政治：3.8.2《征稅和納稅》課件(新人教必修1)

財(cái)政預(yù)算和決算構(gòu)成影響因素含義種類(lèi)1、財(cái)政收入2、財(cái)政支出知識(shí)回顧關(guān)系：收大于支支大于收收支相等財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字稅、利、債、其他收入（經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策）經(jīng)濟(jì)建設(shè)科教文衛(wèi)事業(yè)支出行政管理和國(guó)防社會(huì)保障債務(wù)3、財(cái)政作用4、財(cái)政政策：1、國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。2、財(cái)政可以促進(jìn)資源的合理配置的作用。3、國(guó)家通過(guò)財(cái)政的調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。擴(kuò)張性、緊縮性和穩(wěn)健的財(cái)政政策。3.8.2征稅和納稅中學(xué)生與稅收議一議中學(xué)生是未成年人，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)收入，不是納稅人，與稅收無(wú)關(guān)。教育醫(yī)療交通環(huán)境國(guó)防賑災(zāi)健身通訊每個(gè)人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系展示信息：

在漢語(yǔ)中，“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成。“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”,意指為公共目的向政府支付貨幣。探究思考：1、你能從字義上說(shuō)出什么是“稅”嗎？

２、概括東西方稅收的共同點(diǎn)。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式1、稅收的含義從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的基本特征2、稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性體現(xiàn)在:

①稅收是依靠國(guó)家的政治權(quán)力而依法強(qiáng)制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,否則將受法律制裁.所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。（2）無(wú)償性國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。2、稅收的基本特征（3）固定性

國(guó)家在征稅之前就通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。

2、稅收的基本特征稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系無(wú)償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性緊密聯(lián)系不可分割2、稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×政府的存在和運(yùn)作是靠賦稅來(lái)維持的，稅收是國(guó)家機(jī)構(gòu)存在并發(fā)揮職能的物質(zhì)條件

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

馬克思1、世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家？為什么？思考:

(1)有國(guó)就有稅

(2)有稅必有法3、我國(guó)稅收的種類(lèi)流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅五大種類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅行為稅納稅人征稅對(duì)象計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)其中，增值稅和個(gè)人所得稅是最大的兩個(gè)稅種教材P78頁(yè)學(xué)以致用張某的小店里有一部電話(huà)，在自用的同時(shí)也向?qū)ν忾_(kāi)放，每天來(lái)交費(fèi)打電話(huà)的人很多。郵電部門(mén)每月按自用電話(huà)標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話(huà)費(fèi)。稅務(wù)人員在實(shí)施納稅檢查時(shí)，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話(huà)費(fèi)收入納稅，張某不禁問(wèn):“我按月向郵電局交了電話(huà)費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局納稅呢？”請(qǐng)問(wèn)張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅種屬哪一種？營(yíng)業(yè)稅讀一讀增值稅

個(gè)人所得稅

征稅對(duì)象

納稅人

計(jì)稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額

在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人

比例稅率為17%（舉例）

特點(diǎn)

避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為作用

促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)個(gè)人所得額

在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率（20%

）實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低

是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（建設(shè)和諧社會(huì)）的有效手段

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增值稅的一般計(jì)算方法：本企業(yè)商品銷(xiāo)售額X稅率(17%)－上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已納稅金算一算某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？該公司依法應(yīng)繳納的增值稅是：

33萬(wàn)元（銷(xiāo)售額）×17%（稅率）－3.4萬(wàn)元（上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已納稅金）=2.21萬(wàn)元（該公司依法應(yīng)繳納的增值稅）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得稅率%1不超過(guò)500元的部分52超過(guò)500元至2000元的部分103超過(guò)2000元至5000元的部分154超過(guò)5000元至20000元的部分205超過(guò)20000元至40000元的部分256超過(guò)40000元至60000元的部分307超過(guò)60000元至80000元的部分358超過(guò)80000元至100000元的部分409超過(guò)100000元的部分45個(gè)人工資薪金所得稅率（超額累進(jìn)稅率）

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

算一算

假如有一外企高級(jí)職員，月薪6800元人民幣，那么他每月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？首先是確定應(yīng)稅額：收入中超過(guò)2000元的部分該職員的應(yīng)稅額為：6800元－2000元＝4800元其次明確稅率：超額累進(jìn)稅率計(jì)算該職員的應(yīng)稅額需用到的稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得稅率%1不超過(guò)500元的部分52超過(guò)500元至2000元的部分103超過(guò)2000元至5000元的部分15算一算關(guān)鍵是分段計(jì)算全月應(yīng)納稅所得稅率%稅額不超過(guò)500元的部分5500×5%=25（元）超過(guò)500元至2000元的部分101500×10%=150（元）超過(guò)2000元至5000元的部分152800×15%=420（元）所以，該職員每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：25＋150＋420＝595（元）4、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人的含義稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人法人自然人一經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定不同的稅種有不同的納稅人材料一：79歲的張大爺在家中開(kāi)了一個(gè)經(jīng)銷(xiāo)店，本小利大，但他時(shí)刻不忘納稅，年年被評(píng)為“納稅標(biāo)兵”。這年12月1日，病危的張大爺把兒子叫到床前，說(shuō)：“我一生從未拖欠過(guò)國(guó)家一分錢(qián)的稅款，你替我到稅務(wù)所把11月份的稅款交了吧?！辈牧隙涸?jīng)轟動(dòng)一時(shí)的我國(guó)某著名影視明星涉稅案，經(jīng)北京、上海等各地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定：該明星及其所辦的公司，自1996年以來(lái)，通過(guò)虛假申報(bào)等多種手段，偷逃所得稅、營(yíng)業(yè)稅等多個(gè)稅種，偷逃稅款共計(jì)1400多萬(wàn)元。2002年7月，該明星因涉嫌偷稅被依法逮捕。①對(duì)上述兩個(gè)材料，你有何感想？②你是如何看待依法納稅行為的？想一想①稅收取之于民，用之于民（我國(guó)稅收的性質(zhì)），我國(guó)國(guó)家、集體、個(gè)人利益在根本上是一致的，國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)人民群眾根本利益。②國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為基礎(chǔ)，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要途徑，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能提供財(cái)力保證。③依法納稅既是履行應(yīng)盡義務(wù)，也是對(duì)國(guó)家社會(huì)的貢獻(xiàn)。5、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）公民依法納稅的必要性（為什么）（2）現(xiàn)實(shí)中存在違反稅法的現(xiàn)象材料一：南海的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿,隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和營(yíng)業(yè)額。材料二：九江某服裝廠以貸款被騙為由，逾期未交稅款，數(shù)額高達(dá)28萬(wàn)元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠老板還指使保安打傷前來(lái)檢查的稅務(wù)人員。材料三：福州市福勝安全用品有限公司在近幾年中，出口勞保手套報(bào)關(guān)金額6402萬(wàn)美元，實(shí)際成交價(jià)為2473萬(wàn)美元，高報(bào)出口3929萬(wàn)美元；已取得出口退稅款1305萬(wàn)元。上述材料分別屬于違反稅法的什么行為？其共同點(diǎn)是什么？想一想表現(xiàn)（含義）手段共同點(diǎn)偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰（2）違反稅法的行為請(qǐng)分析下列材料1、《財(cái)經(jīng)》報(bào)道：北京地稅局查獲從1996年開(kāi)始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段不交所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各種稅種，總金額196萬(wàn)元。偷稅2、郴州市華夏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總裁覺(jué)得上交稅款沒(méi)有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來(lái)遲遲不交稅款總計(jì)達(dá)490萬(wàn)元。欠稅3、2003年6月葆祥河北進(jìn)出口公司假借一般貿(mào)易方式和委托加工方式假報(bào)出口，騙取國(guó)家稅款1.93億元。騙稅4、福建省連江縣稅務(wù)干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀?？苟?/p>

另一方面，公民還要行使權(quán)利，（3）、增強(qiáng)“納稅人意識(shí)”

一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺(jué)納稅，1)增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí)2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用3)對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國(guó)家的利益.本框小結(jié)稅流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅稅收含義基本特征增值稅個(gè)人所得稅納稅人征稅對(duì)象稅率作用納稅人征稅對(duì)象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹(shù)立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識(shí)，積極行使對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán)練習(xí)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),某歌星隱瞞參加演出后得到的50萬(wàn)收入,沒(méi)有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅C2、馬克思說(shuō)：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！边@說(shuō)明（）

A、稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志

B、稅收是取之于民、用之于民的

C、財(cái)政收入是國(guó)家、政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財(cái)政收入的最基本形式

D、國(guó)家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物C3、“稅必有法”，對(duì)此的正確解釋是()A、先有稅，后有法

B、稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

D、稅收是國(guó)家制定法律的前提和基礎(chǔ)4、農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品所征收的稅收的稅種。從2004年開(kāi)始國(guó)家降低并逐步取消農(nóng)業(yè)稅，目前取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并對(duì)降低農(nóng)業(yè)稅的稅率有明文規(guī)定。這表明()A、低稅率有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B、稅收具有固定性的特征

C、稅收是可以隨意變化的

D、稅收具有無(wú)償性的特征CB

5、稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）

①稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性

②稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了它必須具有固定性

③三者性質(zhì)相同，密不可分

④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法

A、①②③B、②③④

C、①②④D、①③④7、增值稅的最大特點(diǎn)是（）A、稅源廣，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象B、對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入具有重要作用C、對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，即純收益為征稅對(duì)象D、避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展