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結(jié)帳。

(2)審核資料：①7月8日，第10號(hào)憑證：公司將自產(chǎn)貨物用于

贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為120000元，成本為70000元,

企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品

70000②12月13日，第18號(hào)憑證，本月對(duì)一倉庫進(jìn)行改擴(kuò)建，支

出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在

2020年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用

100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一

商場(chǎng)簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使

用的倉庫租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為半年（當(dāng)年7月T2月），合同

注明含稅租金2萬元，合同約定商場(chǎng)應(yīng)于當(dāng)年12月31日支付租金,

當(dāng)年租金未收到，公司未做賬務(wù)處理；④審核“其他應(yīng)付款”賬戶,

有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含非應(yīng)稅消費(fèi)品出租的包裝物

押金

2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有

如下事項(xiàng)：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元B.向其他企業(yè)

支付的管理費(fèi)用10萬元⑥審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下

事項(xiàng)：

【答案】⑴

【正確答案】

存在影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于

增值稅中的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)

補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公

益性捐贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)

稅額=120000x13%=15600（元），調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度

損益調(diào)整15600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（銷項(xiàng)稅額）15600調(diào)增視同銷售所得=120000-70000=

50000（元）。②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)的

改擴(kuò)建支出，應(yīng)先轉(zhuǎn)入在建工程核算。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：在建工

程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當(dāng)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉庫應(yīng)該確認(rèn)收入，并調(diào)

增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)確認(rèn)的租金收入=20000,（1+5%）=

19047.62（元），應(yīng)納增值稅=20000+（1+5%）x5%=95

2.38（元）借：其他應(yīng)收款20000貸：以前年度損

益調(diào)整19047.62應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅95

2.38

四、某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2020年4月召

開股東大會(huì)，形成決議。將2019年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2000萬

元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2020年4月辦理款項(xiàng)支

付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅

及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行

納稅義務(wù)？3.向居民個(gè)人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分

別如何履行扣繳義務(wù)？

【答案】1?①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中

國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得

與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)行源泉扣繳，以支

付人（有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支

付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳，扣繳

義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企

業(yè)所得稅報(bào)告表》及其相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符

合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)榉蠗l件的居民企業(yè)之

間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅

利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。②轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司

向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投

資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，扣繳10%企業(yè)所得

稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，免稅。

2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤(rùn)進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增

股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.有限責(zé)任公

司在向居民個(gè)人股東分紅時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，

按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照

“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率被扣繳個(gè)人所得稅。

五、某設(shè)計(jì)師為非雇用單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元

（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)）,支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12400元。

請(qǐng)逐一回答下列問題：1.請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)

為多少？

2.實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算

清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計(jì)稅？3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣

稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率

（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

【答案】1.勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以每次收入減除費(fèi)用后的

余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；

每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每

次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，故該設(shè)計(jì)師勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣

預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60000x（1-20%）=48000（元）。支付單位預(yù)扣

的個(gè)人所得稅=48000x30%-2000=12400（元）。

2.新稅制將居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，

特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣

預(yù)繳稅款。年度終了后納稅人進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。故這

筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)，應(yīng)與工資、薪金所得，稿酬所得，特許

權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅。3.（1）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款

和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算上的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)

扣稅款時(shí)，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，收入額為每次

收入減除費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按

800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)

報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。

勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合

并計(jì)稅，以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣

除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）勞務(wù)報(bào)酬

所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，可扣除項(xiàng)目的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)

酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，每次收入不超過4000元的，扣除項(xiàng)目按800元

計(jì)算；每次收入4000元以上的，扣除項(xiàng)目按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所

得年度匯算清繳時(shí)，以扣除20%費(fèi)用后的金額計(jì)入收入額，可扣除

項(xiàng)目包括6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

（3）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，適用稅率（或預(yù)扣

率）的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，適用三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)

扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

六、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港

某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對(duì)現(xiàn)行開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目

進(jìn)行經(jīng)營管理。合同約定租期三年，年租金114.45萬元，三年租金

合計(jì)343.35萬元。于2020年5月18日一次付清，已知該房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的項(xiàng)目有三個(gè)，其中有一個(gè)建筑總面積8萬

平方米的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅，另兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建

筑總面積22萬平方米選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，香港某公司出

租的該辦公房于2012年7月購進(jìn)。問題（1）:香港某公司出租辦公

房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？理由？問題（2）:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

在支付辦公用房租金時(shí)，履行哪些稅費(fèi)的扣繳義務(wù)，金額分別是多

少？問題（3）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的該辦公用房租金，按稅法規(guī)

定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？為什么？申報(bào)抵扣的扣稅憑證是什

么？

【答案】

七、要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算

需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。其他相關(guān)資料：（1）上述所得是王先生2019年的

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