2023年全國自考《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》章考前復(fù)習(xí)題答案及

目錄

第一章財(cái)務(wù)分析概論..............................................................................1

第二章資產(chǎn)負(fù)債表解讀............................................................................3

第三章利潤表解讀................................................................................7

第四章現(xiàn)金流量表解讀...........................................................................10

第五章償債能力分析.............................................................................16

第六章企業(yè)營運(yùn)能力分析.........................................................................23

第七章企業(yè)盈利能力分析..........................................................................29

第八章企業(yè)發(fā)展能力分析..........................................................................34

第九章非會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用與分析..............................................................37

第十章財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià).......................................................................40

第一章財(cái)務(wù)分析概論

【題1?多選題】關(guān)于財(cái)務(wù)分析的目的表述正確的有（）。

A.幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)B.為投資決策以及宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)

C.為信貸決策以及銷售決策提供依據(jù)D.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理業(yè)績評(píng)價(jià)以及監(jiān)督和選擇經(jīng)營管理者提供依

據(jù)

E.了解財(cái)務(wù)信息的供求關(guān)系，獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息

答案：ABCD

解析：了解財(cái)務(wù)信息的供求關(guān)系，獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，是做好財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，所以E不選。

【題2?多選題】財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表解讀B.財(cái)務(wù)綜合分析C.盈利能力分析D.生產(chǎn)能力分析E發(fā)展能力分析

答案：ABCE

解析：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容構(gòu)成是：會(huì)計(jì)報(bào)表解讀以及盈利能力分析以及發(fā)展能力分析以及營運(yùn)能力分析以及

償債能力分析以及財(cái)務(wù)綜合分析。

【題3-多選題】財(cái)務(wù)綜合分析的方法包括（）

A.比率分析法B.沃爾評(píng)分法C.杜邦財(cái)務(wù)分析法D.趨勢分析法E.比較分析法

答案：BC

解析：財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法以及沃爾評(píng)分法。

【題4?單選題】對企業(yè)（）的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位以及多角度評(píng)價(jià)過程

A.盈利能力B.償債能力C.發(fā)展能力D.營運(yùn)能力

答案：C

解析：對企業(yè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位以及多角度評(píng)價(jià)過程。

【題5?單選題】財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)稱為（）。

A.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)B.歷史基準(zhǔn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.目標(biāo)基準(zhǔn)

答案：D

解析：目標(biāo)基準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)。

【題6?多選題】財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)包括（）。

A.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)B.歷史基準(zhǔn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.目標(biāo)基準(zhǔn)E.宏觀基準(zhǔn)

答案：ABCD

解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類包括經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)以及行業(yè)基準(zhǔn)以及歷史基準(zhǔn)以及目標(biāo)基準(zhǔn)。

【題7?多選題】關(guān)于財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的下列表述正確的有（）。

A.采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對象得到相同的分析結(jié)論

B.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果

C.某一經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)在不同行業(yè)不同時(shí)間段均適用

D.在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異

E.企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，說明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況

答案：BD

解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)并不是惟一的，采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對象得到不同的分析結(jié)論，A錯(cuò)誤；

經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)是依據(jù)大量的長期日常觀察和實(shí)踐形成合的基準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根

據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果，B正確；任何經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)都是在某一行業(yè)內(nèi)適用，都是在某一段時(shí)間段內(nèi)成立，C錯(cuò)誤;

行業(yè)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相同，也可能存在會(huì)計(jì)處理方法上的不同，為此在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同

企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異，D正確；企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，也不能說明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況，因?yàn)?/p>

在企業(yè)進(jìn)步的同時(shí)，可能行業(yè)內(nèi)的其它企業(yè)取得了更大的發(fā)展，反而降低了本企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力，E錯(cuò)誤。

【題8?多選題】目前我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告包括（）等。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.審計(jì)報(bào)告D.所有者權(quán)益變動(dòng)表E.附注

答案：ABDE

解析：目前我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表以及現(xiàn)金流量表以及

所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。注意審計(jì)報(bào)告屬于財(cái)務(wù)信息，但并不是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告。

【題9?單選題】債權(quán)人是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求主體，其最關(guān)心的是（）。

A.盈利能力B.營運(yùn)能力C.償債能力D.發(fā)展能力

答案：C

解析：債權(quán)人關(guān)注企業(yè)未來還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)信用和違約風(fēng)險(xiǎn)。

【題10?多選題】下列各項(xiàng)，屬于非會(huì)計(jì)信息的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告B.公司治理信息C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.市場信息E.宏觀經(jīng)濟(jì)信息

答案：ABDE

解析：會(huì)計(jì)報(bào)表附注屬于會(huì)計(jì)信息。

【題11?多選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向外部相關(guān)利益人報(bào)送的會(huì)計(jì)信息有（）。

A.審計(jì)報(bào)告B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.企業(yè)預(yù)算E.企業(yè)投資決策

答案：BC

解析：本題首先關(guān)注：會(huì)計(jì)信息，排除了A審計(jì)報(bào)告；其次關(guān)注：外部報(bào)送，排除了DE。

【題12?多選題】下列屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。

A.可理解性B.相關(guān)性C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.謹(jǐn)慎性E.實(shí)質(zhì)重于形式

答案：ABDE

解析：C屬于會(huì)計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)。

【題13?單選題】同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不

得隨意變更。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的（）要求。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重要形式C.謹(jǐn)慎性D.可比性

答案：D

解析：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

體現(xiàn)了可比性中的縱向可比。

【題14?多選題】常用的財(cái)務(wù)分析方法包括（）。

A.回歸分析法B.趨勢分析法C.比較分析法D.比率分析法E.因素分析法

答案：BCDE

解析：最常用的財(cái)務(wù)分析方法包括：比較分析法以及比率分析法以及因素分析法和趨勢分析法。

【題15?單選題】通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的

方法稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.比率分析法D.因素分析法

答案：B

解析：比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況的

一種方法。

【題16?多選題】按比較形式，比較分析法分為（）。

A.絕對數(shù)比較B.百分?jǐn)?shù)比較C.與目標(biāo)基準(zhǔn)比較D.與歷史基準(zhǔn)比較E.與行業(yè)基準(zhǔn)比較

答案:AB

解析：CDE是按照比較基準(zhǔn)的不同進(jìn)行的分類。

本章總結(jié)：

本章主要闡述了財(cái)務(wù)分析中的基本概念，通過本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)分析的目的以及掌握財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容以

及了解財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義；掌握財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類；了解財(cái)務(wù)信息供給與需求的主體以及掌握財(cái)

務(wù)信息的內(nèi)容：掌握會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征；了解財(cái)務(wù)分析的程序，掌握財(cái)務(wù)分析的基本方法。

第二章資產(chǎn)負(fù)債表解讀

【題1】某企業(yè)20X7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)

生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬元。則乙存貨的

可變現(xiàn)凈值為（）萬元

A.90B.100C.108D.88

【答案】D

解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—20—2=88（萬元）

【題2】甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權(quán)

益的80%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元。若甲公司支付銀行存款720萬元。則相關(guān)會(huì)計(jì)處

理為：

借：長期股權(quán)投資800

貸：銀行存款720

資本公積一資本溢價(jià)80

【題3】A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。

C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元,C公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元。2007

年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是投資前累計(jì)凈利潤的分配額，所以應(yīng)作為清算股利沖減投資成本：

借：應(yīng)收股利10000

貸：長期股權(quán)投資一-C公司10000

【題4】A公司為建造廠房于2007年7月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為

6%,不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%,2007年7月1日，A公司采取出包方式

委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該項(xiàng)廠房建造工程在

2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為多少？

2007年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000X6%X6/12—1000X3%X6/12=45（萬元）。

【題5?多選題】企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括（）。

A.企業(yè)規(guī)模B.所在行業(yè)特性C.企業(yè)融資能力D.企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)E.貨幣資金的構(gòu)成

答案：ABCD

解析：企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括：

企業(yè)規(guī)模一一規(guī)模越大，所需的貨幣資金數(shù)量越大

所在行業(yè)特性一一隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距

企業(yè)融資能力一一融資能力越強(qiáng)，現(xiàn)金持有量越少

企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)一一負(fù)債中短期負(fù)債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數(shù)額

【題6?單選題】下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性流動(dòng)負(fù)債的是（）。

A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付票據(jù)

答案：C

解析：預(yù)收賬款是企業(yè)在銷貨之前預(yù)先購買收取的款項(xiàng)，應(yīng)在1年內(nèi)使用產(chǎn)品或勞務(wù)來償還。預(yù)收賬款清

償時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

所以預(yù)收賬款的清償并不需要使用貨幣，所以屬于非貨幣性流動(dòng)負(fù)債

【題7?多選題】下列項(xiàng)目中屬于金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債有（）。

A.應(yīng)付職工薪酬B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.應(yīng)付賬款D.預(yù)提費(fèi)用E.短期借款

答案:BD

解析：金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債是指沒有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖然有確切的債權(quán)人和償付日期但

其償付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)提費(fèi)用等。

【題8?多選題】下列有關(guān)或有負(fù)債表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注當(dāng)中披露

B.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去交易或事項(xiàng)形成

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能夠做為或有事項(xiàng)

E.或有負(fù)債有可能轉(zhuǎn)化成預(yù)計(jì)負(fù)債

答案:ABD

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種

結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。

【題9】2007年12月25日，A企業(yè)因合同違約，而涉及一起訴訟案，根據(jù)企業(yè)法律顧問判斷，最終的判

決很可能對A企業(yè)不利，2007年12月31日，A企業(yè)尚未接到法院的判決，因訴訟需要承擔(dān)的賠償金額也無法

準(zhǔn)確的確定。不過根據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能是100萬元到120萬元之間的某一個(gè)金額。而且這個(gè)區(qū)間

內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同。假設(shè)不存在其他的或有事項(xiàng)，則A企業(yè)應(yīng)該在2007年12月31日的資產(chǎn)

負(fù)債表當(dāng)中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)該是多少元？

答案：（100+120）/2=110（萬元）

在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：第二，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金

額確定。

【題10]B公司涉及到一起訴訟，根據(jù)類似的案件的經(jīng)驗(yàn)，以及公司所聘律師的意見來判斷，B公司在該

起訴訟勝訴的可能有30%,敗訴的可能有70%。如果敗訴將要賠償200萬元，則B公司應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的最

可能的金額是多少？

答案：200（萬元）

【題11】2008年C企業(yè)銷售產(chǎn)品6萬件，銷售收入是36000萬元，那C企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)

品售出后一年內(nèi)，如果發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)這種維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較

小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的現(xiàn)，如果發(fā)生較大的質(zhì)量的問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%,

據(jù)公司技術(shù)部門預(yù)測，本年度已經(jīng)售產(chǎn)品當(dāng)中80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，5%可能發(fā)

生較大的質(zhì)量的問題。讓我們預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是多少？

答案:36000X15%X1%+36000X5%X2%=90（萬元）

【題12】2007年n月1日，乙股份公司由于合同違約了，被丁公司給起訴，那2007年12月31日公司尚

未接到法院的判決，說明在資產(chǎn)負(fù)債表日這種案件還沒有判決，那就叫未決訴訟。在咨詢了公司的法律顧問之

后，最終的法律判決，是很可能對公司不利的，假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額訴訟費(fèi)是160萬元至200

萬元，都是大致相同的，這樣，對于乙公司屬于一項(xiàng)未決訴訟，而且很可能是要敗訴，那么要在2007年12月

31日，資產(chǎn)負(fù)債表日，我們確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，那預(yù)計(jì)負(fù)債的金額報(bào)表當(dāng)中列示的是；連續(xù)期間的中間值。

答案：（160+200）/2=180萬元

【題13?多選題】下列關(guān)于重組義務(wù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不包括（）。

A.留用職工崗前培訓(xùn)支出B.市場推廣培訓(xùn)支出C.新系統(tǒng)投入支出

D.營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出E.遣散費(fèi)

答案：ABCD

【題14?多選題】企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)包括（）。

A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)C.虧損合同D.重組義務(wù)E.融資租賃

答案：ABCD

【題15?分析題】B公司2007年以及2008年末的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

比較資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)名稱：B公司金額單位：萬元

項(xiàng)目2007年2008年2008年比2007年增減

差額%

流動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)資產(chǎn)30002800-200-6.67

存貨50006200120024

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)80009000100012.5

固定資產(chǎn)凈額1400016000200014.29

資產(chǎn)總計(jì)2200025000300013.64

負(fù)債：

流動(dòng)負(fù)債1000460060015

長期負(fù)債2000250050025

股東權(quán)益：

股本1300013000——一

盈余公積1800270090050

未分配利潤12002200100083.33

股東權(quán)益合計(jì)1600017900190011.88

負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)2200025000300013.61

要求：根據(jù)上表資料對資產(chǎn)和股東權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行分析

對資產(chǎn)進(jìn)行分析

2008年比2007年增加了3000萬元，上升了13.64%,說明資產(chǎn)增長的速度是比較快的。是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)增

長的幅度比較大。增加了2000萬元，增長了14.29%。

對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分析

增長了12.5%,是因?yàn)榇尕浻写蠓鹊脑鲩L。

對于負(fù)債和股東權(quán)益進(jìn)行分析

長期負(fù)債增加了500萬元，說明長期負(fù)債是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的資金來源的一部分，流動(dòng)負(fù)債增加了600萬元，

速動(dòng)資產(chǎn)有所下降。

股東權(quán)益中股本沒有變化，盈余公積和未分配利潤有大幅度的增長。

總之，企業(yè)2008比2007有大規(guī)模的擴(kuò)充，資金的來源主要是內(nèi)部積累，另外有長期貸款，情況還是比較

好的，但是要關(guān)注一下短期的償款能力。

【題16?分析題】某制造企業(yè)2007年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益

項(xiàng)目金額項(xiàng)II金額

流動(dòng)資產(chǎn)201970流動(dòng)負(fù)債97925

其中：速動(dòng)資產(chǎn)68700長期負(fù)債80000

固定資產(chǎn)凈值237000負(fù)債合計(jì)177925

無形資產(chǎn)138955所有者權(quán)益400000

總計(jì)577925總計(jì)577925

假定說行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的平均值是30%,對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行垂直分析。

【答案】共同比資產(chǎn)負(fù)債表編寫

流動(dòng)資產(chǎn)是201970/577925,速動(dòng)資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)凈值以及無形資產(chǎn)這些都除以總資產(chǎn)，可以得出來相

應(yīng)的比重。流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)當(dāng)中是34.95%,固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的41.01%,無形資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的24.04%,

速動(dòng)占11.89%,流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的16.94%,長期負(fù)債是13.84%,整個(gè)負(fù)債總額在總資產(chǎn)當(dāng)中所占的比重是

30.79%,所有者權(quán)益總額在總資產(chǎn)當(dāng)中所占的比重為69.21%。

流動(dòng)負(fù)債，那負(fù)債總體來說，負(fù)債在整個(gè)資產(chǎn)當(dāng)中所占比重相對來說比較低。制造業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率通常介

于40%-60%之間。說明這個(gè)企業(yè)的負(fù)債是相應(yīng)偏低的。償債能力強(qiáng)，收益能力差。

【題17?多選題】影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素包括（）

A.企業(yè)內(nèi)部管理水平B.企業(yè)規(guī)模C.管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度D.行業(yè)因素E.資金需要量

【答案】ABCD

【解析】參見教材第67-68頁。

【題18?多選題】2.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響因素，下列項(xiàng)目表述正確的有（）

A.管理水平越高占用的流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)越多

B.一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，占用的流動(dòng)的資產(chǎn)就會(huì)越多

C.一般而言，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債越多，占用的流動(dòng)資產(chǎn)就會(huì)越多

D.不同行業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同，同一行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相同

E,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化而變化

【答案】CE

【解析】參見教材第68頁。

【題19?單選題】3.企業(yè)持有較少的流動(dòng)資產(chǎn)，較多的長期資產(chǎn)，這樣增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也增加了企

業(yè)的盈利能力，這種資產(chǎn)稱為（）

A.保守型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B.適中型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C.激進(jìn)型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.穩(wěn)健型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

【答案】C【解析】參見教材第69頁。

【題20?多選題】4.保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是（）

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低B.流動(dòng)資產(chǎn)和長期保持適中的水平C.持有數(shù)量較大的流動(dòng)資產(chǎn)

D.企業(yè)盈利能力較強(qiáng)E長期資產(chǎn)比重較低

【答案】ACE

【解析】參見教材第69頁。

【題21?單選題】5.某企業(yè)近年保持穩(wěn)定的長期資產(chǎn)規(guī)模，但流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷增加，這說明企業(yè)采用

的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)是（）

A.保守型B.中庸型C.激進(jìn)型D.無法確定

【答案】A

【解析】參見教材第69頁。

【題22?多選題】下列選項(xiàng)當(dāng)中屬于保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)政策的是（）

A.減少應(yīng)收賬款B.增加存貸C.流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定

D.增加應(yīng)收票據(jù)E增加固定資產(chǎn)

【答案】BD

【解析】參見教材第69頁。

【題23-單選題】激進(jìn)型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有利之處是（）

A.面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小B.面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小C.資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)D.資產(chǎn)的收益能力增強(qiáng)

【答案】D

【解析】參見教材第69頁。

24.（單）企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益的比值稱為（）

A.狹義的資本結(jié)構(gòu)B.廣義的資本結(jié)構(gòu)C.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.債務(wù)結(jié)構(gòu)

【答案】A

【解析】參見教材第70頁。

25.（多）影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括（）

A.資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)B.行業(yè)因素C.獲利能力和投機(jī)機(jī)會(huì)

D.企業(yè)內(nèi)部管理水平E.企業(yè)生命周期

【答案】ABCE

【解析】參見教材第70頁到71頁。

26.（多）企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的時(shí)候，需要重點(diǎn)考慮哪些問題（）

A.資金需要量B.資本成本C.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度D.行業(yè)因素E.經(jīng)濟(jì)周期

【答案】ABC

【解析】參見教材第72頁。

27.（單）資本結(jié)構(gòu)決策的第一步是（）

A.決定資金需要量B,計(jì)算資本成本C.確定籌資方式D.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度

【答案】A

【解析】參見教材第72頁。

28.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用權(quán)益融資，并且在負(fù)債融資當(dāng)中，用于長期債務(wù)為主的融資結(jié)構(gòu)屬于（）

型。

A.中庸型的融資結(jié)構(gòu)B.保守型的融資結(jié)構(gòu)C.風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)D.次風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)

【答案】B

【解析】參見教材第72頁到73頁。

29.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用負(fù)債融資，流動(dòng)負(fù)債也被大量長期資產(chǎn)所占用資本結(jié)構(gòu)是（）

A.保守型的資本結(jié)構(gòu)B.穩(wěn)健型的資本結(jié)構(gòu)C.風(fēng)險(xiǎn)型的資本結(jié)構(gòu)D.適中型的資本結(jié)構(gòu)

【答案】C

【解析】參見教材第72頁到73頁。

第三章利潤表解讀

1-（單）關(guān)于利潤表質(zhì)量分析下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.利潤表質(zhì)量分析就是對利潤形成過程的質(zhì)量進(jìn)行分析

B.沒有現(xiàn)金支撐的利潤質(zhì)量較差

C.某工業(yè)企業(yè)利潤主要來自于投資收益，說明該企業(yè)利潤質(zhì)量較差

D.某商業(yè)企業(yè)利潤主要來自于營業(yè)收入，說明該企業(yè)利潤質(zhì)量較高

【答案】A

【解析】利潤表質(zhì)量分析就是對利潤形成過程和利潤結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行分析，A錯(cuò)誤。從利潤結(jié)果來看，因

為采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量不同步，而沒有現(xiàn)金撐的利潤質(zhì)量較差。B正確。從利潤形成

過程來看，只有企業(yè)利潤主要來自未來可持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利潤質(zhì)量才較高，工業(yè)企業(yè)以及商業(yè)企業(yè)

等，其營業(yè)收入可持續(xù)性較強(qiáng)，而投資收益可持續(xù)性差，所以C以及D均正確。

2.（單）最具有未來可持續(xù)性，是企業(yè)創(chuàng)造利潤核心的項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.營業(yè)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】營業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤的核心，最具有未來的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源為

營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質(zhì)量較高。

3.（單）作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。

A.商品銷售收入的確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)D.營業(yè)外收入的確認(rèn)

【答案】B

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠?qū)υ摻灰椎慕Y(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

4.（多）下列情形中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的是（）。

A.企業(yè)預(yù)收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出

B.銷售商品采用托收承付方式，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)

C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

D.企業(yè)提供的一項(xiàng)勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)無法收回

E.旅行社向客戶收取的代購門票收入

【答案】ACDE

【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而預(yù)收貨款未發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)

債，所以A不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

銷售商品采用托收承付方式，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，由于B中已經(jīng)辦妥托收手續(xù)所以可以確認(rèn)收

入。

售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，說明商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)在退貨

期滿時(shí)確認(rèn)收入，所以C不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

提供的勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，對于已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為費(fèi)用，不

確認(rèn)可能發(fā)生的收益。D不確認(rèn)收入。

旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項(xiàng)，并不能確認(rèn)收入。E不確認(rèn)收入。

5.（多）在營業(yè)收入分析時(shí)，一般來說，可以質(zhì)疑營業(yè)收入質(zhì)量不高的情形有（）。

A.企業(yè)的營業(yè)收入主要來自于關(guān)聯(lián)方的交易

B.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大

C.企業(yè)研發(fā)的更適合市場需要的產(chǎn)品收入占全部營業(yè)收入的比重較大

D.企業(yè)對尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃并己經(jīng)著手實(shí)施

E.企業(yè)產(chǎn)品的配置適應(yīng)不同區(qū)域消費(fèi)者的偏好

【答案】AB

【解析】營業(yè)收入構(gòu)成的分析包括：品種構(gòu)成以及區(qū)域構(gòu)成以及營業(yè)收入中來自關(guān)聯(lián)方的比重以及行政手

段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營業(yè)收入來自于關(guān)聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收

入占較大比重，說明收入質(zhì)量不高，A選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競爭力無關(guān)，質(zhì)量不高，B選；適

合市場需要的產(chǎn)品收入比重較大，說明收入質(zhì)量高，C不選；企業(yè)對尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃，通

常可以認(rèn)為收入可持續(xù)性較強(qiáng)，質(zhì)量較高，D不選；產(chǎn)品配置適應(yīng)消費(fèi)者的偏好，說明收入質(zhì)量高。

6.（多）下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.消費(fèi)稅C.土地使用稅D.印花稅E.車船使用稅

【答案】ACDE

【解析】消費(fèi)稅屬于營業(yè)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”。

7.（多）下列關(guān)于利潤表質(zhì)量分析表述正確的有（）。

A.如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源于營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質(zhì)量較高

B.來自于與關(guān)聯(lián)方交易的營業(yè)收入，分析人員應(yīng)當(dāng)單列，或者對其按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.行政手段增加的收入與企業(yè)自身競爭力無關(guān)，質(zhì)量不高，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析中予以剔除

D.營業(yè)外收支項(xiàng)目沒有可持續(xù)性，所以在分析利潤狀況時(shí)應(yīng)當(dāng)從利潤總額中扣除

E.企業(yè)本期投資收益金額較大，說明本期利潤質(zhì)量較高

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)投資收益不具有持續(xù)性，即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益，也不能對其評(píng)價(jià)過高。

8.【分析題】2006年乙公司及同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的損益表主要項(xiàng)目如下：

項(xiàng)目（單位：萬元）乙公司同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)

主營業(yè)務(wù)收入80009000

主營業(yè)務(wù)利潤29703772

其他業(yè)務(wù)利潤18002000

期間費(fèi)用1000800

凈利潤34504606

要求：（1）編制比較損益表；

（2）簡要分析乙公司利潤水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低的原因。

參考答案：

（1）編制比較損益表

增加（減少）

項(xiàng)目（單位：萬元）乙公司同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)

金額百分比

主營業(yè)務(wù)收入80009000-1000-11.11%

主營業(yè)務(wù)利潤29703772-802-21.26%

其他業(yè)務(wù)利潤18002000-200-10%

期間費(fèi)用100080020025%

凈利潤34504606-1156-25.10%

（2）乙公司利潤水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低，主要原因是：

①主營業(yè)務(wù)利潤比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的水平低，該項(xiàng)目低于同行業(yè)先進(jìn)水平21.26%,主營業(yè)務(wù)利潤水平較低

主要的原因是由于主營業(yè)務(wù)收入的水平比同行業(yè)先進(jìn)水平低。

②其他業(yè)務(wù)利潤的水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的水平低，該項(xiàng)目低于同行業(yè)先進(jìn)水平10%?

③發(fā)生的期間費(fèi)用比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)高，該項(xiàng)目高于同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)25%0

經(jīng)過上述分析，發(fā)現(xiàn)乙公司收入低而費(fèi)用高，所以該公司的利潤水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低。

9.【分析題】資料：某公司2007年和2008年簡化損益表如下：

2007年2008年

項(xiàng)目

金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（%）

產(chǎn)品銷售收入40003800

減：產(chǎn)品銷售成本28002470

產(chǎn)品銷售稅金及附加4849.4

產(chǎn)品銷售利潤11521280.6

力口：其他業(yè)務(wù)利潤350

減：期間費(fèi)用10321140

營業(yè)利潤120490.6

力口：營業(yè)外收入6019

減：營業(yè)外支出60376.6

利潤總額120133

減所得稅4049.4

凈利潤8083.6

要求：

（1）編制共同比損益表；

（2）根據(jù)所編制共同比損益表及利潤總額構(gòu)成表的結(jié)果，進(jìn)一步分析影響凈利潤變動(dòng)的因素及原因。

【參考答案】：

（1）

2007年2008年

項(xiàng)目

金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（％）

產(chǎn)品銷售收入40001003800100

減：產(chǎn)品銷售成本2800-702470—65

產(chǎn)品銷售稅金及附加48-1.249.4—1.3

產(chǎn)品銷售利潤115228.81280.633.7

主營業(yè)務(wù)利潤

力口：其他業(yè)務(wù)利潤3509.2

減：期間費(fèi)用1032-25.81140-30

營業(yè)利潤1203490.612.9

力口：營業(yè)外收入601.5190.5

減：營業(yè)外支出60-1.5376.6-9.9

利潤總額12031333.5

減所得稅40149.4-1.3

凈利潤80283.62.2

（2）分析：

從上表可以看出，凈利潤共同比2007年為2%,2008年為2.2%,上漲了0.2%。

產(chǎn)品銷售成本共同比從2007年的70%下降到65%,下降了5個(gè)百分點(diǎn)，是有利變化，說明了企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的

成本管理工作有所改進(jìn)。

其他業(yè)務(wù)利潤共同比比2008年提高了9.2%,雖然帶來了企業(yè)利潤的增加，但要分析具體的內(nèi)容以及是否

合理以及正常，期間費(fèi)用2008年共同比比2007年提高的幅度較大，需要具體分析。

對于營業(yè)外收入和營業(yè)外支出兩項(xiàng)共同比的數(shù)字，2008年情況不佳，收入下降以及支出大幅度上升，是利

潤構(gòu)成中的不利因素，抵消了經(jīng)營活動(dòng)等的大部分成果，需要具體分析。

如果該企業(yè)營業(yè)外支出不是人為所致，可以大體認(rèn)為該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營成果相對較好。

第四章現(xiàn)金流量表解讀

1.（單選）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是（）

A.永續(xù)盤存制B.定期盤存制C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收付實(shí)現(xiàn)制

答案：D

解析：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.（單選）編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的直接法是以（）為起點(diǎn)

A.凈利潤B.營業(yè)收入C.營業(yè)利潤D.營業(yè)成本

答案：B

解析：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是

以流量表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)。

3.（多選）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述正確的有（）

A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

B.現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)

金流量

C.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金以及銀行存款和其他貨幣資金

D.間接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

E.直接法便于了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。

答案：AB

解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金以及銀行存款以及其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，C錯(cuò)誤

直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。所以D錯(cuò)誤。

間接法便于了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所

以E錯(cuò)誤

4.（多選）現(xiàn)金流量表分析的目的包括（）

A.評(píng)價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量B.分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

D.預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量E.評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

答案：ABCD

解析：現(xiàn)金流量表分析的目的包括評(píng)價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量以及分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)

能力以及預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

5.（單選）下列關(guān)于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量整體質(zhì)量分析表述錯(cuò)誤的是（）

A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零是最糟糕的情況，經(jīng)營中“入不敷出”

B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，這種情況對企業(yè)發(fā)展是較好的

C.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零意味企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較正常，具有“自我造血”功能

D.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零且能夠補(bǔ)償當(dāng)期發(fā)生的非付現(xiàn)成本意味企業(yè)可以抽出長期資金進(jìn)行投資，從

而增加企業(yè)的競爭能力

答案：B

解析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長此以往不僅使得企業(yè)長期投

資無法實(shí)施，而且對簡單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內(nèi)，這種情況對企業(yè)發(fā)展是不利的。

6.（單選）企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅應(yīng)在（）項(xiàng)目反映。

A.收到的稅費(fèi)返還B.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

C.收回投資收到的現(xiàn)金D.銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

答案：D

解析：“銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及

前期銷售商品以及提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅）和本期預(yù)收的

款項(xiàng)，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

7.（多選）下列經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（）。

A.銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C,購買商品以及接受勞務(wù)支付

的現(xiàn)金

D.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金E.吸收投資收到的現(xiàn)金

答案：AC

解析：首先排除E,因?yàn)镋選項(xiàng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性,

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，而BD項(xiàng)目具有偶然性，不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

8.（判斷說明題）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（）。

答案：X

說明：投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能

力強(qiáng)。二是可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長期資產(chǎn)以補(bǔ)償現(xiàn)金需求。

9.（多選）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零可能的結(jié)果有（）。

A.投資收益顯著B.投資收益狀況較差C.出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長期資產(chǎn)以補(bǔ)償日?；顒?dòng)現(xiàn)金需求

D.企業(yè)當(dāng)期有較大的對外投資，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有利E.企業(yè)本期投資縮小

答案：BD

10.（單選）支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（）項(xiàng)目反映。

A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資支付的現(xiàn)金

C.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.購建固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

答案：D

解析：由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

11.（單選）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應(yīng)付賬款B.償還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息

答案：A

解析：償付應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量

12.（判斷說明題）對于一個(gè)健康的以及正在成長的公司來說，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活

動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)大于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。（）

答案：X

解析：對于一個(gè)健康的以及正在成長的公司來說，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流

量應(yīng)小于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。

13.（單選）下列業(yè)務(wù)中，涉及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目為（）

A.交納所得稅B.以存貨償還債務(wù)C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.購買固定資產(chǎn)

答案：A

解析：以存貨償還債務(wù)和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)金流量；購買固定資產(chǎn)涉及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

14.（多選）在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.主營業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)折舊D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.管理費(fèi)用

答案：BCD

15.【多選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量項(xiàng)目之間相關(guān)關(guān)系說法正確的有（）。

A.各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等于現(xiàn)金流入小計(jì)與現(xiàn)金流出小計(jì)的差額

B.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額等于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及籌

資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之和

C.主表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額是按直接法確定的

D.補(bǔ)充資料經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額是按間接法確定的

E.主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相互印證

答案：ACDE

解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響，B錯(cuò)誤。

16.【例題】某企業(yè)2003年以及2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬元）

2003年2004年2005年

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量1520288