中國(guó)稅收課件

稅收認(rèn)知2稅收制度與稅收要素341稅收基礎(chǔ)認(rèn)知稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁

我國(guó)的稅制知識(shí)目標(biāo)：1.掌握稅收的概念、特征和原則；2.了解稅收制度的構(gòu)成要素；3.理解超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率；4.熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅制體系的構(gòu)成；5.了解我國(guó)的稅收管理體制。稅收認(rèn)知模塊一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知一·稅收的概念二·稅收的特征三·稅收原則四·稅收分類任務(wù)情境：一、稅收的概念任務(wù)一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知。

稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共物品，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)孬@得財(cái)政收入的一種特定分配方式。稅收可以從以下三個(gè)方面來理解。（1）征稅的主體是國(guó)家。（2）征稅的目的是為社會(huì)提供公共物品。（3）稅收必須以法律為依據(jù)。

稅收是世界各國(guó)普遍采用的一種財(cái)政收入形式。與其他財(cái)政收入形式比較，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征，這三個(gè)特征通常被稱為稅收“三性”。二、稅收的特征任務(wù)一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知二、稅收的特征任務(wù)一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知

強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性包括兩個(gè)方面。

一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性。

二是稅收征收過程具有強(qiáng)制性。無償性

稅收的無償性是指國(guó)家征稅以后，稅款就成為國(guó)家財(cái)政收入的一部分，

由國(guó)家預(yù)算安排，

直

接用于滿足國(guó)家行使職能的需要，不再直接返

還給納稅人，也不付出任何形式的直接報(bào)酬和代價(jià)。固定性

稅收的固定性是指國(guó)家征稅必須通過法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、

納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)范，按照預(yù)定的規(guī)定征納。（一）西方稅收原則三

稅收原則任務(wù)一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知稅收效率原則稅收效率原則是針對(duì)資源而言的，即稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置應(yīng)依據(jù)效率準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)。2.稅收公平原則

稅收公平原則是針對(duì)收入分配而言的，即稅收對(duì)收入再分配應(yīng)依據(jù)公平準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)。（二）社會(huì)主義稅收原則三

稅收原則任務(wù)一稅收基礎(chǔ)認(rèn)知

1.公平稅負(fù)原則

2.講求效率原則

所謂講求效率原則，就是以最少的勞動(dòng)耗費(fèi)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)社會(huì)主義稅收主要對(duì)企業(yè)純收入進(jìn)行分配，稅收的增長(zhǎng)主要來源于生產(chǎn)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提高。3.財(cái)政原則

組織財(cái)政收入是稅收的重要職責(zé)，保證國(guó)家的財(cái)政收入是稅務(wù)部門義不容辭的任務(wù)，也是制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度的基本出發(fā)點(diǎn)。稅收制度的效率和公平原則都是在組織財(cái)政收入的過程中實(shí)現(xiàn)的。4.稅收穩(wěn)定原則

稅收穩(wěn)定原則是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控應(yīng)依據(jù)穩(wěn)定準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定目標(biāo)，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。任務(wù)二稅收制度與稅制要素

國(guó)際貿(mào)易改變了我們的生活，也改變了這個(gè)世界，縱觀歷史，國(guó)際貿(mào)易經(jīng)歷了從無到有的過程，發(fā)展至今其作用已相當(dāng)強(qiáng)大，但追溯其產(chǎn)生和發(fā)展，可以說有血有淚。任務(wù)情境：任務(wù)二稅收制度與稅制要素一、稅收制度

稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，是指國(guó)家對(duì)稅收這種無償、強(qiáng)制和規(guī)范性的分配活動(dòng)以法律或法規(guī)形式制定和頒布的一整套具體課稅辦法的總稱，或者說是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和，是規(guī)范國(guó)家征稅和納稅人納稅的法律法規(guī)。（一）稅收制度的含義任務(wù)二稅收制度與稅制要素一、稅收制度

稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次。一是不同的要素構(gòu)成稅種。構(gòu)成稅種的要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和減稅免稅等。二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。構(gòu)成稅收制度的具體稅種一般都包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等類別，不同國(guó)家的稅種存在較大的差異，即使同一稅種的內(nèi)容也不相同。三是規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征收管理法等。（一）稅收制度的含義任務(wù)二稅收制度與稅制要素任務(wù)情境：二、稅制要素1.征稅對(duì)象2.納稅人3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.減稅免稅7.違章處理任務(wù)二稅收制度與稅制要素

任務(wù)分析：1.征稅對(duì)象稅目計(jì)稅依據(jù)AB稅本D稅源C任務(wù)二稅收制度與稅制要素

任務(wù)分析：2.納稅人

納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅主體。

法律角度看，納稅人可以是法人，也可以是自然人。法人是指按照法律程序，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)和登記，具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營(yíng)條件，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法行使權(quán)利和履行義務(wù)的單位，如社會(huì)團(tuán)體、公司和企業(yè)等；自然人是指具有權(quán)利主體資格并能以自己的名義獨(dú)立享有財(cái)產(chǎn)權(quán)利，承擔(dān)法律義務(wù)，能在法院和仲裁機(jī)關(guān)起訴的個(gè)人。同一個(gè)稅種的納稅人可以隨著客觀經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化。

與納稅人相關(guān)的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指稅款的最終負(fù)擔(dān)者。納稅人是稅法明確規(guī)定的，而對(duì)負(fù)稅人稅法不作規(guī)定；納稅人可以是負(fù)稅人，也可能不是負(fù)稅人。納稅人與負(fù)稅人不一致時(shí)，稱為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在稅法中不便作出規(guī)定。任務(wù)二稅收制度與稅制要素

3.稅率

稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例。它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的程度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，因?yàn)槎惵实母叩鸵环矫骊P(guān)系到政府財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，另一方面國(guó)家的鼓勵(lì)和限制政策要通過稅率來體現(xiàn)，所以必須科學(xué)合理地設(shè)計(jì)稅率。我國(guó)現(xiàn)行稅率大體可分為三類。

任務(wù)二稅收制度與稅制要素

任務(wù)分析：3.稅率Diagram2比例稅率Diagram2

123定額稅率累進(jìn)稅率任務(wù)二稅收制度與稅制要素4.納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的稅種納稅環(huán)節(jié)比較明確、固定，有的稅種則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇和確定適當(dāng)?shù)募{稅環(huán)節(jié)。根據(jù)納稅環(huán)節(jié)的多少對(duì)商品流轉(zhuǎn)額征稅可以分為以下三種課征制度。任務(wù)二稅收制度與稅制要素任務(wù)分析：4.納稅環(huán)節(jié)2.兩次課征制1.一次課征制3.多次課征制任務(wù)二稅收制度與稅制要素任務(wù)分析：5.納稅期限1.稅款的結(jié)算期限2.稅款的繳庫期限任務(wù)二稅收制度與稅制要素

任務(wù)分析：6.減稅免稅1.稅基式減免3.2. 稅率式減免稅額式減免任務(wù)二稅收制度與稅制要素

任務(wù)分析：7.違章處理213違章處理措施違章行為稅務(wù)爭(zhēng)議的處理程序任務(wù)三稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)（一）稅收負(fù)擔(dān)的含義

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行的再分配，就納稅人而言，國(guó)家征稅直接減少了他們?cè)趪?guó)民收入分配中所得的份額，即減少了納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，從而形成負(fù)擔(dān)。所以稅收負(fù)擔(dān)是指由于國(guó)家征稅而使納稅人損失了經(jīng)濟(jì)利益而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。任務(wù)三稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)（一）稅收負(fù)擔(dān)的含義

這種經(jīng)濟(jì)利益損失用絕對(duì)數(shù)表示，稱為負(fù)擔(dān)額，是納稅人繳納稅款的數(shù)額，表示納稅人負(fù)擔(dān)稅款的規(guī)模大??；用相對(duì)數(shù)表示，稱為負(fù)擔(dān)率，是納稅人的納稅額與同期征稅對(duì)象數(shù)額的比例，用來表示納稅人稅負(fù)水平的高低。任務(wù)三稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)（二）稅收負(fù)擔(dān)的度量

1.宏觀稅收負(fù)擔(dān)2.微觀稅收負(fù)擔(dān)

宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平

稅制結(jié)構(gòu)

收入分配體制任務(wù)三稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（二）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析1.前轉(zhuǎn)2.后轉(zhuǎn)3.消轉(zhuǎn)4.稅收資本化1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性2.稅種的選擇3.課稅范圍4.生產(chǎn)者謀求利潤(rùn)的水平5.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有利益再分配效應(yīng)2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有調(diào)節(jié)社會(huì)供求關(guān)系.促

進(jìn)供求趨于平衡的效應(yīng)3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有優(yōu)化資源配置效應(yīng)任務(wù)四我國(guó)的稅制一、我國(guó)稅制的歷史沿革（一）建立統(tǒng)一的稅質(zhì)體系（二）1958~1978年的稅制改革（三）1979~1993年的稅制改革（四）1994年以來的稅制改革1.建立涉外稅制度2.實(shí)施利改稅3.改革流轉(zhuǎn)稅4.開征資源稅1.1994年稅制改革2.廢止農(nóng)業(yè)稅條例3.合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅任務(wù)四我國(guó)的稅制二、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系的構(gòu)成（二）稅收征收管理法

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種的管理

2.海關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種的管理知識(shí)小結(jié)

知識(shí)小結(jié)

稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共物品，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)孬@得財(cái)政收入的一種特定分配方式。稅收是國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政收入形式。與其他財(cái)政收入形式比較，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征，這三個(gè)特征通常被稱為稅收“三性”。

稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，其內(nèi)容主要有三個(gè)層次：一是不同的要素構(gòu)成稅種；二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度；三是規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征收管理法等。稅收制度由征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等要素構(gòu)成。其中，納稅人、征稅對(duì)象和稅率是稅收的基本要素。

稅收負(fù)擔(dān)是指由于國(guó)家征稅而使納稅人損失了經(jīng)濟(jì)利益而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人知識(shí)小結(jié)

知識(shí)小結(jié)通過提高商品銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或者供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。